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FACTURA

QU
ES
UNA
FACTURA?
Es un comprobante de pago que se emite en operaciones netamente comerciales.

QUIENES
DEBEN
EMITIR
FACTURA?
Las personas naturales o jurdicas dedicadas a comercializar productos, producir o
prestar servicios, adems se encuentren acogidos al Rgimen Especial de renta (RER)
o Rgimen General.

A
QUIENES
SE
EMITE
LA
FACTURA?
Las facturas se emiten a los adquirentes o usuarios que posean RUC, salvo en
operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil prestados a personas no
domiciliadas en el pas (extranjeros).

EN
QU
CASOS
SE
DEBE
EMITIR
LA
FACTURA?
Se
emitirn
en
los
siguientes
casos:
a) Cuando la operacin se realice con sujetos del IGV (Impuesto General a las Ventas)
que
tengan
derecho
al
crdito
fiscal.
b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
c) Cuando el sujeto del RUS (Rgimen nico Simplificado) lo solicite a fin de sustentar
crdito
deducible
para
efectos
del
Impuesto
a
la
Renta.
d) En otras operaciones sealas en el numeral 1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

CON
CUNTAS
COPIAS
SE
DEBE
EMITIR
LA
FACTURA?
Se deber emitir en tres copias, la primera denominada "Adquirente o Usuario", la
segunda
denominada
"Emisor"
y
la
tercera
"SUNAT".
Luego de emitido el comprobante la primera y tercera copia deber ser entregada al
comprador o usuario, quedndose la segunda con la empresa o persona responsable de
la
venta
o
prestacin
del
servicio.
En las copias se consignar adems la leyenda "Copia sin derecho a crdito fiscal del
IGV". En los casos de operaciones de exportacin, no es obligatorio consignar esta
leyenda.

SE DEBE ENTREGAR FACTURA CUANDO SE REALIZA UNA VENTA O


TRANSFERENCIA
GRATUITA?
En el caso en que se transfiera mercadera o preste un servicio en forma gratuita, tales
como promociones, regalos, donaciones, etc., cuando se done o entregue bienes en
forma gratuita ir la leyenda: "Transferencia gratuita"; mientras que por el servicio
prestado en forma gratuita ir: "Servicio prestado gratuitamente", y se precisar el valor
de venta o el importe del servicio prestado que haya correspondido a cada operacin
respectivamente y en el importe a pagar el valor nulo o cero (S/. 0.00).

RECIBOS POR HONORARIOS


QUIENES

DEBEN

EMITIR

RECIBOS

POR

HONORARIOS?

El Recibo por Honorarios es un documento considerado Comprobante de Pago que


deber ser emitido cuando se presten servicios a travs del ejercicio individual de
cualquier profesin, arte, ciencia u oficio como el prestado por mdicos, abogados,
contadores, periodistas, gasfiteros, pintores, entre otros de naturaleza similar.
Se emitir adems por cualquier otro servicio que genere rentas de cuarta categora,
salvo los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas,
albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y
actividad
similares.
ESTOS

COMPROBANTES

TIENEN

ALGN

EFECTO

TRIBUTARIO?

Este documento puede ser utilizado a fin de sustentar gasto o costo para efecto
tributario siempre que cumplan con lo establecido en el Reglamento de Comprobantes
de Pago y cumpla con los requisitos establecidos en el TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta
y
su
Reglamento.
CUNDO SE PROCEDE A EFECTUAR LA RETENCIN DEL 10% POR IMPUESTO
A
LA
RENTA?
Procede
-

efectuar

El

monto

la

retencin

del

recibo

del

Impuesto

exceda

los

la

Renta

S/.

cuando:

1,500.00;

y,

- El prestador del servicio no exhiba o entregue Copia de la Constancia de Autorizacin


que acredite la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
por rentas de cuarta categora.
QUIENES

NO

DEBEN

EMITIR

RECIBO

POR

HONORARIOS?

1. Los directores de empresas, regidores de municipalidades y quienes desarrollen


actividades
similares,
por
los
ingresos
que
perciban.
2. Las personas que obtengan ingresos por contratos de prestacin de servicios
normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado:
-

En

el

lugar

horario

designado

por

quien

lo

requiere;

y,

- Cuando el usuario del servicio proporcione los elementos de trabajo y asuma los
gastos
que
la
prestacin
del
servicio
demande.
3. Aquellas personas que obtengan beneficios de servicios considerados dentro de la

cuarta categora, prestados a un contratante con el que simultneamente se mantiene


una
relacin
de
dependencia.
4. Los comisionistas mercantiles, porque el ingreso que obtienen es considerado Renta
de
Tercera
Categora.
CON CUNTAS COPIAS SE DEBE EMITIR EL RECIBO POR HONORARIOS?
Se deber emitir en tres copias, la primera denominada "Usuario", la segunda
denominada
"Emisor"
y
la
tercera
"SUNAT".
Luego de emitido el comprobante la primera y tercera copia deber ser entregada al
usuario del servicio, quedndose la segunda con la persona responsable de la
prestacin del servicio.

BOLETA DE VENTA
QU

ES

UNA

BOLETA

DE

VENTA?

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios


finales.
QUIENES

DEBEN

ENTREGAR

BOLETA

DE

VENTA?

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por
ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc., as como
aquellos
comprendidos
en
el
Rgimen
nico
Simplificado.
DEBE

IDENTIFICARSE

AL

COMPRADOR

USUARIO?

Cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere S/. 700.00 por operacin
ser necesario identificar al comprador o usuario con datos completos.
Se tiene que tener en cuenta que este requisito es obligatorio para aquellas empresas
generadoras de rentas de tercera categora acogidos al Rgimen General para efectos
de deducir costo o gasto en concordancia al artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, debiendo consignar al Denominacin, Razn Social o Apellidos y Nombres
as
como
el
tipo
y
nmero
de
documento
de
identidad.
EXISTE UN MONTO MNIMO PARA LA EMISIN DE BOLETAS DE VENTA?
No existe un monto mnimo. Sin embargo, si el monto de la venta no supera los cinco
nuevos soles (S/. 5.00) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el
comprador
lo
solicite.
En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una Boleta de
Venta al final del da por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su
poder
el
original
y
copia
de
la
Boleta
de
Venta.
SE PUEDEN UTILIZAR LAS BOLETAS DE VENTA PARA SUSTENTAR EL CRDITO
FISCAL
DEL
IGV?
No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la
ley.
EN

CUNTAS

COPIAS

DEBEN

EMITIRSE

LAS

BOLETAS

DE

VENTA?

Debe emitirse en dos copias, la primera denominada "Emisor" se queda con la persona
o empresa que la emite y la segunda "Adquirente o Usuario" se queda con el comprador
o consumidor final.

TICKETS
QUIENES

PUEDEN

EMITIR

TICKETS?

Los contribuyentes que realicen actividad econmica gravada con el Impuesto a la


Renta de Tercera Categora y se encuentren en cualquiera de los regmenes tributarios
(Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS, Rgimen Especial de Renta - RER o
Rgimen General del Impuesto a la Renta) y, que adems, cuenten con una mquina
registradora que rena las caractersticas tcnicas que seala el Reglamento de
Comprobantes
de
Pago.
QU

TRMITE

SE

DEBE

REALIZAR

PARA

PODER

EMITIR

TICKETS?

Lo nico que debe hacer el contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC,


es:
- Declarar el uso de la mquina registradora mediante la presentacin del Formulario N
809, debidamente firmado, en el Centro de Servicios al Contribuyente; y, exhibir el
original
del
documento
de
identidad.
QU

CARACTERSTICAS

DEBE

TENER

LA MQUINA REGISTRADORA?

1. Contar con un programa cerrado, el cual es un mecanismo de control que no permite


modificaciones o alteraciones a los programas de fbrica, tales como:
a)
b)

Los

datos

en

El

el

nmero

de

nmero

la

mquina

correlativo

registradora.
autogenerado.

c) El nmero correlativo de totales (total ventas del da) y gran total (total de ventas
desde
que
se
inicia
el
uso
de
la
mquina
registradora).
2.

Fecha

3.

Emisin

hora

slo

en

de

emisin.

moneda

nacional

SE PUEDE EMITIR TICKETS A TRAVS DE SISTEMAS INFORMTICOS?


S.
EN

Previamente,
QU

el

emisor

debe

MOMENTO

haber
SE

presentado
EMITEN

el

Formulario
LOS

845

TICKETS?

Cuando se haya realizado la venta de un bien o se haya prestado un servicio. Ser


obligatorio cuando el monto de la venta o del servicio sea mayor a cinco nuevos soles
(S/.
5.00).

Ser opcional cuando se trate de operaciones con consumidores finales iguales o


menores a la suma de cinco nuevos soles (S/. 5.00), salvo que el comprador o usuario lo
exija.
PERMITEN EJERCER DERECHO AL CRDITO FISCAL, O SUSTENTAR GASTO O
COSTO
PARA
EFECTO
TRIBUTARIO?
Slo

si

el

Ticket

tiene

impresos

los

siguientes

datos:

- Nmero de RUC, apellidos y nombres, o denominacin o razn social, direccin del


establecimiento en el cual se emite el ticket. Adicionalmente los contribuyentes que
generen rentas de tercera categora debern consignar su nombre comercial, si lo
tuvieran;
- La numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora, que deber
constar de por lo menos cuatro dgitos, pudiendo omitirse la impresin de los ceros (00)
a la izquierda, debiendo emplearse hasta el ltimo nmero que permita la mquina antes
de
retornar
a
cero
(0).
-

Nmero

de

serie

de

fabricacin

de

la

mquina

registradora.

- Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o cdigo que lo identifique.
-

Importe

de

la

venta,

Fecha

de

la

Adems
-

El

cesin

en

uso

hora

del

servicio

de

emisin.

de
Ticket

debe

contener

discriminado

prestado.

ello:
el

monto

del

impuesto.

No se olviden de tener en cuenta que el original, la copia y la cinta testigo deben


contener el nmero de RUC del adquiriente o usuario y la descripcin del bien vendido,
cedido
en
uso
o
del
servicio
prestado.
En el original y la copia debe constar por lo menos los apellidos y nombres o razn
social del adquirente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la mquina
registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales.
EN QU CASOS LOS TICKETS NO PERMITEN EJERCER EL DERECHO AL
CRDITO
FISCAL
PARA
EFECTO
TRIBUTARIO?
-

En

operaciones

con

consumidores

finales.

- En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado.


- Cuando no cumplan con los requisitos sealados en el prrafo anterior.

LIQUIDACIN DE COMPRAS
QU ES UNA LIQUIDACIN DE COMPRA?
La Liquidacin de Compra es un tipo de comprobante de pago, el cual se encuentra
regulado en el Reglamento de Comprobantes de Pago, especficamente en el numeral
1.3 del artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Su utilidad radica en el hecho que es utilizado para poder justificar la adquisicin de
determinados bienes a personas que no cuentan con nmero de RUC y cuya actividad
sea la de simple recolector de productos primarios.
QUIENES

PUEDEN

EMITIR

LIQUIDACIONES

DE

COMPRA?

Los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta que realizan operaciones con vendedores que no estn inscritos en el RUC.
EN QU CASOS SE PERMITE LA EMISIN DE LIQUIDACIONES DE COMPRA?
nicamente se permite la emisin cuando el vendedor es una persona natural
productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y de extraccin de madera, de productos silvestres,
minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no
metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho; siempre que estas personas no
otorguen comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC.
CMO SE SOLICITA LA AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE LAS LIQUIDACIONES
DE
COMPRA?
Al igual que cualquier otro comprobante de pago, mediante la presentacin del
Formulario N 816 en cualquier imprenta conectada al sistema SOL e inscrita en la
SUNAT.
La nica diferencia es que el contribuyente que necesite emitir este comprobante,
previamente
deber
afectarse
a
IGV-Retenciones.
EN QU MOMENTO SE DEBEN ENTREGAR LAS LIQUIDACIONES DE COMPRA?
En el momento en que se entregue el bien o se efecte el pago, lo que ocurra primero,
pudindose entregar antes que ocurran estas situaciones.
ESTOS COMPROBANTES PERMITEN EJERCER EL DERECHO AL CRDITO
FISCAL?

Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el
IGV sea retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 - Otras retenciones) quien acta
como
agente
de
retencin.
Para ello el monto de retencin deber sealarse detalladamente en el comprobante de
pago para que surta los efectos tributarios mencionados. Adems, estos comprobantes
pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
PERMITEN

TAMBIN

SUSTENTAR

EL

TRASLADO

DE

BIENES?

No. El traslado de bienes se sustenta nicamente con la Gua de Remisin.


EN

CUNTAS

COPIAS

DEBER

EMITIRSE?

Este comprobante deber constar de tres copias, la primera denominada "Comprador"


quedar con el adquirente de los bienes, la segunda llamada "Vendedor" con la persona
que ceda los bienes o productos y la ltima copia "SUNAT" tambin se queda con el
comprador para su respectivo control.

GUA DE REMISIN
QU ES UNA GUA DE REMISIN?
La gua de remisin es el documento que sustenta el traslado de mercaderas
dentro del territorio nacional por cualquier motivo y su origen lcito.
CUL ES LA INFORMACIN BSICA QUE DEBE TENER?
De manera general las guas de remisin contendrn la informacin sobre el
remitente de la mercadera, el destinatario y la descripcin de la misma, de
acuerdo al formato adjunto.
CMO SE DEBE LLENAR?
La informacin a consignar se referir al destinatario, punto de origen, punto de
destino, identificacin del transportista, motivo del traslado, descripcin detallada
de los bienes y referencia a los comprobantes de venta de sustento.
QUIN IMPRIME?
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar
al SRI la autorizacin para el contribuyente, o a travs de sistemas
computarizados,
previa
la
autorizacin
expresa
del
SRI.

Imprentas Autorizadas
Auto impresores
Sistema de facturacin
Consulta de imprentas autorizadas
Sistema de asignacin de claves

GUA DE REMISIN DE TRANSPORTISTA


QU ES UNA GUA DE REMISIN DE TRANSPORTISTA?
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a
solicitud de terceros, es decir, cuando se realiza el servicio bajo la modalidad de
transporte pblico.
QUIN
Y
CUNDO
DELTRANSPORTISTA?

SE

EMITE

LA

GUA

DE

REMISIN

El transportista es quien emite la gua de remisin antes de iniciar el traslado de


bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte, inclusive cuando se
subcontrate el servicio, para lo cual debe sealarse los datos de la empresa subcontratante.
CON QU DOCUMENTOS SE SUSTENTA EL TRASLADO DE LOS
BIENES?
El traslado de bienes, bajo la modalidad de transporte pblico, se sustenta con
los
siguientes
documentos:
El original Destinatario y copia SUNAT, de la Gua de remisin del
remitente.
O Copia Destinatario y copia SUNAT de la Gua de remisin del transportista.
Dichos documentos debern portarse durante el traslado de los bienes, y deben
quedar en poder del destinatario al trmino del viaje, salvo que la copia para la
SUNAT hubiera sido solicitada y retirada por sta durante el traslado.
CUNDO EL TRANSPORTISTA NO DEBE SOLICITAR LA GUA DE
REMISIN
DEL
REMETENTE?
Slo cuando se trate de bienes pertenecientes a:
Consumidores finales.
Contribuyentes del Nuevo RUS.
Personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
Personas naturales que no posean RUC pero realizan transacciones con
adquirientes
que
emiten
liquidaciones
de
compra.
QU SANCIONES -SE APLICAN AL TRANSPORTISTA SI INCURRE EN
ALGUNA INFRACCIN RELACIONADA CON EL TRASLADO DE BIENES?
Las sanciones aplicables son multas o internamiento temporal de su vehculo.