Aula0 Dir Tributario TE ICMS RJ 77611

Curso D.
Tributrio Teoria e Exerccios AFRE ICMS-RJ FCC

Aula 00 Competncia Tributria
Prof. Alberto Macedo
Caro(a) futuro(a) AUDITOR(A) FISCAL DA RECEITA ESTADUAL DO RIO DE

JANEIRO em 2014, SAIU O EDITAL!!!
um imenso prazer ministrar este Curso de Teoria e Exerccios de Direito
Tributrio para Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro (ICMS-RJ)
(FCC) para voc!!
Deixe-me fazer uma breve apresentao.
Meu primeiro concurso pblico foi quando tinha 14 anos de idade, quando
passei para o Colgio Naval (antigo 2 grau, hoje nvel mdio). Servi, ento,
Marinha do Brasil (onde me graduei em Cincias Navais, nfase em Mecnica,
na Escola Naval, como Oficial), por 13 anos.
Sou Auditor-Fiscal Tributrio do Municpio de So Paulo h 16 anos. Fui
Conselheiro Julgador do Conselho Municipal de Tributos de So Paulo (CMT),
Instncia mxima do julgamento administrativo municipal tributrio, de 2006 a
2013, do qual exerci a Presidncia por dois anos e meio, e atualmente sou
Subsecretrio da Receita Municipal de So Paulo.
Bacharel, Mestre e Doutor em Direito Tributrio pela Faculdade de Direito da
Universidade de So Paulo (USP), Especialista em Direito Tributrio pelo
Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios (IBET), tambm sou Professor de
Especializao em Direito Tributrio na Fundao Getlio Vargas SP (FGVSP), no Insper (antigo IBMEC-SP), no IBDT e no IBET.
Vamos ao que interessa. Como ser o curso? Nesse curso, ensinarei a TEORIA
de Direito Tributrio passando por todo o programa do ltimo edital (em
30.09.2013) para o Concurso de Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de
Janeiro (ICMS-RJ) (FCC), estando essa teoria recheada de EXERCCIOS de
concursos da banca FCC.
Sero ao longo de todo o curso mais de 500 questes (eu disse questes, e
no alternativas de questes!) resolvidas e comentadas para praticar. SO
MUITAS QUESTES!!!
Disporei as questes conforme o ponto do edital numa ordem que considero
mais didtica para o seu estudo.
Professor Alberto Macedo
www.pontodosconcursos.com.br
1
Curso D.Tributrio Teoria e Exerccios AFRE ICMS-RJ FCC

Serei objetivo, no sendo muito extenso, porm procurando enfatizar todos os

aspectos do ponto que entendo ser importantes para que voc, na hora da
prova, saiba marcar a alternativa certa em uma questo sobre o mesmo tema.
Direito Tributrio uma disciplina que o candidato tem que ir para o concurso
de Auditor Fiscal pensando em gabaritar! O ndice de acertos alto! E por isso
mesmo, um aspecto que no vou esquecer no meu curso considerar a
jurisprudncia mais importante (e somente a mais importante), em Direito
Tributrio, do Supremo Tribunal Federal (STF) e do Superior Tribunal de
Justia (STJ).
Segue, abaixo, o contedo programtico do curso. A tabela mostra a
correlao de cada aula com os pontos do programa do edital recm-lanado
(em 01.07.2014) para o Concurso de Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio
de Janeiro (ICMS-RJ) (FCC).
Aula
00
01
02
Edital AFRE ICMS-RJ 2013

1. Sistema Tributrio Nacional:
previso constitucional;
Competncia Tributria
atribuio e competncia
tributria
3. Receitas Pblicas.
7. Os impostos em espcie.
8. Repartio das receitas
tributrias: receita da Unio aos
Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios. Receitas dos Estados
Conceito e Classificao de distribudas aos Municpios.
Tributos
14. Tributo: definio e espcies.
Impostos, taxas, contribuio de
melhoria, emprstimos
compulsrios, contribuies
especiais.
21. Funo socioeconmica dos
tributos.
Limitaes
Constitucionais 1. Sistema Tributrio Nacional:
ao Poder de Tributar
princpios constitucionais
Imunidades
tributrios, limitaes ao poder
Princpios
Constitucionais de tributar.
Contedo
2

03
04
05
06
07
08
Tributrios
Tributos de Competncia da 4. Tributos de competncia da
Unio
Unio.
4. Tributos de competncia da
Contribuies Sociais
Unio.
4. Tributos de competncia da
Unio.
Tributos Estaduais
5. Tributos de competncia dos
Tributos Municipais
Estados e do Distrito Federal.
Simples Nacional
6. Tributos de competncia dos
Municpios.
2. Matrias reservadas previso
por lei complementar.
9. Tratados e convenes
internacionais.
10. Legislao tributria: lei
complementar, lei ordinria, lei
delegada; decretos legislativos,
resolues do Senado Federal;
atos normativos de autoridades
Legislao Tributria
administrativas: decretos e
despachos normativos do
executivo, resolues
administrativas, portarias,
decises administrativas.
11. Convnios interestaduais
CONFAZ.
13. As normas do Cdigo
Tributrio Nacional.
12. Mtodos de interpretao.
Vigncia
da
Legislao
Vigncia, aplicao, interpretao
Tributria
e integrao da legislao
Aplicao
da
Legislao
tributria. Interpretaes
Tributria
sistemtica, teleolgica e outras.
Interpretao e Integrao
da Legislao Tributria
Tributrio Nacional.
Obrigao
Tributria 13. As normas do Cdigo
Principal e Acessria
Tributrio Nacional.
Fato Gerador da Obrigao 15. Obrigao tributria: principal
3

Tributria
Sujeio Ativa e Passiva.
Solidariedade.
Capacidade
Tributria
Domiclio Tributrio
09
Responsabilidade Tributria
10
Crdito
Tributrio
e
Lanamento Tributrio
Suspenso,
Extino
e
Excluso
do
Crdito
Tributrio
11
Garantias e Privilgios do
Crdito Tributrio
Administrao
Tributria.
Fiscalizao. Dvida Ativa.
Certides Negativas
e acessria: conceito.
16. Aspecto objetivo: fato
gerador, hiptese de incidncia
tributria: incidncia e no
incidncia, iseno, imunidade,
domiclio tributrio.
17. Aspecto subjetivo:
competncia tributria, sujeito
ativo.
18. Capacidade tributria; sujeito
passivo: contribuinte e
responsvel.
19. Elemento valorativo: base de
clculo, alquota.
22. Sonegao Fiscal.
23. Importncia dos documentos
fiscais.
16. Responsabilidade Tributria:
disposio geral, responsabilidade
dos sucessores, responsabilidade
de terceiros, responsabilidade por
infraes.
Tributrio Nacional.
20. Crdito tributrio:
lanamento: efeitos e
modalidades. Suspenso,
extino e excluso do crdito
tributrio.
Tributrio Nacional.
24. Administrao tributria:
fiscalizao, regulamentao,
competncia, limites,
procedimentos.
25. Dvida ativa: certido
negativa. Repetio de indbito.
26. Informaes e sigilo fiscal.
4

As dvidas sero sanadas SOMENTE por meio do frum do curso, a que todos
os matriculados tero acesso.
Minha misso nesse curso, para o candidato que est comeando, encurtar
seu caminho de forma a conseguir fazer frente com seus concorrentes que j
esto na estrada h algum tempo; e para o candidato que no marinheiro de
primeira viagem, dot-lo de um material ao mesmo tempo enxuto e completo,
para uma rpida reviso.
As
crticas
ou
sugestes
alberto@pontodosconcursos.com.br.
podero
ser
enviadas
para
Finalmente, no posso deixar de lembr-lo de que voc, concursando, deve

lutar e acreditar no seu objetivo, por isso, ser fundamental sua perseverana,
foco nos estudos e dedicao!
Mos obra!!
5

Contedo Direito Tributrio

1. COMPETNCIA TRIBUTRIA COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA . 7
2. COMPETNCIA TRIBUTRIA - DEFINIO ........................................ 7
3. CARACTERSTICAS DA COMPETNCIA TRIBUTRIA ......................... 8
3.1. Facultatividade............................................................................... 8
3.2. Indelegabilidade ............................................................................. 9
4. COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA .. 14
5. TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA ........................................... 17
5.1. Privativa ......................................................................................17
5.2. Comum ........................................................................................24
5.3. Residual ou Remanescente .............................................................27
5.4. Cumulativa ...................................................................................30
5.5. Concorrente..................................................................................41
5.6. Supletiva ou Suplementar ..............................................................41
5.7. Extraordinria ...............................................................................43
6. BITRIBUTAO E BIS IN IDEM ....................................................... 45
6.1. Bitributao ..................................................................................45
6.2. Bis In Idem ..................................................................................46
6

1. COMPETNCIA TRIBUTRIA COMPETNCIA LEGISLATIVA PLENA

Prev o art. 6 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN):
Art.6. A atribuio constitucional de competncia tributria compreende
a competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na
Constituio Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas
do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto nesta Lei.
Por que competncia legislativa plena?
1) Porque o ente federado pode editar leis sobre a instituio (= criao),
fiscalizao, cobrana e arrecadao de tributos; e
2) Porque se um ente federado competente para instituir tributo, tambm
competente para conceder qualquer iseno ou benefcio fiscal relativos a esse
mesmo tributo (quem pode criar tributo, pode majorar ou reduzir tributo);
2. COMPETNCIA TRIBUTRIA - DEFINIO

Da, extramos a definio de competncia tributria competncia
tributria o poder outorgado (= atribudo) pela Constituio Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios (U, E, DF, M) para editar leis
sobre a instituio (= criao), fiscalizao, cobrana e arrecadao de
tributos.
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Poder
outorgado
pela
Constituio
a
Unio
Estados
DF
Municpios
para
editar leis
sobre
Instituio
Fiscalizao
Cobrana
Arrecadao
de
tributos
01- (AGENTE FISCAL DO TESOURO DO ESTADO ICMS-RS 2009

FUNDATEC) No sistema tributrio brasileiro a delimitao das regras de
competncia, inclusive em relao disciplina das normas gerais em matria
de legislao tributria, bem como o estabelecimento dos limites ao poder de
tributar, so atribuies:
(A) Da Constituio Federal.
(B) Da lei complementar.
(C) Da lei ordinria.
7

(D) Das normas complementares.

(E) Da lei delegada.
Resoluo
REGRAS DE COMPETNCIA IMPOSTOS (ART.145, 153, 155, 156, CF88),
TAXAS (ART.145, II, CF88) E CONTRIBUIES (ART.149, 195, CF88), BEM
COMO PREVENDO COMO SERO TRATADOS AS NORMAS GERAIS EM MATRIA
TRIBUTRIA E OS LIMITES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR
(ART.146, CF88).
GABARITO: A
3. CARACTERSTICAS DA COMPETNCIA TRIBUTRIA

3.1. Facultatividade
Os entes polticos (U, E, DF, M) exercem essa competncia tributria se
quiserem. Eles no so obrigados a instituir os tributos de sua competncia.
Ateno: a Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF), Lei Complementar 101/2000,
diz que se o ente poltico no instituir e efetivamente arrecadar todos os
tributos de sua competncia, so vedadas transferncias voluntrias para
este ente.
A ideia simples: se o ente no institui e cobra os tributos de sua
competncia, como quer receber recursos da Unio por transferncias
voluntrias?
Mas a LRF fala de transferncias voluntrias, e no de repartio
constitucional de receitas. Se os Estados, Distrito Federal ou os Municpios no
institurem e efetivamente cobrarem algum tributo de sua competncia, apesar
de no poderem receber transferncias voluntrias, continuam participando da
repartio constitucional de receitas, recebendo parte do produto da
arrecadao de alguns impostos e da CIDE-Combustveis. [A repartio
constitucional de receitas ser abordada quando falarmos de Impostos, dentro
do ponto Classificao de Tributos, na aula 01].
Transferncias Voluntrias Repartio Constitucional de Receitas
8

Vamos distinguir ento

constitucional de receitas.
transferncias
voluntrias
de
repartio
Transferncias Voluntrias a entrega de recursos correntes ou de

capital a outro ente da Federao, a ttulo de cooperao, auxlio ou assistncia
financeira, que no decorra de determinao constitucional, legal ou os
destinados ao Sistema nico de Sade (art.25, LRF).
Repartio Constitucional de Receitas a previso, na Constituio, de
repartio de parte do produto da arrecadao de alguns impostos federais e
estaduais (arts.153, 5, 157, 158 e 159, I e II, CF/88) e da CIDECombustveis (art.159, III, CF/88).
3.2. Indelegabilidade
Prevem os arts.8 e 7, CTN:
Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no a defere a
pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela a que a Constituio
a tenha atribudo.
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, [...].
Um ente federado no pode delegar a sua competncia tributria a outro ente,
mesmo que por lei. Por exemplo, no pode a Unio, caso no esteja mais
interessada em instituir leis sobre o Imposto sobre a propriedade territorial
rural (ITR), delegar essa competncia tributria aos Municpios.
Ateno: em relao ao ITR, a Emenda Constituio (EC) n 42/2003 no
extrapolou a regra da indelegabilidade da competncia tributria ao incluir
inciso III do 4 do art.153, CF88, que diz:
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim optarem, na
forma da lei, desde que no implique reduo do imposto ou qualquer
outra forma de renncia fiscal.
Como se v, a possibilidade de os Municpios fiscalizarem e cobrarem, e
no de legislarem sobre o ITR.
9

Uma questo a respeito.

02- (PROCURADOR LEGISLATIVO CMARA MUNICIPAL DE SO PAULO
FCC 2014) O exerccio da competncia constitucional tributria
(A) atribudo constitucionalmente para os entes federados, suas autarquias e
fundaes.
(B) atribudo constitucionalmente para os entes federados, que podem
deleg-la s suas autarquias e fundaes, para os fatos geradores relacionados
com suas funes.
(C) se manifesta atravs da criao de leis instituidoras e modificadoras de
tributos, bem assim de leis que disciplinam as causas de excluso, suspenso e
extino do crdito tributrio.
(D) somente se delega atravs de lei especfica do ente federado que
competente para a instituio do tributo.
(E) pode ser renunciado pelo ente federado, bem assim delegado por lei a
outro ente, desde que por meio de lei complementar.
Resoluo
(A) ERRADO. atribudo constitucionalmente para os entes federados, MAS
NO S suas autarquias e fundaes.
(B) ERRADO. atribudo constitucionalmente para os entes federados, que
NO podem deleg-la s suas autarquias e fundaes, para os fatos geradores
relacionados com suas funes. A COMPETNCIA TRIBUTRIA INDELEGVEL.
(C) CERTO. se manifesta atravs da criao de leis instituidoras e
modificadoras de tributos, bem assim de leis que disciplinam as causas de
excluso, suspenso e extino do crdito tributrio.
(D) ERRADO. somente NUNCA se delega, NEM atravs de lei especfica do ente
federado que competente para a instituio do tributo.
(E) ERRADO. NO pode ser renunciado pelo ente federado, bem assim NO
PODE SER delegado NEM por lei a outro ente, desde que por meio de lei
complementar.
GABARITO: C
10

03- (AFTM MUNICPIO SO PAULO FCC 2012) Municpio Deixa pra L, no

conseguindo, hipoteticamente, exercer sua competncia constitucional
tributria para instituir o ITBI no seu territrio, celebrou acordo com o Estado
federado em que se localiza, para que esse Estado passasse a exercer, em seu
lugar, a competncia constitucional para instituir o referido imposto em seu
territrio municipal e, ainda, para que exercesse as funes de fiscalizar e
arrecadar esse tributo, recebendo, em contrapartida, um pagamento fixo
anual, a ttulo de "retribuio compensatria". Relativamente a essa situao,
o Municpio Deixa pra L
(A) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer
outra pessoa jurdica de direito pblico, mas pode delegar as funes de
arrecadao s instituies bancrias pblicas e privadas.
(B) pode delegar sua competncia tributria e suas funes de arrecadar e de
fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.
(C) no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra pessoa
jurdica de direito pblico, embora possa delegar as funes de arrecadar e de
fiscalizar tributos de sua competncia tributria.
(D) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
fiscalizar tributos a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico, embora
possa delegar suas funes de arrecadar tributos de sua competncia
tributria.
(E) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
outra pessoa jurdica de direito pblico.
Resoluo
(A) ERRADA. no pode delegar sua competncia tributria, nem MAS PODE
DELEGAR suas funes de arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia
tributria a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico, mas E pode
delegar as funes de arrecadao s instituies bancrias pblicas e
privadas. (ARTS.7 E 8, CTN).
(B) ERRADA. NO PODE pode delegar sua competncia tributria e MAS PODE
DELEGAR suas funes de arrecadar e de fiscalizar tributos a outra pessoa
jurdica de direito pblico. (ARTS.7 E 8, CTN).
(C) CORRETA. no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra
pessoa jurdica de direito pblico, embora possa delegar as funes de
11

arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria. (ARTS.7 E 8,

CTN). (ARTS.7 E 8, CTN).
(D) ERRADA. no pode delegar sua competncia tributria, nem MAS PODE
DELEGAR suas funes de fiscalizar tributos a qualquer outra pessoa jurdica
de direito pblico, embora possa E PODE delegar suas funes de arrecadar
tributos de sua competncia tributria. (ARTS.7 E 8, CTN).
(E) ERRADA. no pode delegar sua competncia tributria, nem MAS PODE
DELEGAR suas funes de arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia
tributria a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico. (ARTS.7 E 8,
CTN).
GABARITO: C
04- (AGENTE FISCAL DE RENDAS ESTADO SO PAULO - DIREITO
TRIBUTRIO II - FCC 2009) A respeito da competncia tributria,
considere:
I. A competncia tributria o poder, conferido a determinado ente poltico,
por lei complementar especfica, para aumentar tributos.
II. A competncia tributria indelegvel. Porm, as funes de arrecadar ou
fiscalizar os tributos ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria podem ser delegadas por uma pessoa
jurdica de Direito Pblico a outra.
III. A competncia tributria, que compreende a competncia legislativa e a
capacidade tributria, delegvel.
Est correto o que se afirma APENAS em
(A) I.
(B) II.
(C) III.
(D) I e II.
(E) I e III.
Resoluo
I. ERRADA. A competncia tributria o poder, conferido a determinado ente
poltico, por lei complementar especfica PELA CONSTITUIO, NO S para
aumentar tributos, MAS TAMBM EDITAR LEIS SOBRE A INSTITUIO (=
CRIAO), FISCALIZAO, COBRANA E ARRECADAO DE TRIBUTOS.
II. CORRETA. A competncia tributria indelegvel. Porm, as funes de
arrecadar ou fiscalizar os tributos ou de executar leis, servios, atos ou
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decises administrativas em matria tributria podem ser delegadas por uma

pessoa jurdica de Direito Pblico a outra. A LETRA DO ART.7, CAPUT, CTN.
III. ERRADA. A competncia tributria, que compreende a competncia
legislativa e a capacidade tributria, delegvel INDELEGVEL (ART.7, CTN).
(A) I.
(B) II.
(C) III.
(D) I e II.
(E) I e III.
GABARITO: B
Reforcemos com mais uma questo:
05- (AUDITOR FISCAL TRIBUTRIO MUNICIPAL SO PAULO 2007 FCC)
Relativamente competncia tributria e s funes de arrecadao e
fiscalizao, correto afirmar que
(A) ambas sempre so delegveis, dependendo de lei complementar federal.
(B) a competncia delegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao
indelegvel.
(C) a competncia indelegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para
delegvel.
(D) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so indelegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra.
(E) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so delegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra.
Resoluo
(A) ERRADA. ambas sempre so delegveis, dependendo de lei complementar
federal. S AS FUNES DE ARRECADAO E DE FISCALIZAO SO
DELEGVEIS (ART.7, CTN).
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(B) ERRADA. a competncia INdelegvel de uma pessoa jurdica de direito

pblico para outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao inDELEGVEL (ART.7, CTN).
(C) CORRETA. a competncia indelegvel de uma pessoa jurdica de direito
pblico para outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao delegvel (ART.7, CTN).
(D) ERRADA. tanto a competncia como a atribuio das funes de
arrecadao e de fiscalizao so indelegveis INDELEGVEL de uma pessoa
jurdica de direito pblico para outra (ART.7, CTN).
(E) ERRADA. tanto a competncia como a atribuio das funes de
arrecadao e de fiscalizao so delegveis de uma pessoa jurdica de direito
pblico para outra (ART.7, CTN).
GABARITO: C
4. COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA

De novo, o art.7, CTN:
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, [...].
1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais
que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato
unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a tenha
conferido.
3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas
de direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
Aquele salvo do art.7, CTN, na verdade, no uma exceo
indelegabilidade da competncia tributria, mas sim a capacidade tributria
ativa.
14

Capacidade tributria ativa ter as funes de arrecadar ou fiscalizar

tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em
matria tributria.
Essa capacidade tributria ativa pode se manter no ente que detm a
competncia tributria, ou pode ele deleg-la a outra pessoa jurdica de direito
pblico.
Competncia Tributria
Capacidade Tributria ativa
INDELEGVEL
LEGISLAR
DELEGVEL
FISCALIZAR, ARRECADAR E EXECUTAR
Assim, sobre o Ateno acima, em relao ao ITR, o que a Emenda

Constituio (EC) n 42/2003 fez, ao incluir o inciso III do 4 do art.153,
CF88, foi dar a possibilidade aos Municpios de assumirem, nos termos de lei
(federal), a capacidade tributria ativa do ITR.
Segue, novamente, o dispositivo:
Art.153, 4, III [O ITR] ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios
que assim optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do
imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.
Como se v, a possibilidade de os Municpios fiscalizarem e cobrarem, e no
de legislarem sobre o ITR.
06- (AUDITOR DO TCE SP FCC 2013) Uma coisa poder de legislar,
desenhando o perfil jurdico de um gravame ou regulando os expedientes
necessrios sua funcionalidade; outra reunir credenciais para integrar a
relao jurdica, no tpico do sujeito ativo. (CARVALHO, Paulo de Barros. Curso
de Direito Tributrio. 23 ed. So Paulo: Saraiva, 2011, p. 271).
O trecho transcrito faz aluso, respectivamente, a:
(A) capacidade tributria passiva e competncia tributria.
(B) capacidade tributria passiva e capacidade tributria ativa.
(C) competncia tributria e obrigao tributria.
(D) capacidade tributria ativa e obrigao tributria.
(E) competncia tributria e capacidade tributria ativa.
Resoluo
15

COMPETNCIA TRIBUTRIA => PODER DE LEGISLAR

CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA => ESTAR NO POLO ATIVO DA RELAO
OBRIGACIONAL TRIBUTRIA => COBRAR, ARRECADAR, FISCALIZAR
OBRIGAO TRIBUTRIA A RELAO JURDICA QUE SURGE EM VIRTUDE DA
OCORRNCIA DO FATO GERADOR (VEREMOS ISSO COM MAIS DETALHES NA
AULA 08)
GABARITO: E
07- (AUDITOR TCE ALAGOAS 2008 FCC) O ITR Imposto Sobre a
Propriedade Territorial Rural de competncia da Unio. Contudo, os
Municpios, nos termos da lei, podero optar em arrecadar e fiscalizar este
imposto, conforme autoriza a Constituio Federal. Neste caso o Municpio que
assim optar ser titular da
(A) competncia tributria ativa.
(B) competncia e da capacidade tributria ativa.
(C) capacidade tributria ativa.
(D) competncia tributria delegada.
(E) capacidade tributria delegante.
Resoluo
(A) ERRADA. A competncia tributria uma s. No existe essa dualidade:
competncia tributria ativa e passiva; mas sim capacidade tributria ativa e
passiva (esta ltima, veremos na Aula 08).
(B) ERRADA. A competncia INDELEGVEL. No caso, o Municpio s fica com
a capacidade tributria ativa.
(C) CORRETA. Capacidade tributria ativa.
(D) ERRADA. Competncia tributria delegada. COMPETNCIA TRIBUTRIA
INDELEGVEL.
(E) ERRADA. Capacidade tributria delegante. ESSA EXPRESSO NO EXISTE
NA DOUTRINA RELEVANTE NEM NO DIREITO POSITIVO.
GABARITO: C
Vamos aos tipos de competncia tributria:
16

5. TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA

5.1. Privativa
Quando aquele tributo s pode ser institudo por uma pessoa poltica.
5.1.1. Unio
- Impostos federais (art.153, CF88):
- II Imposto de Importao de produtos estrangeiros
- IE Imposto de Exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados
- IR Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza
- IPI Imposto sobre produtos industrializados
- IOF Imposto operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou valores mobilirios
- ITR - Imposto sobre propriedade territorial rural
- IGF - Imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei complementar
- Emprstimos compulsrios (art.148, CF88)
A Unio pode instituir Emprstimos Compulsrios por dois
fundamentos distintos:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade
pblica, de guerra externa ou sua iminncia; ou
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante
interesse nacional.
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Calamidade
Pblica
NO SE
APLICAM as
Anterioridades
Despesas
Extraordinrias
Guerra Externa ou
sua Iminncia
Emprstimo
Compulsrio
Investimento
Pblico
de Carter Urgente e de
Relevante Interesse Nacional
- Contribuies especiais (art.149, CF88):

- Contribuies Sociais:
- Contribuies para a Seguridade Social (art.195, CF88)
- Contribuies Sociais Gerais (por exemplo, Contribuies para
os Servios Sociais Autnomos SENAI, SESI, SESC etc [art.240,
CF88]; Contribuio Social do Salrio-Educao [art.212, 5,
CF88])
- Contribuies de Interveno no Domnio Econmico CIDE
- Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais ou
Econmicas CRM, CREA, CRC, CREFITO, OAB
5.1.2. Estados e Distrito Federal
- Impostos Estaduais (art.155, CF88):
- ITCMD - Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao, de
quaisquer bens ou direitos
- ICMS
- Imposto sobre Operaes relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual
e Intermunicipal e de Comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior
- IPVA
- Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores
- Contribuies para Seguridade Social de Seus Servidores (art.149,
1, CF88)
5.1.3. Municpios e Distrito Federal
- Impostos municipais (art.156, CF88) e do DF (art.147, in fine, CF88):
18

- IPTU- Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana

- ITBI
- transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos
reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos
a sua aquisio
- ISS - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155,
II, definidos em lei complementar
- Contribuies para Seguridade Social de Seus Servidores (art.149,
1, CF88)
- Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica
(art.149-A, CF88)
08- (PROCURADOR DO MUNICPIO DE CUIAB FCC 2014) Procurador do
municpio de Cuiab consultado sobre possibilidades legislativas de iniciativa
do executivo municipal que propiciassem um aumento da arrecadao,
elaborou parecer indicando quais seriam as espcies tributrias de
competncia do municpio passveis de serem alteradas. So tributos de
competncia da Unio, dos Estados e dos Municpios, respectivamente:
(A) Imposto sobre a propriedade territorial rural; Imposto sobre a prestao de
Servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos
em lei ordinria federal; Imposto sobre operaes relativas circulao de
mercadorias.
(B) Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos; Imposto sobre a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis por acesso fsica; Imposto sobre a propriedade de
veculos automotores.
(C) Impostos extraordinrios, no caso de iminncia de guerra externa ou
interna; Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana; Imposto
sobre a prestao de servios de comunicao.
(D) Imposto sobre servios de qualquer natureza, no compreendidos no art.
155, II, definidos em lei complementar; Imposto sobre grandes fortunas, nos
termos de lei ordinria federal; Imposto sobre a prestao de servios de
transporte interestadual.
(E) Imposto sobre operaes relativas a valores mobilirios; Imposto sobre
operaes relativas circulao de mercadorias; Imposto sobre a transmisso
inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza.
Resoluo
19

(A) CORRETO. Imposto sobre a propriedade territorial rural (Unio art.153,

VI, CF88); Imposto sobre a prestao de Servios de qualquer natureza, no
compreendidos no art. 155, II, definidos em lei ordinria federal (Municpios art.156, III, CF88); Imposto sobre operaes relativas circulao de
mercadorias (Estados e DF - art.155, II, CF88).
(B) ERRADO. Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao, de
quaisquer bens ou direitos (Estados e DF art.155, I, CF88); Imposto sobre a
transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis
por acesso fsica (Municpios art.156, II, CF88); Imposto sobre a
propriedade de veculos automotores (Estados e DF art.155, III, CF88).
(C) ERRADO. Impostos extraordinrios, no caso de iminncia de guerra
externa ou interna (Unio art.154, II, CF88); Imposto sobre a propriedade
predial e territorial urbana (Municpios art.156, I, CF88); Imposto sobre a
prestao de servios de comunicao (Estados e DF art.155, II, CF88).
(D) ERRADO. Imposto sobre servios de qualquer natureza, no
compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar (Municpios
art.156, III, CF88); Imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei
ordinria federal (Unio art.153, VII, CF88); Imposto sobre a prestao de
servios de transporte interestadual (Estados e DF art.155, II, CF88).
(E) ERRADO. Imposto sobre operaes relativas a valores mobilirios (Unio
art.153, V, CF88); Imposto sobre operaes relativas circulao de
mercadorias (Estados e DF art.155, II, CF88); Imposto sobre a transmisso
inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza
(Municpios art.156, II, CF88).
GABARITO: A
09- (AGENTE FISCAL DE RENDAS GESTO TRIBUTRIA ESTADO DE SP

2013 FCC) Possuem competncia para instituir o Imposto Sobre Doaes e
Transmisso causa mortis, Imposto Territorial Rural, Impostos sobre
Importaes
e
Impostos
sobre
Servios
de
Qualquer
Natureza,
respectivamente,
(A) Estados; Municpios; Unio; Municpios e Distrito Federal.
(B) Estados; Municpios; Unio; Estados e Distrito Federal.
(C) Municpios; Estados e Distrito Federal; Unio; Municpios.
(D) Estados e Distrito Federal; Unio; Unio; Distrito Federal.
(E) Estados; Unio; Estados e Distrito Federal; Municpios.
20

Resoluo
ART.155, I // ART.153, VI // ART.153, I // ART.156, III, c/c ART.147 (TODOS
DA CF88).
GABARITO: D
10- (PROCURADOR ASSEMBLEIA LEGISLATIVA PB FCC 2013) Assinale a
alternativa que apresenta somente um tributo federal, um estadual e um
municipal.
(A) Imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso
de direitos reais sobre imveis; imposto sobre prestao de servios de
comunicao; e imposto sobre produtos industrializados.
(B) Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana; imposto sobre
transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis,
por natureza ou acesso fsica; e imposto sobre a renda e proventos de
qualquer natureza.
(C) Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros; imposto sobre
prestao de servio de transporte intramunicipal; e imposto sobre a
propriedade territorial rural.
(D) Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos; imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias; e
imposto sobre exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados.
(E) Imposto sobre prestao de servio de comunicao; imposto sobre
prestao de servio de transporte interestadual ou intermunicipal; e imposto
sobre servios de qualquer natureza.
Resoluo
MUNICIPAL M
ESTADUAL E
FEDERAL F
(A) CORRETA. Imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato
oneroso de direitos reais sobre imveis (M ART.156, II); imposto sobre
prestao de servios de comunicao (E ART.155, II); e imposto sobre
produtos industrializados (F ART.153, IV).
21

(B) ERRADA. Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (M

ART.156, I); imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica (M ART.156, II); e
imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza (F ART.153, III).
(C) ERRADA. Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros (F
ART.153, I); imposto sobre prestao de servio de transporte intramunicipal
(M ART.156, III); e imposto sobre a propriedade territorial rural (F
ART.153, VI). ATENO: SERVIO DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL E
INTERESTADUAL: ICMS; SERVIO DE TRANSPORTE INTRAMUNICIPAL: ISS.
(D) ERRADA. Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer
bens ou direitos (E ART.155, I); imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias (E ART.155, II); e imposto sobre exportao, para
o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (F ART.153, II).
(E) ERRADA. Imposto sobre prestao de servio de comunicao (E
ART.155, II); imposto sobre prestao de servio de transporte interestadual
ou intermunicipal (E ART.155, II); e imposto sobre servios de qualquer
natureza (M ART.156,III).
GABARITO: A
11- (ANALISTA DE CONTROLE EXTERNO TCE-SE FCC 2011) So tributos
estaduais:
(A) Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos; imposto sobre prestao de servio de transporte intramunicipal e
imposto sobre produtos industrializados.
(B) Imposto sobre a propriedade de veculos automotores; imposto sobre
por natureza ou acesso fsica e imposto sobre operaes relativas circulao
de mercadorias.
prestao de servio de transporte intramunicipal e imposto sobre operaes
relativas circulao de mercadorias.
direitos; imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
imposto sobre a propriedade de veculos automotores.
prestao de servio de transporte intramunicipal e imposto sobre a
propriedade de veculos automotores.
22

Resoluo
(A) ERRADO. Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer
bens ou direitos (ESTADOS ART.155, I, CF88); imposto sobre prestao de
servio de transporte intramunicipal (MUNICPIOS ART.156, III, CF88) e
imposto sobre produtos industrializados (UNIO ART.153, IV, CF88).
(B) ERRADO. Imposto sobre a propriedade de veculos automotores (ESTADOS
ART.155, III, CF88); imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica
(MUNICPIOS ART.156, II, CF88) e imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias (ESTADOS ART.155, II, CF88).
(C) ERRADO. Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros (UNIO
ART.153, I, CF88); imposto sobre prestao de servio de transporte
intramunicipal (MUNICPIOS ART.156, III, CF88) e imposto sobre operaes
relativas circulao de mercadorias (ESTADOS ART.155, II, CF88).
(D) CORRETO. Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de
quaisquer bens ou direitos (ESTADOS ART.155, I, CF88); imposto sobre
operaes relativas circulao de mercadorias (ESTADOS ART.155, II,
CF88) e imposto sobre a propriedade de veculos automotores (ESTADOS
ART.155, III, CF88).
(E) ERRADO. Imposto sobre prestao de servio de comunicao (ESTADOS
ART.155, II, CF88); imposto sobre prestao de servio de transporte
intramunicipal (MUNICPIOS ART.156, III, CF88) e imposto sobre a
propriedade de veculos automotores (ESTADOS ART.155, III, CF88).
GABARITO: D
12- (PROCURADOR DO BACEN 2006 FCC) Em nosso sistema tributrio,

podemos elencar como impostos de competncia da Unio, dos Estados e dos
Municpios:
(A) Imposto de Importao, Imposto Territorial Rural e Imposto de Operaes
Financeiras.
(B) Imposto de Produtos Industrializados, Imposto sobre Circulao de
Mercadorias e Servios e Imposto Predial e Territorial Urbano.
(C) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, Imposto Predial e Territorial
Urbano e Imposto de Renda.
(D) Imposto de Renda, Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores e
Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao.
23

(E) Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios, Imposto sobre

Servios de Qualquer Natureza e Imposto de Transmisso Intervivos.
Resoluo
(A) ERRADA. Imposto de Importao (U 153, I, CF88), Imposto Territorial
Rural (U 153, VI, CF88) e Imposto de Operaes Financeiras (U 153, V,
CF88).
(B) CORRETA. Imposto de Produtos Industrializados (U 153, IV, CF88),
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (E, DF 155, II, CF88) e
Imposto Predial e Territorial Urbano (M 156, I, CF88).
(C) ERRADA. Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (M 156, III,
CF88), Imposto Predial e Territorial Urbano (M 156, I, CF88) e Imposto de
Renda (U 153, III, CF88).
(D) ERRADA. Imposto de Renda (U 153, III, CF88), Imposto sobre
Propriedade de Veculos Automotores (E, DF 155, III, CF88) e Imposto de
Transmisso Causa Mortis e Doao (E, DF 155, I, CF88).
(E) ERRADA. Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (E, DF 155,
II, CF88), Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (M 156, III, CF88) e
Imposto de Transmisso Intervivos (M 156, II, CF88).
GABARITO: B
5.2. Comum
Quando a espcie de tributo de competncia de todas as pessoas polticas.
- Taxas competente para cobrar taxa o ente federativo a que a
Constituio de 1988 conferiu competncia para prestar o respectivo servio
pblico especfico e divisvel ou para exercer o respectivo poder de polcia.
Isso fica claro com a leitura do art.77, CTN, que diz taxas cobradas pela
Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de
suas respectivas atribuies.
24

Exerccio
regular
do poder
de polcia
Taxas
ou
pela
Utilizao
Efetiva
ou
Potencial
de servios
pblicos
especficos
e divisveis
prestados ao
contribuinte
ou
postos sua
disposio
- Contribuies de Melhoria o ente que realizar a obra pblica da qual

decorra valorizao imobiliria competente para instituir a respectiva
contribuio de melhoria.
Isso lmpido com a leitura do art.81, CTN, que diz contribuio de melhoria
cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios,
no mbito de suas respectivas atribuies.
13- (ANALISTA JUDICIRIO REA JUDICIRIA TRF3 FCC 2014) A
Constituio Federal veda expressamente a bitributao e o bis in idem.
Sobre este tema,
(A) no existe vedao de incidncia sobre um mesmo fato gerador de dois
tributos de espcies diferentes, como taxa e imposto, tendo em vista que a
taxa tributo vinculado a uma prvia atividade estatal, enquanto o imposto
tributo no vinculado.
(B) a vedao se restringe apenas s taxas entre si, tendo em vista que sobre
um mesmo servio no podem incidir duas ou mais taxas diferentes.
(C) a vedao no alcana os impostos residuais, de competncia da Unio,
que podero ter, por disposio expressa, base de clculo ou fato gerador
prprio dos impostos j discriminados na Constituio Federal.
(D) a vedao alcana os impostos extraordinrios, que no podero ter base
de clculo ou fato gerador prprio de impostos j discriminados na Constituio
Federal, ainda que de competncia de outro ente federado, diferente daquele
que o esteja instituindo.
(E) a vedao no alcana, via de regra, as contribuies sociais, que podem
ter mesmo fato gerador de imposto, tendo em vista que as contribuies
25

sociais tm destinao necessria do produto da arrecadao, o que importa

em distino na materialidade relativamente ao imposto.
Resoluo
(A) ERRADO. no existe vedao de incidncia sobre um mesmo fato gerador
de dois tributos de espcies diferentes ( O CASO DAS CONTRIBUIES
SOCIAIS E DOS IMPOSTOS. AQUELAS SE DIFERENCIAM DESTES POR TEREM
DESTINAO ESPECFICA), MAS H PARA como taxa e imposto, tendo em
vista que a taxa tributo vinculado a uma prvia atividade estatal, enquanto o
imposto tributo no vinculado.
(B) ERRADO. a vedao NO se restringe apenas s taxas entre si, tendo em
vista que (sobre um mesmo servio no podem incidir duas ou mais taxas
diferentes), MAS TAMBM H A LIMITAO ENTRE TAXA E IMPOSTO, POR NO
PODEREM INCIDIR SOBRE O MESMO FATO.
(C) ERRADO. a vedao no alcana os impostos residuais, de competncia da
Unio, que NO podero ter, por disposio expressa, base de clculo ou fato
gerador prprio dos impostos j discriminados na Constituio Federal
(ART154, I, CF88).
(D) ERRADO. a vedao NO alcana os impostos extraordinrios, que no
podero ter base de clculo ou fato gerador prprio de impostos j
discriminados na Constituio Federal, ainda que de competncia de outro ente
federado, diferente daquele que o esteja instituindo (ART.154, II, CF88).
(E) CERTO. a vedao no alcana, via de regra, as contribuies sociais, que
podem ter mesmo fato gerador de imposto, tendo em vista que as
contribuies sociais tm destinao necessria do produto da arrecadao, o
que importa em distino na materialidade relativamente ao imposto. (RE
228.321-0 RS).
GABARITO: E
14- (ADVOGADO SAPUCAIA DO SUL-RS 2012 FUNDATEC) No est entre

as competncias tributrias do Municpio de Sapucaia do Sul instituir
(A) impostos.
(B) emprstimos compulsrios.
(C) taxas.
(D) contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica.
(E) contribuio de melhoria decorrente de obras pblicas.
26

Resoluo
(A) SIM. impostos. (ART.156, CF88).
(B) NO. emprstimos compulsrios. (COMPETNCIA DA UNIO - ART.148,
CF88).
(C) SIM. taxas. (ART.145, II, CF88).
(D) SIM. contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica.
(ART.149-A, CF88).
(E) SIM. contribuio de melhoria decorrente de obras pblicas. (ART.145, III,
CF88).
GABARITO: B
5.3. Residual ou Remanescente

Alm dos tributos j previstos na CF88, esta confere poder Unio de,
atendidas determinadas condies, criar novos impostos e novas contribuies
para a seguridade social.
5.3.1. Unio:
- Novos Impostos (art.154, I, CF/88), desde que:
- por Lei complementar
- sejam no-cumulativos
- no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos impostos j
previstos na CF/88
- Novas Contribuies para a Seguridade Social (art.195, 4, CF/88),
desde que:
- por Lei complementar
- sejam no-cumulativos
- no tenham fato gerador ou base de clculo prprios das contribuies
sociais j previstas na CF/88
15- (JUIZ SUBSTITUTO TJPE FCC 2011) Em nosso sistema tributrio, os
impostos designados residuais
(A) podem ser institudos por lei ordinria federal, desde que no sejam
cumulativos e tenham fato gerador e base de clculo inditos.
(B) podem ser institudos pela Unio, Estados ou Municpios, desde que no
sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de clculo inditos.
27

(C) podem ser institudos por lei ordinria federal, desde que tenham fato
gerador e base de clculo inditos.
(D) so de competncia privativa da Unio e s podem ser institudos mediante
lei complementar.
(E) so institudos para cobertura das despesas residuais oramentrias.
Resoluo
Para tal, basta a leitura do art.154 I, CF88:
Art. 154. A Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo
anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato
gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta
Constituio;
(A) ERRADA. podem ser institudos por lei ordinria federal LEI
COMPLEMENTAR, desde que no sejam cumulativos e tenham fato gerador e
base de clculo inditos.
(B) ERRADA. podem ser institudos pela Unio, Estados ou Municpios, desde
que no sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de clculo inditos.
(C) ERRADA. podem ser institudos por lei ordinria federal LEI
COMPLEMENTAR, desde que tenham fato gerador e base de clculo inditos.
(D) CORRETA. so de competncia privativa da Unio e s podem ser
institudos mediante lei complementar.
(E) ERRADA. so institudos para cobertura das despesas residuais
oramentrias. NO H UMA CAUSA ESPECFICA PARA SUA CRIAO.
GABARITO: D
16- (AGENTE TECNICO LEGISLATIVO ASSEMBLEIA LEGISLATIVA SP
FCC 2010) da competncia constitucional legislativa dos Estados a
instituio de
(A) impostos no discriminados expressamente na Constituio Federal, dentro
da competncia residual.
(B) taxas, pelo exerccio regular de poder de polcia de competncia estadual.
(C) contribuio de interveno no domnio econmico.
(D) imposto sobre a transmisso inter vivos de bens imveis a ttulo oneroso.
28

(E) emprstimo compulsrio para cobrir despesas extraordinrias decorrentes

de calamidade pblica.
Resoluo
(A) ERRADO. impostos no discriminados expressamente na Constituio
Federal, dentro da competncia residual. COMPETNCIA DA UNIO (ART.154,
I, CF88).
(B) CORRETO. taxas, pelo exerccio regular de poder de polcia de competncia
estadual. (ART.145, II, CF88).
(C) ERRADO. contribuio de interveno no domnio econmico.
COMPETNCIA DA UNIO (ART.149, CF88).
(D) ERRADO. imposto sobre a transmisso inter vivos de bens imveis a ttulo
oneroso. COMPETNCIA DOS MUNICPIOS E DO DF (ARTS.156, II, E 147,
CF88).
(E) ERRADO. emprstimo compulsrio para cobrir despesas extraordinrias
decorrentes de calamidade pblica. COMPETNCIA DA UNIO (ART.148,
CF88).
GABARITO: B
17- (AUDITOR TCE AMAZONAS 2007 FCC) A Unio institui contribuio
social cujos fato gerador e base de clculo so os mesmos de um imposto de
sua competncia. Considera-se essa contribuio
(A) constitucional, por no haver vedaes constitucionais quanto utilizao
de mesmos fato gerador e base de clculo, em se tratando de contribuies
sociais e impostos.
(B) inconstitucional, por incidir sobre o mesmo fato gerador de um imposto.
(C) inconstitucional, por ser calculada sobre a mesma base imponvel de um
imposto.
(D) inconstitucional, por representar bitributao.
(E) constitucional, em razo de a Unio Federal ser competente para a
instituio de contribuies com fato gerador e base de clculos idnticos aos
dos impostos federais, estaduais e municipais.
Resoluo
A vedao de que a nova contribuio social tenha fato gerador e base de
clculo idnticos aos de uma contribuio de sua competncia; e de que o
29

novo imposto tenha fato gerador e base de clculo idnticos aos de um

imposto de sua competncia (art.154, I, CF88/ art.195, 4, CF88).
GABARITO: A
5.3.2. Estados:
Veja o art.25, 1, CF/88:
Art.25, 1 - So reservadas aos Estados as competncias que no lhes
sejam vedadas por esta Constituio.
Como os Estados possuem competncia residual na diviso das competncias
para realizar obras e servios (os servios cuja competncia no foi
expressamente conferida Unio, ao Distrito Federal ou aos Municpios), ento
podemos dizer que a competncia deles, quanto instituio de taxas e
contribuies de melhoria tambm residual.
ATENO: ESSE RACIOCNIO S VALE PARA A ESAF, CONFORME CONCURSO
FISCAL DO PAR 2002. PARA A FCC, ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA
RESIDUAL, CONFORME CONCURSO AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB
2006 FCC!!
5.4. Cumulativa
5.4.1. Unio
- Em Territrio Federal (art.147, CF/88)
- Impostos Estaduais ITCMD, ICMS, IPVA
- Impostos Municipais (IPTU, ITBI, ISS), se o Territrio no for dividido
em Municpios, alm dos impostos estaduais.
5.4.2. Distrito Federal
- Impostos Estaduais e Municipais (art.32, c/c arts.155 e 156, CF/88)
18- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL 2002.2 ESAF) Verifique os quadros
abaixo e relacione cada uma das alneas do primeiro quadro com uma das
alternativas do segundo e assinale a opo correta.
V. Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos.
W. Imposto sobre a propriedade de veculos automotores nos Territrios
Federais.
X. Imposto no previsto no art. 153 da Constituio Federal, criado por Lei
Complementar.
30

Y. Taxa em razo do exerccio do poder de polcia.

Z. Imposto sobre transmisso inter-vivos, por ato oneroso, de bens imveis.
1. Tributo da competncia privativa da Unio.
2. Tributo da competncia privativa dos Municpios.
3. Tributo da competncia comum.
4. Tributo da competncia residual da Unio.
5. Tributo da competncia privativa dos Estados e do Distrito Federal.
(A) V1 W3 X5 Y2 Z4
(B) V5 W1 X4 Y3 Z2
(C) V2 W4 X3 Y1 Z5
(D) V3 W5 X2 Y4 Z1
(E) V4 W2 X1 Y5 Z3
Resoluo
V. ITCMD
5. Privativa dos Estados e do Distrito

Federal
W. IPVA nos Territrios Federais
1. Privativa da Unio
X. Imposto no previsto no art. 153 4. Tributo da competncia residual da
da Constituio Federal, criado por Lei Unio
Complementar
Y. Taxa em razo do exerccio do 3. Tributo da competncia comum
poder de polcia
Z. Imposto sobre transmisso inter- 2. Tributo da competncia privativa
vivos, por ato oneroso, de bens dos Municpios
imveis
Quanto ao IPVA nos Territrios Federais, apesar de normalmente ser
classificada como competncia cumulativa, no chega a ser errado dizer que
privativa, desde que seja expressa que nos Territrios Federais.
GABARITO: B.
Mais uma questo sobre competncia residual:
19- (AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC) A competncia
residual tributria exercida
(A) pela Unio e Estados, que podem instituir impostos e taxas, que no sejam
cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
discriminados na Constituio Federal
31

(B) pelos Municpios, que podem criar tributos de seu peculiar interesse,
observando os princpios constitucionais da anterioridade e da irretroatividade
(C) pelos Estados, que podem instituir contribuies que no tenham fato
gerador e base de clculo prprios dos discriminados na Constituio Federal
(D) pela Unio, que atravs de lei complementar, pode instituir impostos que
no sejam cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios
dos discriminados na Constituio Federal
(E) pelos Estados e Distrito Federal, que podem instituir impostos e
contribuies sociais, que no sejam cumulativos e no tenham fato gerador
ou base de clculo prprios dos discriminados na Constituio Federal.
Resoluo
Art. 154, CF88. A Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior,
desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou base de
clculo prprios dos discriminados nesta Constituio; [...]
(A) ERRADA. Estados no possuem competncia residual (art.154, I, CF88), e
a competncia residual da Unio s para novos impostos e novas
contribuies para a Seguridade Social, e no para taxas (art.154, I, e art.195,
4, CF88).
(B) ERRADA. Municpios no possuem competncia residual (art.154, I, CF88).
(C) ERRADA. Estados no possuem competncia residual (art.154, I, CF88).
(D) CORRETA (art.154, I, CF88).
(E) ERRADA. Estados e Distrito Federal no possuem competncia residual
(art.154, I, CF88).
GABARITO: D
20- (PROCURADOR TCE PIAU 2005 FCC) Em sede de competncia
tributria, correto afirmar que
(A) lei ordinria federal poder instituir novos impostos, desde que no tenham
fato gerador ou base de clculo prprios dos previstos no texto constitucional.
(B) lei ordinria federal poder instituir isenes de tributos estaduais e
municipais.
(C) somente a Unio poder instituir contribuies sociais.
(D) somente o Municpio poder instituir taxas por servios prestados.
32

(E) o ITR um tributo federal que, nos termos de permissivo constitucional,

poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios.
Resoluo
(A) ERRADO. lei ordinria federal LEI COMPLEMENTAR poder instituir novos
impostos, desde que no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
previstos no texto constitucional (art.154, I, CF88).
(B) ERRADO. lei ordinria federal A UNIO NO poder instituir isenes de
tributos estaduais e municipais (art.151, III, CF88).
(C) ERRADO. OS ESTADOS, DF E MUNICPIOS PODEM INSTITUIR
Contribuies para Seguridade Social de Seus Servidores (art.149, 1, CF88),
E O DF E OS MUNICPIOS PODEM INSTITUIR Contribuio para o Custeio do
Servio de Iluminao Pblica (art.149-A, CF88).
(D) ERRADO. U, E, DF, M podem instituir e cobrar taxas relativas a servios NO
MBITO DE SUAS RESPECTIVAS ATRIBUIES.
(E) CORRETO. o ITR um tributo federal que, nos termos de permissivo
constitucional, poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios (art.153, 4,
CF88).
GABARITO: E
Outras questes sobre competncia privativa:
So tributos de competncia municipal:
(A) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre
a prestao de servio de comunicao e imposto sobre a propriedade
territorial rural.
(B) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre
a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
propriedade predial urbana.
(C) imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto sobre a
transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
(D) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a
transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a prestao
de servio de comunicao.
33

(E) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre servios de

qualquer natureza, definidos em lei complementar e no-compreendidos na
tributao do ICMS, e imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de
bens imveis.
Resoluo
(A) ERRADA. imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis,
imposto sobre a prestao de servio de comunicao (ESTADOS E DF art.155, I e II, CF88) e imposto sobre a propriedade territorial rural (UNIO
art.153, VI, CF88).
(B) ERRADA. imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis
(ESTADOS E DF - art.155, I, CF88), imposto sobre a transmisso onerosa,
inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a propriedade predial urbana.
(C) ERRADA. imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto
sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
propriedade territorial rural (UNIO art.153, VI, CF88).
(D) ERRADA. imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a
de servio de comunicao (ESTADOS E DF - art.155, I e II, CF88).
(E) CORRETA. imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre
servios de qualquer natureza, definidos em lei complementar e nocompreendidos na tributao do ICMS, e imposto sobre a transmisso onerosa,
inter vivos, de bens imveis.
GABARITO: E
22- (PROCURADOR DO MUNICPIO PGM TERESINA 2010 FCC) NO
competncia municipal a instituio de
(A) imposto sobre a transmisso de bens imveis por ato inter vivos a ttulo
oneroso.
(B) imposto sobre a propriedade territorial urbana.
(C) contribuio social dos servidores municipais para custeio de regime
previdencirio prprio.
(D) contribuio de melhoria.
(E) contribuio de interesse de categorias profissionais ou econmicas.
Resoluo
34

(A) . Imposto sobre a transmisso de bens imveis por ato inter vivos a ttulo
oneroso (art.156, II, CF88).
(B) . Imposto sobre a propriedade territorial urbana (art.156, I, CF88).
(C) . Contribuio social dos servidores municipais para custeio de regime
previdencirio prprio (art.149, 1, CF88).
(D) . Contribuio de melhoria (COMPETNCIA COMUM).
(E) NO . Contribuio de interesse de categorias profissionais ou econmicas
(UNIO Art.149, CF88).
GABARITO: E
23- (PROCURADOR DO MUNICPIO DE SALVADOR 2006 FCC) Na forma

das respectivas leis, podero instituir contribuio para o custeio do servio de
iluminao pblica:
(A) a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, observado o
disposto no art.150, I e III, da Constituio Federal.
(B) a Unio e os Estados, observado o disposto no art.150, III, b e c da
Constituio Federal.
(C) os Estados e o Distrito Federal, observado o disposto no art.150, I e III, da
Constituio Federal.
(D) o Distrito Federal e os Municpios, observado o disposto no art.150, I e III,
da Constituio Federal.
(E) a Unio e os Municpios, observado o disposto no art.150, III, b, da
Constituio Federal.
Resoluo
Art. 149-A Os Municpios e o Distrito Federal podero instituir
contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio do servio
de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III.
(Includo pela Emenda Constitucional n 39, de 2002)
Pargrafo nico. facultada a cobrana da contribuio a que se refere o
caput, na fatura de consumo de energia eltrica.(Includo pela Emenda
Constitucional n 39, de 2002)
GABARITO: D
35

24- (DEFENSOR PBLICO ESTADO DE SO PAULO 2006 FCC) Nos termos

da Constituio Federal, compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre
(A) produtos industrializados.
(B) operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativa a ttulos e valores
mobilirios.
(C) transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis,
exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio.
(D) propriedade territorial rural.
(E) transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos.
Resoluo
(A) ERRADA. Produtos industrializados (Unio art.153, IV, CF88).
(B) ERRADA. Operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativa a ttulos e
valores mobilirios (Unio art.153, V, CF88).
(C) ERRADA. transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de
bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis,
exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio
(Municpios art.156, II, CF88).
(D) ERRADA. Propriedade territorial rural (Unio art.153, VI, CF88).
(E) CORRETA. Transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos (Estados e Distrito Federal art.155, I, CF88).
GABARITO: E
25- (AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC) O Distrito
Federal competente para instituir impostos sobre
(A) circulao de mercadorias e servios, transmisso causa mortis e doao
de quaisquer bens ou direitos, propriedade territorial rural e operaes
financeiras.
(B) produtos industrializados, transmisso causa mortis e doao de quaisquer
bens ou direitos, propriedade de veculos automotores e propriedade territorial
rural.
(C) propriedade territorial rural, circulao de mercadorias e servios,
transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos, propriedade
de veculos automotores e produtos industrializados.
36

(D) circulao de mercadorias e servios, transmisso causa mortis e doao

de quaisquer bens ou direitos, propriedade de veculos automotores, servios
de qualquer natureza, propriedade predial e territorial urbana e transmisso de
bens imveis inter vivos.
(E) propriedade predial e territorial urbana, operaes financeiras, produtos
industrializados, transmisso causa mortis e doao, propriedade de veculos
automotores, transmisso de bens imveis inter vivos e circulao de
mercadorias e servios.
Resoluo
Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos
estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios,
cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem
os impostos municipais.
(A) ERRADA. circulao de mercadorias e servios (art.155, II, CF88),
transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos (art.155, I,
CF88), propriedade territorial rural (Unio art.153, VI, CF88) e operaes
financeiras (Unio art.153, V, CF88).
(B) ERRADA. produtos industrializados (Unio art.153, IV, CF88),
CF88), propriedade de veculos automotores (art.155, III, CF88) e propriedade
territorial rural (Unio art.153, VI, CF88).
(C) ERRADA. propriedade territorial rural (Unio art.153, VI, CF88),
circulao de mercadorias e servios (art.155, II, CF88), transmisso causa
mortis e doao de quaisquer bens ou direitos (art.155, I, CF88), propriedade
de veculos automotores (art.155, III, CF88) e produtos industrializados (Unio
art.153, IV, CF88).
(D) CORRETA. circulao de mercadorias e servios (art.155, II, CF88),
CF88), propriedade de veculos automotores (art.155, III, CF88), servios de
qualquer natureza (art.156, III, CF88), propriedade predial e territorial urbana
(art.156, I, CF88) e transmisso de bens imveis inter vivos (art.156, II,
CF88).
(E) ERRADA. propriedade predial e territorial urbana (art.156, I, CF88),
operaes financeiras (Unio art.153, V, CF88), produtos industrializados
(Unio art.153, IV, CF88), transmisso causa mortis e doao (art.155, I,
CF88), propriedade de veculos automotores (art.155, III, CF88), transmisso
37

de bens imveis inter vivos (art.156, II, CF88) e circulao de mercadorias e

servios (art.155, II, CF88).
GABARITO: D

TRIBUTRIO II - FCC 2009) Em relao competncia tributria, cabe
(A) Unio instituir impostos sobre: I) importao de produtos estrangeiros;
II) propriedade territorial rural; III) doao de quaisquer bens e direitos.
(B) aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I) transmisso
causa mortis; II) operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao; III) propriedade de veculos de qualquer natureza.
(C) aos Municpios instituir impostos sobre: I) propriedade territorial urbana e
rural; II) servios de qualquer natureza no compreendidos na competncia
tributria dos Estados, definidos em lei complementar; III) doao de
quaisquer bens e direitos.
(D) aos Estados instituir impostos sobre: I) propriedade predial territorial e
urbana; II) transmisso inter vivos a qualquer ttulo, por ato oneroso ou
gratuito de quaisquer bens e direitos; III) servios de qualquer natureza.
(E) Unio instituir impostos sobre: I) importao de produtos estrangeiros;
II) propriedade territorial rural; III) os impostos estaduais em territrio Federal
e, se o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos
municipais.
Resoluo
(A) ERRADA. Unio instituir impostos sobre: I) importao de produtos
estrangeiros; II) propriedade territorial rural; III) doao de quaisquer bens e
direitos (ESTADOS E DF art.155, I, CF88).
(B) ERRADA. aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I)
transmisso causa mortis; II) operaes relativas circulao de mercadorias
e sobre prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
de comunicao; III) propriedade de veculos de qualquer natureza
AUTOMOTORES (art.155, III, CF88).
(C) ERRADA. aos Municpios instituir impostos sobre: I) propriedade territorial
urbana e rural (INSTITUIR NO. NO MXIMO, FISCALIZAR E COBRAR
art.153, 4, III, CF88); II) servios de qualquer natureza no compreendidos
38

na competncia tributria dos Estados, definidos em lei complementar; III)

doao de quaisquer bens e direitos (ESTADOS E DF art.155, I, e art.147, in
fine, CF88).
(D) ERRADA. aos Estados instituir impostos sobre: I) propriedade predial
territorial e urbana (MUNICPIOS E DF - art.156, I, CF88); II) transmisso
inter vivos a qualquer ttulo, por ato oneroso ou (MUNICPIOS E DF art.156,
II, CF88) gratuito de quaisquer bens e direitos; III) servios de qualquer
natureza (MUNICPIOS E DF art.156, III, CF88).
(E) CORRETA. Unio instituir impostos sobre: I) importao de produtos
estrangeiros; II) propriedade territorial rural; III) os impostos estaduais em
territrio Federal e, se o Territrio no for dividido em Municpios,
cumulativamente, os impostos municipais (art.147, 1 parte, CF88).
GABARITO: E
27- (PROCURADOR TCE MARANHO 2005 FCC) Aos Municpios, Estados e
Unio, respectivamente, competem instituir impostos, dentre outros, sobre
(A) transmisso causa mortis; transmisso inter vivos; e operaes de crdito,
cmbio e seguros.
(B) territorial rural; servios de qualquer natureza; e propriedade de veculos
automotores.
(C) transmisso inter vivos; transmisso causa mortis; e territorial rural.
(D) servios de qualquer natureza; propriedade de veculos automotores; e
transmisso causa mortis.
(E) operaes de crdito, cmbio e seguros; territorial rural; e operaes
Resoluo
(A) ERRADA. transmisso causa mortis (ESTADOS art.155, I, CF88);
transmisso inter vivos (MUNICPIOS art.156, II, CF88); e operaes de
crdito, cmbio e seguros (UNIO art.153, V, CF88).
(B) ERRADA. territorial rural (UNIO art.153, VI, CF88); servios de
qualquer natureza (MUNICPIOS art.156, III, CF88); e propriedade de
veculos automotores (ESTADOS art.155, III, CF88).
(C) CORRETA. transmisso inter vivos (MUNICPIOS art.156, II, CF88);
transmisso causa mortis (ESTADOS art.155, I, CF88); e territorial rural
(UNIO art.153, VI, CF88).
39

(D) ERRADA. servios de qualquer natureza (MUNICPIOS art.156, III,

CF88); propriedade de veculos automotores (ESTADOS art.155, III, CF88);
e transmisso causa mortis (ESTADOS art.155, I, CF88).
(E) ERRADA. operaes de crdito, cmbio e seguros (UNIO art.153, V,
CF88); territorial rural (UNIO art.153, VI, CF88); e operaes relativas
circulao de mercadorias (ESTADOS art.155, II, CF88).
GABARITO: C
Vamos abordar o tema das competncias concorrente e suplementar.
Ser de grande ajuda para tal a transcrio do art.24 e pargrafos, art.30, II,
e art.146, III, todos da CF88, nas partes que nos interessam:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal legislar
concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, [...];
1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio
limitar-se- a estabelecer normas gerais.
2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no
exclui a competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais
suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio.
Art. 30. Compete aos Municpios: [...]
II - suplementar a legislao federal e a estadual no que couber;[...]
Art. 146. Cabe lei complementar: [...]
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
especialmente sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos
impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos
geradores, bases de clculo e contribuintes;
b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios;
c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas
sociedades cooperativas.
40

d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as

microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes
especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II,
das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio
a que se refere o art. 239. (Includo pela Emenda Constitucional n 42,
de 19.12.2003) [...]
Ento, continuemos com os tipos de competncia tributria:
5.5. Concorrente
A Unio deve legislar sobre direito tributrio concorrentemente com os
Estados, O Distrito Federal e os Municpios (art.24, I, c/c art.30, III, CF/88),
limitando-se a Unio estabelecer normas gerais (art.24, 1). [c/c =
combinado com]
ATENO: O caput do art.24, CF88, no expresso quanto aos Municpios
tambm terem essa competncia concorrente. Mas assim se interpreta pelos
diversos dispositivos constitucionais em matria tributria. Entre eles o inciso
III do art.30, CF88, que diz que compete aos Municpios instituir e arrecadar os
tributos de sua competncia. Ora, se eles podem fazer isso, obviamente
legislam sobre direito tributrio.
5.6. Supletiva ou Suplementar

A competncia tributria supletiva encontra-se basicamente nos pargrafos do
art.24, CF88.
Se a Unio deixar de legislar, total ou parcialmente, sobre normas gerais em
matria de tributria, os Estados e o Distrito Federal (2 e 3 do art.24,
CF88), e tambm os Municpios (2 e 3 do art.24, c/c art.30, II, todos da
CF88), podem exercer sua competncia suplementar, para atender a suas
peculiaridades.
Se sobrevier lei complementar federal posterior, ela suspende a eficcia da lei
estadual ou municipal no que esta for contrrio. (4 do art.24, CF88)
ATENO: Os pargrafos do art.24, CF88, no preveem expressamente que
os Municpios possuem competncia suplementar sobre normas gerais, mas
41

uma interpretao conjunta desses dispositivos com o art.30, II, CF88, faz-nos
chegar a essa concluso.
Art. 30. Compete aos Municpios: (...)
II - suplementar a legislao federal e a estadual no que couber;
Um exemplo de exerccio da competncia suplementar se deu com o IPVA, de
competncia dos Estados. Inserido na Constituio de 1988, nunca veio lei
complementar para definir fato gerador, base de clculo e contribuinte do
IPVA, como prev o art.146, III, a, CF88, definindo as normas gerais a
respeito.
Os Estados e o Distrito Federal instituram suas leis de IPVA fundamentando-se
justamente na sua competncia suplementar. Inclusive, o STF deu ganho de
causa aos Estados nesse tema em vrios julgados, entre eles o mais recente
RE-AgRg 262.643-MG, de 06.04.2010. [RE-AgRg = Agravo regimento em
Recurso Extraordinrio. uma espcie de recurso ao STF]
E o STF j fez meno expressa possibilidade de os Municpios tambm
exercerem sua competncia legislativa plena, em caso de ausncia de lei
complementar estabelecendo norma geral, no AI-AgR 167.777, apesar de
tratar do IPVA:
AI-AgR 167.777 SP:
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES
DISCIPLINA. Mostra-se constitucional a disciplina do Imposto sobre
Propriedade De Veculos Automotores mediante norma local. Deixando
a Unio de editar normas gerais, exerce a unidade da federao a
competncia legislativa plena - 3 do artigo 24, do corpo
permanente da Carta de 1988 -, sendo que, com a entrada em vigor do
sistema tributrio nacional, abriu-se Unio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios, a via da edio de leis necessrias
respectiva aplicao - 3 do artigo 34 do Ato das Disposies
Constitucionais Transitrias da Carta de 1988.
As normas gerais em matria tributria so aquelas previstas no art.146, III,
CF/88, as quais regulam:
- Definio de tributos e suas espcies
- Definio de fato gerador, base de clculo e contribuintes dos impostos
previstos na CF/88
42

- Normas de obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia

tributrios
- Adequado tratamento ao ato cooperativo das sociedades cooperativas
- Definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e
empresas de pequeno porte
28- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Assinale a
assertiva incorreta.
(A) No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se-
a estabelecer normas gerais.
(B) A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a
competncia suplementar dos Estados.
(C) No existindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
(D) A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da
lei estadual, no que lhe for contrrio.
(E) A Constituio no prev as normas de direito tributrio como pertencendo
ao mbito da legislao concorrente.
Resoluo
Vamos resposta da questo. Atente que a questo pede a incorreta:
(A) CORRETA. Letra do 1 do art.24, CF88.
(B) CORRETA. Letra do 2 do art.24, CF88.
(C) CORRETA. Letra do 3 do art.24, CF88.
(D) CORRETA. Letra do 4 do art.24, CF88.
(E) ERRADA. Basta a leitura do caput do art.24 e seu inciso I, CF88. [caput =
cabea do artigo. a primeira parte do artigo, o que no pargrafo, inciso,
alnea ou item]
GABARITO: E
Para concluir sobre os tipos de competncia tributria, vamos competncia
extraordinria.
5.7. Extraordinria
Prevista no art.154, II, CF88, se houver (i) iminncia de guerra externa; ou
(ii) guerra externa, pode ser institudo imposto extraordinrio, mesmo que
com fato gerador idntico ao de imposto estadual ou municipal.
43

isso mesmo! E basta lei ordinria. Assim, nessas situaes, pode existir, por
exemplo, um ISS municipal e um imposto extraordinrio cujo fato gerador seja
a prestao de servio de qualquer natureza.
Cessada a causa de sua criao (guerra externa ou sua iminncia), o imposto
extraordinrio ser suprimido gradativamente.
29- (AUDITOR TRIBUTRIO JABOATO DOS GUARARAPES 2006 FCC)
Sobre discriminao de competncias tributrias, correto afirmar que
(A) a Unio pode invadir as competncias tributrias dos entes polticos, para
instituir impostos cumulativos, com fato gerador e base de clculo j
relacionados na Constituio Federal no exerccio da competncia residual.
(B) os Estados-membros podem conceder parcelamento, isenes e anistia de
tributos municipais.
(C) a Unio poder instituir impostos extraordinrios, compreendidos ou no
em sua competncia tributria, na iminncia ou no caso de guerra externa.
(D) a Unio e os Estados-membros podem instituir contribuio de interveno
no domnio econmico.
(E) a Unio pode conceder isenes de carter geral, em relao aos tributos
municipais, distritais e estaduais.
Resoluo
(A) ERRADA. a Unio NO pode invadir as competncias tributrias dos entes
polticos (COMPETNCIA PRIVATIVA), para instituir impostos cumulativos, com
fato gerador e base de clculo j relacionados na Constituio Federal no
exerccio da competncia residual (arts.155 e 156, CF88).
(B) ERRADA. Os Estados-membros podem conceder parcelamento, isenes e
anistia de SEUS tributos (POR LEI), E NO DE municipais (COMPETNCIA
PRIVATIVA).
(C) CORRETA. a Unio poder instituir impostos extraordinrios,
compreendidos ou no em sua competncia tributria, na iminncia ou no caso
de guerra externa. (Art.154, II, CF88)
(D) ERRADA. A Unio e os Estados-membros podem instituir contribuio de
interveno no domnio econmico (art.149, CF88).
(E) ERRADA. a Unio NO pode conceder isenes de carter geral OU NO,
em relao aos tributos municipais, distritais e estaduais (art.151, III, CF88).
44

Assim, GABARITO: C
30- (PROCURADOR DE CONTAS TCE CEAR 2006 FCC) O Estado do Cear
tem competncia tributria para instituio de
(A) IPTU, ICMS e IPVA.
(B) ITCMD, ICMS e contribuio de melhoria.
(C) ITBI, ITCMD e ISS.
(D) taxas, contribuio de melhoria e imposto residual.
(E) emprstimo compulsrio, IPVA e taxas.
Resoluo
(A) ERRADO. IPTU (M - art.156, I, CF88), ICMS e IPVA.
(B) CERTO. ITCMD (E, DF - art.155, I, CF88), ICMS (E, DF - art.155, II, CF88)
e contribuio de melhoria (ART.145, III, CF88).
(C) ERRADO. ITBI (M - art.156, II, CF88), ITCMD e ISS (M - art.156, III,
CF88).
(D) ERRADO. taxas (ART.145, II, CF88), contribuio de melhoria (ART.145,
III, CF88) e imposto residual (U - art.154, I, CF88).
(E) ERRADO. emprstimo compulsrio (U - art.148, CF88), IPVA (E, DF art.155, III, CF88) e taxas (ART.145, II, CF88).
GABARITO: B
6. BITRIBUTAO E BIS IN IDEM

6.1. Bitributao
Ocorre a bitributao quando dois ou mais entes polticos distintos exigem,
cada um com seu tributo, sobre o mesmo fato jurdico.
Isso ocorre, por exemplo, quando o Estado de So Paulo tributa com o ICMS a
propaganda em outdoors entendendo ser servio de comunicao, tributvel
pelo ICMS; e o Municpio entende ser essa propaganda em outdoors tributvel
pelo ISS, por se tratar de propaganda e publicidade (subitem 17.06 da lista de
servios da LC n 116/03).
O fato o mesmo, sendo tributado por pessoas jurdicas distintas.
45

A bitributao vedada no nosso ordenamento, j que as competncias

tributrias dos entes polticos (U, E, DF, M) no se superpem.
Mas h DOIS casos de BITRIBUTAO LEGTIMA:
(i) Quando a Unio se vale de sua competncia extraordinria para instituir o
imposto extraordinrio (art.154, II).
Veja que o referido dispositivo fala que a Unio poder institu-los (...),
compreendidos ou no em sua competncia tributria, (...).
Assim, em caso de guerra externa ou sua iminncia, pode a Unio instituir um
ICMS-federal, um ISS-federal etc.
(ii) Quando a bitributao envolve Estados-Naes distintos.

o caso do imposto de renda, em que um residente do Brasil recebe
rendimentos de capital ou trabalho auferidos na Europa, por exemplo. Tanto o
pas europeu quanto o Brasil so competentes para tributar esse fato jurdico.
No h como evitar essa dupla incidncia, a no ser que os dois pases
celebrem um Acordo para Evitar a Dupla Tributao, decidindo entre eles qual
vai tributar esse fato. O Brasil tem aproximadamente 30 acordos desse tipo
celebrados com outros pases.
6.2. Bis In Idem

Ocorre bis in idem quando o mesmo fato jurdico vem a ser tributado duas ou
mais vezes pela mesma pessoa poltica.
O bis in idem tambm vedado no nosso ordenamento, pois para cada fato
gerador s pode surgir uma obrigao tributria.
Assim, no pode o Estado de So Paulo efetuar o lanamento de ofcio de ICMS
relativo a sada de uma mercadoria sabendo que o contribuinte j pagou o
ICMS sobre essa mesma sada. Estaria o Estado de So Paulo tributando o
mesmo fato duas vezes.
46

31- (AUDITOR FISCAL DO TCE PIAU 2002 FCC) O fenmeno do bis in

idem encontrado quando
(A) o mesmo fato jurdico vem a ser tributado por duas ou mais pessoas
polticas.
(B) dois ou mais fatos jurdicos so tributados por duas ou mais pessoas
polticas.
(C) dois ou mais fatos jurdicos so tributados pela mesma pessoa poltica.
(D) o mesmo fato jurdico vem a ser tributado duas ou mais vezes pela mesma
pessoa poltica.
(E) o fato jurdico vem a ser tributado por pessoa jurdica de direito privado.
Resoluo
(A) ERRADO. o mesmo fato jurdico vem a ser tributado por duas ou mais
pessoas polticas = BITRIBUTAO
(B) ERRADO. dois ou mais fatos jurdicos so tributados por duas ou mais
pessoas polticas. NO H NADA DE ERRADO, SE O MESMO FATO NO
TRIBUTADO POR MAIS DE UMA PESSOA POLTICA.
(C) ERRADO. dois ou mais fatos jurdicos so tributados pela mesma pessoa
poltica. NO H NADA DE ERRADO, SE SO FATOS DISTINTOS.
(D) CERTO. o mesmo fato jurdico vem a ser tributado duas ou mais vezes pela
mesma pessoa poltica = BIS IN IDEM
(E) ERRADO. o fato jurdico vem a ser tributado por pessoa jurdica de direito
privado. INCOMPETNCIA TRIBUTRIA DESSA PESSOA JURDICA.
GABARITO: D
47

QUADRO TIPOS DE COMPETNCIA TRIBUTRIA POR ENTE FEDERATIVO:
Ente
Tipo de Competncia
Para legislar / instituir
Federativo
Concorrente
Sobre direito tributrio (s normas gerais)
II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF
Privativa
Emprstimo Compulsrio
Contribuies Especiais
Taxas
Comum
Contribuies de Melhoria
Em Territrio Federal:
Impostos Estaduais: ITCMD, ICMS, IPVA
Unio
Em Territrio Federal no dividido em
Cumulativa
Municpios:
Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS
Novos impostos (art.154, I)
Residual
Novas contribuies para a Seguridade Social
(art.195, 4)
Extraordinria
Impostos Extraordinrios (art.154, II)
Concorrente
Legislar sobre direito tributrio
Taxas(1)
Comum / Residual
Contribuies de Melhoria(1)
Estados e
Para legislar sobre normas gerais de direito
Supletiva ou Suplementar
Distrito Federal
tributrio
ITCMD, ICMS, IPVA
Privativa
Contribuies para Previdncia Social de seus
Servidores
ITCMD, ICMS, IPVA
IPTU, ITBI, ISS
Distrito Federal
Cumulativa
Servidores
COSIP
Concorrente
Legislar sobre direito tributrio
Para legislar sobre normas gerais de direito
Supletiva ou Suplementar
tributrio
IPTU, ITBI, ISS
Municpios
Privativa
Servidores
COSIP
Taxas
Comum
(1) ATENO: ESSE RACIOCNIO S VALE PARA A ESAF, CONFORME CONCURSO FISCAL DO
PAR 2002. PARA A FCC, ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA RESIDUAL, CONFORME
CONCURSO AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC!!
48

QUADRO DE COMPETNCIA TRIBUTRIA POR TIPO DE COMPETNCIA:
Tipo de
Ente Federativo
Para legislar / instituir
Competncia
Sobre direito tributrio (Unio s normas
Concorrente
U, E, DF, M
gerais)
Taxas
Comum
U, E, DF, M
II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF
U
Emprstimo Compulsrio
Contribuies Especiais
ITCMD, ICMS, IPVA
E, DF
Privativa
Servidores
IPTU, ITBI, ISS
M
Servidores
COSIP
Em Territrio Federal: ITCMD, ICMS, IPVA
Em Territrio Federal No Dividido em
U
Municpios:
Impostos Municipais: IPTU, ITBI, ISS
Cumulativa
ITCMD, ICMS, IPVA
IPTU, ITBI, ISS
DF
Servidores
COSIP
Legislar sobre normas gerais de direito
Supletiva ou
E, DF, M
tributrio
Suplementar
Novos impostos (art.154, I)
Novas contribuies para a Seguridade Social
(art.195, 4)
Residual
Taxas(1)
E, DF
Contribuies de Melhoria(1)
Extraordinria
U
Impostos Extraordinrios (art.154, II)
(1) ATENO: ESSE RACIOCNIO S VALE PARA A ESAF, CONFORME CONCURSO FISCAL DO
PAR 2002. PARA A FCC, ESTADOS NO POSSUEM COMPETNCIA RESIDUAL, CONFORME
CONCURSO AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC!!
U
49

Questes Comentadas e Resolvidas Nesta Aula

DIREITO TRIBUTRIO
01- (AGENTE FISCAL DO TESOURO DO ESTADO ICMS-RS 2009
FUNDATEC) No sistema tributrio brasileiro a delimitao das regras de
competncia, inclusive em relao disciplina das normas gerais em matria
de legislao tributria, bem como o estabelecimento dos limites ao poder de
tributar, so atribuies:
(A) Da Constituio Federal.
(B) Da lei complementar.
(C) Da lei ordinria.
(D) Das normas complementares.
(E) Da lei delegada.
02- (PROCURADOR LEGISLATIVO CMARA MUNICIPAL DE SO PAULO
FCC 2014) O exerccio da competncia constitucional tributria
(A) atribudo constitucionalmente para os entes federados, suas autarquias e
fundaes.
(B) atribudo constitucionalmente para os entes federados, que podem
deleg-la s suas autarquias e fundaes, para os fatos geradores relacionados
com suas funes.
(C) se manifesta atravs da criao de leis instituidoras e modificadoras de
tributos, bem assim de leis que disciplinam as causas de excluso, suspenso e
extino do crdito tributrio.
(D) somente se delega atravs de lei especfica do ente federado que
competente para a instituio do tributo.
(E) pode ser renunciado pelo ente federado, bem assim delegado por lei a
outro ente, desde que por meio de lei complementar.
03- (AFTM MUNICPIO SO PAULO FCC 2012) Municpio Deixa pra L, no
conseguindo, hipoteticamente, exercer sua competncia constitucional
tributria para instituir o ITBI no seu territrio, celebrou acordo com o Estado
federado em que se localiza, para que esse Estado passasse a exercer, em seu
lugar, a competncia constitucional para instituir o referido imposto em seu
territrio municipal e, ainda, para que exercesse as funes de fiscalizar e
arrecadar esse tributo, recebendo, em contrapartida, um pagamento fixo
anual, a ttulo de "retribuio compensatria". Relativamente a essa situao,
o Municpio Deixa pra L
50

(A) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de

outra pessoa jurdica de direito pblico, mas pode delegar as funes de
arrecadao s instituies bancrias pblicas e privadas.
(B) pode delegar sua competncia tributria e suas funes de arrecadar e de
fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.
(C) no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra pessoa
jurdica de direito pblico, embora possa delegar as funes de arrecadar e de
fiscalizar tributos de sua competncia tributria.
(D) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
fiscalizar tributos a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico, embora
possa delegar suas funes de arrecadar tributos de sua competncia
tributria.
(E) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
outra pessoa jurdica de direito pblico.
TRIBUTRIO II - FCC 2009) A respeito da competncia tributria,
considere:
I. A competncia tributria o poder, conferido a determinado ente poltico,
por lei complementar especfica, para aumentar tributos.
II. A competncia tributria indelegvel. Porm, as funes de arrecadar ou
fiscalizar os tributos ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria podem ser delegadas por uma pessoa
jurdica de Direito Pblico a outra.
III. A competncia tributria, que compreende a competncia legislativa e a
capacidade tributria, delegvel.
(A) I.
(B) II.
(C) III.
(D) I e II.
(E) I e III.
Relativamente competncia tributria e s funes de arrecadao e
fiscalizao, correto afirmar que
(A) ambas sempre so delegveis, dependendo de lei complementar federal.
51

(B) a competncia delegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para

indelegvel.
(C) a competncia indelegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para
delegvel.
(D) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so indelegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra.
(E) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so delegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra.
06- (AUDITOR DO TCE SP FCC 2013) Uma coisa poder de legislar,
desenhando o perfil jurdico de um gravame ou regulando os expedientes
necessrios sua funcionalidade; outra reunir credenciais para integrar a
relao jurdica, no tpico do sujeito ativo. (CARVALHO, Paulo de Barros. Curso
de Direito Tributrio. 23 ed. So Paulo: Saraiva, 2011, p. 271).
O trecho transcrito faz aluso, respectivamente, a:
(A) capacidade tributria passiva e competncia tributria.
(B) capacidade tributria passiva e capacidade tributria ativa.
(C) competncia tributria e obrigao tributria.
(D) capacidade tributria ativa e obrigao tributria.
(E) competncia tributria e capacidade tributria ativa.
07- (AUDITOR TCE ALAGOAS 2008 FCC) O ITR Imposto Sobre a
Propriedade Territorial Rural de competncia da Unio. Contudo, os
Municpios, nos termos da lei, podero optar em arrecadar e fiscalizar este
imposto, conforme autoriza a Constituio Federal. Neste caso o Municpio que
assim optar ser titular da
(A) competncia tributria ativa.
(B) competncia e da capacidade tributria ativa.
(C) capacidade tributria ativa.
(D) competncia tributria delegada.
(E) capacidade tributria delegante.
08- (PROCURADOR DO MUNICPIO DE CUIAB FCC 2014) Procurador do
municpio de Cuiab consultado sobre possibilidades legislativas de iniciativa
do executivo municipal que propiciassem um aumento da arrecadao,
52

elaborou parecer indicando quais seriam as espcies tributrias de

competncia do municpio passveis de serem alteradas. So tributos de
competncia da Unio, dos Estados e dos Municpios, respectivamente:
(A) Imposto sobre a propriedade territorial rural; Imposto sobre a prestao de
Servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos
em lei ordinria federal; Imposto sobre operaes relativas circulao de
mercadorias.
(B) Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos; Imposto sobre a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis por acesso fsica; Imposto sobre a propriedade de
veculos automotores.
(C) Impostos extraordinrios, no caso de iminncia de guerra externa ou
interna; Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana; Imposto
sobre a prestao de servios de comunicao.
(D) Imposto sobre servios de qualquer natureza, no compreendidos no art.
155, II, definidos em lei complementar; Imposto sobre grandes fortunas, nos
termos de lei ordinria federal; Imposto sobre a prestao de servios de
transporte interestadual.
(E) Imposto sobre operaes relativas a valores mobilirios; Imposto sobre
operaes relativas circulao de mercadorias; Imposto sobre a transmisso
inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza.
09- (AGENTE FISCAL DE RENDAS GESTO TRIBUTRIA ESTADO DE SP
2013 FCC) Possuem competncia para instituir o Imposto Sobre Doaes e
Transmisso causa mortis, Imposto Territorial Rural, Impostos sobre
Importaes
e
Impostos
sobre
Servios
de
Qualquer
Natureza,
respectivamente,
(A) Estados; Municpios; Unio; Municpios e Distrito Federal.
(B) Estados; Municpios; Unio; Estados e Distrito Federal.
(C) Municpios; Estados e Distrito Federal; Unio; Municpios.
(D) Estados e Distrito Federal; Unio; Unio; Distrito Federal.
(E) Estados; Unio; Estados e Distrito Federal; Municpios.
10- (PROCURADOR ASSEMBLEIA LEGISLATIVA PB FCC 2013) Assinale a
alternativa que apresenta somente um tributo federal, um estadual e um
municipal.
(A) Imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso
de direitos reais sobre imveis; imposto sobre prestao de servios de
comunicao; e imposto sobre produtos industrializados.
53

(B) Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana; imposto sobre

por natureza ou acesso fsica; e imposto sobre a renda e proventos de
qualquer natureza.
prestao de servio de transporte intramunicipal; e imposto sobre a
direitos; imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias; e
imposto sobre exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados.
prestao de servio de transporte interestadual ou intermunicipal; e imposto
sobre servios de qualquer natureza.
11- (ANALISTA DE CONTROLE EXTERNO TCE-SE FCC 2011) So tributos
estaduais:
(A) Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos; imposto sobre prestao de servio de transporte intramunicipal e
imposto sobre produtos industrializados.
(B) Imposto sobre a propriedade de veculos automotores; imposto sobre
por natureza ou acesso fsica e imposto sobre operaes relativas circulao
de mercadorias.
prestao de servio de transporte intramunicipal e imposto sobre operaes
direitos; imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
imposto sobre a propriedade de veculos automotores.
prestao de servio de transporte intramunicipal e imposto sobre a
propriedade de veculos automotores.
12- (PROCURADOR DO BACEN 2006 FCC) Em nosso sistema tributrio,
podemos elencar como impostos de competncia da Unio, dos Estados e dos
Municpios:
(A) Imposto de Importao, Imposto Territorial Rural e Imposto de Operaes
Financeiras.
54

(B) Imposto de Produtos Industrializados, Imposto sobre Circulao de

Mercadorias e Servios e Imposto Predial e Territorial Urbano.
(C) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, Imposto Predial e Territorial
Urbano e Imposto de Renda.
(D) Imposto de Renda, Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores e
Imposto de Transmisso Causa Mortis e Doao.
(E) Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios, Imposto sobre
Servios de Qualquer Natureza e Imposto de Transmisso Intervivos.
13- (ANALISTA JUDICIRIO REA JUDICIRIA TRF3 FCC 2014) A
Constituio Federal veda expressamente a bitributao e o bis in idem.
Sobre este tema,
(A) no existe vedao de incidncia sobre um mesmo fato gerador de dois
tributos de espcies diferentes, como taxa e imposto, tendo em vista que a
taxa tributo vinculado a uma prvia atividade estatal, enquanto o imposto
tributo no vinculado.
(B) a vedao se restringe apenas s taxas entre si, tendo em vista que sobre
um mesmo servio no podem incidir duas ou mais taxas diferentes.
(C) a vedao no alcana os impostos residuais, de competncia da Unio,
que podero ter, por disposio expressa, base de clculo ou fato gerador
prprio dos impostos j discriminados na Constituio Federal.
(D) a vedao alcana os impostos extraordinrios, que no podero ter base
de clculo ou fato gerador prprio de impostos j discriminados na Constituio
Federal, ainda que de competncia de outro ente federado, diferente daquele
que o esteja instituindo.
(E) a vedao no alcana, via de regra, as contribuies sociais, que podem
ter mesmo fato gerador de imposto, tendo em vista que as contribuies
sociais tm destinao necessria do produto da arrecadao, o que importa
em distino na materialidade relativamente ao imposto.
14- (ADVOGADO SAPUCAIA DO SUL-RS 2012 FUNDATEC) No est entre
as competncias tributrias do Municpio de Sapucaia do Sul instituir
(A) impostos.
(B) emprstimos compulsrios.
(C) taxas.
(D) contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica.
(E) contribuio de melhoria decorrente de obras pblicas.
55

15- (JUIZ SUBSTITUTO TJPE FCC 2011) Em nosso sistema tributrio, os

impostos designados residuais
(A) podem ser institudos por lei ordinria federal, desde que no sejam
cumulativos e tenham fato gerador e base de clculo inditos.
(B) podem ser institudos pela Unio, Estados ou Municpios, desde que no
sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de clculo inditos.
(C) podem ser institudos por lei ordinria federal, desde que tenham fato
gerador e base de clculo inditos.
(D) so de competncia privativa da Unio e s podem ser institudos mediante
lei complementar.
(E) so institudos para cobertura das despesas residuais oramentrias.
16- (AGENTE TECNICO LEGISLATIVO ASSEMBLEIA LEGISLATIVA SP
FCC 2010) da competncia constitucional legislativa dos Estados a
instituio de
(A) impostos no discriminados expressamente na Constituio Federal, dentro
da competncia residual.
(B) taxas, pelo exerccio regular de poder de polcia de competncia estadual.
(C) contribuio de interveno no domnio econmico.
(D) imposto sobre a transmisso inter vivos de bens imveis a ttulo oneroso.
(E) emprstimo compulsrio para cobrir despesas extraordinrias decorrentes
de calamidade pblica.
17- (AUDITOR TCE AMAZONAS 2007 FCC) A Unio institui contribuio
social cujos fato gerador e base de clculo so os mesmos de um imposto de
sua competncia. Considera-se essa contribuio
(A) constitucional, por no haver vedaes constitucionais quanto utilizao
de mesmos fato gerador e base de clculo, em se tratando de contribuies
sociais e impostos.
(B) inconstitucional, por incidir sobre o mesmo fato gerador de um imposto.
(C) inconstitucional, por ser calculada sobre a mesma base imponvel de um
imposto.
(D) inconstitucional, por representar bitributao.
(E) constitucional, em razo de a Unio Federal ser competente para a
instituio de contribuies com fato gerador e base de clculos idnticos aos
dos impostos federais, estaduais e municipais.
56

18- (TCNICO DA RECEITA FEDERAL 2002.2 ESAF) Verifique os quadros

abaixo e relacione cada uma das alneas do primeiro quadro com uma das
alternativas do segundo e assinale a opo correta.
V. Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou
direitos.
W. Imposto sobre a propriedade de veculos automotores nos Territrios
Federais.
X. Imposto no previsto no art. 153 da Constituio Federal, criado por Lei
Complementar.
Y. Taxa em razo do exerccio do poder de polcia.
Z. Imposto sobre transmisso inter-vivos, por ato oneroso, de bens imveis.
1. Tributo da competncia privativa da Unio.
2. Tributo da competncia privativa dos Municpios.
3. Tributo da competncia comum.
4. Tributo da competncia residual da Unio.
5. Tributo da competncia privativa dos Estados e do Distrito Federal.
(A) V1 W3 X5 Y2 Z4
(B) V5 W1 X4 Y3 Z2
(C) V2 W4 X3 Y1 Z5
(D) V3 W5 X2 Y4 Z1
(E) V4 W2 X1 Y5 Z3
19- (AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC) A competncia
residual tributria exercida
(A) pela Unio e Estados, que podem instituir impostos e taxas, que no sejam
cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
discriminados na Constituio Federal
(B) pelos Municpios, que podem criar tributos de seu peculiar interesse,
observando os princpios constitucionais da anterioridade e da irretroatividade
(C) pelos Estados, que podem instituir contribuies que no tenham fato
gerador e base de clculo prprios dos discriminados na Constituio Federal
(D) pela Unio, que atravs de lei complementar, pode instituir impostos que
no sejam cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios
dos discriminados na Constituio Federal
(E) pelos Estados e Distrito Federal, que podem instituir impostos e
contribuies sociais, que no sejam cumulativos e no tenham fato gerador
ou base de clculo prprios dos discriminados na Constituio Federal.
57

20- (PROCURADOR TCE PIAU 2005 FCC) Em sede de competncia

tributria, correto afirmar que
(A) lei ordinria federal poder instituir novos impostos, desde que no tenham
fato gerador ou base de clculo prprios dos previstos no texto constitucional.
(B) lei ordinria federal poder instituir isenes de tributos estaduais e
municipais.
(C) somente a Unio poder instituir contribuies sociais.
(D) somente o Municpio poder instituir taxas por servios prestados.
(E) o ITR um tributo federal que, nos termos de permissivo constitucional,
poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios.
So tributos de competncia municipal:
(A) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre
a prestao de servio de comunicao e imposto sobre a propriedade
territorial rural.
(B) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto sobre
a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
propriedade predial urbana.
(C) imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto sobre a
transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
(D) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a
de servio de comunicao.
(E) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre servios de
qualquer natureza, definidos em lei complementar e no-compreendidos na
tributao do ICMS, e imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de
bens imveis.
22- (PROCURADOR DO MUNICPIO PGM TERESINA 2010 FCC) NO
competncia municipal a instituio de
(A) imposto sobre a transmisso de bens imveis por ato inter vivos a ttulo
oneroso.
(B) imposto sobre a propriedade territorial urbana.
(C) contribuio social dos servidores municipais para custeio de regime
previdencirio prprio.
(D) contribuio de melhoria.
(E) contribuio de interesse de categorias profissionais ou econmicas.
58

23- (PROCURADOR DO MUNICPIO DE SALVADOR 2006 FCC) Na forma

das respectivas leis, podero instituir contribuio para o custeio do servio de
iluminao pblica:
(A) a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, observado o
disposto no art.150, I e III, da Constituio Federal.
(B) a Unio e os Estados, observado o disposto no art.150, III, b e c da
Constituio Federal.
(C) os Estados e o Distrito Federal, observado o disposto no art.150, I e III, da
Constituio Federal.
(D) o Distrito Federal e os Municpios, observado o disposto no art.150, I e III,
da Constituio Federal.
(E) a Unio e os Municpios, observado o disposto no art.150, III, b, da
Constituio Federal.
24- (DEFENSOR PBLICO ESTADO DE SO PAULO 2006 FCC) Nos termos
da Constituio Federal, compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre
(A) produtos industrializados.
(B) operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativa a ttulos e valores
mobilirios.
(C) transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis,
exceto os de garantia, bem como cesso de direitos a sua aquisio.
(D) propriedade territorial rural.
(E) transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos.
25- (AUDITOR DE CONTAS PBLICAS TCE PB 2006 FCC) O Distrito
Federal competente para instituir impostos sobre
(A) circulao de mercadorias e servios, transmisso causa mortis e doao
de quaisquer bens ou direitos, propriedade territorial rural e operaes
financeiras.
(B) produtos industrializados, transmisso causa mortis e doao de quaisquer
bens ou direitos, propriedade de veculos automotores e propriedade territorial
rural.
(C) propriedade territorial rural, circulao de mercadorias e servios,
transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos, propriedade
de veculos automotores e produtos industrializados.
59

(D) circulao de mercadorias e servios, transmisso causa mortis e doao

de quaisquer bens ou direitos, propriedade de veculos automotores, servios
de qualquer natureza, propriedade predial e territorial urbana e transmisso de
bens imveis inter vivos.
(E) propriedade predial e territorial urbana, operaes financeiras, produtos
industrializados, transmisso causa mortis e doao, propriedade de veculos
automotores, transmisso de bens imveis inter vivos e circulao de
mercadorias e servios.
TRIBUTRIO II - FCC 2009) Em relao competncia tributria, cabe
(A) Unio instituir impostos sobre: I) importao de produtos estrangeiros;
II) propriedade territorial rural; III) doao de quaisquer bens e direitos.
(B) aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I) transmisso
causa mortis; II) operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao; III) propriedade de veculos de qualquer natureza.
(C) aos Municpios instituir impostos sobre: I) propriedade territorial urbana e
rural; II) servios de qualquer natureza no compreendidos na competncia
tributria dos Estados, definidos em lei complementar; III) doao de
quaisquer bens e direitos.
(D) aos Estados instituir impostos sobre: I) propriedade predial territorial e
urbana; II) transmisso inter vivos a qualquer ttulo, por ato oneroso ou
gratuito de quaisquer bens e direitos; III) servios de qualquer natureza.
(E) Unio instituir impostos sobre: I) importao de produtos estrangeiros;
II) propriedade territorial rural; III) os impostos estaduais em territrio Federal
e, se o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente, os impostos
municipais.
27- (PROCURADOR TCE MARANHO 2005 FCC) Aos Municpios, Estados e
Unio, respectivamente, competem instituir impostos, dentre outros, sobre
(A) transmisso causa mortis; transmisso inter vivos; e operaes de crdito,
cmbio e seguros.
(B) territorial rural; servios de qualquer natureza; e propriedade de veculos
automotores.
(C) transmisso inter vivos; transmisso causa mortis; e territorial rural.
(D) servios de qualquer natureza; propriedade de veculos automotores; e
transmisso causa mortis.
60

(E) operaes de crdito, cmbio e seguros; territorial rural; e operaes

28- (AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL 2002 ESAF) Assinale a
assertiva incorreta.
(A) No mbito da legislao concorrente, a competncia da Unio limitar-se-
a estabelecer normas gerais.
(B) A competncia da Unio para legislar sobre normas gerais no exclui a
competncia suplementar dos Estados.
(C) No existindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
(D) A supervenincia de lei federal sobre normas gerais suspende a eficcia da
lei estadual, no que lhe for contrrio.
(E) A Constituio no prev as normas de direito tributrio como pertencendo
ao mbito da legislao concorrente.
29- (AUDITOR TRIBUTRIO JABOATO DOS GUARARAPES 2006 FCC)
Sobre discriminao de competncias tributrias, correto afirmar que
(A) a Unio pode invadir as competncias tributrias dos entes polticos, para
instituir impostos cumulativos, com fato gerador e base de clculo j
relacionados na Constituio Federal no exerccio da competncia residual.
(B) os Estados-membros podem conceder parcelamento, isenes e anistia de
tributos municipais.
(C) a Unio poder instituir impostos extraordinrios, compreendidos ou no
em sua competncia tributria, na iminncia ou no caso de guerra externa.
(D) a Unio e os Estados-membros podem instituir contribuio de interveno
no domnio econmico.
(E) a Unio pode conceder isenes de carter geral, em relao aos tributos
municipais, distritais e estaduais.
30- (PROCURADOR DE CONTAS TCE CEAR 2006 FCC) O Estado do Cear
tem competncia tributria para instituio de
(A) IPTU, ICMS e IPVA.
(B) ITCMD, ICMS e contribuio de melhoria.
(C) ITBI, ITCMD e ISS.
(D) taxas, contribuio de melhoria e imposto residual.
(E) emprstimo compulsrio, IPVA e taxas.
61

31- (AUDITOR FISCAL DO TCE PIAU 2002 FCC) O fenmeno do bis in

idem encontrado quando
(A) o mesmo fato jurdico vem a ser tributado por duas ou mais pessoas
polticas.
(B) dois ou mais fatos jurdicos so tributados por duas ou mais pessoas
polticas.
(C) dois ou mais fatos jurdicos so tributados pela mesma pessoa poltica.
(D) o mesmo fato jurdico vem a ser tributado duas ou mais vezes pela mesma
pessoa poltica.
(E) o fato jurdico vem a ser tributado por pessoa jurdica de direito privado.
62

Gabarito das Questes

01-A
11-D
21-E
31-D
02-C
12-B
22-E
03-C
13-E
23-D
04-B
14-B
24-E
05-C
15-D
25-D
06-E
16-B
26-E
07-C
17-A
27-C
08-A
18-B
28-E
09-D
19-D
29-C
10-A
20-E
30-B
63

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