Analisis Tributario Cierre Contable 2015

ANLISIS TRIBUTARIO PARA EL CIERRE
CONTABLE TRIBUTARIO 2015
EXPOSITOR
CPCC Jos Luis Garca Quispe
CASO EMPRESA AMGA SAC - Cierre contable 2015
CTA
DESCRIPCIN
10 Efectivo y equivalentes de efectivo

12 Cuentas por cobrar comerciales terceros
16 Cuentas por cobrar diversas terceros
19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
20 Mercaderas
29 Desvalorizacin existencias
32 Activos adquirido en Arrendamiento Financiero
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
36 Desvalorizacin de activos inmovilizado
37 Activo diferido
39 Depreciacin Amort.y agotamiento acumulado
40 Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales terceros
45 Obligaciones financieras
49 Pasivo diferidos
50 Capital
57 Excedente de revaluacin
59 Resultados acumulados
60 Compras
61 Variacin de existencias
62 Gastos de personal, directos y gerentes
63 Gastos de servicios prestados por terceros
65 Otros gastos de gestin
67 Gastos financieros
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
69 Costo de ventas
70 Ventas
75 Otros ingresos de gestin
77 Ingresos financieros
88 Impuesto a la renta
TOTALES
Saldos al DETERIORO CUENTA POR

COBRAR
31.12.15
(Preliminar)
CARGO
ABONO
S/.
67,206
562,846
3,714
0
900,000
0
200,000
370,000
-3,600
7,853
-96,000
-96,356
-31,319
-379,840
-629,200
-40,304
-266,000
-84,000
-56,000
1,590,000
-1,590,000
50,320
89,800
21,200
66,760
48,000
952,200
-1,408,080
-150,000
-99,200
DETERIORO
INVENTARIOS
CARGO
ABONO
DETERIORO BIENES DEL

ACTIVO FIJO
CARGO
ABONO
OTROS
CARGO
ABONO
Saldos antes
del Anlisis
Tributario
CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE
CIERRE CONTABLE 2015
MEDICIONES NECESARIAS
CUENTAS POR COBRAR

PERIODO 2016
VALOR
Expectativa de
Recuperacin
%
Monto
Factor
Valor
DETERIORO
Descuento Presente
(FD)
(VP) Deterioro Anterior Ajuste
1er trimestre
15,000 100%
15,000
0.9889
14,834
167
167
2do trimestre
13,000
90%
11,700
0.9780
11,443
1,557
1,557
3er treimestre
12,000
80%
9,600
0.9671
9,284
2,716
2,716
4to trimestre
10,000
70%
7,000
0.9564
6,695
3,305
3,305
42,255
7,745
7,745
50,000
43,300
CUENTAS POR COBRAR

Factor descuento (FD)
FD1 =
FD =
1
(1 + r)
Donde:
r: Tasa de Inters (1.122% trimestral)
n: periodo
FD2 =
FD3 =
FD4 =
1
(1 + 0.01122) 1
1
(1 + 0.01122)2
1
(1 + 0.01122)3
1
(1 + 0.01122)4
0,9889
0,9780
0,9671
0,9564
5
CUENTAS POR COBRAR

Base NIIF - NIC
Criterio Tributario
Efecto
Incobrabilidad de activos
financieros medidos al costo
amortizados
Cuando exista evidencia objetiva
por deterioro del valor en activos
financieros medidos al costo
amortizado, el importe de la
prdida se medir entre el importe
en libros y el valor presente de los
flujos de efectivo futuros estimados
El importe de la prdida se
reconoce como resultado (NIC 39
p.63).
D.S. N 179-2004-EF TUO

LIR / D.S. N 122-99-EF
Reglamento LIR
Diferencias temporales
deducibles.
Inciso i) art. 37 LIR

Aspectos sustanciales
Impuesto a la renta
diferido - Activo
Es aceptado el mtodo razonable

de reserva. Base razonable (NIC 8
p.32 p.34).
Inciso f) del artculo 44 LIR
Inciso f) art. 21 Reglamento

LIR Aspectos formales
INVENTARIOS
Gasto
Precio
DETERIORO
Valor Neto
Estimado Estimado
Realizable
de Venta de Venta
(S/.)
Deterioro Anterior Ajuste
(VNR)
(PEV)
(GEV)
20,000 120,000 -10,800
109,200
0
Margen de Ganancia
INVENTARIO
COSTO
%
Producto A
100,000
20%
Producto B
120,000
25%
30,000
150,000
-13,500
136,500
Producto C
130,000
25%
32,500
162,500
-14,625
147,875
Producto D
250,000
7%
17,500
267,500
-24,075
243,425
6,575
6,575
Producto E
300,000
8%
24,000
324,000
-29,160
294,840
5,160
5,160
124,000 1,024,000
-92,160
931,840
11,735
900,000
0 11,735
VNR = PEV CET - GEV

INVENTARIOS
Base NIIF - NIC
Criterio Tributario
Efecto
Medicin de los
inventarios
Costo de adquisicin (NIC 2
p.11).
Costo de transformacin
(NIC 2 p.12 p.18)
Valor Neto Realizable (NIC 2
p.28 p.33).
Reconocimiento del gasto. El
importe de cualquier rebaja
de valor, hasta alcanzar el
VNR.
D.S. N 179-2004-EF TUO

LIR / D.S. N 122-99-EF
Reglamento LIR
Art. 20 LIR Costo
adquisicin, costo
computable.
Art. 32 LIR Valor de
mercado.
Inciso f) art. 37 LIR
Mermas y desmedros.
Inciso c) art. 21 Reg. LIR
Medicin no permitida.
deducibles.
Impuesto a la renta
diferido - Activo
ACTIVOS DE USO
VALOR
RECUPERABLE
VALOR CONTABLE
INMUEBLE, MAQUINARIA,
EQUIPOS
Monto
Deprec.
Deterioro
Acum.
Neto
DETERIORO
Valor
Razonable Valor de
Deterioro
Neto
Uso (VU)
(VRN)
Anterior
Ajuste
Terreno
100,000
100,000
120,000
Edificacin
120,000
12,000
108,000
125,000
Unid. de transp
70,000
28,000
3,600
38,400
25,000
30,000
8,400
8,400
Mueb. y enceres
50,000
10,000
40,000
45,000
Equipos diversos
30,000
6,000
24,000
25,000
370,000
56,000
3,600
310,400
8,400
8,400
200,000
40,000
160,000
Sub total
200,000
40,000
160,000
TOTALES
570,000
96,000
3,600
470,400
8,400
8,400
Sub total
Activo en Arrend. Financ
180,000
ACTIVOS DE USO
Base NIIF - NIC
Criterio Tributario
Efecto
NIC 36.
Asegurar que los activos
estn contabilizados por su
importe que no sea superior
a su importe recuperable.
(NIC 36 p.1).
Valor Recuperable:
- Valor Razonable Neto
- Valor de Uso
D.S. N 179-2004-EF TUO

LIR / D.S. N 122-99-EF
Reglamento LIR
Prdida no permitida.
Art. 20 LIR Costo
computable.
Art. 38 al art. 43 LIR
Depreciacin
mercado
deducibles.
Impuesto a la renta
diferido Activo
10
CTA
DESCRIPCIN
10 Efectivo y equivalentes de efectivo

12 Cuentas por cobrar comerciales terceros
16 Cuentas por cobrar diversas terceros
19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
20 Mercaderas
29 Desvalorizacin existencias
32 Activos adquirido en Arrendamiento Financiero
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
36 Desvalorizacin de activos inmovilizado
37 Activo diferido
39 Depreciacin Amort.y agotamiento acumulado
40 Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales terceros
45 Obligaciones financieras
49 Pasivo diferidos
50 Capital
59 Resultados acumulados
60 Compras
61 Variacin de existencias
62 Gastos de personal, directos y gerentes
63 Gastos de servicios prestados por terceros
65 Otros gastos de gestin
67 Gastos financieros
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones
69 Costo de ventas
70 Ventas
75 Otros ingresos de gestin
77 Ingresos financieros
TOTALES
Saldos al DETERIORO CUENTA POR

COBRAR
31.12.15
(Preliminar)
CARGO
ABONO
S/.
67,206
562,846
3,714
7,745
0
900,000
0
200,000
370,000
-3,600
7,853
-96,000
-96,356
-31,319
-379,840
-629,200
-40,304
-266,000
-84,000
-56,000
1,590,000
-1,590,000
50,320
89,800
21,200
66,760
7,745
48,000
952,200
-1,408,080
-150,000
-99,200
0
7,745
7,745
DETERIORO
INVENTARIOS
CARGO
DETERIORO BIENES DEL

ACTIVO FIJO
ABONO
CARGO
ABONO
OTROS
CARGO
Saldos antes
del Anlisis
Tributario
ABONO
11,735
8,400
8,400
11,735
11,735
11,735
8,400
8,400
67,206
562,846
3,714
-7,745
900,000
-11,735
200,000
370,000
-12,000
7,853
-96,000
-96,356
-31,319
-379,840
-629,200
-40,304
-266,000
-84,000
-56,000
1,590,000
-1,590,000
50,320
89,800
21,200
66,760
64,145
963,935
-1,408,080
-150,000
-99,200
0
0
11
CIERRE CONTABLE
ANALISIS TRIBUTARIO 2015
12

CTA
DESCRIPCIN
10
Efectivo y equivalentes de efectivo
12
Cuentas por cobrar comerciales terceros
16
Cuentas por cobrar diversas terceros
19
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
20
Mercaderas
29
Desvalorizacin existencias
32
Activos adquirido en Arrendamiento Financiero
33
Inmuebles, maquinaria y equipo
36
Desvalorizacin de activos inmovilizado
37
Activo diferido
39
Depreciacin Amort.y agotamiento acumulado
40
Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar
41
Remuneraciones y participaciones por pagar
42
Cuentas por pagar comerciales terceros
45
Obligaciones financieras
49
Pasivo diferidos
50
Capital
57
Excedente de revaluacin
59
Resultados acumulados
60
Compras
61
Variacin de existencias
62
Gastos de personal, directos y gerentes
63
Gastos de servicios prestados por terceros
65
Otros gastos de gestin
67
Gastos financieros
68
Valuacin y deterioro de activos y provisiones
69
Costo de ventas
70
Ventas
75
Otros ingresos de gestin
77
Ingresos financieros
88
Impuesto a la renta
TOTALES
Saldos antes
del Anlisis
Tributario
67,206
562,846
3,714
-7,745
900,000
-11,735
200,000
370,000
-12,000
7,853
-96,000
-96,356
-31,319
-379,840
-629,200
-40,304
-266,000
-84,000
-56,000
1,590,000
-1,590,000
50,320
89,800
21,200
66,760
64,145
963,935
-1,408,080
-150,000
-99,200
0
0
ANALISIS TRIBUTARIO
CARGO
ABONO
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
ACTIVO
PAS + PAT
SALDOS AL
31-12-2015
Resultado
0
ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS
0
0
0
INGRESOS
0
0
0
0
0
0
13

DETERMINACION DEL
RESULTADO
CONTABLE 2015
CTA
DESCRIPCIN
Saldos antes
del Anlisis
Tributario
62
-50,320
63
-89,800
65
-21,200
67
Gastos financieros
-66,760
68
-64,145
69
Costo de ventas
70
Ventas
75
77
99,200
85
Resultado Contable
401,120
88
Impuesto a la renta
89
Resultado del ejercicio
-963,935
1,408,080
150,000
14

HOJA DE TRABAJO
DE DETERMINACION
DE LA RENTA NETA
PERIODO 2015
DESCRIPCION
Resultado Contable
<+> Adiciones Temporales
CONTA
BLE
401,120
TRIBU
DIFE IR Diferido Variacin
IR Diferido
TARIO
RENCIA
28%
IR
401,120
0
<+> Adiciones Permanentes
<-> Deducciones Temporales
<-> Deducciones Permanentes
RENTA NETA ANTES DE PARTICIP

Participacin del trabajador (10%)*
RENTA NETA DEL EJERCICIO
IMPUESTO A LA RENTA (28%)
15

HOJA DE TRABAJO
DETERMINACION DE
LA RENTA NETA
PERIODO 2014
DESCRIPCION
Resultado Contable
Cuentas de Cobranza dudosa
Desvalorizacin de existencias
Deterioro de activos
Vacaciones
Exceso inters Leasing
Depreciacin AF revaluado
Gastos no acreditados con CdP
Exceso de gastos de representacin
Exceso de gastos en viticos
Donaciones no permitidas
Gastos acreditados con BV
Gastos por multas
Depreciacin Leasing
Restitucin de derechos arancelarios
Dividendos percibidos de otras PJ
Impuesto a la renta (30%)
CONTA
BLE
126,000
TRIBU
DIFE IR Diferido Variacin
IR Diferido
TARIO
RENCIA
30%
IR
126,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
5,488
5,000
3,600
3,257
11,371
5,488
5,000
3,600
3,257
11,371
1,646
1,500
1,080
977
3,411
-109
-100
-117
-65
-371
1,537
1,400
963
912
3,040
6,000
3,100
2,046
900
1,640
1,200
1,800
6,000
3,100
2,046
900
1,640
1,200
1,800
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-38,539
-38,539
-11,562
1,258
-10,304
-10,000
-12,500
-10,000
-12,500
0
0
0
0
0
0
0
0
120,186
11,036
109,150
110,363
11,036
99,327
-9,823
0
-9,823
32,745
29,798
-2,947
-2,947
496
-2,451
16
CIERRE TRIBUTARIO 2015

ANOTACIONES RESPECTO A LOS REPAROS TRIBUTARIOS 2014.
Las cuentas por cobrar que al 31-12-14 presentaban problemas de
cobranza, y que se reconoci prdida por deterioro de S/. 5,488, fueron
recuperadas durante el periodo 2015.
----- XX01 ----Cargo Abono
19
5,488
69
5,488
Los inventarios que al 31-12-14 presentaban prdida por deterioro de S/.
5,000, fueron rematados en el 2015.
----- XX01 ----Cargo Abono
29
5,000
75
5,000
Las vacaciones provisionadas al 31-12-14 de S/. 3,257 fue cancelada en el
periodo 2015.
17

ARRENDAMIENTO FINANCIERO InteresesPERIODO
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
TOTAL
GASTO FINANCIERO
DIFERENCIA
Tributaria
Contable
28,099
39,470
-11,371
22,471
32,458
-9,987
16,167
24,062
-7,895
9,107
14,010
-4,903
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
75,844
110,000
-34,156
IR
Tasa
28%
28%
27%
27%
26%
26%
26%
26%
26%
S/.
-3,040
-2,796
-2,211
-1,324
0
0
0
0
0
0
-9,371
18

ARRENDAMIENTO FINANCIERO DepreciacinPERIODO
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
TOTALES
DEPRECIACION
Tributaria
Contable
58,539
20,000
58,539
20,000
58,539
20,000
58,539
20,000
0
20,000
0
20,000
0
20,000
0
20,000
0
20,000
0
20,000
234,156
200,000
DIF
38,539
38,539
38,539
38,539
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
-20,000
34,156
IR DIFERIDO
Tasa
S/.
28%
28%
27%
27%
26%
26%
26%
26%
26%
10,304
10,791
10,791
10,406
-5,400
-5,200
-5,200
-5,200
-5,200
-5,200
10,891
19

ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Base NIIF - NIC
Criterio Tributario
Efecto
Medicin AF obtenido en
arrendamiento financiero
Reconocimiento: Activo y
pasivo
Medicin: Valor Razonable o
Valor presente de los pagos
mnimos, el que resulte
menor (NIC 17 p.20 p.24).
Gastos financieros (NIC 17
p.25 p.26)
Depreciacin (NIC 25 - p.29).
Deterioro (NIC 36)
D.S. N 179-2004-EF TUO

LIR / D.S. N 122-99-EF
Reglamento LIR
Art. 38 - art. 43 LIR
Depreciacin.
Art. 22 Regl. LIR
Porcentajes y normas
depreciacin.
D.L. N 299
D.L. N 915
deducibles.
imponibles.
Impuesto a la renta
diferido Activo
Impuesto a la renta
diferido - Pasivo
20

REVALUACION VOLUNTARIA DE ACTIVOS
Realizado el 31.12.2013
Incidencia a partir del 2014
-------------------- x -------------------33 INMUEB. MAQ. Y EQUIPO
332 Edificaciones
3321 Edificaciones admin.
33212 Revaluacin
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta dif.
4911 Impto a la renta dif Pat.
57 EXCEDENTE DE REVAL.
5712 Inmuebles, maq. y equip.
31.12 Revaluacin de AF
-------------------- x --------------------
CARGO
120,000
ABONO
36,000
84,000
Valor
Deprec.
revaluado Anual 5%
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
120,000
6,000
Total
120,000
Periodo
IR
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
2024
2025
2026
2027
2028
2029
2030
2031
2032
2033
30%
28%
28%
27%
27%
26%
26%
26%
26%
26%
26%
26%
26%
26%
26%
26%
26%
26%
26%
26%
IR
Diferido
1,800
1,680
1,680
1,620
1,620
1,560
1,560
1,560
1,560
1,560
1,560
1,560
1,560
1,560
1,560
1,560
1,560
1,560
1,560
1,560
31,800
21
REVALUACIN DE ACTIVOS FIJOS
Base NIIF - NIC
Criterio Tributario
Efecto
NIC 16
Con posterioridad al RI, el
AF cuyo VR puede medirse
con fiabilidad, se presentar
a su Valor Revaluado
Los efectos de la revaluacin
sobre el IR, si los hubiere, se
contabilizarn de acuerdo a
la NIC 12.
NIC 12.
En el futuro se producirn
flujos de beneficios
econmicos imponibles.
D.S. N 179-2004-EF TUO

LIR / D.S. N 122-99-EF
Reglamento LIR
Inciso l) art. 44 LIR
Depreciacin no permitida.
Art. 14 Regl. LIR Costo
computable revaluacin
voluntaria.
Art. 20 LIR Costo
computable.
mercado
imponibles.
Impuesto a la renta
diferido Pasivo
22

REPAROS
TRIBUTARIOS 2015
En cuentas de
gastos, existen
importes que no
cumplen reglas
establecidas en la
norma del IR, por lo
que no formarn
parte en la
determinacin de la
Renta Neta 2015
DESCRIPCION
CTA
Vacaciones devengadas no pagadas

Gastos (renta de 4ta) no pagadas
Gastos donde el pago se hizo sin MP
Gastos sin documentacin vlida
Viticos en exceso - Viajes interior del pas
Viticos en exceso - Viajes exterior del pas
Gastos sustentados con BV (RG)
Actos de liberalidad
Gastos personales de socios
Multas y sanciones
Impuesto disposicin indirecta dividendos
Prdida de efectivo por asalto (judicializado)
Total
62
63
63
63
63
63
63
65
65
65
65
65
IMPOR Tempo Perma

TE
ral nente
15,000 15,000
12,000 12,000
8,000
8,000
2,500
2,500
3,000
3,000
2,000
2,000
6,500
6,500
5,000
5,000
1,000
1,000
3,850
3,850
144
144
10,000 10,000
68,994 37,000 31,994
23

DESCRIPCION
HOJA DE TRABAJO
DETERMINACIN
DE LA RENTA NETA
2015
RESULTADO CONTABLE
Ctas de Cobranza dudosa
Desvaloriz. de existencias
Deterioro de activos
Vacaciones no pagadas
Gastos (rta 4ta) no pagados
Prdidas judicializados
Exceso inters Leasing
Gastos donde el pago se hizo sin MP
Gastos sin documentacin vlida
Viticos en exceso - Viajes interior del pas
Viticos en exceso - Viajes exterior del pas
Gastos sustentados con BV (RG)
Actos de liberalidad
Gastos personales de socios
Multas y sanciones
Impuesto disposicin indirecta dividendos
Pago de vacaciones ejercicio anterior
Recuperacin de Pdidas Cuentas x cobrar
Costo tributario inventarios deteriorados
Depreciacin Activo Deterioro
Depreciacin Activo en arrendamiento Financ
No hay
Impuesto a la renta (28%)
CONTA
BLE
401,120
TRIBU
DIFE
IR Diferido
IR
Cta
30%
Diferido
TARIO
RENCIA
401,120
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
7,745
11,735
8,400
15,000
12,000
10,000
9,987
-7,745
-11,735
-8,400
-15,000
-12,000
-10,000
-9,987
-2,169
-3,286
-2,352
-4,200
-3,360
-2,800
-2,796
-2,169
-3,286
-2,352
-4,200
-3,360
-2,800
-2,796
6,000
8,000
2,500
3,000
2,000
6,500
5,000
1,000
3,850
144
6,000
8,000
2,500
3,000
2,000
6,500
5,000
1,000
3,850
144
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-3,257
-5,488
-5,000
-400
-38,539
3,257
5,488
5,000
400
38,539
912
1,537
1,400
112
10,791
912
1,537
1,400
112
10,791
0
439,114
46,130
392,984
0
461,297
46,130
415,167
0
-22,183
0
-22,183
0
-6,211
0
-6,211
110,036
116,247
-6,211
37
37
37
37
37
37
37
20,963
37
37
37
37
49
3,961
24
ASIENTOS CONTABLES
Participacin del trabajador corriente
CTA -------------------- x -------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENTES

629 Beneficios sociales de los trabajadores
6294 Participacin del trabajador
41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
CARGO
46,130
ABONO
46,130
25
ASIENTOS CONTABLES
Impuesto a la Renta: Gasto, IR ATD, IR PTD e IR Corriente
CTA -------------------- x -------------------88 IMPUESTO A LA RENTA

881 Impuesto a la renta Corriente
882 Impuesto a la renta Diferido
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta diferido Resultados
40 TRIBUTOS, CONT. APORT SIST. PENS.
401 401 Gobierno central
40171 Renta de tercera categora
49 PASIVO DIFERIDO
CARGO
110,036
ABONO
20,963
3,961
116,247
-6,211
116,247
10,791
26
ASIENTOS CONTABLES
Disponibilidad del Excedente de revaluacin
<-> Depreciacin AF sin revaluar
Excedente Revaluacin disponible
CTA -------------------- x -------------------57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
Valor en Depreciac
Libros
5%
120,000
6,000
0
0
6,000
CARGO ABONO
6,000
6,000
27
ASIENTOS CONTABLES
Ajuste del IR PTD contabilizado en el periodo de la Revaluacin
Voluntaria del Activo Fijo
a. Depreciacin no aceptada
b. IR 30% (S/. 6,000 x 28%)
CTA -------------------- x -------------------49 PASIVO DIFERIDO
4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
6,000
1,680
CARGO
1,680
ABONO
1,680
28
INCIDENCIA DE LA MODIFICACION DE TASAS DEL IR

CUENTAS POR COBRAR DUDOSAS Medicin del impacto del IR diferido al
31.12.2015
Ejercicio 2015
Diferencia
Temporal Deducible Adicin IR 28%
Ejercicio 2016
Regularizacin
Cuentas de
cobranza dudosa
7,745
2,169
Cuentas de cobranza
dudosa
Total Adicin
7,745
2,169 Total Deduccin
Deduc
cin
Ajuste
IR
IR 28%
7,745
2,169
7,745
2,169
-0
29

DESVALORIZACION DE INVENTARIOS Medicin del impacto del IR diferido
al 31.12.2014
Ejercicio 2015
Diferencia
Temporal Deducible Adicin IR 28%
Ejercicio 2016
Regularizacin
Desvalorizacin de
inventarios
11,745
3,286
Desvalorizacin de
inventarios
Total Adicin
11,745
3,286 Total Deduccin
Deduc
cin
Ajuste
IR
IR 28%
-11,745 -3,286
-11,745 -3,286
30

DETERIORO DE ACTIVOS Medicin del impacto del IR diferido al
31.12.2015
Diferencia Temporal
2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 Total
Depreciacin + Deterioro 10,600 15,000 5,550 5,550 5,550 5,550 5,550 5,550 5,550 5,550 70,000
Depreciacin Tributaria
7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 70,000
Adicin/Deduccin (DJ)
3,600 8,000 -1,450 -1,450 -1,450 -1,450 -1,450 -1,450 -1,450 -1,450
Tasa del IR a aplicar

IR Diferido No Corriente
Ajuste a efectuar
30%
28%
28%
27%
27%
26%
26%
26%
26%
26%
1,080 2,240
-406
-392
-392
-377
-377
-377
-377
-377
120
126
0
246
31

DETERIORO DE ACTIVOS Medicin del impacto del IR diferido al
31.12.2014
Diferencia Temporal
2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Total
Depreciacin + Deterioro 10,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 70,000
Depreciacin Tributaria
7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 70,000
Adicin/Deduccin (DJ)
3,600
-400
-400
-400
-400
-400
-400
-400
-400
-400
30%
28%
28%
27%
27%
26%
26%
26%
26%
26%
1,080
-112
-112
-108
-108
-104
-104
-104
-104
-104
120
Tasa del IR a aplicar

IR Diferido No Corriente
Ajuste a efectuar
0
120
32

ASIENTOS CONTABLES
CTA
-------------------- x --------------------
88 IMPUESTO A LA RENTA
37 ACTIVO DIFERIDO
CARGO
ABONO
126
126
33

ACTIVO FIJO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Per
DESCRIPCION
Reparo Tributario
Inters (Adicin)
Depreciacin (Deducc)
Depreciacin (Adicin)
Reparo Tributario
Neto
Tasa del IR (%)

IR diferido neto
IR dif (Rec/Liqd)
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
11,371
9,987
7,895
4,903
-38,539 -38,539 -38,539 -38,539
-27,168 -28,552 -30,644 -33,636
30%
28%
28%
27%
-8,150
-7,995
-8,580
-9,082
2014
2015
2016
2017
-8,150
-7,995
-8,580
2023
TOTAL
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000
20,000 20,000 20,000
20,000
7,168
12,832
27%
26%
5,400
1,864
3,336
-8,580
-8,150
2022
34,156
-154,156
20,000 20,000 20,000 120,000
-7,995
-9,082
-9,082
2021
5,400
5,200
15,720
4,280
26%
4,087
1,113
5,200
27,168
28,552
20,000 6,364
30,644
13,636 20,000 33,636
120,000
26%
26%
26%
5,200
5,200
1,655
3,545
5,200
5,200
5,200
-887
-571
-613
-336
-2,407
34

ACTIVO FIJO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Explicacin de los S/. 571
RUBRO
Reparo
2015
Factor
Regularizacin
diferencia temporal
imponible/ deducible
Impuesto a la Renta
2019
2019
26%
2020
TOT
2020
26%
TOT
IR (Ajuste)
IRPTD
LIQ
Dif
Depreciacin
38,539 1.3498
17,320 21,219 38,539 4,503 5,517 10,020 10,791 10,020
771
Intereses
-9,987 -0.3498
-4,488 -5,499 -9,987 -1,167 -1,430 -2,597 -2,796 -2,597
-200
Totales
28,552
12,832 15,720 28,552 3,336 4,087
571
7,424
7,995
7,424
35

ASIENTOS CONTABLES
-------------------- x -------------------88 IMPUESTO A LA RENTA
37 ACTIVO DIFERIDO
49 PASIVO DIFERIDO
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
CTA
CARGO
ABONO
571
200
771
36

CTA
DESCRIPCIN
10
Efectivo y equivalentes de efectivo
12
Cuentas por cobrar comerciales terceros
16
Cuentas por cobrar diversas terceros
19
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa
20
Mercaderas
29
Desvalorizacin existencias
32
Activos adquirido en Arrendamiento Financiero
33
Inmuebles, maquinaria y equipo
36
Desvalorizacin de activos inmovilizado
37
Activo diferido
39
Depreciacin Amort.y agotamiento acumulado
40
Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar
41
Remuneraciones y participaciones por pagar
42
Cuentas por pagar comerciales terceros
45
Obligaciones financieras
49
Pasivo diferidos
50
Capital
57
Excedente de revaluacin
59
Resultados acumulados
60
Compras
61
Variacin de existencias
62
63
65
67
Gastos financieros
68
69
Costo de ventas
70
Ventas
75
77
88
Impuesto a la renta
TOTALES
Saldos antes
del Anlisis
Tributario
67,206
562,846
3,714
-7,745
900,000
-11,735
200,000
370,000
-12,000
7,853
-96,000
-96,356
-31,319
-379,840
-629,200
-40,304
-266,000
-84,000
-56,000
1,590,000
-1,590,000
50,320
89,800
21,200
66,760
64,145
963,935
-1,408,080
-150,000
-99,200
0
0
ANALISIS TRIBUTARIO
CARGO
20,963
ABONO
4,287
116,247
46,130
2,451
10,791
6,000
1,680
6,000
46,130
110,162
185,706
571
185,706
SALDOS AL
31-12-2015
67,206
562,846
3,714
-7,745
900,000
-11,735
200,000
370,000
-12,000
24,529
-96,000
-212,603
-77,449
-379,840
-629,200
-48,644
-266,000
-79,680
-62,000
1,590,000
-1,590,000
96,450
89,800
21,200
66,760
64,145
963,935
-1,408,080
-150,000
-99,200
109,591
0
Resultado
ESTADO DE SITUACION
ESTADO DE RESULTADOS
FINANCIERA
ACTIVO
PAS + PAT
GASTOS
INGRESOS
67,206
562,846
3,714
-7,745
900,000
-11,735
200,000
370,000
-12,000
24,529
-96,000
212,603
77,449
379,840
629,200
48,644
266,000
79,680
62,000
96,450
89,800
21,200
66,760
64,145
963,935
1,408,080
150,000
99,200
2,000,815
2,000,815
1,755,416
245,399
2,000,815
109,591
1,411,881
245,399
1,657,280
1,657,280
1,657,280
37
GRACIAS POR SU ATENCION

cpcjosegarcia@gmail.com
www.armonizacioncontable.blogspot.com
38

Analisis Tributario Cierre Contable 2015

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ANLISIS TRIBUTARIO PARA EL CIERRE

CONTABLE TRIBUTARIO 2015

CASO EMPRESA AMGA SAC - Cierre contable 2015

10 Efectivo y equivalentes de efectivo

Saldos al DETERIORO CUENTA POR

DETERIORO BIENES DEL

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CIERRE CONTABLE 2015

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CUENTAS POR COBRAR

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CUENTAS POR COBRAR

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CUENTAS POR COBRAR

D.S. N 179-2004-EF TUO

Inciso i) art. 37 LIR

Es aceptado el mtodo razonable

Inciso f) del artculo 44 LIR

Inciso f) art. 21 Reglamento

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VNR = PEV CET - GEV

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Base NIIF - NIC

D.S. N 179-2004-EF TUO

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Base NIIF - NIC

D.S. N 179-2004-EF TUO

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10 Efectivo y equivalentes de efectivo

Saldos al DETERIORO CUENTA POR

DETERIORO BIENES DEL

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ANALISIS TRIBUTARIO 2015

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Gastos de personal, directos y gerentes

Gastos de servicios prestados por terceros

Otros gastos de gestin

Valuacin y deterioro de activos y provisiones

Otros ingresos de gestin

Resultado del ejercicio

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<+> Adiciones Permanentes

<-> Deducciones Temporales

<-> Deducciones Permanentes

RENTA NETA ANTES DE PARTICIP

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CIERRE TRIBUTARIO 2015

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