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MANUAL MYPE:
UN TEXTO EMPRESARIAL NECESARIO
El escenario de las micro y pequeas empresas, en adelante MYPE, genera sin lugar a dudas
un escenario de inclusin laboral y productiva de cerca de ocho millones de personas que
se ganan la vida como micro y pequeos empresarios, contribuyendo as de una manera
significativa con el desarrollo econmico del pas.
Por ello, inicialmente a nivel gubernamental se asumi la obligacin de promover el
desarrollo de las MYPES, cuando con la Ley N 28015, Ley de promocin y formalizacin
de micro y pequea empresa, se estableci que El Estado fomenta el desarrollo integral y
facilita el acceso a los servicios empresariales a travs de los diversos sectores en su entorno
favorable a su competitividad promoviendo la conformacin de mercados de servicios financieros y no financieros as como otras polticas que permitan la organizacin empresarial y
el crecimiento de estas unidades econmicas productivas.
El estado tambin promueve la creacin, formalizacin, desarrollo y competitividad de
las MYPE y el apoyo a los nuevos emprendimientos, a travs de los gobiernos nacionales,
regionales y locales; y establece un marco legal e incentiva la inversin privada, generando
o promoviendo a una oferta de servicios empresariales destinado a mejorar los niveles de
organizacin, administracin, tecnificacin y articulacin productiva y comercial de las
MYPE."
Luego, a mediados de este ao entre los decretos legislativos del paquete para implementar
el Tratado de Libre Comercio con los EE.UU. se promulg el D.Leg. N 1086.
Con dicha norma se establece que la obligacin de cada micro y pequea empresa es la de
inscribirse y reinscribirse en el registro del REMYPE. Este se da a travs de la pgina web del
Ministerio de Trabajo y hasta el momento van cerca de 10,000 unidades econmicas y 35,000
trabajadores (*), que se han registrado. Cabe resaltar que el registro es automtico y gil.
Lo novedoso de la normativa actual es que nos ofrece nuevos sistemas de salud y pensiones, con el aporte solidario del Estado del 50% de las aportaciones. El Sistema Integral de
Salud (SIS) y en el Sistema de Pensiones Sociales (SPS), dos sistemas que postulan el tema
del subsidio.
Por estas circunstancias y la importancia del rgimen laboral especial de las MYPE la
Organizacin Caballero Bustamante les ofrece en esta oportunidad el Manual de la Micro
y Pequea Empresa-MYPE, un texto elaborado de la manera ms completa y didctica e
(*) Segn nota de prensa del 18.11.2008 emitida por la Oficina de Comunicacin Social y Relaciones Pblicas del MTPE.
ntegramente elaborada por profesionales de la materia que dan esta propuesta al mercado
para el manejo diario de los empresarios que ya estn al mando de una micro o pequea
empresa o de aquellos que quieren incursionar en el mundo empresarial.
Este manual se estructura de la siguiente manera:
Aspectos generales desde una perspectiva laboral, dando a conocer la naturaleza del
rgimen laboral, el mbito de aplicacin de la norma, las exclusiones, etc.; los derechos y
beneficios laborales, beneficios administrativos; la formalizacin de las MYPE, a nivel de la
constitucin de empresa, aspectos registrales; el procedimiento del acogimiento y la prdida de este rgimen especial; regulacin sobre la seguridad social en salud y en pensiones,
la amnista; los regmenes tributarios a los cuales pueden acogerse las MYPES y aspectos
contables; la temtica sobre la promocin para el desarrollo y la competitividad en el que se
desarrolla sobre la capacitacin y asistencia tcnica, acceso a mercados y a financiamiento;
las MYPE y las planillas electrnicas.
Complementariamente, el texto incluye tanto para el mbito laboral como el tributariocontable, una gil seccin de preguntas y respuestas frecuentes, en el que se encuentran
respuestas a los temas ms resaltantes y actuales de este rgimen especial.
Por ello estamos seguros que este "Manual MYPE" es un texto recomendable y necesario
para cada empresario motor de nuestra economa y sociedad.
PRIMERA PARTE
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
11
ASPECTOS GENERALES
CAPTULO 1
12
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
CAPTULO 1
CAPTULO 1
ASPECTOS GENERALES
Originalmente, mediante la Ley N 28015
(03.07.2003), se aprob la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa, norma
que fuera modificada en ms de una oportunidad,
sobre todo por el D. Leg. N 1086 (28.06.2008),
mediante el cual se dict la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro
y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente.
Frente a esta situacin, el Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo ha dictado el D.S. N 007-2008TR (30.09.2008), mediante el cual se ha aprobado el
Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la
Norma
Fecha
Ley N 28015
Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa.
03.07.2003
Ley N 28851
Ley que modifica la Ley N 28015, Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y
Pequea Empresa.
27.07.2006
D. Leg. N 1086
Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo Decente.
28.06.2008
D.S. N 024-2009-
Norma que modifica el Reglamento del TUO de la Ley de Promocin de la Competividad,
PRODUCE
Formalizacin y Desarrollo de Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente. 10.07.2009
R.J. N 220-2009/ SIS Directiva que establece el proceso de afiliacin de los trabajadores y conductores de la micro
empresa y sus derechohabientes al componente semisubsidiado del Seguro Integral de Salud. 30.12.2009
(*) Normas fechadas con el 30 de setiembre de 2008 pero que fueron publicadas con la edicin extraordinaria del Diario Oficial
El Peruano del 1 de octubre de 2008.
1. Definicin de mype
La micro y pequea empresa es la unidad econmica
constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier
forma de organizacin o gestin empresarial contemplada
en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar
actividades de extraccin, transformacin, produccin,
comercializacin de bienes o prestacin de servicios.
Artculo 4, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
Califican como micro y pequea empresa los
empleadores que, sin perjuicio de los regmenes
laborales o tributarios que les resulten aplicables por
ley, cumplan con los siguientes requisitos:
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
a. Microempresa
Trabajadores: Hasta 10.
Ventas anuales: Hasta 150 UIT.
b. Pequea empresa
Trabajadores: Hasta 100.
Ventas anuales: Hasta 1700 UIT.
Artculo 5, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
1.1. Determinacin del nmero de trabajadores
El nmero de trabajadores se computa de acuerdo con las reglas siguientes:
Se suma el nmero de trabajadores contrata13
ASPECTOS GENERALES
CAPTULO 1
Microempresa
1. De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive.
Caractersticas 2. Ventas anuales hasta el monto mximo de 150
UITs.
Pequea empresa
1. De uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive.
2. Ventas anuales hasta el monto mximo de 1 700
UITs.
14
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
3.2. Especial
Pueden acogerse tambin al RLE:
a. Las microempresas que desarrollan
actividades del Rgimen de Promocin
del Sector Agrario
Las microempresas que desarrollan actividades comprendidas en la Ley N 27360
(31.10.2000), Ley que aprueba las Normas
de Promocin del Sector Agrario, podrn acogerse al presente rgimen laboral, de salud y
pensiones, en tanto se trate de trabajadores
contratados con posterioridad a la vigencia
del Decreto Legislativo N 1086.
7ma. D.C.F., D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
y artculo 29, D.S. N 008-2008-TR
(30.09.2008)
b. Las juntas o asociaciones de propietarios o de inquilinos o de vecinos
Las juntas o asociaciones o agrupaciones de
propietarios o inquilinos en rgimen de propiedad horizontal o condominio habitacional,
as como las asociaciones o agrupaciones
de vecinos, podrn acogerse al rgimen
laboral de la microempresa respecto de los
trabajadores que les prestan servicios en
comn de vigilancia, limpieza, reparacin,
mantenimiento y similares, siempre y cuando
no excedan de 10 trabajadores.
Asociacin o agrupacin de inquilinos: Constituida por los arrendatarios de
las edificaciones en rgimen de propiedad
horizontal o condominio.
Asociacin o agrupacin de vecinos:
Constituida por los propietarios o arrendatarios de inmuebles colindantes.
Junta de propietarios: Constituida por
todos los propietarios de las secciones de
propiedad exclusiva de las edificaciones
en rgimen de propiedad horizontal o
condominio, de acuerdo a lo establecido
en la Ley N 27157 (20.07.99) y el Decreto Supremo N 035-2006-VIVIENDA
(08.11.2006).
6ta. D.C.F., D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
15
ASPECTOS GENERALES
CAPTULO 1
Pequea empresa
Microempresa
Caractersticas
Beneficios
laborales
Indemnizacin
por despido arbitrario
Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo
Salud
Sistema pensionario
Exclusiones
Reduccin de tasas
1.
2.
3.
4.
5.
Equivalente a 10 remuneraciones diarias por cada ao Equivalente a 20 remuneraciones diarias por cada ao
completo de servicios. Tope mximo de 90 remuneraciones completo de servicios. Tope mximo de 120 remuneraciones
diarias. Las fracciones de ao se abonan por dozavos.
diarias. Las fracciones de ao se abonan por dozavos.
S
No
Afiliados al Componente Semisubsidiado del Seguro Asegurados regulares del Rgimen Contributivo de
ESSALUD.
Integral de Salud.
Obligatorio entre (1):
SNP
SPP
Sistema de Pensiones Sociales (SPS)
Obligatorio entre:
SNP
SPP
Por vinculacin: Grupos econmicos, vinculacin Por vinculacin: Grupos econmicos, vinculacin
econmica, divisin de unidades de produccin.
econmica, divisin de unidades de produccin.
Por tipo de actividad: Bares, discotecas, juegos de Por tipo de actividad: Bares, disco tecas, juegos de azar.
azar.
Actividad agraria.
() 70% de los derechos de pago del TUPA del MTPE.
Trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada que trabajen para empresas generadoras de rentas de
tercera categora y que tengan una finalidad lucrativa.
Microempresas que desarrollan actividades del Rgimen de Promocin Agrario.
Especial
Respecto de trabajadores que prestan servicios de de vigilancia, limpieza, reparacin, mantenimiento y similares.
16
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
4.1.2. Los que tengan vinculacin econmica con grupos o empresas, nacionales
o extranjeras, que no renan en conjunto
las condiciones de MYPE
Esta causal tambin ha sido especificada por el Reglamento estableciendo que, se considera que existe
vinculacin econmica cuando 2 o ms empresas
cumplen con las siguientes caractersticas:
Cuando una persona, sea sta natural o
jurdica, posea ms del 30% del capital de
la otra persona jurdica, sea de forma directa
o a travs de un tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms
personas jurdicas pertenezca a una misma
persona natural o jurdica, directamente o
por intermedio de un tercero.
Cuando la indicada proporcin del capital,
sealada en los numerales anteriores, pertenezca a cnyuges o convivientes entre s, o
a personas naturales vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
El capital de 2 o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30% a socios comunes
a stas.
Cuando las personas naturales titulares de
negocios unipersonales sean cnyuges, convivientes o parientes hasta el segundo grado
de consanguinidad o afinidad, y cuenten con
ms del 25% de trabajadores en comn.
Las personas jurdicas o entidades cuenten con
uno o ms directores, gerentes, administradores u otros directivos comunes, que tengan
poder de decisin en los acuerdos financieros,
operativos o comerciales que se adopten.
Una empresa no domiciliada tenga uno o
ms establecimientos permanentes en el
pas, en cuyo caso existir vinculacin entre
la empresa no domiciliada y cada uno de sus
establecimientos permanentes y entre todos
ellos entre s.
Una empresa vende a una misma empresa
o a empresas vinculadas entre s, el 80% o
ms de sus ventas.
Una misma garanta respalde las obligaciones
de dos empresas, o cuando ms del 50% de las
de una de ellas son garantizadas por la otra, y
esta otra no es empresa del sistema financiero.
Ms del 50% de las obligaciones de una persona
jurdica sean acreencias de la otra y esta otra no
sea empresa del sistema financiero.
17
ASPECTOS GENERALES
CAPTULO 1
5. Aplicacin temporal
En cuanto a los derechos y beneficios laborales
de los trabajadores de la MYPE, se dispone lo siguiente:
a. Trabajadores que laboraban en la empresa
antes del 1 de octubre de 2008
Todos los derechos y beneficios de los trabajadores de las microempresas que hayan estado
laborando con anterioridad a la vigencia del
D. Leg N 1086, es decir, 1 de octubre de 2008,
continan rigindose bajo las leyes por las cuales
se los contrat, como puede ser el caso de la Ley
N 28015 (03.07.2003) o las normas del rgimen
general de la actividad privada.
b. Trabajadores que cesan luego del 1 de octubre
de 2008 y son contratados inmediatamente
Para aquellos trabajadores que cesan con posterioridad a la entrada en vigencia al D. Leg
N 1086, y son contratados por el mismo empleador
en un tiempo menor al ao desde la fecha del cese,
entonces a stos trabajadores no se les podr
aplicar el Rgimen Laboral Especial.
c. Trabajadores contratados bajo la Ley N
28015
La presente norma aade este supuesto al Reglamento de la Ley MYPE y dispone que los trabajadores de la microempresa sujetos al Rgimen
Laboral Especial, creado por la Ley N 28015, se
mantienen en dicho rgimen, pero no de manera
indeterminada, sino hasta el 4 de julio de 2013,
luego del cual ingresarn al Rgimen Laboral
General.
Artculo 30, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)
modificado por el D.S. N 024-2009-PRODUCE
(10.07.2009)
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
Trabajadores contratados,
Norma que les rige
que cesan o ingresan
Trabajadores han sido con- Continan bajo las leyes por las
tratados y laboran antes del cuales se les contrat. La Ley
01.08.2009.
N 28015 o la Ley del Rgimen
Laboral General de la Actividad
Privada.
18-A
19
CAPTULO 2
CAPTULO 2
MANUAL MYPES
FORMALIZACIN DE MYPES
Constitucin de empresas
1. INTRODUCCIN
El Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin
de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de
la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo
Decente (Ley MYPE), aprobado por Decreto Supremo N
007-2008-TR, precisa que la microempresa no necesita
constituirse como persona jurdica, pudiendo ser conducida directamente por su propietario como persona
individual. Pudiendo, sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.), o cualquiera de las formas
previstas por la Ley. Seguidamente, el Reglamento del
Texto nico Ordenado de la de Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro
y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente
(Reglamento de la Ley MYPE), aprobado por Decreto
Supremo N 008-2008-TR, es ms preciso al sealar
que las microempresas no necesitan constituirse como
persona jurdica, pudiendo ser conducidos directamente
por su propietario como persona individual, pudiendo
sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, o
cualquiera de las otras formas asociativas o sociedades
previstas por Ley, incluidas las cooperativas y otras
modalidades autogestionarias.
En dicho contexto, las normas pertinentes nos
presentan un abanico de posibilidades para constituir
una Mype, adicionalmente a aquella que puede ser
conducidas directamente por su propietario, persona
individual, por lo que nos referiremos al procedimiento
a seguir para constituir una empresa como persona
jurdica. Para ello se debe tener clara la idea de negocio, la actividad econmica de la empresa (objeto
social), la modalidad de organizacin empresarial de
su eleccin (EIRL, SRL, SA, SAC) el capital social el
cual asignarn a la empresa, el representante legal de
la sociedad, la razn social o nombre de la empresa,
(1) El artculo 9 del Decreto Supremo N 007-2008-TR, establece que las MYPE que se constituyan como persona jurdica lo realizan
mediante escritura pblica sin exigir la presentacin de la minuta conforme a lo establecido en el inciso i) del artculo 58 del
Decreto Legislativo N 1049, Ley del Notariado. En la prctica, muchos notarios todava no han implementado un mecanismo
adecuado para obviar la presentacin de la minuta, por lo que an lo solicitan.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
19
FORMALIZACIN DE MYPES
CAPTULO 2
3. MODALIDADES USUALES DE ORGANIZACIN EMPRESARIAL
CAPTULO 3
CAPTULO 3
2. mbito de aplicacin
3. Finalidad
De acuerdo con el artculo 64 del Reglamento, el
REMYPE tiene por finalidad:
a. Acreditar que una micro o pequea empresa
cumple con las caractersticas establecidas en los
artculos 4 y 5 de la Ley.
b. Autorizar el acogimiento de la micro y pequea
empresa a los beneficios que le correspondan
conforme a la Ley y el Reglamento; y,
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
22
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
23
A5:
Rellenar los datos del representante legal de
la empresa o el dueo(a) de la empresa
(Nmero de documento, apellidos paternos,
maternos y nombres, telfono, fax y correo
electrnico).
5.2 Paso 2, del formulario
Llenado del registro de trabajadores
A1:
Datos de la empresa proporcionados por la
base de datos de SUNAT
(Razn social, actividad econmica y fecha de
Inicio de actividades)
A2:
Datos de la direccin fiscal de la empresa,
proporcionados por la base de datos de
SUNAT.
A3:
Datos de la direccin real de la empresa. Rellenar los datos, siempre y cuando la direccin
fiscal A2, sea diferente a la direccin real.
A4:
Rango de ventas anuales, seleccionar la
opcin que corresponda segn el nivel de
ventas anual de la empresa en los ltimos
12 meses:
Ventas de cada uno de los dos ltimos
aos hasta 150 UIT.
Ventas de cada uno de los dos ltimos
aos hasta 1700 UIT.
24
B1:
Datos de la empresa, provienen del formulario
anterior Paso 1.
B2
Datos del trabajador:
Documento de identidad
Seleccionar el tipo de documento y rellenar en el casillero el nmero de documento
del trabajador.
Apellido paterno
Datos del trabajador.
Apellido Materno
Datos del trabajador.
Nombres
Datos del trabajador.
Fecha de Nacimiento
Datos del trabajador.
Gnero
Seleccionar la opcin del genero: Masculino o Femenino, segn corresponda al
trabajador.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
Tipo de contrato
Seleccionar la opcin segn corresponda
al trabajador.
Ocupacin
En este tem, se seleccionar la ocupacin
del trabajador, segn corresponda de las
opciones mostradas en el sistema.
Nombre de la AFP
Si el trabajador esta inscrito en alguna
AFP, rellenar este casillero con el nombre
correspondiente a la AFP.
Trabajador con discapacidad
Seleccionar la opcin que corresponda al
trabajador.
Trabajador es socio
Seleccionar la opcin que corresponda al
trabajador.
Trabajador es familiar de socio
Seleccionar la opcin que corresponda al
trabajador.
6. Imprimir el formulario, como constancia de
inscripcin.
Para imprimir la constancia, primero hay que
seleccionar el botn aceptar (tiene grado de
declaracin jurada) del formulario del paso 3,
segn grfico mostrado.
Tipo de seguro
Seleccionar el tipo de seguro, segn
corresponda al trabajador.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
25
BAJA DE OFICIO
0
OTROS OBLIGADOS
0
1 Estado del RUC con ACCESO al REMYPE
0 Estado del RUC con NO acceso al REMYPE
MENSAJES DEVUELTO POR EL SISTEMA: El Nmero de
RUC NO se encuentra ACTIVO.
Deber regularizar su situacin ante SUNAT (www.sunat.
gob.pe)
ACTIVO
1
BAJA PROVISIONAL
0
SUSPENSION TEMPORAL
0
BAJA DEFINITIVA
0
26
CONDICIN DE DOMICILIO
ESTADO ESTADO
HABIDO.
1
NO HALLADO FALLECIO.
0
NO HALLADO CERRADO.
0
NO HALLADO RECHAZADO.
0
PENDIENTE.
0
NO APLICABLE.
0
POR VERIFICAR.
0
NO HABIDO.
0
NO HALLADO.
0
NO EXISTE LA DIRECCION
DECLARADA.
0
DOMICILIO CERRADO.
0
DEVUELTO.
0
1 Condicin del Domicilio con ACCESO al REMYPE
0 Condicin del Domicilio con NO acceso al REMYPE
MENSAJES DEVUELTO POR EL SISTEMA: Usted no tiene
la condicin domiciliaria de HABIDO, por lo que deber regularizar su situacin ante SUNAT (www.sunat.gob.pe)
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
TIPO DE CONTRIBUYENTE
TIPO DE CONTRIBUYENTES ESTADO
SOCIEDAD CIVIL
1
SOCIEDAD IRREGULAR
1
ASOCIACION EN PARTICIPACION
0
ASOCIACION
0
FUNDACION
0
SOCIEDAD COLECTIVA
1
INSTITUCIONES PUBLICAS
0
INSTITUCIONES RELIGIOSAS
0
SOCIEDAD DE BENEFICIENCIA
0
GOBIERNO CENTRAL
0
COMUNIDAD LABORAL
1
SOCIEDAD ANONIMA
1
SOC.COM.RESPONS. LTDA
1
SUC,AG.EMP.EXTRANJ,EST.PERM NO DOM.
1
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
JUNTA DE PROPIETARIOS
1
OF.REPRESENTACION DE NO DOMICILIADO
1
ENT.INST.COOPERAC.TECNICA - ENIEX
0
COMUNIDAD DE BIENES
1
CAFAES Y SUBCAFAES
0
SINDICATOS Y FEDERACIONES
0
COLEGIOS PROFESIONALES
0
COMITES INSCRITOS
0
RESPONSABLES SOLIDARIOS
1
1 Estado del Contribuyente con ACCESO al REMYPE
0 Estado del Contribuyente con NO acceso al REMYPE
MENSAJE DEVUELTO POR EL SISTEMA: Su Tipo de
Contribuyente no le permite continuar con el Registro.
Deber realizar el trmite correspondiente ante SUNAT
(www.sunat.gob.pe). Los tipos de Contribuyentes de acceso
al REMYPE .
NMERO DE TRABAJADORES
Las empresas debern registrar un trabajador como mnimo
MENSAJE DEVUELTO POR EL SISTEMA: Deber registrar un
trabajador como mnimo para continuar.
QUE LA EMPRESA NO SE ENCUENTRE REGISTRADA.
No permitir que una misma empresa se vuelva a registrar
dos veces.
MENSAJE DEVUELTO POR EL SISTEMA: El Nmero de
RUC ya se encuentra inscrito en el registro.
27
CAPTULO 4
CAPTULO 4
c. Descansos remunerados
La regulacin de los descansos remunerados
que en el rgimen general est prevista en
el D. Leg. N 713 (08.11.91) y el D.S. N
012-92-TR (03.12.92): en cuanto descanso
semanal obligatorio y feriados tambin es
de aplicacin a los trabajadores de las micro
y pequeas empresas:
Determinacin del derecho.
Oportunidad de goce.
Remuneracin computable.
Trabajo en da de descanso.
d. Vacaciones
Se ha previsto un descanso vacacional
mnimo de 15 das calendario. Se puede
acordar reducir el descanso de 15 a 7
das calendario por cada ao completo
de servicios, recibiendo la respectiva
compensacin econmica. Dicho acuerdo
es individual y debe constar por escrito.
Salvo la duracin de las vacaciones todos los dems aspectos son regulados
por la normatividad del rgimen general,
es decir, el D. Leg. N 713 (08.11.91 y el
D.S. N 012-92-TR (03.12.92):
Trabajadores con derecho.
Oportunidad.
Remuneracin computable.
Condiciones de goce.
e. Proteccin contra el despido arbitrario
Los trabajadores de las micro y pequeas
empresas tambin tienen proteccin contra
los actos lesivos que afectan la permanencia
de la relacin laboral, de tal manera que se
les aplican las normas del rgimen general previstas en la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, D.S. N 003-97-TR
(27.03.97), en cuanto:
Formas de extincin de la relacin de
trabajo.
Necesidad de justificacin legal del despido.
Proteccin contra el despido indirecto o
actos de hostilidad.
Proteccin contra el despido nulo.
30
e. Derechos colectivos
Se aplican los derechos recogidos en la
Constitucin Poltica del Per, los Convenios
Internacionales del Trabajo, la Ley de Relaciones Colectivas de Trabajo y la normativa
complementaria y modificatoria.
f. Formas de contratacin
Tanto en las micro como en las pequeas
empresas se aplican las reglas del rgimen
general para la contratacin de personal:
Contratacin por tiempo indeterminado.
Contratacin a tiempo determinado (contratacin modal)
Contratacin a tiempo parcial.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
Derecho
o beneficio
Descanso semanal
S
S
Feriados
S
S
Vacaciones
S (15 das)
S (15 das)
Refrigerio
S
S
Seguro de vida
NO
S
Gratificaciones por
NO
S
Fiestas Patrias y navidad
1/2 remuneracin
Indemnizacin por
S
S
no goce de vacaciones
Proteccin contra el
S
S
despido nulo
Participacin en las
NO
S
utilidades
Asignacin familiar
NO
NO
Compensacin por
S
tiempo de servicios CTS
(1/2 remuneracin
NO
por ao)
Derechos colectivos
S
S
Remuneracin
S
S
mnima vital
Hora de lactancia
S
S
Certificado de trabajo
S
S
2. OTROS BENEFICIOS
2.1. Reduccin de tasas
Tanto las micro como las pequeas empresas estn
exoneradas del 70% de las tasas previstas en el
Texto nico de Procedimientos Administrativos del
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.
2.2. Amnista
Tipo de empresa
b. Beneficios
Cabe sealar que de acuerdo con la Octava
Disposicin Transitoria y Final del D.S.
N 007-2008-TR y artculo 81 del D.S. N
008-2008-TR, la amnista de carcter laboral
concede a los empleadores nicamente el beneficio de no pagar multas, intereses u otras
sanciones administrativas que se generen o
hubiesen generado por el incumplimiento
de dichas obligaciones ante las autoridades
administrativas, tales como el Ministerio de
Trabajo y Promocin del Empleo, Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria,
ESSALUD y ONP.
c. Plazo
La Octava Disposicin Transitoria y Final del
D.S. N 007-2008-TR y artculo 81 del D.S.
N 008-2008-TR han dispuesto que el plazo
para que las micro y pequeas empresas se
acojan al presente beneficio es de cuatro
(4) meses contados desde la vigencia del
Decreto Legislativo N 1086.
(Empleador)
(Trabajador)
32
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
(Empleador)
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
(Trabajador)
33
34
(Empleador)
(Trabajador)
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
CAPTULO 5
CAPTULO 5
SEGURIDAD SOCIAL
1. Seguridad Social en Salud
1.1. Pequea empresa
Los trabajadores de las pequeas empresas son
asegurados regulares del Essalud, de acuerdo
con las disposiciones contenidas en la Ley N
26790 (17.05.97).
Artculo 48, D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008)
1.2. Microempresa: Seguro Integral de Salud
SIS
Los trabajadores y conductores de las microempresas sern asegurados del componente semisubsidiado del Seguro Integral de Salud, el mismo
que tendr las siguientes caractersticas:
Comprender a trabajadores, conductores y a
los derechohabientes de ambos, entendindose como derechohabientes a los hijos menores
de edad o mayores de edad con incapacidad
absoluta, as como al cnyuge o conviviente.
Su costo ser parcialmente subsidiado por
el Estado.
El empleador efectuar un aporte mensual
equivalente a la mitad del aporte total
mensual, el que ser complementado con
el aporte del Estado.
La cobertura ser la comprendida en el Listado Priorizado de Intervenciones Sanitarias
establecidas en el artculo 1 del D.S. N
004-2007-SA (17.03.2007).
La afiliacin familiar al SIS se inicia con el
registro de la microempresa en el portal
institucional REMYPE, los datos personales
de sus trabajadores, conductores, derechohabientes.
El conductor o su representante debe pagar
mensualmente en la cuenta determinada
por el SIS, el aporte por el conductor y por
el total de los trabajadores registrados.
Art culo 57, D.S. N 007-2008-TR
(30.09.2008)
a. Acreditacin
La afiliacin de los asegurados al SIS se
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
independientemente de su permanencia en
la microempresa o de los aportes que sta
hubiera realizado.
b.3. No pago del aporte al SIS
En caso la microempresa no cumpla con
pagar el aporte mensual al Componente
Semisubsidiado, el SIS reportar el hecho al
REMYPE, en un plazo de 15 das calendario y
exigir a la microempresa el reembolso del
costo total de las prestaciones que hayan
sido brindadas a los conductores y trabajadores, as como a sus derechohabientes.
Artculo 44, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008),
modificado por el D.S. N 024-2009-PRODUCE
(10.07.2009)
b.4. No cancelacin del aporte mensual
por la Microempresa
De acuerdo al artculo 1 del Decreto Supremo
N 024-2009-PRODUCE, que modifica el artculo
68 del Reglamento de la Ley MYPE, se establece que cuando la microempresa deja de cumplir
2 meses sucesivos con la cancelacin del aporte mensual al SIS es calificada como morosa
por ste. En el registro de la microempresa
del REMYPE se consignar como observacin
no pago al SIS. El levantamiento de estas
observaciones se realizar dentro de los 7 das
siguientes a la fecha en que la microempresa
cumpla con pagar las deudas pendientes.
Artculo 68, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008),
modificado por el D.S. N 024-2009-PRODUCE
(10.07.2009)
c. Beneficios
LISTADO PRIORIZADO DE INTERVENCIONES SANITARIAS
INTERVENCIONES
SANITARIAS
Intervenciones Preventivas
1. Inmunizaciones en nios y adul tos segn las normas de MINSA.
100%
36
INTERVENCIONES
SANITARIAS
8. Deteccin de problemas en
salud mental.
100%
Intervenciones Recuperativas
para la poblacin en general
(Recin nacidos, nios y adolescentes, gestantes, adultos y adultos
mayores)
1. Atencin del recin nacido (nor mal y complicado) y prematurez.
100%
2. Recuperacin de trastornos de
de la agudeza visual en nios
(slo incluye estrabismo y
cataratas).
100%
6. Diagnstico y tratamiento de
la enfermedad diarreica aguda
y parasitosis.
100%
7. Diagnstico y tratamiento de
enfermedades infecciosas y
transmisibles.
100%
8. Diagnstico y manejo de lesio nes traumticas de tejidos blan dos (curacin y suturas).
100%
9. Diagnstico y tratamiento de
esguinces, luxaciones y fractu ras de extremidades.
100%
Intervenciones de Rehabilitacin
Actividades de rehabilitacin de
fracturas o esguinces en el primer
nivel de atencin.
100%
Gasto de Sepelio
Hasta S/. 1,000
EDICIONES
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37
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
Afiliacin
Proceso mediante el cual la persona vinculada a una microempresa, bajo los alcances de la Ley
MYPE y su Reglamento, cumple con los requisitos previstos en dicha normativa, accediendo al
componente semisubsidiado del SIS, generndose derechos y obligaciones recprocas para la
microempresa, el asegurado y el SIS.
Asegurado
Conductor
Persona individual que dirige una microempresa que no se ha constituido como persona jurdica
y que cuenta con al menos un trabajador. Asimismo, tambin es considerada la persona natural
que es titular de una microempresa constituida como una Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada y que cuenta con al menos un trabajador.
Derechohabientes
Cnyuge o concubina del titular, hijos o hijas menores de 18 aos e hijos o hijas mayores de 18
aos con incapacidad absoluta para el trabajo.
Microempresa
Empresa o persona natural que tiene de 1 hasta 10 trabajadores y ventas anuales hasta el monto
mximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias, conforme a las definiciones y alcances contenidos
en la Ley MYPE y su Reglamento.
Trabajador
Persona natural que presta servicios bajo el rgimen laboral especial establecido en la Ley MYPE
y su Reglamento.
Incapacidad absoluta
para el trabajo
Severa limitacin permanente en la capacidad intelectual, motora y/o sensorial de una persona,
determinada por una comisin mdica, que establece que no se puede efectuar actividades o tareas
en forma regular o sostenida, no permitiendo realizar trabajo remunerado.
Oportunidad de pago
La microempresa deber cancelar las
cuotas de forma adelantada, es decir, por
mes adelantado.
Obligacin del SIS respecto a la
cancelacin de las cuotas
Una vez canceladas las cuotas pendientes
de pago, el SIS recibir de la entidad
recaudadora el archivo de las cuotas pagadas, con lo cual deber actualizar la cuenta
corriente de los trabajadores y reportar
quincenalmente al REMYPE la relacin de
microempresas que no han cumplido con
el pago del aporte mensual.
d.4. Disposiciones especficas
Asegurados del SIS
A efectos que el conductor y el trabajador, as como sus derechohabientes,
sean considerados asegurados del SIS,
debern darse las siguientes condiciones
de forma conjunta:
La microempresa deber estar inscrita
y acreditada por el REMYPE,
El REMYPE deber haber cumplido
con enviar la informacin de los datos
validados al SIS, y
La microempresa no deber tener
ninguna cuota pendiente de pago.
Afiliacin de los derechohabientes
Hijos o hijas mayores de 18 aos
con incapacidad absoluta para el
trabajo: Para su afiliacin, el titular deber presentar un documento a la ODSIS,
solicitando su incorporacin como asegurado, adjuntando el Informe de Comisin
Evaluadora de hijos mayores de 18 aos
con incapacidad, emitido por el Seguro
Social de Salud (EsSalud) u otra comisin
acreditada por el Misterio de Salud (MINSA). El SIS tendr la facultad de realizar
las verificaciones correspondientes.
Asignacin del establecimiento de
Salud
El SIS asignar el establecimiento de salud donde debe atenderse el asegurado,
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
SIS
INICIO
Lee archivos en ftp.
Diariamente publica en
ftp la lista de trabajadores, derechohabientes y
conductores, empresas,
empleadores previamente
validados.
Ingresa al portal
del SIS con usuario y contrasea
asignado.
Recibe el dinero de
las cuotas pendientes
de pago por cada trabajador.
Imprime lista de
cuotas pendientes de pago de
trabajadores.
Se dirige a pagar al
Banco por seguro
de trabajadores.
Se entrega a
cada trabajador el
voucher para su
presentacin en
los EESS que no
tienen internet.
FIN
FIN
Actualiza cuotas pagadas de
trabajadores.
Nmero de
Meses continuos
aportaciones continuas
de latencia
3 a 5
1 mes
6 a 8
2 meses
9 o ms
3 meses
Periodo de carencia
El periodo de carencia de los asegurados
ser aplicado de acuerdo a lo establecido
por el Decreto Supremo N 004-2007-SA, sus
normas modificatorias y complementarias.
41
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
PERIODO DE CARENCIA
Intervenciones Recuperativas
Medicina especializada.
1 por mes
Consulta externa.
2 consultas por mes
1 mes
Odontologa.
1 consulta por mes 3 meses
Ecografa.
1 por mes
Radiologa.
1 por mes
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
Pensin de invalidez:
Para el goce se debe haber pagado adicionalmente al aporte mnimo la comisin
por seguro de invalidez y ser declarado
con invalidez total permanente por una
Comisin Mdica de ESSALUD o del
Ministerio de Salud.
El otorgamiento de las pensiones de
invalidez se sujeta a las condiciones establecidas en el contrato de administracin
de riesgos celebrado entre la entidad que
administre las cuentas individuales de los
afiliados y la empresa de seguros, sobre
la base de las disposiciones establecidas
por la SBS. En dicho contrato se establecen las condiciones de cotizacin, los
casos excluidos y las preexistencias a que
se sujeta la cobertura de los afiliados.
Pensin de sobrevivientes:
Pensin de viudez
Tiene derecho a pensin de viudez el cnyuge o conviviente del afiliado con derecho
a pensin o del titular de la pensin de
jubilacin o invalidez que hubiera fallecido.
Para ello, el beneficiario deber presentar
la partida de matrimonio o la respectiva
resolucin judicial, consentida o firme,
declarando la unin de hecho, as como
la partida de defuncin del afiliado.
En ningn caso, la pensin por viudez
podr exceder del cuarenta y dos por
ciento (42%) de la pensin de jubilacin
que perciba o hubiere tenido derecho a
percibir el causante.
Pensin de orfandad
Slo tienen derecho a pensin de orfandad los hijos menores de dieciocho (18)
aos del afiliado con derecho a pensin
o del titular de la pensin de jubilacin o
invalidez que hubiera fallecido. Cumplida
esta edad, subsiste la pensin de orfandad
nicamente en los siguientes casos:
1. Para los hijos que sigan estudios de nivel
bsico o de educacin superior, hasta que
cumplan los veinticuatro (24) aos.
2. Para los hijos mayores de dieciocho
(18) aos cuando adolecen de incapacidad
permanente total para el trabajo desde su
47
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
Forma de pago
El pago se efecta a travs de la entidad que sea designada por norma de rango
de ley.
REGISTRO DE APORTES
Caractersticas
48
Producida la afiliacin al Sistema Producida la transferencia del aporte anual del Estado.
de Pensiones Sociales
Entidad que administre las cuentas Entidad que administre las cuentas individuales de los afiliados.
individuales de los afiliados.
1. Se registran aportes del afiliado
y rentabilidad.
2. Implementacin a cargo de la
entidad seleccionada por subasta.
3. Actualizacin mnima cada 3
meses.
4. Estar disponible en el portal
institucional de la entidad que
administre las cuentas.
PENSIONES
Requisitos
Se debe tener:
1. 65 aos de edad
2. Mnimo 300 aportaciones.
Monto de
pensin
Pensin de jubilacin
Pensin de invalidez
Se debe tener:
1. Pago mensual a la comisin por seguro de invalidez, en forma adicional al aporte
Requisitos mnimo.
2. Ser declarado con invalidez total permanente por una Comisin Mdica de
EsSalud o del MINSA.
Se sujeta a las condiciones establecidas en el contrato de administracin de riesgos
celebrado entre la entidad administradora de cuentas individuales y la empresa de
seguros, el cual contendr:
Condiciones 1. Condiciones de cotizacin.
2. Casos excluidos
3. Preexistencia a que se sujeta la cobertura de los afiliados.
Pensin de
viudez
Requisitos
Pensin de
orfandad
Pensin de
viudez
Pensin de
orfandad
Pensin de
sobrevivientes
Monto
Mximo
SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
Regularizar el cumplimiento de pago de las obligaciones laborales vencidas hasta la vigencia del Decreto
Legislativo N 1086 (28.06.2008).
Beneficios
No pagar multas, intereses u otras sanciones administrativas que se generen o hubiesen generado por el
incumplimiento de obligaciones laborales ante el MTPE, SUNAT, ESSALUD y ONP.
Plazo
El plazo para que las micro y pequeas empresas se acojan a este beneficio es de 4 meses contados desde
la vigencia del Decreto Legislativo N 1086.
mbito subjetivo
Las empresas que se encuentren dentro de los alcances del D.S. N 007-2008-TR (30.09.2008) y el D.S.
N 008-2008-TR (30.09.2008), an cuando a la fecha de presentacin de la solicitud para la amnista no
cuenten con inscripcin en el REMYPE.
1. Intereses moratorios generados pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia del Decreto
Legislativo N 1086 y la fecha de vencimiento del plazo de acogimiento (numeral 9.2.2. b.).
2. Los intereses o aplazamientos y/o fraccionamientos generados pendientes de pago a la fecha de
entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086 y los que se generen entre dicha fecha y la del
vencimiento de plazo de acogimiento aplicable a los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter
general por aportaciones a ESSALUD y a la ONP y de las multas a las que alcanza la amnista que se
Conceptos sujetos a
encuentren vigentes.
amnista
3. Los intereses de aplazamientos y/o fraccionamientos generados pendientes de pago a la fecha de
entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 1086 y los que se generen entre dicha fecha y las del
vencimiento del plazo de acogimiento aplicables a los aplazamientos y/o fraccionamientos de carcter
particular por aportaciones a ESSALUD y a la ONP y de las multas que alcanza la amnista, que se
encuentren vigentes o perdidos.
4. Las multas y sus intereses por infracciones vinculadas nicamente a las aportaciones a ESSALUD y a
ONP que se encuentren pendientes de pago a la fecha de entrada en vigencia del Decreto Legislativo
N 1086.
Trmite
50
El trmite se inicia con la presentacin de una solicitud de acuerdo a la forma y condiciones que establezca SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia.
La empresa deber haber obtenido la inscripcin en la REMYPE y haber cancelado el ntegro del insoluto
de cada aportacin a ESSALUD, a la ONP o el saldo pendiente o cuota de aplazamientos y/o fraccionamientos que decida acoger, dentro del plazo de los 4 meses que dispone el Decreto Legislativo N 1086
para el acogimiento.
Para los casos que la empresa tenga deuda por multas, bastar con la presentacin de la solicitud y la
inscripcin en el REMYPE.
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SEGURIDAD SOCIAL
CAPTULO 5
52
EDICIONES
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CAPTULO 6
CAPTULO 6
(1) JARAMILLO, Miguel y VALDIVIA, Nstor. Las polticas para el financiamiento de las PYMES en el Per. Informe final preparado
para CEPAL. GRADE. Disponible en: www.mypeperu.gob.pe/investigacion/grade_informe_final_cepal.pdf.
(2) Cfr. SILUP GARCS, Beatriz Liz. Financiamiento para las Micro y Pequeas Empresas (MYPES) en el Per. En: Gestin Joven
N 1, abril, 2008, p. 42. Disponible en: www.elcriterio.com/revista/ajoica/contenidos_1/silupu_n1.pdf.
(3) ALIDE. "Financiamiento en el ciclo de Negocios de PYMES y Emprendedores Innovadores". Disponible en: www.alide.org.pe/
download/Pasantias/2007/0703_ALIDE-COFIDE/Doc/0703-14_FOGAIN_FranciscoMorales.pdf.
(4) En el ao 2005, se consider que las MYPES eran las grandes generadoras de empleo, ya que aportaban el 64% del Producto
Bruto Interno y generaban ingresos al Estado. Cfr. Villaran Fernando, Palacios Javier; Bulln Hugo y Saenz Teodoro (2005):
Diagnstico y Recomendaciones para mejorar los programas y servicios de apoyo a las micro, pequeas y medianas empresas
en el Per, USAID, Per, p. 53. Citado por: Ibdem, p. 41.
(5) MTPE - Direccin Nacional de la Micro y Pequea Empresa. Elaboracin de Estadsticas de la Micro y Pequea Empresa.
2005. Citado por: JARAMILLO, Miguel y otro. Op. Cit., p. 25.
(6) CEEDE-Estudios Econmicos. El Financiamiento a las PYMES en Japn: El Caso del National Life Finance Corporation. Disponible en:
www.ceede.org.pe/download/Micro_NLFC_FinanciamientoPyME.pdf.
EDICIONES
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46
EDICIONES
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4.4. Seguro
Es un contrato mediante el cual una persona
(asegurador) asume el riesgo frente a otra
persona (asegurado) de que ocurra un hecho
futuro e incierto, obligndose a cumplir con
IFIS
MYPE
Deudor
COBMYPE
Garante
IFIS
MYPE
Deudor
Entidad
Operadora
Garante
COBMYPE
CAPTULO 7
CAPTULO 7
(1) El Decreto Supremo N 083-2004-PCM que aprueban el Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y el Decreto
Supremo N 084-2004-PCM, que aprueban el Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y sus normas modificatorias
y complementarias.
(2) En contraposicin a ello el numeral 1) del artculo 133 del Reglamento de la Ley de Contrataciones, establece que en el caso que dos (2) o
ms propuestas empaten, el otorgamiento de la Buena Pro se dar preferencia a las micro y pequeas empresas ganadoras en adjudicaciones
directa y de menor cuanta, alcanzando este beneficio a los consorcios siempre y cuando estn conformados ntegramente por micro y pequeas
empresas.
EDICIONES
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53
(3) Esta peculiaridad es distinta a la establecido en el artculo 131 del Reglamento de la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, referido
a Bonificaciones por provincia o colindante, donde se establece que tratndose de la contratacin de obra y servicio que se ejecuten o presten
fuera de las provincias de Lima y Callao, cuyos montos correspondan a ADS y AMC, se considerar una bonificacin equivalente al diez por ciento
(10%) sobre la sumatoria de las propuestas tcnicas y econmicas de los postores con domicilio legal en la provincia donde se ejecutar la obra
objeto del proceso de seleccin o las provincias colindantes, sean o no pertenecientes al mismo departamento o regin, siempre que los bienes,
servicios u obras sean elaborados dentro de esa circunscripcin. El domicilio legal ser el declarado ante el Registro Nacional de Proveedores.
Esta situacin tambin podra redundar en beneficio de la MYPE, pues antes de la preferencia a otorgarle al buena pro por el hecho de ser MYPE,
bien podra otorgrsele la bonificacin equivalente al diez por ciento (10%) sobre la sumatoria de las propuestas tcnicas y econmicas.
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EDICIONES
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EDICIONES
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financieros, entidades financieras del Estado, COFIDE, Banco de la Nacin, y banco Agrario, en la
modalidad de respaldo de sus crditos. Es decir las
MYPE podrn ceder a dichas entidades sus derechos
derivados de la ejecucin de los contratos de provisin de bienes y servicios como consecuencia de la
adjudicacin de la buena pro del proceso de licitacin
pblica, concurso pblico y adjudicacin de directa
(pblica y selectiva). Esta cesin de derechos deber
constar por escrito a fin de formalizar su operacin.
La cesin de derechos puede efectuarse cuando no
se opone a la ley, a la naturaleza de la obligacin o
al pacto tonel deudor, rigindose por lo establecido
en el Cdigo Civil.
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CAPTULO 8
CAPTULO 8
58
EDICIONES
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beneficios que tienen los trabajadores en la microempresa como los conductores, antes registrados.
Caso Prctico
Por lo que de acuerdo con lo planteado, presentamos el siguiente caso prctico sobre el registro
de un trabajador para las microempresas:
1. Despus de registrar y gravar los datos personales del personal (nombre completo, documento
de identidad, sexo, etc) deber ingresar a registrar la Categora del personal declarado, en este
caso se debe registrar como trabajador a:
a. El trabajador contratado que presta servicios dependientes
b. El conductor de la microempresa constituida
como persona natural con negocio.
EDICIONES
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EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
La indemnizacin vacacional es
una obligacin que se genera
por las vacaciones no gozadas.
Esta se deriva del derecho a las
vacaciones que tiene el trabajador
en la microempresa.
EDICIONES
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EDICIONES
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Caso Prctico:
El registro y la declaracin del conductor de la
microempresa se debe realizar del siguiente
modo, de acuerdo a lo antes expuesto y siguiendo la nueva versin del PDT 601.
1. El conductor de la microempresa se registra en
la categora de trabajador solo para efectos del
aplicativo electrnico, posteriormente se deber
ingresar en tipo de trabajador como: CONDUCTOR
DE LA MICROEMPRESA-SEGURO REGULAR.
2. Al registrarse en el tipo de trabajador como:
CONDUCTOR DE LA MICROEMPRESA - SEGURO REGULAR, se desactivaran automticamen65
66
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
Se debe ingresar
el tipo de situacin
del conductor de la
microempresa, para
poder realizar las
aportaciones y contribuciones.
EDICIONES
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EDICIONES
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EDICIONES
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EDICIONES
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CAPTULO 9
CAPTULO 9
PREGUNTAS FRECUENTES
Y ANEXOS
LABORAL
1. Qu es el Rgimen Laboral Especial?
Es un rgimen laboral creado por la Ley N 28015
que promueve la formalizacin y desarrollo de las
MICROEMPRESAS, que facilita el acceso a los
derechos laborales y de seguridad social tanto
a los trabajadores como a los empleadores.
Bajo este rgimen especial y con las norma vigentes D. Leg N 1086 (28.06.08) y su reglamento
el D. S. N 008-2008-TR (01.10.08), se establece
que estn dentro de este sistema especial tanto
las microempresas y ahora las PEQUEAS EMPRESAS.
2. Cules son las ltimas normas de las
MYPES?
Las ltimas normas de las MYPE son: D. Leg
N 1086 (28.06.08), el reglamento D.S. N
008-2008-TR (01.10.08) y el TUO de las MYPE
D. S. N 007-2008-TR (01.10.08).
3. Cules son los requisitos de las microempresas?
Para que una microempresa sea tal debe cumplir
en conjunto dos requisitos, el de nmero de
trabajadores que no puede exceder de 10 y el de
ventas brutas anuales que no puede ser mayor a
150 UIT.
4. Cules son los requisitos de las pequeas
empresas?
Para que una pequea empresa sea tal debe debe
cumplir en conjunto dos requisitos, el de nmero
de trabajadores, que no puede exceder de 100
y el de ventas brutas anuales que no puede ser
mayor a 1700 UIT.
5. Quines no pueden acogerse al Rgimen
Laboral Especial?
No pueden acogerse al Rgimen Laboral Especial, las medianas y grandes empresas, las
organizaciones sin fines de lucro, tales como las
fundaciones, asociaciones, etc.
EDICIONES
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21. Las micro y pequeas empresas tiene descuento en las tasas para la presentacin
de los contratos al Ministerio de Trabajo?
S, el beneficio del descuento es para ambos y
se les reduce el 70 % del valor de lo que normalmente se paga.
Es decir, si para la presentacin de un contrato
al Ministerio de Trabajo la tasa es de 0.33% de
la UIT, la micro o pequea empresa slo paga el
30% del 0.33% de la UIT.
22. Hasta cundo va a durar el rgimen especial? Es temporal como sealaba la Ley N
28015 o la norma actual seala otra cosa?
El Rgimen Laboral Especial bajo las normas
actuales no es temporal, quiere decir que una
micro o pequea empresa van a ser tales de
manera permanente. Esto por disposiciln del
D. Leg N 1086 y su reglamento.
23. Qu derechos laborales tiene un trabajador
de la microempresa?
El trabajador de la microempresa tiene los siguientes derechos:
EDICIONES
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S
S
S
S
S
S
S
S
bajo el Rgimen Laboral Especial de las microempresas pueden optar por su incorporacin o
permanencia en cualquiera de los regmenes
previsionales. No se efectuarn las retenciones
percibiendo as el ntegro de la remuneracin.
Si se optase por la no retencin, se sugiere
que conste en un documento, que podra ser el
contrato de trabajo o en una carta del trabajador
dirigida al empleador.
74
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL MYPES
CAPTULO 9
Fecha de
Publicacin
Vigencia
Sueldo
Mnimo
Vital
Bonific.
Especial
C. de Vida
Unidad
de
Referencia
Bonific.
Suplem.
Rem.
Mnima
Ingreso
Mnimo
Legal
Bonific.
Movilidad
Bonific.
Suplem.
Adicional
Monto
Rem. Mn.
Vital
D.L. N 14192
21.08.62
22.08.62 al 22.07.65
S/. 750,00
R.S. N 269
23.07.65
23.07.65 al 24.09.67
1,200.00
R.S. N 249
25.09.67
25.09.67 al 29.03.69
1,500.00
R.S. N 075-TR
30.03.70
30.03.70 al 21.05.62
1,980.00
R.S. N 348-72-TR
22.05.72
22.05.72 al 01.04.74
2,400.00
R.S. N 173-74-TR
02.04.74
02.04.74 al 25.06.75
3,000.00
R.S. N 047-75-TR
26.06.75
26.06.75 al 30.06.76
3,540.00
R.S. N 015-76-TR
01.07.76
01.07.76 al 01.08.77
4,500.00
R.S. N 041-77-TR
02.08.77
02.08.77 al 31.08.78
5,400.00
R.S. N 066-78-TR
01.09.78
01.09.78 al 06.02.79
6,900.00
R.S. N 004-79-TR
07.02.79
07.02.79 al 29.06.79
8,970.00
R.S. N 042-79-TR
30.06.79
01.07.79 al 30.09.79
12,000.00
R.S. N 061-79-TR
28.09.79
01.10.79 al 31.12.80
15,000.00
R.S. N 082-79-TR
28.12.79
01.01.79 al 30.04.80
18,000.00
R.S. N 038-80-TR
11.04.80
01.05.80 al 31.08.80
22,020.00
R.S. N 071-80-TR
27.08.80
01.09.80 al 31.12.80
25,350.00
R.S. N 001-81-TR
05.01.81
01.01.81 al 15.03.81
27,390.00
R.S. N 006-81-TR
20.03.81
16.03.81 al 30.06.81
30,690.00
R.S. N 016-81-TR
30.06.81
01.07.81 al 30.09.81
33,750.00
R.S. N 028-81-TR
30.09.81
01.10.81 al 31.12.81
37,140.00
40,860.00
R.S. N 036-81-TR
30.12.81
01.01.82 al 31.03.82
R.S. N 017-82-TR
01.04.82
01.04.82 al 30.06.82
45,780.00
R.S. N 023-82-TR
28.06.82
01.07.82 al 30.09.82
50,370.00
R.S. N 030-82-TR
25.09.82
01.10.82 al 31.01.83
60,000.00
R.S. N 002-83-TR
03.02.83
01.02.83 al 06.03.83
60,000.00 12,000.00 72,000.00
R.S. N 018-83-TR
09.03.83
07.03.83 al 31.05.83
60,00.00 36,000.00 96,000.00
R.S. N 073-83-TR
04.09.83
01.09.83 al 31.10.83
72,000.00 53,100.00 125,100.00
D.S. N 026-83-TR
03.11.83
01.11.83 al 31.05.84
72,000.00 63,000.00 135,000.00
D.S. N 014-84-TR
02.06.84
01.06.84 al 31.08.84
72,000.00 63,000.00 135,000.00 40,500.00 175,500.00
D.S. N 018-84-TR
01.09.84
01.09.84 al 30.11.84
72,000.00 63,000.00 135,000.00
75,600.00 210,600.00
D.S. N 023-84-TR
01.12.84
01.12.84 al 28.02.85
72,000.00 63,000.00 135,000.00 117,720.00 252,720.00
D.S. N 007-85-TR
02.03.85
01.03.85 al 31.05.85
72,000.00 63,000.00 135,000.00 165,000.00 300,000.00
D.S. N 016-85-TR
01.06.85
01.06.85 al 31.07.85
72,000.00 63,000.00 135,000.00 225,000.00 360,000.00
D.S. N 011-86-TR
08.02.86
01.02.86 al 30.09.86
I/. 135.00
I/. 565.00
I/. 700.00
D.S. N 023-86-TR
16.10.86
01.10.86 al 31.03.87
135.00
765.00
900.00
D.S. N 004-87-TR
04.04.87
01.04.87 al 30.06.87
135.00
1,125.00
1,260.00
D.S. N 010-87-TR
09.07.87
01.07.87 al 31.10.87
135.00
1,575.00
1,710.00
2,200.00
D.S. N 017-87-TR
29.02.88
15.12.87 al 28.02.88
726.00
1,474.00
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
75
Fecha de
Publicacin
Vigencia
Sueldo
Mnimo
Vital
Bonific.
Especial
C. de Vida
Unidad
de
Referencia
Bonific.
Suplem.
Rem.
Mnima
Ingreso
Mnimo
Legal
Bonific.
Movilidad
Bonific.
Suplem.
Adicional
Monto
Rem. Mn.
Vital
D.S. N 005-88-TR
09.03.88
01.03.88 al 30.04.88
726.00
2,794.00
3,520.00
D.S. N 011-88-TR
30.04.88
01.05.88 al 30.06.88
1,760.00
1,760.00
3,520.00
D.S. N 020-88-TR
13.07.88
01.07.88 al 30.08.88
1,760.00
4,260.00
6,020.00
D.S. N 027-88-TR
07.09.88
01.09.88 al 31.10.88
1,760.00
13,290.00
15,050.00
D.S. N 044-88-TR
26.11.88
01.11.88 al 31.12.88
1,760.00
19,310.00
21,070.00
D.S. N 007-89-TR
01.02.89
01.02.89 al 28.02.89
6,000.00
30,000.00
36,000.00
D.S. N 009-89-TR
03.03.89
01.03.89 al 31.03.89
6,000.00
43,000.00
49,000.00
D.S. N 011-89-TR
01.04.89
01.04.89 al 30.04.89
6,000.00
54,000.00
60,000.00
D.S. N 013-89-TR
01.05.89
01.05.89 al 31.05.89
6,000.00
78,000.00
84,000.00
D.S. N 022-89-TR
18.07.89
01.07.89 al 31.07.89
20,000.00
120,000.00
140,000.00
D.S. N 025-89-TR
18.08.89
01.08.89 al 09.08.89
20,000.00
155,000.00
175,000.00
D.S. N 028-89-TR
22.08.89
10.08.89 al 31.08.89
50,000.00
125,000.00
175,000.00
D.S. N 034-89-TR
15.09.89
01.09.89 al 30.09.89
50,000.00
169,000.00
219,000.00
D.S. N 042-89-TR
18.10.89
01.10.89 al 31.10.89
50,000.00
210,000.00
260,000.00
100,000.00
218,000.00
318,000.00
D.S. N 053-89-TR
19.11.89
16.11.89 al 30.11.89
D.S. N 001-90-TR
09.01.90
01.01.90 al 31.01.90
150,000.00
420,000.00
570,000.00
D.S. N 006-90-TR
07.02.90
01.02.90 al 15.02.90
150,000.00
630,000.00
780,000.00
D.S. N 008-90-TR
09.02.90
16.02.90 al 28.02.90
250,000.00
530,000.00
780,000.00
D.S. N 012-90-TR
13.03.90
01.03.90 al 31.03.90
250,000.00
764,000.00
1,014,000.00
D.S. N 032-90-TR
06.06.90
01.06.90 al 30.06.90
700,000.00
1,850,000.00
2,550,000.00
D.S. N 040-90-TR
07.07.90
01.07.90 al 31.07.90
700,000.00
3,300.000.00
4,000,000.00
D.S. N 054-90-TR
20.08.90
01.08.90 al 31.08.90
8,000,000.00 4,000,000.00 4,000,000.00 16,000,000.00
D.S. N 062-90-TR
27.09.90
01.09.90 al 31.12.90
8,000,000.00 4,000,000.00 13,000,000.00 25,000,000.00
D.S. N 002-91-TR
17.01.91
01.01.91 al 08.02.92
I/m. 12.00 I/m. 8.00
I/m. 18.00 I/m. 38.00
D.S. N 003-92-TR
18.02.92
09.02.92 al 31.03.94
S/. 72.00
D.U. N 10-94
22.04.94
01.04.94 al 30.09.96
S/. 132.00
D.U. N 73-96-TR
01.10.96
01.10.96 al 31.03.97
S/. 215.00
D.U. N 27-97
01.04.97
01.04.97 al 30.04.97
S/. 265.00
D.U. N 39-97
13.04.97
01.05.97 al 31.08.97
S/. 300.00
D.U. N 74-97
03.08.97 01.09.97 al 09.03.2000
S/. 345.00
D.U. N 012-2000
09.03.2000 10.03.00 al 14.09.2003
S/. 410.00
D.U. N 022-2003
13.09.2003 15.09.2003 al 31.12.2005
S/. 460.00
D.S. N 016-2005-TR
29.12.2005 01.01.2006 al 30.09.2007
S/. 500.00
D.S. N 022-2007-TR
20.09.2007 01.10.2007 al 31.12.2007
S/. 530.00
D.S. N 022-2007-TR
29.09.2007 01.01.2008 en adelante
S/. 550.00
76
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL MYPES
CAPTULO 9
Mensual
Diaria
Por trabajo nocturno
10:00 p.m. a 6:00 a.m.
S/. 500,00
S/.
16,67
Mensual
Diaria
Asignacin familiar
S/.
S/.
19,51
S/.
45,00
Mensual
Diaria
RMV
Por trabajo nocturno
A partir del 01.10.2007
10:00 p.m. a 6:00 a.m.
hasta el 31.12.2007
Asignacin familiar
(D.U. N 022-2007-TR)
Remuneracin trab. agrario
50,00
S/. 530,00
S/.
17,67
Mensual
Diaria
S/.
S/.
S/. 715,50
S/. 23,85
53,00
Mensual
Diaria
S/. 620,40
S/. 20,68
47,70
S/. 550,00
Mensual
Diaria
Por trabajo nocturno
RMV
10:00 p.m. a 6:00 a.m.
A partir del 01.01.2008
Asignacin familiar
(D.S. N 022-2007-TR)
Remuneracin trab. agrario
Mensual
Diaria
S/.
S/. 675,00
S/. 22,50
S/.
18,83
Mensual
Diaria
S/.
S/. 742,50
S/. 24,75
55,00
S/. 643,80
S/. 21,46
49,50
Trabajadores Comisionistas
(R.M. N 091-92-TR)
Percibirn una remuneracin equivalente a una RMV si prestan servicios con carcter
exclusivo y el total de sus comisiones no alcanza dicho monto (RMV). El empleador es
quien completa la diferencia.
Trabajadores Destajeros
(R.M. N 091-92-TR)
Percibirn como mnimo una RMV si laboran en la jornada mxima legal o contractual
y cumplen su labor con la eficiencia y puntualidad normales.
(1) El monto de la remuneracin sobre la cual se determina el aporte de ESSALUD no puede ser menor a la RMV, excepto en los
casos en que el trabajador perciba subsidios.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
77
Multas Inspectivas
(Ley N 28806 - D.S. N 019-2006-TR - D.S. N 019-2007-TR)
Empresas que no califican como micro o pequeas empresas (4)
Base de
clculo
(1)
78
81-110 111-140
141 a ms
6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL MYPES
CAPTULO 9
Empresas que no califican como micro o pequeas empresas (4)
Base de
clculo
(1)
11-20
21-50
51-80
81-110 111-140
141 a ms
La discriminacin de un trabajador por el libre ejercicio de su actividad sindical, est contratado a plazo
indeterminado, sujeto a modalidad, a tiempo parcial, u otros.
El cierre no autorizado o abandono del centro de trabajo.
Los actos de hostilidad y el hostigamiento sexual, o actos que afecten la dignidad del trabajador o el
ejercicio de sus derechos constitucionales.
No adoptar las medidas para prevenir o cesar los actos de hostilidad y hostigamiento sexual, o actos que
afecten la dignidad del trabajador o el ejercicio de sus derechos constitucionales.
El incumplimiento de las disposiciones sobre la proteccin de las mujeres trabajadoras durante el embarazo
y la lactancia.
La discriminacin directa o indirecta, en materia de empleo u ocupacin, como las referidas a la contratacin,
retribucin, jornada, formacin, promocin y dems condiciones, por motivo de origen, raza, color, sexo,
edad, idioma, religin, opinin, ascendencia nacional, origen social, condicin econmica, ejercicio de la
libertad sindical, discapacidad, portar el virus HIV o de cualquiera otra ndole.
El trabajo forzoso, sea o no retribuido, y la trata o captacin de personas con dicho fin.
2. INFRACCIONES DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO
2.1. Infracciones leves
La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que no implique riesgo para la integridad fsica y salud.
No dar cuenta a la autoridad competente, de los accidentes de trabajo ocurridos, las enfermedades
ocupacionales declaradas e incidentes, cuando tengan la calificacin de leves.
No comunicar a la autoridad competente la apertura del centro de trabajo o la reanudacin o continuacin
de los trabajos despus de efectuar alteraciones o ampliaciones de importancia, o consignar con inexactitud
los datos que debe declarar o complementar, siempre que no se trate de una industria calificada de alto
riesgo por ser insalubre o nociva, y por los elementos, procesos o materiales peligrosos que manipula.
Los incumplimientos de las disposiciones sobre la prevencin de riesgos si no son graves para la integridad
fsica o salud.
Cualquier otro incumplimiento que afecte a obligaciones de carcter formal o documental, exigidas en la
normativa de prevencin de riesgos y no estn tipificados como graves.
2.2. Infracciones graves
La falta de orden y limpieza del centro de trabajo que implique riesgos para la integridad fsica y salud.
No dar cuenta a la autoridad competente de los accidentes de trabajo ocurridos y de las enfermedades
ocupacionales cuando tengan la calificacin de graves, muy graves o mortales o no llevar a cabo la
investigacin en caso de producirse daos a la salud de los trabajadores o de tener indicio que las
medidas preventivas son insuficientes.
No llevar a cabo las evaluaciones de riesgos y los controles peridicos de las condiciones de trabajo y de
las actividades de los trabajadores o no realizar aquellas actividades de prevencin que sean necesarias
segn los resultados de las evaluaciones.
No realizar los reconocimientos mdicos y pruebas de vigilancia peridica del estado de salud de los
trabajadores o no comunicarles a los trabajadores afectados el resultado de las mismas.
No comunicar a la autoridad competente la apertura del centro de trabajo o la reanudacin o continuacin
de los trabajos despus de efectuar alteraciones o ampliaciones de importancia o consignar con inexactitud
los datos que debe declarar o complementar, siempre que se trate de industria calificada de alto riesgo,
por ser insalubre o nociva, y por los elementos, procesos o sustancias que manipulan.
No implementar y mantener actualizados los registros o disponer de la documentacin que exigen las
disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo.
No planificar la accin preventiva de riesgos para la seguridad y salud en el trabajo, as como el incumplimiento
de la obligacin de elaborar un plan o programa de seguridad y salud en el trabajo.
No formar e informar suficiente y adecuadamente a los trabajadores sobre los riesgos del puesto de
trabajo y las medidas preventivas aplicables.
Los incumplimientos de las disposiciones relacionadas con la seguridad y salud en el trabajo sobre lugares
de trabajo, herramientas, mquinas y equipos, agentes fsicos, qumicos y biolgicos, riesgos ergonmicos y
psicosociales, medidas de proteccin colectiva, equipos de proteccin personal, sealizacin de seguridad,
etiquetado y envasado de sustancias peligrosas, almacenamiento, servicios o medidas de higiene personal, de
los que se derive un riesgo grave para la seguridad o salud de los trabajadores.
No adoptar medidas sobre primeros auxilios, lucha contra incendios y evacuacin de los trabajadores.
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las disposiciones relacionadas con la seguridad y
salud en el trabajo sobre la coordinacin entre empresas que desarrollen actividades en un mismo centro
de trabajo.
No designar a uno o varios supervisores o miembros del Comit de Seguridad y Salud, as como no
formarlos y capacitarlos adecuadamente.
La vulneracin de los derechos de informacin, consulta y participacin de los trabajadores reconocidos
en la normativa sobre prevencin de riesgos laborales.
El incumplimiento de las obligaciones sobre la realizacin de auditoras del Sistema de Gestin de Seguridad y
Salud en el Trabajo.
No cumplir las obligaciones sobre al seguro complementario de trabajo de riesgo, incurrindose en una
infraccin por cada trabajador afectado.
2.3. Infracciones muy graves
No observar las normas especficas en materia de proteccin de la seguridad y salud de las trabajadoras
durante los perodos de embarazo y lactancia y de los trabajadores con discapacidad.
No observar las normas especficas en materia de proteccin de la seguridad y salud de los menores
trabajadores.
Designar a trabajadores en puestos cuyas condiciones sean incompatibles con sus caractersticas personales
conocidas o sin tomar en consideracin sus capacidades profesionales en materia de seguridad y salud
en el trabajo, cuando de ellas se derive un riesgo grave e inminente para la seguridad y salud.
Incumplir el deber de confidencialidad en el uso de los datos relativos a la vigilancia de la salud de los
trabajadores.
Superar los lmites de exposicin a los agentes contaminantes que originen riesgos graves e inminentes para
la seguridad y salud.
Las acciones y omisiones que impidan a los trabajadores paralizar sus actividades en los casos de riesgo
grave e inminente.
No adoptar las medidas preventivas aplicables a las condiciones de trabajo de los que se derive un riesgo
grave e inminente para la seguridad.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
79
Base de
clculo
(1)
11-20
21-50 51-80
81-110 111-140
141 a ms
80
11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL MYPES
CAPTULO 9
Empresas que no califican como micro o pequeas empresas (4)
Base de
clculo
(1)
11-20
21-50
51-80
81-110
111-140
141 a ms
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
Reduccin de la multa:
i. Al 30% si se acredita la subsanacin desde la notificacin del acta de infraccin hasta
antes del vencimiento del plazo de apelacin (3er. da hbil despus de notificada).
ii. Al 50% si resuelta la apelacin se subsana la infraccin dentro de los 10 das hbiles
siguientes desde la notificacin.
Luego de impuesta la multa pero antes de su ejecucin, la AAT puede proponer, preferentemente a las micro y pequeas empresas, un plan de formalizacin que incluyan plazos de
subsanacin de las faltas. El acogimiento implica la extincin de la multa.
Responden solidariamente por el pago de la multa si son varios los sujetos los responsables
de las obligaciones incumplidas que generan la multa.
Responden directamente por las multas referidas a seguridad y salud de los trabajadores:
i. La empresa principal, respecto de los trabajadores de contratistas y subcontratistas.
ii. La empresa usuaria, respecto del personal destacado por las entidades de intermediacin.
La facultad para determinar las infracciones prescriben a los 5 aos de cometida la infraccin
o desde que ces si fuera continuada.
81
Denominacin
del Procedimiento
Costo UIT
%
I. SECTOR TRABAJO
____________________________________________________________________________________________________________________________________
1
Inscripcin en el Registro Nacional de Empresas Administradoras y Empresas Proveedoras de Alimentos
6.07
____________________________________________________________________________________________________________________________________
2
Aprobacin de Programas de reduccin de personal de Empresas del Estado
3
Comunicacin de inicio de actividades en una Regin distinta a la que se concedi en el Registro Inicial, de
las Empresas Administradoras y Empresas Proveedoras de Alimentos
____________________________________________________________________________________________________________________________________
4
Suspensin temporal perfecta de labores por caso fortuito o fuerza mayor
0.70 por cada
trabajador
____________________________________________________________________________________________________________________________________
5
Terminacin colectiva de los contratos de trabajo por causas objetivas
0.70 por
a) Caso fortuito o fuerza mayor, cuya gravedad implique la desaparicin total o parcial del centro de trabajo.
cada
b) Motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o anlogos.
trabajador
c) Disolucin, liquidacin y quiebra de la empresa.
0.70 por cada
trabajador
d) Convenio de Liquidacin sujetos a la Ley N 27809 - Ley General del Sistema Concursal.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
6
Impugnacin a la modificacin colectiva de las jornadas, horarios de trabajo y turnos
____________________________________________________________________________________________________________________________________
7
Inicio de la negociacin colectiva
8
Solicitud de entrega del expediente de negociacin colectiva al rbitro Unipersonal o Presidente del
Tribunal Arbitral
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
9
Verificacin de paralizacin de labores o huelga
10
Declaratoria de huelga
____________________________________________________________________________________________________________________________________
11
Comunicacin del nmero y ocupacin de los trabajadores necesarios para el mantenimiento de los servi
cios esenciales, durante la huelga
____________________________________________________________________________________________________________________________________
12
Divergencia sobre el nmero y ocupacin de los trabajadores que deben laborar en servicios pblicos esen
ciales y en servicios indispensables durante la huelga
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
13
Registro de Convenios Colectivos de Trabajo
____________________________________________________________________________________________________________________________________
14
Sellado de libros de actas, de registro de afiliacin y de contabilidad
15
Comunicacin de reforma de los Estatutos de la Organizacin Sindical, de la nmina de la Junta Directiva y
de los cambios que en ella se produzcan
____________________________________________________________________________________________________________________________________
16
Comunicacin de reforma de Estatutos de las Federaciones y Confederaciones, de la nmina de la represen
tacin sindical y de sus cambios que en stas se produzcan
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
17
Designacin de delegados de los trabajadores
18
Inscripcin en el registro de sindicatos
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
19
Inscripcin de Federaciones y Confederaciones
20
Comunicacin de trabajadores amparados por el fuero sindical, en sindicatos de primer grado, federaciones
y confederaciones
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
21
Cancelacin de registro sindical, solo despus de la disolucin del sindicato
____________________________________________________________________________________________________________________________________
22
Reinscripcin de Sindicatos
____________________________________________________________________________________________________________________________________
23
Registro de Organizaciones Sindicales de Servidores Pblicos (ROSSP) y Mixtos
____________________________________________________________________________________________________________________________________
24
Registro de Federaciones o Confederaciones de Servidores Pblicos, ante el ROSSP
25
Registro de Juntas Directivas para Sindicatos de Servidores Pblicos o cambios que en ella se produzcan
(ROSSP)
____________________________________________________________________________________________________________________________________
82
26
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL MYPES
CAPTULO 9
N de
Denominacin
Costo UIT
Orden
del Procedimiento
%
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
27
Registro de modificacin de Estatutos de Sindicatos de Servidores Pblicos (ROSSP)
____________________________________________________________________________________________________________________________________
28
Registro de modificacin de Estatutos de Federaciones y Confederaciones de servidores pblicos (ROSSP)
29
Aprobacin del Reglamento Interno de Trabajo
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
30
Modificacin del Reglamento Interno de Trabajo
31
Aprobacin de Registro Especial de Trabajadores a Domicilio
____________________________________________________________________________________________________________________________________
32
Registro de Entidades Empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo
Presentacn extempornea (*)
0.56
____________________________________________________________________________________________________________________________________
33
Autorizacin de planillas de pago en libros u hojas sueltas
0.32 por cada
100 pginas
Primera planilla
Segunda planilla y siguientes
0.32 por cada
100 pginas
Cambio de los datos consignados en la autorizacin de planillas de pago
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
34
Autorizacin de planillas en microformas (*)
0.31
35
Cierre de planillas en libro u hojas sueltas
____________________________________________________________________________________________________________________________________
36
Registro de Pensionistas a cargo de los empleadores segn Leyes Ns. 10624, 14907, 15420 y Decreto Ley
N 17262, por la parte alcuota complementaria de la pensin e informe semestral sobre la situacin de di
chos pensionistas
____________________________________________________________________________________________________________________________________
37
Registro de contratos de trabajo a tiempo parcial
Presentacin extempornea
1.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
38
Registro de contratos de trabajo sujetos a modalidad (*)
0.33
Presentacin extempornea (*)
0.85
____________________________________________________________________________________________________________________________________
39
Aprobacin de contratos de trabajo del rgimen de exportacin no tradicional
____________________________________________________________________________________________________________________________________
40
Registro de contratos de trabajo a domicilio
____________________________________________________________________________________________________________________________________
41
Registro de contratos de trabajo sujetos a modalidad de personas naturales o jurdicas que desarrollan cul
tivos o crianza con excepcin de la avicultura, la agroindustria y la indusria forestal
Presentacin extempornea (*)
0.32
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
42
Aprobacin de Contrato de Trabajo de Personal Extranjero (*)
0.78
____________________________________________________________________________________________________________________________________
43
Aprobacin de prrroga o modificaciones del contrato de trabajo de personal extranjero (*)
0.78
44
Visacin de contratos de trabajo de ciudadanos extranjeros para recuperar la nacionalidad peruana
____________________________________________________________________________________________________________________________________
45
Visacin del certificado de trabajo para adquirir la nacionalidad peruana por naturalizacin o por opcin
____________________________________________________________________________________________________________________________________
46
Designacin de representantes de crditos laborales ante la Junta de Acreedores de deudores sometidos
al procedimiento concursal
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
47
Registro de contrato de futbolistas profesionales
1.30
48
Registro de Contratos de trabajo de trabajadores destacados de empresas y entidades que realizan
actividades de Intermediacin Laboral
0.33
Presentacin extempornea
2.50
____________________________________________________________________________________________________________________________________
49
Registro de Informe sobre procedimientos instaurados por Hostigamiento Sexual y de ser el caso, sobre
sanciones impuestas
____________________________________________________________________________________________________________________________________
50
Registro de Contrato de Trabajador Migrante Andino (Decisin N 545)
____________________________________________________________________________________________________________________________________
51
Registro de Especialidades de Trabajo Portuario vigentes en los puertos del pas, por consenso de los miem
bros de la comisin o por decisin inimpugnada de la Autoridad Administrativa de Trabajo
____________________________________________________________________________________________________________________________________
52
Servicio de Conciliacin Administrativa
a) Solicitud para la Audiencia de Conciliacin
b) Solicitud para la Segunda Audiencia de Conciliacin
c) De la impugnacin de la Resolucin de Multa
1.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
53
Verificacin de cierre de centro de trabajo
54
Verificacin del cumplimiento de los derechos y beneficios laborales de los trabajadores y/o socios trabajadores de las Cooperativas de Trabajadores o Empresas Especiales de Servicios
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
83
N de
Denominacin
Costo UIT
Orden
del Procedimiento
%
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
55
Verificacin de despido arbitrario
56
Verificacin de la disminucin deliberada y reiterada en el rendimiento de las labores, del volumen o de la calidad de
la produccin.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
57
Observacin del trabajador a la liquidacin de la compensacin por tiempo de servicios, efectuada por el empleador.
58
Otorgamiento de la constancia de cese en los casos de:
Abandono de la empresa por sus titulares, o imposibilidad de otorgamiento de la constancia de cese.
Negativa injustificada o demora del empleador mayor a 48 horas, para expedir la certificacin que acredite el cese.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
59
Inspeccin especial o no programada solicitada por el trabajador o por el empleador de carcter laboral y
de seguridad y salud en el trabajo.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
60
Inspeccin especial o no programada solicitada por el beneficiario de la Modalidad Formativa Laboral o por
un tercero con legtimo inters.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
61
Autorizacin de trabajo para adolescentes.
62
Aprobacin del Reglamento Interno de Seguridad y Salud en el Trabajo.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
63
Registro y Autorizacin de Libros de Servicios de Calderos, Compresoras y otros equipos a presin.
3.50
64
Aprobacin del Libro de Actas del Comit de Seguridad y Salud en el trabajo.
1.00 por cada
100 pginas
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
65
Verificacin de accidentes de trabajo.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
66
Presentacin de informacin sobre Planillas de Pagos correspondiente al mes de Junio de cada ao.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
67
Dictamen Econmico Laboral.
5.00
68
Observacin al Dictmen Econmico Laboral.
5.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
69
Recurso de apelacin (antes y/o despus del otorgamiento de la buena pro).
a) Licitaciones Pblicas
20.00
b) Concursos Pblicos
15.00
c) Adjudicaciones Directas
10.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
70
Acceso a la informacin que poseen o producen las Unidades Orgnicas del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
a) Por medios electrnicos (Pgina Web).
b) Por escrito (Copia simple por c/cara).
0.003
c) Por escrito (Copia certificadas por c/cara).
0.05
d) Por medios fsicos o magnticos (diskette).
0.078
e) Por medios fsicos o magnticos (CD).
0.151
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
71
Solicitud de Pensin de Cesanta
72
Solicitud de pensin de sobrevivientes - viudez
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
73
Solicitud de pensin de sobrevivientes - orfandad
74
Solicitud de pensin de sobrevivientes - ascendientes
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
75
Duplicado de Resolucin
76
Tercera de propiedad.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
77
Suspensin del Procedimiento de Ejecucin Coactiva.
2.40
____________________________________________________________________________________________________________________________________
78
Fraccionamiento y/o Aplazamiento de la deuda.
1.00
79
Recurso de Apelacin contra la resolucin que deniega y declara la prdida del Fraccionamiento y/o Aplaza
miento de la deuda.
1.00
II. SECTOR PROMOCIN DEL EMPLEO Y DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA
80
Opinin Sectorial para Registro de Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo - ONGD
____________________________________________________________________________________________________________________________________
81
Inscripcin en el Registro Nacional de Empresas y Entidades que realizan Actividades de Intermediacin
Laboral.
2.05
84
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
MANUAL MYPES
CAPTULO 9
N de
Denominacin
Costo UIT
Orden
del Procedimiento
%
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
82
Variacin de Domicilio, Razn Social o Ampliacin del Objeto Social.
83
Apertura de sucursales, oficinas, centros de trabajo u otros establecimientos de las entidades que desarrollan
Actividades de Intermediacin Laboral
1.39
____________________________________________________________________________________________________________________________________
84
Comunicacin de la apertura de sucursales, oficinas, centros de trabajo, u otros establecimientos y de de
sarrollo de actividades, de las entidades que desarrollan actividades de Intermediacin Laboral.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
85
Renovacin de Inscripcin en el Registro Nacional de Empresas y Entidades que realizan Actividades de Intermediacin
Laboral.
5.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
86
Presentacin de contratos de locacin de servicios celebrados con las empresas usuarias
2.5 por
Presentacin extempornea:
contrato
____________________________________________________________________________________________________________________________________
87
Presentacin de la declaracin jurada en la que debe constar la nmina de trabajadores destacados en la
empresa usuaria; para el caso de las Cooperativas de Trabajadores
0.5
Presentacin extempornea
____________________________________________________________________________________________________________________________________
88
Presentacin de la Informacin Estadstica Trimestral de las Entidades que realizan Actividades de Interme-
diacin Laboral.
Presentacin extempornea
0.5
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
89
Presentacin de Carta Fianza a nombre del Ministerio.
90
Renovacin y Reajuste de la Carta Fianza a nombre del Ministerio.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
91
Solicitud de ejecucin de carta fianza a nombre del Ministerio.
92
Denuncia por incumplimiento de pago de Derechos y Beneficios Laborales por parte de Empresas y Entidades que
realizan Actividades de Intermediacin Laboral.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
93
Comunicacin de interposicin de las demandas laborales por incumplimiento del pago de derechos y beneficios por
parte de las entidades de intermediacin laboral.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
94
Inscripcin en el Registro de Empresas Promocionales para Personas con Discapacidad. (*)
0.1
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
95
Renovacin de Inscripcin en el Registro de Empresas Promocionales para Personas con Discapacidad.
0.1
____________________________________________________________________________________________________________________________________
96
Denuncia sobre discriminacin en las ofertas de empleo.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
97
Inscripcin de Certificados Ocupacionales.
98
Comunicacin de remanente de utilidades.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
99
Inscripcin en el Registro Nacional de Agencias Privadas de Empleo. (*)
1.30
____________________________________________________________________________________________________________________________________
100
Renovacin de la Inscripcin en el Registro Nacional de Agencias Privadas de Empleo.
2.50
101
Presentacin de la Informacin Estadstica Laboral de las Agencias Privadas de Empleo.
Presentacin Extempornea
0.50
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
102
Variacin de domicilio de Agencias Privadas de Empleo
____________________________________________________________________________________________________________________________________
103
Variacin de Denominacin o Razn Social de Agencias Privadas de Empleo.
106
Duplicado de Libro Especial de Convenios de Modalidades Formativas Laborales.
1.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
107
Cierre de Libro especial de Convenios de Modalidades Formativas Laborales.
____________________________________________________________________________________________________________________________________
108
Autorizacin, Registro y Prrroga de convenios de Jornada Formativa en Horario Nocturno. (*)
0.94
109
Registro y Prrroga de Convenio de Aprendizaje (*)
1.00
a) Con predominio en la empresa (*)
1.00
Presentacin extempornea: (slo durante la vigencia del convenio) (*)
1.25
____________________________________________________________________________________________________________________________________
110
Registro y prrroga de Convenios de Prcticas Profesionales (*)
1.00
Presentacin extempornea : (slo durante la vigencia del convenio) (*)
1.36
____________________________________________________________________________________________________________________________________
111
Registro y prrroga de Convenios de Capacitacin Laboral Juvenil (*)
1.00
Presentacin extempornea : (slo durante la vigencia del convenio) (*)
1.25
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
85
N de
Denominacin
Costo UIT
Orden
del Procedimiento
%
____________________________________________________________________________________________________________________________________
112
Registro y prrroga de Convenio de Pasanta (*)
1.00
Presentacin extempornea : (slo durante la vigencia del convenio) (*)
1.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
113
Registro y Prrroga de Convenios de la Actualizacin para la Reinserccin Laboral.
Presentacin extempornea : (slo durante la vigencia del convenio)
1.13
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
114
Registro de Programa Anual de Capacitacin Laboral Juvenil
1.00
____________________________________________________________________________________________________________________________________
115
Registro de Programa Extraordinario de Capacitacin Laboral Juvenil.
1.00
116
1.00
Empresas (RENAMYPES)
____________________________________________________________________________________________________________________________________
118
Incorporacin en el Rgimen Laboral Especial de la Microempresa
____________________________________________________________________________________________________________________________________
2
Aplicacin del Test de Evaluacin de Personal de Empresas o Instituciones (solo en Lima y Callao)
3
Asesora y elaboracin de Minutas de Constitucin:
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
Sociedad Annima
Sociedad Annima Cerrada
Asociacin y otras formas societarias
____________________________________________________________________________________________________________________________________
4
Modificacin en la Minuta de Constitucin, solo para aquellas constituidas por el PRODAME
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
Sociedad Annima
____________________________________________________________________________________________________________________________________
5
Adecuacin a la Nueva Ley General de Sociedades para empresas constituidas o formalizadas a travs de
PRODAME
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
6
Oficializacin de eventos sobre micro y pequea empresa
7
Exposicin - Curso - Taller sobre constitucin y formalizacin de MYPES, solicitados por instituciones priva-
das, incluye material
____________________________________________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________________________________________
8
Servicio de liquidacin de beneficios sociales
____________________________________________________________________________________________________________________________________
9
Servicio de consultas al trabajador y empleador
____________________________________________________________________________________________________________________________________
10
Servicio de Patrocinio Judicial Gratuito
11
(*) Las empresas que tienen la categora de MYPES pagan solo el 30% de los derechos de pago sobre estos procedimientos.
86
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
ESSALUD
ESSALUD -
ESSALUD ESSALUD IMPUESTO
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.
SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA
REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE
CATEGORA REGULAR ASISTENCIA
TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR
SOLIDARIDAD DEL ARTISTA
PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.
19990
CIONES
0100 INGRESOS
Tabla que es parte del Anexo 2 aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 125-2008/SUNAT (25.07.2008) que aprueba
la informacin de la planilla electrnica y las tablas para su elaboraciln.
CAPTULO 9
MANUAL MYPES
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
87
88
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
ESSALUD
ESSALUD -
ESSALUD ESSALUD IMPUESTO
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.
SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA
REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE
CATEGORA REGULAR ASISTENCIA
TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR
SOLIDARIDAD DEL ARTISTA
PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.
19990
CIONES
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
0503 INDEMNIZACIN POR RESOLUCIN DE CONTRATO SUJETO A MODALIDAD NO
ESSALUD ESSALUD -
ESSALUD ESSALUD IMPUESTO
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.
SEGURO CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA
REGULAR SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE
CATEGORA REGULAR ASISTENCIA
TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR
SOLIDARIDAD DEL ARTISTA
PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.
19990
CIONES
MANUAL MYPES
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
89
90
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
ESSALUD
ESSALUD -
ESSALUD ESSALUD IMPUESTO
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.
SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA
REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE
CATEGORA REGULAR ASISTENCIA
TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR
SOLIDARIDAD DEL ARTISTA
PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.
19990
CIONES
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
2001 REMUNERACIN
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
2006 AGUINALDOS
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
ESSALUD
ESSALUD -
ESSALUD ESSALUD IMPUESTO
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.
SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA
REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE
CATEGORA REGULAR ASISTENCIA
TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR
SOLIDARIDAD DEL ARTISTA
PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.
19990
CIONES
MANUAL MYPES
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
91
92
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
ESSALUD
ESSALUD -
ESSALUD ESSALUD IMPUESTO
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.
SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA
REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE
CATEGORA REGULAR ASISTENCIA
TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR
SOLIDARIDAD DEL ARTISTA
PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.
19990
CIONES
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
Nota importante:
SI = Concepto con afectacin
FFAA = Fuerzas Armadas
CAFAE Comit de Administracin del Fondo de Asistencia y Estmulo
NO = Concepto sin afectacin
PNP = Policia Nacional del Per
En el caso que se utilicen los cdigos 1001 al 1020 (Otros Conceptos), estos pueden ser definidos libremente por el Empleador, debiendose consignar obligatoriamente la descripcin del concepto remunerativo y/o no
remunerativo, as como su afectacin.
0602 CONAFOVICER
0701 ADELANTO
ESSALUD
ESSALUD -
ESSALUD ESSALUD IMPUESTO
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.
SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA
REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE
CATEGORA REGULAR ASISTENCIA
TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR
SOLIDARIDAD DEL ARTISTA
PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.
19990
CIONES
MANUAL MYPES
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
93
94
EMPLEADOR
TRABAJADOR
PENSIONISTA
0704 TARDANZAS
0705 INASISTENCIAS
0706 OTROS DESCUENTOS NO DEDUCIBLES DE LA BASE IMPONIBLE
0807 SENATI
ESSALUD
ESSALUD -
ESSALUD ESSALUD IMPUESTO
FONDO
SENATI SISTEMA
SISTEMA
RENTA
ESSALUD
CONTRIB.
SEGURO
CBSSP -
SEGURO
SCTR
EXTRAORD.
DERECHOS
NACIONAL PRIVADO
5TA
SEGURO
SOLIDARIA
REGULAR
SEG TRAB
AGRARIO /
DE
SOCIALES
DE
DE
CATEGORA REGULAR ASISTENCIA
TRABAJADOR PESQUERO ACUICULTOR
SOLIDARIDAD DEL ARTISTA
PENSIONES PENSIONES RETEN- PENSIONISTA PREVIS.
19990
CIONES
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
SEGUNDA PARTE
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
95
INTRODUCCIN
CAPTULO 10
96
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
CAPTULO 10
CAPTULO 10
INTRODUCCIN
1. ANTECEDENTES
Las Micro y Pequeas Empresas conocidas comnmente como Mypes constituyen hoy en da los motores
de desarrollo de las iniciativas econmicas en el Per,
generan una gran cantidad de empleo directo permitiendo generar riqueza no solo a quienes la conforman
sino en el entorno que stas se desarrollan. Algunas
Mypes han superado inclusive el mercado interno y
se han arriesgado a buscar mercados en el exterior
asumiendo de este modo una visin exportadora.
Por tal razn, desde diversos sectores se procura
fortalecerlas ya que su desarrollo y su potencial
permitir desplegar un desarrollo de capacidades
tecnolgicas, estrategias comerciales, consolidar el
empleo y generacin de valor con responsabilidad
social.
Mediante la Ley N 28015, norma que regulaba
la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro
y Pequea Empresa, se brindaba un impulso a las
micro y medianas empresas, otorgando beneficios en
material laboral, seguridad social, y algunas facilidades en materia aduanera, como el pago fraccionado
de derechos y aranceles, producto de la importacin
de maquinaria y equipo nuevo de utilizacin directa
en el proceso productivo, de acuerdo a la Ley N
28851. Sin embargo, la normatividad de la MYPES
no comprenda aspectos tributarios tan sensibles en
toda empresa. Este rgimen rigi durante un plazo
de 5 aos, el cual se inici el 04.07.2003 y culmin
hasta el 30.09.2008.
A raz de la culminacin de los beneficios de
la citada Ley, el Poder Ejecutivo, en ejercicio de la
delegacin de facultades conferidas por el Congreso
de la Repblica, publica el Decreto Legislativo N
1086 el 28 de junio del 2008, norma que regula la
Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin
y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del
Acceso al Empleo Decente, la cual introduce beneficios tributarios especficos, adems de los beneficios
laborales y sociales. Cabe referir que dado los cambios
producidos se aprob el TUO de la Ley de MYPES
(D.S. N 007-2008-TR), que en su Anexo recoge las
modificaciones de carcter tributario.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
INTRODUCCIN
CAPTULO 10
Rgimen
General
REGMENES
TRIBUTARIOS
Rgimen
Especial
Nuevo
RUS
Persona
Natural
Persona
Jurdica
Generador de rentas
empresariales
(1) BRAVO CUCCI, Jorge. Fundamentos de Derecho Tributario. Editorial Palestra. Lima, 2003. Pgina 114.
(2) BRAVO CUCCI, Jorge. Op. Cit. Pgina 124.
98
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
CAPTULO 11
CAPTULO 11
NUEVO RUS
1. INTRODUCCIN
2. sujetos comprendidos
SUJETOS COMPRENDIDOS
Personas Naturales
Sociedades Conyugales
Sucesiones Indivisas
Personas Naturales
no profesionales
3. EXCLUSIONES
Debe recalcarse que existen limitantes en cuanto a
las situaciones excluyentes de ste rgimen. De este
modo, no podrn acogerse a ste rgimen aquellas
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
99
NUEvo rus
CAPTULO 11
Criterios
Monto de sus ingresos brutos
(*)
Su Valor supere los S/. 70,000.00 (setenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
(*)
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente por la realizacin de las
actividades de este rgimen, excluidos los provenientes de la venta de activos fijos. Al efecto entindase por enajenacin
la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y en general todo acto o disposicin por el que
se transmita el dominio a ttulo oneroso.
(**) Cualquier lugar donde el sujeto de este Rgimen desarrolle su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o
de servicios, sede productiva, depsito o almacn, oficina administrativa.
(***) Con excepcin de los predios y vehculos.
(****) Las adquisiciones a las que se hace referencia en este inciso no incluyen las de los activos fijos.
4. Qu impuestos comprende?
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la Renta,
el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de
Promocin Municipal que deban pagar en calidad de
contribuyentes los sujetos mencionados en el apartado 2) de este tema que opten por acogerse a este
rgimen. El Impuesto Selectivo al Consumo no est
comprendido en el Nuevo RUS.
5. CUL ES EL PROCEDIMIENTO PARA EL
ACOGIMIENTO?
Dado que mediante la Ley N 28659 se estableci
que el acogimiento era automtico para los sujetos
(1) Se considera que los activos fijos o adquisiciones, se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir
la renta y/o mantener su fuente.
(2) Persona natural que exclusivamente realiza actividad agropecuaria, extraccin de madera y/o de productos silvestres.
100
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
El acogimiento se produce
al momento de inscribirse
en el RUC a partir de la fecha declarada como inicio
de actividades
El acogimiento se producir
a partir del perodo en que
se produce el cambio de
Rgimen, si cumple con:
a) Declarar y pagar la
cuota correspondiente
al perodo en que se
efecta el cambio de
rgimen dentro de la
fecha de vencimiento.
b) Haber dado de baja
como mximo hasta el
ltimo da del perodo
precedente al que se
efecta el cambio de
rgimen a: i) comprobantes de pago que den
derecho a crdito fiscal
o sustenten gasto o
costo y ii) establecimientos anexos que
tengan autorizados.
Contribuyentes que
provengan del
Rgimen General
o RER
PARMETROS
Categoras
Total Ingresos Total Adquisiciones
Brutos Mensuales Mensuales
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)
1
5,000
5,000
2
8,000
8,000
3
13,000
13,000
4
20,000
20,000
5
30,000
30,000
NUEvo rus
CAPTULO 11
1
20
2
50
3
200
4
400
5
600
(3) Entendido como el local en cuyo interior se encuentran constituidos y/o distribuidos establecimientos individuales de ventas en
secciones o giros definidos, dedicados al acopio y expendio de productos mayoristas o minoristas. Se encuentran comprendidos,
los Mercados Municipales, Micromercados, Mercados Particulares, Cooperativas, Mercadillos, Ferias Populares y similares.
102
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
(4) No obstante, tngase en cuenta que conforme lo determina el penltimo prrafo del artculo 37 de la Ley del Impuesto a
la Renta, los contribuyentes generadores de rentas de Tercera Categora del Rgimen General podran deducir como gasto o
costo aquellos sustentados con Boletas de Ventas o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos solo por contribuyentes
que pertenezcan al Nuevo RUS, hasta el lmite del seis por ciento (6%) de los montos acreditados mediante Comprobantes de
Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras sin superar las
200 UIT en el ejercicio gravable.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
103
NUEvo rus
CAPTULO 11
104
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
CAPTULO 12
CAPTULO 12
INTRODUCCIN
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, entendemos ser el rgimen al que por excelencia desearan
acogerse las MYPES por cuanto su regulacin tributaria
no reviste mayor complejidad para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias sustanciales y formales. Por
tal razn, en el presente captulo desarrollaremos en
forma integral este rgimen, a fin que se aprecie claramente quienes o que actividades pueden acogerse, as
como los supuestos que originan la exclusin o cambio
de Rgimen y las obligaciones tributarias a cumplir.
El desarrollo abordar la regulacin dispuesta en el
Captulo XV del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta;
considerando los cambios incorporados por el D.Leg. N
1086 (comprendidos en el artculo 1 del Anexo del TUO de
la Ley de MYPES - D.S. N 007-2008-TR) que rige a partir del
01.10.2008 debido a la entrada en vigencia del Reglamento
de la Ley de MYPES (aprobado por D.S. N 008-2008-TR).
GRFICO N 1
No se requiere constituirse en
una MYPE para acceder al RER
GRFICO N 2
Actividades que se
pueden desarrollar
en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
106
Incorporacin
al RER
Contribuyente se
incorpora al Rgimen General
Acceso a los
beneficios de la
Ley de MYPE
2. Cules son las actividades que pueden ser incluidas dentro del RER?
Las actividades que se pueden desarrollar en
el presente rgimen, son las que se describen a
continuacin.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas
con el referido Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o
el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
ACTIVIDADES
EXCLUIDAS
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
107
mximo de ingresos netos, activos fijos y adquisiciones a efectos que una persona pueda acogerse a los
beneficios del Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta, el cual se encuentra consignado en el literal a)
del artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Ello puede reflejarse en el siguiente grfico:
PARMETROS
HASTA EL 30.09.2008
S/. 360,000 al ao
S/. 87,500 al ao
S/. 525,000 al ao
S/. 126,000 al ao
Adquisiciones
mximas
S/. 525,000 al ao
Si se superan los montos mximos (***) no se puede acoger al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
(*)
Se considera como ingreso neto al total de Ingresos Gravables (neto de devoluciones, descuentos, rebajas, bonificaciones y conceptos
similares que respondan a las costumbres de la plaza), incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del artculo 28 de la
misma norma, de ser el caso. En el caso de empresas unipersonales, el artculo 77 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
seala que los contribuyentes que tengan ms de un negocio, debern considerar globalmente el conjunto de sus ingresos netos.
Ingreso Neto = Ingreso Real ms Renta Ficta por cesin de bienes a una empresa
(**) Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando
sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente. Conforme con el artculo 77 del Reglamento de la LIR
para efectos del tope de activos fijos y adquisiciones cuando se tenga ms de un negocio unipersonal se considerar
el total en conjunto de sus activos y adquisiciones.
(***) Se incluye el total de ingresos netos y adquisiciones (no incluye activo fijo), provenientes del Rgimen General o Nuevo
RUS, que corresponda a perodos anteriores al acogimiento o al RER, comprendidos en el mismo ejercicio, en que se
efectu el acogimiento.
SERVICIOS
EXCLUIDOS
DEL RER
LMITE
ANUAL
DE ACTIVOS
FIJOS
SI
Se cuenta con
documentacin que
otorgue certeza al valor
y fecha de
origen?
108
El valor de los bienes ser el valor de mercado, es decir, de acuerdo con transacciones
frecuentes o el valor de tasacin (numeral 3
del artculo 32 de la LIR).
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
5. PROCEDIMIENTO DE ACOGIMIENTO AL
RER
El acogimiento a partir del ejercicio 2007 tiene
carcter de permanente, es decir, el contribuyente
acogido a este rgimen en el ejercicio anterior mantiene su acogimiento en el presente ejercicio (1); salvo
Contribuyentes
Inicien actividades en el
transcurso del ejercicio
Se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo de
inicio de actividades declarado en el RUC, siempre que
se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo
en que se efecta el cambio de rgimen, siempre que
se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Tasa del
1.5%
sobre los ingresos
netos del mes
(1) Salvo que incurra en algn supuesto de exclusin del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
(2) A diferencia del pago que corresponde efectuar a los generadores de rentas de tercera categora en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta, que constituye pago a cuenta.
(3) Segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del literal ii) del inciso a) numeral 1 del artculo 76 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.
110
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
Cabe resaltar que en este Rgimen no se efecta determinacin de Renta Neta Imponible, es
decir se tributa sobre los Ingresos Netos mensuales, no resultando para efectos tributarios
relevante la deduccin de gastos; a diferencia
del Rgimen General como desarrollaremos
ms adelante.
(4) Cabe precisar que dicho artculo ha sido incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo N 118-2008-EF.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
111
Caso Prctico
Una empresa acogida al RER, va a brindar actividades de asesoramiento empresarial en el mes de
mayo del 2009, sabiendo que no puede continuar
en el RER. En qu mes deber acogerse?
Respuesta
Deber acogerse obligatoriamente al Rgimen
General, a partir del mes que brinda el respectivo servicio, mayo del 2009, dado que es una
actividad excluida, en virtud al literal b) del
artculo 118 del TUO de la LIR, marcando la
opcin correspondiente en el PDT 621.
Se debe marcar el cono
del Rgimen General
112
Registro
Mximo Plazo
de Atraso
Registro de Compras
Registro de Ventas
(5) Cabe precisar que la referida norma est vigente a partir del 01.01.2007, excepto sus artculos 12 y 13, los cuales estn
referidos a los libros que comprende la Contabilidad Completa, a la Informacin Mnima as como los Formatos (uso opcional
para sistema computarizado), los cuales entran en vigencia a partir del 01.07.2010, de acuerdo a la Primera Disposicin Complementaria de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
113
(6) El numeral b) del artculo 180 del Cdigo Tributario estipula que en el caso de sujetos acogidos al RER, el IN resultar de la acumulacin de la informacin contenida en los campos y casillas de los ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales
presentadas por dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn corresponda.
En caso no se haya obtenido ingresos en el ejercicio anterior la multa ascender al 40% de la UIT, y si se encuentran omisos
a la presentacin de dos o ms declaraciones juradas, la multa corresponder al 80% de la UIT.
114
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
(7) Con exclusin de los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria por los que exista la obligacin de emitir
liquidaciones de compra.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
115
CAPTULO 13
CAPTULO 13
Acogidos al Rgimen
General
Acogidos a la Ley de
Promocin Agraria
LMITES
Importe de
Comprobantes de
Pago que otorgan
derecho a deducir
costo yo gasto
6%
10%
Tope
mximo
200 UIT
Renta, establece que la Renta Bruta est constituida por el total de ingresos gravables de tercera
categora. Asimismo, precisa que en el caso de
enajenacin de bienes la Renta Bruta est constituida por la diferencia entre el total de Ingresos
Gravables y el Costo Computable establecido en
funcin a la regulacin tributaria.
Es importante sealar que para efectos tributarios, debe observarse en las operaciones que las
empresas realicen, el cumplimiento de la regla de
Valor de Mercado, estipulada en el artculo 32 del
TUO de la LIR. Ello implica que a nivel tributario
las transacciones que se efecten como es el
supuesto de venta de bienes, debe realizarse a
Valor de Mercado; caso contrario se deben efectuar
los ajustes pertinentes tanto para el Impuesto a la
Renta como para el IGV, si se encuentra afecta.
POR ENAJENACIN DE BIENES
INGRESOS GRAVABLES
() COSTO COMPUTABLE
RENTA BRUTA
QU IMPLICA?
Que se encuentre debidamente acreditado documentalmente con comprobantes de pago y documentacin adicional fehaciente (elementos mnimos de prueba, RTFs
Ns 755-1-2006 y 1814-4-2006).
Que el gasto cumpla con el criterio
de Razonabilidad y proporcionalidad.
Generalidad slo respecto de
gastos realizados en beneficio de
trabajadores, referidos en los incisos
I), II) y a.2) del art. 37.
Criterio Aplicable:
Devengo
Distribucin
sistemtica y
racional entre
los perodos
que beneficia.
Si no genera
beneficios
e co n mi co s
futuros, cuando se produce
RTF N 2812-2-2006
Servirn para cumplir las obligaciones (obligaciones de carcter contractual cuya prestacin es dineraria), mediante el
pago de sumas de dinero cuyo importe sea a partir de:
Hasta el ejercicio 2007: S/. 5,000 US$ 1,500.
A partir del ejercicio 2008: S/. 3,500 o US$ 1,000.
EJERCICIO X EJERCICIO X + 1
Por razones
ajenas no hubiera sido posible conocer
el gasto oportunamente.
SI NO BANCARIZO EL MUTUO?
Se provisione
y se pague antes del cierre.
d. Bancarizacin
A partir del ejercicio 2004, se establece la obligacin de utilizar Medios de Pago cuando se
cancelen obligaciones en efectivo, a partir de los
montos previamente fijados. Un aspecto fundamental y que se debe considerar es que en caso de
incumplimiento de la obligacin de Bancarizar, se
producir la prdida del Crdito Fiscal del IGV as
como el desconocimiento del Gasto para efectos
del Impuesto a la Renta.
A continuacin esquematizamos los principales
aspectos a considerar respecto a la obligacin de
Bancarizar:
CONSECUENCIAS
El mutuatario no
podr sustentar el
incremento
patrimonial
El mutuante
deber justificar
el origen del
dinero
QU ES LA BANCARIZACIN?
122
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
(1) Para el anlisis en detalle de los diversos gastos deducibles, se sugiere consultar el tema especfico, en nuestra pgina web
www.caballerobustamante.com.pe; a travs del Buscador Virtual; por rea (tributaria) y palabra o tema relacionado.
(2) Tngase presente que a travs de la Resolucin del Tribunal Fiscal N 07719-4-2005 publicada en el Diario Oficial El Peruano
el da 14 de enero de 2005, se dispone que el requisito del pago previsto en el inciso v) incorporado por la Ley N 27356
al artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF, no
es aplicable a los gastos deducibles contemplados en los otros incisos del referido artculo 37 que constituyan
para su perceptor rentas de segunda, cuarta y quinta categora.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
123
Gastos
expresamente
no deducibles
(Art. 44 LIR)
Depreciacin
de Activos
deducible del
Impuesto a la
Renta
(3) Cabe precisar que para el reconocimiento de activos, se deber considerar los requisitos del prrafo 7 de la Norma Internacional
de Contabilidad, NIC 16: Inmuebles, Maquinarias y Equipos (modificada en 2003), que corresponden a: (i) Probabilidad de obtener
beneficios econmicos futuros y (ii) Costo Estimado Confiablemente.
(4) No se condiciona el beneficio a la contabilizacin de dicha depreciacin acelerada en los libros y registros del contribuyente.
EDICIONES
CABALLERO BUSTAMANTE
125
CONDICIONES O REQUISITOS
Empresas beneficiadas:
nicamente aquellas calificadas como
Pequeas Empresas
Bienes comprendidos:
Muebles.
Maquinarias y equipos
Destinados a la generacin de rentas
gravadas
Condicin:
NUEVOS, es decir aquellos bienes que
no hayan sufrido desgaste alguno por
su uso o explotacin.
Exigencia de uso:
El uso se debe iniciar indefectiblemente en cualquiera de los ejercicios
siguientes: 2009, 2010 o 2011.
Forma y Plazo:
Depreciacin Lineal a efectuarse en
un plazo de tres aos. No se exige su
contabilizacin.
CASO PRCTICO
Enunciado
Una pequea empresa, adquiere mobiliario
para su oficina en enero 2009 ascendente a
S/. 12,000 Nuevos Soles, directamente de
(5) Debe observarse que si bien la Ley ha definido que debe entenderse por "Nuevos", no se ha establecido la manera de acreditar
dicha condicin; debiendo en todo caso contar el contribuyente con la documentacin sustentatoria idnea que permita sustentar
el cumplimiento de dicha condicin.
(6) Tngase en cuenta que el beneficio es exclusivo para la pequea empresa.
126
EDICIONES
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EDICIONES
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126-A
127
CAPTULO 14
CAPTULO 14
Contabilidad Completa y
Contabilidad Simplificada
1. CONTABILIDAD COMPLETA
De conformidad con el artculo 65 del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta para algunos contribuyentes generadores de rentas de tercera categora existe
la obligacin de llevar Contabilidad Completa.
Al respecto, cabe referir que mediante el artculo 2
del Anexo del TUO de la Ley de MYPES (aprobado por D.S.
N 007-2008-TR), se sustituye el primer y segundo prrafo
del artculo 65 del Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N
179-2004-EF y normas modificatorias por el siguiente:
(*)
(*) Cabe precisar que, de utilizar la planilla electrnica para registrar estos ingresos, no es necesario utilizar el presente libro.
EDICIONES
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127
2. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Aunque en la normativa tributaria no se hace
mencin a esta expresin en la prctica se habla de
Contabilidad Simplificada cuando se ejerce la opcin de
reemplazar el uso de libros contables por un libro simplificado para efectos tributarios. Esto se debe al hecho
que uno de los objetivos de la Resolucin N 234-2006/
SUNAT es reducir los costos para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias para las micro y pequeas
Contribuyentes
Parmetro (Ingresos
Brutos Anuales - IBA)
128
Obligacin
Contabilidad Completa
Registro de Ventas e Ingresos,
Registro de Compras,
Libro Diario Simplificado.
EDICIONES
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130
Exigencia
Se deber presentar el ltimo
folio legalizado por notario del
libro o registro anterior.
Se deber acreditar que se ha
concluido con el anterior. Dicha
acreditacin se efectuar con la
presentacin del libro o registro
anterior concluido o fotocopia
legalizada por notario del folio
donde conste la legalizacin y
del ltimo folio del mencionado
libro o registro.
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EDICIONES
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131
Observaciones
IMPORTANTE
Cabe precisar que de realizarse el empaste en
varios tomos, cada uno incluir como primera
pgina una fotocopia del folio que contenga la
legalizacin del libro o registro al que corresponde.
4. PERODO DE CONSERVACIN DE LIBROS Y/O
REGISTROS
Segn el artculo 5 del D.L N 25988 (24.12.92),
modificado posteriormente por la Ley N 27029, las
empresas que no formen parte de la actividad empresarial del Estado, estarn obligadas a conservar los
libros, correspondencia y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial, por
132
En ambos casos, se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se realizar
tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
Plazos
Supuestos
a) Empaste de un ejercicio gravable
Los libros y registros deben ser empastados de ser
posible hasta por un ejercicio gravable, teniendo en
cuenta que el nmero de hojas a empastar mnimo
debe contener 20 o ms hojas.
EDICIONES
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Hechos Jurdicos
a. Presentacin de la declaracin anual respectiva.
b. Tributos que deben ser determinados por el
deudor
c. Tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
d. Infracciones.
e. Pagos indebidos o en exceso.
Base Legal: Artculo 44 del TUO del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N 135-99-EF.
133
134
EDICIONES
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Lo expresado anteriormente, segn el ltimo prrafo del artculo 6 de la norma bajo comentario no
resulta aplicable para los siguientes libros regulados
en normas especiales:
Libros
2. DATOS DE CABECERA
Las operaciones que deban anotarse a partir del 1 de
enero de 2007 en los libros y registros vinculados con
asuntos tributarios, segn el artculo 6 de la Resolucin
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(1) Hasta el ejercicio 2010 se mantiene vigente el Plan Contable General Revisado; no obstante se puede optar por utilizar el Plan
Contable General Empresarial en virtud a lo dispuesto por la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad, N 041-2008EF/94 (25.10.2008).
(2) Tal como es el caso de las empresas pertenecientes al Sistema Bancario, Financiero y de Seguros.
136
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138
137-A
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