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La compensacin puede realizar en las siguientes formas:

1. Compensacin automtica, procede nicamente en los casos establecidos


expresamente por ley. (Ejemplos: Compensacin del saldo a favor del Impuesto a la
Renta contra los pagos a cuenta del mismo tributo, compensacin del saldo a favor
materia de beneficio del exportador contra las cuotas del ITAN, etc.)
2. Compensacin de oficio, ocurre:
3. Si durante una verificacin y/o fiscalizacin se determina una deuda tributaria
pendiente de pago y la existencia de crditos a que se refiere el literal a) del numeral
2 del Art. 40 del Cdigo Tributario.
4. Si de acuerdo a la informacin que contienen los sistemas de la SUNAT sobre
declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda
tributaria pendiente de pago, conforme a lo previsto en el literal b) del numeral 2 del
Art. 40 del Cdigo Tributario .
2

Esta compensacin puede realizarse respecto de los Crditos Materia de Compensacin que
se detecten en la informacin contenida en los sistemas de SUNAT, en base a los siguientes
supuestos:

Los pagos efectuados por el deudor tributario a travs de declaraciones juradas y/o
boletas de pago cuyo monto resulta en exceso respecto a la obligacin determinada
considerando la base imponible declarada por el perodo, los saldos a favor o
crditos declarados en perodos anteriores, los pagos a cuenta realizados o por
correccin de los errores materiales en que hubiera incurrido el deudor tributario.

Los pagos efectuados por el deudor tributario respecto de los cuales no le


corresponda realizar declaracin y/o pago alguno (pagos indebidos).

Las retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las Ventas no aplicadas
por el contribuyente o que no hubieran sido materia de devolucin o de una
solicitud de compensacin o devolucin.

Los supuestos de Crditos Materia de Compensacin expuestos sern compensados de


oficio con la Deuda Compensable de acuerdo con la informacin que aparece registrada en
los sistemas de la SUNAT.
Reglas para la compensacin de oficio
Para efectos de la compensacin de oficio se aplicarn las criterios de imputacin del Art.
31 del Cdigo Tributario:

a. De existir varios tributos o multas del mismo perodo, los crditos se imputarn en
primer lugar a las deudas de menor monto y as sucesivamente a las deudas
mayores.
b. De existir deudas de diferentes perodos, los crditos se imputarn en primer lugar a
las deudas de mayor antigedad.
c. Tratndose del crdito a compensar de retenciones y/o de percepciones del Impuesto
General a las Ventas (IGV) no aplicadas, ser el consignado en la declaracin
presentada correspondiente al ltimo perodo tributario vencido a la fecha en que se
emite el acto administrativo que declara la compensacin. Cuando no se hubiera
presentado dicha declaracin, ser el consignado en la declaracin correspondiente
al ltimo perodo tributario presentado.
d. En ambos casos deber constar, en la declaracin que sustente la compensacin, el
saldo acumulado no aplicado de retenciones y/o percepciones del Impuesto General
a las Ventas (IGV).
e. El procedimiento concluye con la notificacin de la Resolucin que expide SUNAT
realizando la compensacin de oficio.

Normas legales

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario D.S. N 133-2013-EF, y normas


modificatorias.

Resolucin de Superintendencia N 175-2007/SUNAT del 19.09.2007 - "Dictan


normas para la Compensacin de Parte y la Compensacin de Oficio".

La R.S. N 175-2007/SUNAT del 19.09.2007.

Compensacin a solicitud de parte, es aquella que solicita el deudor tributario y debe ser
efectuada por la Administracin Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma,
oportunidad y condiciones que sta seale.
Importante
La compensacin de oficio y la compensacin a solicitud de parte surtirn efecto en la
fecha en que la deuda tributaria (deuda compensable) y los crditos materia de
compensacin coexistan (existan simultneamente) y hasta el agotamiento del crdito
materia de compensacin.

Reglas para la compensacin de parte

El saldo a compensar de retenciones y/o percepciones del Impuesto General a las


Ventas (IGV) no aplicadas, debe constar en la declaracin mensual presentada
correspondiente al ltimo perodo tributario vencido a la fecha de la solicitud de
compensacin.

El Crdito Materia de Compensacin, se imputar en primer lugar, si lo hubiere, al


inters moratorio y luego al tributo o multa.

Para efectos de la aplicacin del Crdito Materia de Compensacin, se tomar en


primer lugar de ser el caso, el inters a que se requiere el artculo 38 del Cdigo
Tributario.

No se efectuar la compensacin si encontrndose en trmite sta, se inicia un


procedimiento contencioso o de devolucin o de fraccionamiento respecto del
Crdito Materia de Compensacin o de la Deuda Compensable; dicha solicitud
culminar con la notificacin de la Resolucin respectiva que declare improcedente
el pedido.

Tenga

en

cuenta

que

Mientras la solicitud de compensacin de retenciones o de percepciones del IGV no sea


atendida debes seguir consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165) y/o de percepciones (casilla 164) del IGV, incluso el monto que ha solicitado
compensar, en las declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Slo una
vez aprobada la solicitud debers descontar el saldo compensado y dejar de arrastrarlo en
las siguientes declaraciones.

Se puede solicitar la compensacin con los que tengas tributos por pagar, para lo cual se
deber enviar por Internet el Formulario Virtual N 1648 Solicitud de Compensacin a
travs de SUNAT Operaciones en Lnea. A esto se le llama Compensacin a Solicitud de
Parte.
Son compensables los siguientes conceptos:

Los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso
o indebidamente.

Que pertenezcan a periodos no prescritos.

Que sean administrados por el mismo rgano administrador (en nuestro caso la
SUNAT).

Que su recaudacin constituya ingreso de una misma entidad.

Conceptos
excluidos:
No se considera Crdito Materia de Compensacin los tributos, multas, intereses y otros
conceptos que tienen disposiciones expresas en contrario, normas especiales de
compensacin o que no tienen naturaleza tributaria tales como:

Las percepciones del IGV efectuadas a los sujetos del Nuevo RUS reguladas en la
Segunda Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 937.

El Impuesto a las Transacciones Financieras ITF retenciones

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).

Impuesto a la Renta de Tercera Categora Cuenta Propia del ejercicio vigente.

Impuesto Selectivo al Consumo (pago semanal).

Regalas Mineras, Costas y Gastos entre otros.

Definicin de Deuda Compensable: es el tributo interno o multa insolutos a la fecha de


vencimiento o de la comisin o en su defecto, de la deteccin de la infraccin,
respectivamente, o el saldo pendiente de pago de la deuda tributaria por dichos conceptos
as como la deuda actualizada en funcin al IPC a que se refiere el Art. 33 del Cdigo
Tributario. Tratndose de anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de
regularizacin o determinada la obligacin principal, los intereses devengados a que se
refiere el segundo prrafo del artculo 34 del Cdigo Tributario o a su saldo pendiente de
pago segn corresponda, constituyen la deuda compensable.
Art. 40 del Texto nico Ordenado (TUO) aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF
y normas modificatorias
1

Enlace

recomendado

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/tupa/2009/seccionI/SeccionI-56.xls

Ingresa SOL con tu Clave a la opcin: Otras declaraciones y pagos/ Solicito


compensacin/ Compensacin/ Form.1648 solicitud de Compensacin
Registrar los datos que te solicita el formulario:

1. Al terminar de registrar tu solicitud vers una Constancia de Presentacin, con un


nmero de orden y los datos que colocaste.
2. Anota ese nmero de orden.
3. Si lo deseas, imprime la constancia. Ese nmero te servir para consultar el estado
de tu solicitud ms adelante en SOL SUNAT Operaciones en Lnea.
El plazo para que resuelvan tu solicitud es de 45 das hbiles.
Ten en cuenta los requisitos que debes cumplir para presentar de la solicitud de
compensacin:

Debes enviar un Formulario Virtual N 1648 por cada Crdito Materia de


Compensacin.

Identifica el formulario y su nmero de orden, en el que consta el Crdito Materia


de Compensacin, debiendo coincidir ello con la informacin registrada en los
sistemas de la SUNAT.

No debes tener algn procedimiento administrativo iniciado a peticin de parte,


contencioso o no contencioso pendiente de resolucin ni alguna declaracin
rectificatoria pendiente de verificacin sobre el crdito o la deuda a compensar.

El crdito materia de compensacin no debe haber sido materia de una


compensacin o devolucin anterior.

La deuda compensable no debe estar incluida en un Procedimiento Concursal

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