ENERO

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BOLETN
Febrero DE 2011
No. 8

ECUADOR

EXENTOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Registro Oficial N 373
Quito, Viernes 28 de Enero de 2011
No. NAC-DGERCGC11-00029
Resuelve:
Art. 1.- Los contribuyentes del impuesto a la renta que hayan
efectuado operaciones con partes relacionadas domiciliadas en el
exterior y que se encuentren exentos de la aplicacin del rgimen de
Precios de Transferencia en cumplimiento de lo dispuesto en el
artculo innumerado quinto posterior al artculo 15 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, deben presentar a la Administracin
Tributaria, en un plazo no mayor a un mes, contado a partir de la
fecha mxima sealada para la presentacin de la declaracin del
impuesto a la renta, de conformidad con la ley, la siguiente
informacin de sus operaciones con partes relacionadas del exterior,
resumida por clase de operacin y nombre de la contraparte:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.

Tipo de operacin (ver anexo 1)

Clase de operacin (ver anexo 2)
Monto acumulado.
Nmero de operaciones.
Nombre de la contraparte.
Identificacin tributaria de la contraparte.
Pas de residencia o domicilio de la contraparte (ver anexo 3).
Direccin de la contraparte.
Tarifa de Impuesto a la Renta aplicable a la operacin en el
pas, dominio, territorio, estado asociado, jurisdiccin o
rgimen fiscal de menor imposicin de la contraparte.

La informacin deber ser presentada en las oficinas del Servicio

de Rentas Internas en archivo formato Microsoft Excel 97 o
superior, en medio magntico (CD no regrabable), adjuntando una
carta firmada por el sujeto pasivo (contribuyente o responsable) o
por su contador, en la cual se haga referencia al contenido, marca,
cdigo (dato inserto en el anillo interior transparente) del CD,
incluyendo en la parte final la siguiente frase: Declaro que la
informacin prorcionada no contiene datos falsos o errneos y
reposa en los archivos del sujeto pasivo.................
Art. 2.- La presentacin de la informacin contemplada en esta
resolucin no limita en forma alguna a que la Administracin
Tributaria solicite al sujeto pasivo respectivo, en ejercicio de sus
facultades legales, la informacin necesaria para establecer el
cumplimiento de las condiciones para la aplicacin de lo dispuesto
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en el artculo innumero quinto posterior al artculo 15 de la Ley de

Rgimen Tributario Interno.
Art. 3.- La informacin presentada ser utilizada nicamente para
fines tributarios y no podr ser divulgada ni publicada.
Art. 4.- Esta resolucin entrar en vigencia desde el da siguiente
al de su publicacin en el Registro Oficial.
Comunquese.
Dado en Quito, Distrito Metropolitano, a 17 enero del 2011.
Expidi y firm la resolucin que antecede, Carlos Marx Carrasco V.,
Director General del Servicio de Rentas Internas, en Quito, D. M., a
17 de enero del 2011.
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina P., Secretaria General Servicio de Rentas
Internas.
Anlisis de la firma:
Anexo 1: Tipo de Operacin
Cdigo
1
2
3
4

Operacin
Operaciones de
Ingreso
Operaciones de
Egreso
Operaciones de
Activo
Operaciones de
Pasivo

Operaciones de ingreso: Las operaciones de ingreso son todas

aquellas susceptibles de producir un incremento neto en el
patrimonio, ya sea en forma de incrementos del activo o
disminuciones de pasivo o una combinacin de ambos. Dentro de
este tipo de operaciones se incluye cualquier tipo de exportacin de
bienes, servicios e intangibles. Tambin se incluyen los intereses
ganados, dividendos recibidos y ganancias de capital.
Operaciones de egreso: Las operaciones de egreso son todas
aquellas que causan disminuciones en el patrimonio, afectando los
resultados del perodo gravable, aunque no necesariamente
obedezcan a desembolsos o salidas de dinero. Algunos ejemplos de
este tipo de operaciones son las prdidas de capital y los pagos de
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cnones, intereses, cuotas de leasing o arrendamiento y servicios

recibidos.
Operaciones de activo: Son todas aquellas que afecten bienes y
derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico,
los cuales en la medida de su utilizacin, son fuente potencial de
beneficios presentes o futuros. Dentro de estas operaciones se
incluyen las inversiones hechas en el perodo y cualquier tipo de
importacin de activos, incluyendo aquellas que hayan estado en
trnsito al final del perodo.
Operaciones de pasivo: Son todas aquellas que representan las
obligaciones contradas o renegociadas por el ente econmico
pagaderas en dinero, bienes o servicios.
Nota: El registro de las operaciones ser sin tomar en cuenta la
contrapartida, es decir no ser por partida doble. Por ejemplo:
registro de una exportacin en operaciones de ingreso y registro de
la cuenta por cobrar en el activo. Esto no se deber hacer al
momento de elaborar el anexo, nicamente se ingresar la
exportacin en operaciones de ingreso y el valor anual al cual dicha
operacin ascendi en el perodo declarado.
Anexo 2: Clases de Operaciones

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Cdigo tipo e
operacin
Tipo de operacin
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
1
INGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
2
EGRESO
3
ACTIVO
3
ACTIVO
3
ACTIVO
3
ACTIVO
3
ACTIVO
3
ACTIVO
3
ACTIVO
4
PASIVO
4
PASIVO

Cdigo clase de
operacin
100
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
114
115
116
117
118
119
121
122
123
124
125
126
127
202
203
204
205
206
207
208
209
210
211
214
215
216
222
223
224
225
226
300
301
302
303
304
305
306
307
400
401

Clase de operacin
Exportacin de inventarios producidos
Exportacin de inventarios no producidos
Servicios intermedios de la produccin (maquila)
Servicios administrativos
Seguros y reaseguros
Comisiones
Honorarios
Regalas
Publicidad
Asistencia tcnica
Servicios tcnicos
Prestacin de servicios financieros
Intereses sobre prstamos
Comisiones sobre prstamos
Arrendamientos
Venta de acciones
Venta de obligaciones
Exportacin de activos fijos
Venta de bienes intangibles
Utilidad oper. de futuros distintas de sector financiero
Garantas
Otros ingresos (puede incluir dividendos)
Rendimientos por otras inversiones
Utilidad o prdida por derivados financieros
Prestacin de otros servicios
Servicios intermedios de la produccin (maquila)
Servicios administrativos
Seguros y reaseguros
Comisiones
Honorarios
Regalas
Publicidad
Asistencia tcnica
Servicios tcnicos
Prestacin de servicios financieros
Intereses por prstamos
Comisiones por prstamos
Arrendamientos
Prdidas operac. de futuros distintas de sector financ.
Garantas
Otros egresos
Utilidad o prdida por derivados financieros
Prestacin de otros servicios
Importacin de inventarios para produccin
Importacin de inventarios para distribucin
Importacin de activos fijos
Adquisicin de acciones
Inversiones
Adquisicin de bienes intangibles
Prstamos o crditos
Otros Activos
Prstamos o crditos
Otros pasivos

Anexo 3: Pas, territorio o jurisdiccin de la Contraparte

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CDIGO

NOMBRE DEL PAS

101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
111
112
113
114
115
116
117
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141

ARGENTINA
BOLIVIA
BRASIL
CANAD
COLOMBIA
COSTA RICA
CUBA
CHILE
ANGUILA
ESTADOS UNIDOS
GUATEMALA
HAIT
HONDURAS
JAMAICA
MALVINAS ISLAS
MXICO
NICARAGUA
PANAM
PARAGUAY
PER
PUERTO RICO
REPBLICA DOMINICANA
EL SALVADOR
TRINIDAD Y TOBAGO
URUGUAY
VENEZUELA
CURAZAO
BAHAMAS
BARBADOS
GRANADA
GUYANA
SURINAM
ANTIGUA Y BARBUDA
BELICE
DOMINICA
SAN CRISTBAL Y NEVIS
SANTA LUCA
SAN VICENTE Y LAS GRANAD.
ANTILLAS HOLANDESAS
ARUBA

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151
152
201
202
203
204
205
207
208
209
211
212
213
214
215
216
217
218
219
220
221
222
223
224
225
226
227
228
229
230
231
233
234
235
237
238
239

BERMUDA
GUADALUPE
GUYANA FRANCESA
ISLAS CAIMN
ISLAS VRGENES (BRITNICAS)
JOHNSTON ISLA
MARTINICA
MONTSERRAT ISLA
TURCAS Y CAICOS ISLAS
ISLAS VRGENES (NORTE AMRICA)
ALBANIA
ALEMANIA
AUSTRIA
BLGICA
BULGARIA
ALBORAN Y PEREJIL
DINAMARCA
ESPAA
FRANCIA
FINLANDIA
REINO UNIDO
GRECIA
PASES BAJOS (HOLANDA)
HUNGRA
IRLANDA
ISLANDIA
ITALIA
LUXEMBURGO
MALTA
NORUEGA
POLONIA
PORTUGAL
RUMANIA
SUECIA
SUIZA
CANARIAS ISLAS
UCRANIA
RUSIA
YUGOSLAVIA
ANDORRA
LIECHTENSTEIN
MNACO
SAN MARINO
VATICANO (SANTA SEDE)
GIBRALTAR

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250
251
252
253
301
302
303
304
306
307
308
309
310
311
312
313
314
315
316
317
318
319
321
322
323
325
327
328
329
330
331
332
333
334
335
336
337
338

BELARUS
BOSNIA Y HERZEGOVINA
CROACIA
ESLOVENIA
ESTONIA
GEORGIA
GROENLANDIA
LETONIA
LITUANIA
MOLDOVA
MACEDONIA
ESLOVAQUIA
ISLAS FAROE
AFGANISTN
ARABIA SAUDITA
MYANMAR (BURMA)
CAMBOYA
COREA NORTE
TAIWAN (CHINA)
FILIPINAS
INDIA
INDONESIA
IRAK
IRN (REPBLICA ISLMICA)
ISRAEL
JAPN
JORDANIA
KUWAIT
LAOS, REP. POP. DEMOC.
LBANO
MALASIA
MONGOLIA (MANCHURIA)
PAKISTN
SIRIA
TAILANDIA
BAHREIN
BANGLADESH
BUT N
COREA DEL SUR
CHINA POPULAR
CHIPRE
EMIRATOS RABES UNIDOS
QATAR
MALDIVAS
NEPAL
OMN
SINGAPUR

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350
351
352
353
354
355
356
402
403
404
405
406
407
408
409
410
412
413
414
415
416
417
419
420
421
422
423
425
426
427
429
430
431
432
433
434
435
436

SRI LANKA (CEILAN)

VIETNAM
YEMEN
BRUNEI DARUSSALAM
TURQUA
AZERBAIJAN
KAZAJSTAN
KIRGUIZISTAN
TAJIKISTAN
TURKMENISTAN
UZBEKISTAN
PALESTINA
HONG KONG
MACAO
ARMENIA
BURKINA FASO
ARGELIA
BURUNDI
CAMERN
CONGO
ETIOPIA
GAMBIA
GUINEA
LIBERIA
MADAGASCAR
MALAWI
MAL
MARRUECOS
MAURITANIA
NIGERIA
ZIMBABWE (RHODESIA)
SENEGAL
SUDAN
SUD FRICA (CISKEI)
SIERRA LEONA
TANZANIA
UGANDA
ZAMBIA
BENIN
BOTSWANA
REPBLICA CENTROAFRICANA
COSTA DE MARFIL
CHAD
EGIPTO
GABN
GHANA

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447
448
449
450
451
452
453
454
456
458
459
460
463
464
465
466
501
503
504
506
507
508
509
510
511
512
513
514
515
516
517
518
519
520
521
522

GUINEA-BISSAU
GUINEA ECUATORIAL
KENIA
LESOTHO
MAURICIO
MOZAMBIQUE
MAYOTTE
NIGER
RWANDA
SEYCHELLES
SAHARA OCCIDENTAL
SOMALIA
SANTO TOME Y PRNCIPE
SWAZILANDIA
TOGO
TNEZ
ZAIRE
ANGOLA
CABO VERDE
COMORAS
DJIBOUTI
NAMIBIA
ERITREA
MOROCCO
REUNIN
SANTA ELENA
AUSTRALIA
NUEVA ZELANDA
SAMOA OCCIDENTAL
FIJI
PAPUA NUEVA GUINEA
TONGA
PALAO (BELAU) ISLAS
KIRIBATI
MARSHALL ISLAS
MICRONESIA
NAURU
SALOMN ISLAS
TUVALU
VANUATU
GUAM
ISLAS COCOS (KEELING)
ISLAS COOK
ISLAS NAVIDAD
MIDWAY ISLAS
NIUE ISLA

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531
532
593
594
595
596
597
598
599
600
601
602
603
604
605
606
607
999

ECUADOR

NORFOLK ISLA
NUEVA CALEDONIA
PITCAIRN, ISLA
POLINESIA FRANCESA
TIMOR DEL ESTE
TOKELAI
WAKE ISLA
WALLIS Y FUTUNA, ISLAS
ECUADOR
AGUAS INTERNACIONALES
ALTO VOLTA
BIELORRUSIA
COTE DVOIRE
CYPRUS
REPBLICA CHECA
FALKLAND ISLANDS
LATVIA
LIBIA
NORTHERN MARIANA ISL
ST. PIERRE AND MIQUE
SYRIAN ARAB REPUBLIC
TERRITORIO ANTRTICO BRITNICO
TERRITORIO BRITNICO OCANO IN
OTROS

ANTECEDENTES:
A inicios del ao 2011, la Administracin Tributaria del Ecuador, realiz
diversas actividades orientadas al cumplimiento estricto de Precios de
Transferencia, imponiendo un mayor control en las Operaciones que las
empresas tienen con sus Intercompaas tanto nacionales como del
exterior, que tributariamente se conocen como Partes Relacionadas.
El Informe Integral de Precios de Transferencia se cumple el Principio de
Valor de Mercado, el cual comprueba que:
Los contribuyentes que realicen operaciones con Partes relacionadas
Nacionales o del Extranjero, estn obligados a determinar sus operaciones
con Partes relacionadas, considerando para estas operaciones, los precios
y valores que hubieran utilizado con partes independientes en operaciones
comparables
Por lo tanto las EMPRESAS ECUATORIANAS deben cumplir con dicho
informe de Precios de Transferencia, las que realicen lo siguiente:
Operaciones con Intercompaas o Partes relacionadas nacionales o
del extranjero.

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Tambin se convierte en Parte Relacionada Tributaria a una

empresa independiente, a la cual se le compre o venda ms del
50% de las ventas o compras de la empresa.
Operaciones con cualquier empresa ubicada en un Paraso Fiscal.
De acuerdo al Art. 22 de la L.R.T.I., menciona:
Los documentos que deben presentar informacin de Precios de
Transferencia son los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.

Declaracin Anual de Impuesto a la Renta (formato 101)

Informe de Auditora Externa (como Nota a Estados Financieros)
Informe de Cumplimiento Tributario (I.C.T.)
Anexo de Precios de Transferencia
Informe Integral de PT (Fuente de informacin para todos los
reportes)

La falta de presentacin de los anexos e informacin referida, o si es que

la presentada adolece de errores o mantiene diferencias con la
declaracin del Impuesto a la Renta, ser sancionada por la propia
Administracin Tributaria con multa de hasta USD $ 15.000 dlares.
Segn lo establecido en los Art. 4, 15, y 22 de la L.R.T.I., cabe
mencionar, que la obligacin de cumplir con Precios de Transferencia no
se basa en montos de operaciones entre Partes relacionadas, ni ingresos
de la empresa, o utilidades generadas, sino solamente, en que se
realicen operaciones entre partes relacionadas, ya sean nacionales o
extranjeras, sin importar el monto de las mismas.
Cundo se presenta el Anexo
Transferencia?

e Informe de Precios de

ANEXOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA: Un aspecto importante a

considerar es que se debe Presentar al Servicio de Rentas Internas, solo
cuando:
Las operaciones con Partes relacionadas del extranjero sean
mayores a USD$3,000,000
INFORME INTEGRAL DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA: se lo debe
presentar cuando:
Las Operaciones con Partes Relacionadas del Exterior sean
mayores a USD$5,000,000.
Sin embargo la obligacin siempre existe con la sola situacin el realizar
operaciones entre Partes relacionadas. El auditor externo se convierte en
un fiscalizador de Precios de Transferencia, ya que tiene la obligacin de
informar al SRI que la empresa est obligada al cumplimiento de la
obligacin de Precios de Transferencia y que cuenta con el Estudio de
Precios de Transferencia correspondiente, lo cual sirve al mismo SRI para
identificar que empresas estn cumpliendo con esta obligacin tributaria.

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