NDICE

INTRODUCCIN.............................................................................................. 2
1.

LA NOTIFICACION DE LA FISCALIZACION...................................................3

2.

CITACION.................................................................................................. 3
2.1.

3.

EL REQUERIMIENTO...........................................................................4

LIQUIDACION O ACTA DE CONCILIACION...................................................4

3.1.

APERSONAMIENTO DEL AUDITOR.......................................................4

3.2.

PRESENTACION Y/O EXHIBICION DE LA INFORMACION TRIBUTARIA....5

3.3.
3.4.

4.

REVISION Y VERIFICACION DE LA INFORMACION TRIBUTARIA..........5

EMISION DE NUEVOS REQUERIMIENTOS...............................................6

3.5.

COMUNICACION DE OBSERVACIONES................................................6

3.6.

PRINCIPALES OBSERVACIONES EN LA FISCALIZACION........................6

GIRO......................................................................................................... 8

CONCLUSIN.................................................................................................. 9

INTRODUCCIN

La auditora tributaria se ha convertido en un elemento que brinda seguridad y

confianza, tanto para la organizacin como para el estado; de manera que
cumpliendo su objetivo que es identificar la existencia de contingencias y
valorar su importancia econmica, de acuerdo al cumplimiento de las normas
tributarias que rigen el pas, con este texto se busca mostrar la importancia de
este tipo de auditora para que las personas que tienen empresa o que trabajan
en ellas pueda comprender Qu es?, Cmo se realiza? y Cul es su
propsito? para realizar una planeacin tributaria adecuada que beneficie a la
organizacin.
La auditora tributaria se define como un conjunto de principios y
procedimientos destinados a establecer si han sido aplicado razonablemente
las normas contables, si se han interpretado y aplicado correctamente las leyes
tributarias que afectan a la empresa y si consecuentemente se han
confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos.
La

auditora

tributaria

se

inicia

tiene

procedimientos

generales

que

desarrollaremos, empieza con la notificacin seguidamente con la citacin y

liquidacin o acta de conciliacin y concluyendo con el giro, se lleva a el
desarrollo de auditora que se enfocara en los aspectos formales que es
examinar si las declaraciones renen los requisitos para entenderlas como
presentadas y los aspectos sustantivos que verifica las tarifas, los beneficios
tributarios y cuantifica los pasivos contingentes.

1. LA NOTIFICACION DE LA FISCALIZACION
La SUNAT, inicia un Procedimiento de fiscalizacin y/o auditoria de un
contribuyente seleccionado, con la notificacin de la carta de presentacin
y el requerimiento respectivo en el domicilio fiscal fijado por el sujeto
obligado. Esta seleccin del deudor tributario a ser auditado, es
determinada por diversas acciones de inspeccin, investigacin y control
que realiza la SUNAT en su afn de verificar el correcto cumplimiento de
las obligaciones tributarias del deudor tributario. Estas emisiones de
requerimiento a contribuyentes a ser fiscalizados pueden darse por
informacin

de

fuentes

internas

por

ejemplos:

cuando

existen

inconsistencias en las declaraciones de IGV, el DAOT, y I.R., 3ra.Cat.,

cuando tenga crditos fiscal permanentes, o cuando se detecten omisiones
a la presentacin y/o pago de las declaraciones juradas de impuestos
mensuales o anuales, etc.; tambin puede darse esta seleccin por
informacin provenientes de fuentes externas como de la SBS, RENIEC,
CONASEV, Ministerio de Trabajo, SUNARP, etc., tambin por la
informacin de fuentes peridicas como el DAOT, Notarios, COA
Exportadores, COA Estado, SAT, etc.
2. CITACION
Este documento tiene como finalidad comunicar al contribuyentes que va
ser objetivo de un procedimiento de fiscalizacin, as como de presentar a
los funcionarios de la administracin tributaria, ( Supervisor y Auditores)
que van a realizar la auditoria, as mismo de comunicar al sujeto obligado
de la facultad de la SUNAT de solicitar la informacin y/o documentacin
y/o documentacin financiera con incidencia tributaria de un periodo o ms
periodos gravables y de los tributos que sern materia de revisin, fecha y
hora de apersonamiento de los auditores. Tambin se utiliza para
comunicar cualquier variacin o ampliacin en el procedimiento de
fiscalizacin.
Para el deudor tributario esta carta le sirve para confirmar la veracidad del
procedimiento, as como de la identificacin de los auditores de turno,
teniendo la potestad de verificar telefnicamente o apersonndose a la
3

administracin tributaria a fin de evitar ser sorprendidos por terceros

ajenos.
2.1.

EL REQUERIMIENTO

ESTE DOCUMENTO OFICIAL, que se notifica conjuntamente con la carta

de presentacin, le permite a la SUNAT utilizar su facultad de solicitar a los
contribuyentes la exhibicin o presentacin de libros y registros contables,
as como de documentos que contengan informacin vinculada a la
generacin de actos gravables con tributos, tales como comprobantes de
pago, informes, papeles de trabajo, libros de actas, de sesin de
directorios, declaracin jurada de pago, etc. Este primer requerimiento
general es para la exhibicin de la informacin tributario, pero usualmente
el auditor notifica durante el proceso de fiscalizacin ms requerimientos
adicionales, que le permitan obtener evidencia objetiva para esclarecer los
hechos tributarios y evitar emitir reparos por contingencias fiscales no
sustentadas, as como sirve para inducir al contribuyentes a reconocer los
tributos omitidos y las infracciones cometidas para que pueda subsanarla
de acuerdo la ley.

3. LIQUIDACION O ACTA DE CONCILIACION

3.1.

APERSONAMIENTO DEL AUDITOR

El auditor tiene indicacin de apersonarse realizar su labor de auditoria en

el domicilio fiscal consignada en la ficha RUC del contribuyente
seleccionado. El deudor tributario a ser fiscalizado, tiene la obligacin de
facilitar un espacio apropiado al funcionario de la SUNAT en el lugar donde
se llevara a cabo la fiscalizacin
3.2.

PRESENTACION Y/O EXHIBICION DE LA INFORMACION

TRIBUTARIA

El deudor tributario objeto de fiscalizacin tiene la obligacin de

proporcionar

exhibir

la

presentacin

de

la

informacin

y/o

documentacin, tales como:

4

 Libros y Registros Contables

Comprobantes de Pago
Declaraciones de pago Mensuales de IGV- Renta
Declaracin Jurada Anual de Renta
Contratos por todo concepto
Informes y anlisis relacionados con hechos imponibles
Estados de cuenta Bancarios
Documentacin sustentatoria de operaciones de adquisiciones y
ventas.
3.3.

REVISION Y VERIFICACION DE LA INFORMACION TRIBUTARIA

El auditor de turno, indistintamente revisa y verifica la informacin tributaria

sin orden alguno, puede empezar con la revisin de libros contables, as
como puede empezar a revisar los comprobantes de pago.
En el proceso de revisin, el fiscalizador puede:
Solicitar informacin verbal del funcionamiento de la empresa,
pudiendo requerir la presencia del gerente o propietarios de la
empresa.
Efectuar cruces de informacin con los clientes y/o proveedores del
deudor tributario.
Tomar inventarios fsicos de la existencias y/o activos de la empresa.
Solicitar ms informacin especfica y detallada de las operaciones
de la empresa.
3.4.

EMISION DE NUEVOS REQUERIMIENTOS

Durante el proceso de la auditoria, el auditor de turno puede emitir nuevos

requerimientos adicionales, que puede ser:
5

 Reiterativos para la exhibicin de la presentacin y/o exhibicin de la

informacin tributaria solicitada en el requerimiento inicial.
Para requerir informacin adicional en forma detallada y analtica de
sustentacin de operaciones o de documentacin solicitadas en el
requerimiento inicial y que han sido reservadas.
Para requerir informaciones a terceros, tales como cruce de saldos
con clientes o proveedores.
3.5.

COMUNICACION DE OBSERVACIONES

El auditor de turno en el proceso de fiscalizacin emite resultados de los

requerimientos adicionales donde consigna las observaciones halladas
durante y proceso e ndice al contribuyente a subsanarlas y sea objeto de
obtencin de beneficios de rebajas en el pago de las multas y/o de
gradualidad de sanciones por los reparos determinados.
3.6.

PRINCIPALES OBSERVACIONES EN LA FISCALIZACION

a. EN LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Se encuentren debidamente legalizados antes de su uso de acuerdo con
las normas respectivas
Debe estar al da y/o con los plazos mximos de atraso permitido para
cada libro o registro contable.
No tenga defectos en la llevanza tales como no tener hoja en blanco, no
tener raspaduras o enmiendas, sealas de alteracin del contenido, falta
de folios, etc.
b. EN LOS COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago, tanto como de compras y ventas deben
cumplir con los requisitos mnimos que establece el reglamentos, tales
como tamaos, nmero de copias, datos de identificacin del
contribuyentes, fecha de vencimiento de los comprobantes, autorizacin
de la imprenta, etc.
6

 Los montos, fechas, nmero de comprobantes de compra o ventas

deben coincidir con la anotacin en los libros y/o registro contable
correspondientes.
Que los comprobantes de pago de compras, se anoten en los libros y/o
registros en las fecha que establezca el reglamento, para evitar la
prdida del crdito fiscal.
Que los datos de las notas de crdito y/o dbito, Estn debidamente
registradas y que cumplan el motivo de su emisin de acuerdo al
reglamento
La documentacin sustentatoria de las adquisiciones y ventas, sea
razonables y tengan coincidencia con las operaciones, tales como de los
datos contenidos y montos discriminados del impuesto Estn anotadas
en los libros contables en los periodos correspondientes.
c. EN LAS DELCARACIONES JURADAS DE PAGO DE IMPUESTO
Que los montos consignados en las declaraciones de pago de impuesto
mensual de IGV RENTA, tanto la base imponible de ventas y compras,
as como los montos del dbito fiscal y/o crdito fiscal, coincidan con las
cantidades anotadas en los registros de ventas y compras.
Que las declaraciones de pago de impuestos estn presentadas dentro
en las fechas establecidas en el cronograma de la SUNAT que publica
oportuna.
Que contengan los datos mnimos que exige la SUNAT para ser
identificado como sujeto pasivo de la obligacin tributaria que son:
Numero de RUC, periodo Tributario y Tipo de Tributo.
d. EN LA INFORMACION COMPLEMENTARIA
Los informes sobre servicios o trabajos solicitados a terceros, as como
los anlisis de liquidaciones para la obtencin de los impuestos a pagar,
deben ser coherentes y crebles sobre las operaciones mercantiles de la
empresa, debiendo satisfacer la observacin de auditor.
7

 Los contratos de servicios, as como de prstamos de mutuos deben

estar

debidamente

notariados

registradas

en

los

libros

correspondientes en la fecha que ocurrieron los hechos.

4. GIRO
La fiscalizacin de la documentacin tributaria del con el contribuyente
finaliza con el cierre de los requerimiento en la fecha sealada en estos,
despus de otorgar en los plazos establecidos para que el contribuyente
efectu sus descargos y la presentacin de la documentacin final.
En los resultados del requerimiento, el auditor debe asignar en forma clara,
objetiva y ordenadas de los descargos presentados por el deudor tributario
o terceros, y anotar los reparos definitivos, y de la determinacin de las
nuevas bases imponibles, deducciones o crditos.
El cierre del requerimiento debe ser firmado y sellado por el contribuyente o
un tercero autorizado, as como el auditor a cargo de la fiscalizacin,
dejando constancia de la fecha y hora que se cerr el resultado del
requerimiento.

CONCLUSIN

Llegamos a la conclusin del informe que los procedimientos generales de

auditoria se revisan las cuentas de ingresos y gastos ms importantes, con
metodologas similar por los entes recaudadores si se hace por voluntad de la
empresa; se evala la documentacin que respalda los asientos contables; se
verifica el cumplimiento de obligaciones formales relacionada con la
presentacin de declaraciones y el cumplimiento de obligaciones sustanciales
8

que se relacionan con el pago de los tributos. La auditora tributaria busca

mitigar el riesgo legal que se enfrentan las empresas con toda la normatividad
que existe en materia fiscal, por lo cual la auditora tributaria cuando es
voluntaria es preventiva y permite que se haga una adecuada planeacin
tributaria para pagar los justos impuestos; mientras que es obligatoria ya es
una medida correctiva y conlleva al pago de sanciones.