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SEGURO SOCIAL.
El Seguro Social es el instrumento bsico de la seguridad social, establecido como un servicio pblico
de carcter nacional.
Lo anterior quiere decir que el Seguro Social por definicin es un Servicio Pblico que brinda el
Estado, o dicho en otras palabras, es un servicio que se debe dar a todas aquellas personas que
cumplan con los requisitos para tener derecho al mismo.
PREVISION SOCIAL
La Previsin social se encuentra definida en el artculo 8 de la Ley del Impuesto sobre la renta como el
conjunto de erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades
presentes o futuras, as como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o
miembros de las sociedad cooperativas, tendientes a su superacin fsica, social, econmica o
cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
PREVISION SOCIAL PARA UN TRABAJADOR.
Como ya hemos mencionado de acuerdo al artculo 109, fraccin VI, la previsin social es un ingreso
por el cual no se paga impuesto cuando lo perciben los trabajadores, sin dejar a un lado que la
exencin est limitada a un salario mnimo de la zona geogrfica del contribuyente, cuando la suma
de los ingresos por previsin social ms los ingresos por servicios personales subordinados excedan
de 7 salarios mnimo elevados al ao.
En el caso de los patrones, pueden establecer planes de previsin social debidamente requisitados
con el propsito de poder elevar las percepciones de un asalariado o socios de cooperativas, sin la
necesidad de elevar impuestos o el costo social de los trabajadores, adems de poder deducir la
totalidad de la prestacin.
LA PREVISION SOCIAL PARA LOS PATRONES.
La previsin social es un concepto deducible que en la Ley de Impuesto sobre la renta, est regulado
en el artculo 31 fracciones XII, el cual nos establece los lineamientos que habrn de seguir los
pagadores de dichas previsiones sociales a fin de poder deducir dichos pagos al 100%. El primer
requisito establecido dentro de dicha fraccin, es que los gastos de previsin social deben otorgarse
de manera general en beneficio de todos los trabajadores. Aqu cabe hacer la aclaracin de que los
trminos de generalidad pueden ser establecidos por la propia empresa dentro del plan de previsin
social que se pacte con los trabajadores, es decir se pueden establecer prerrequisitos a cumplir para
poder tener derecho a la prestacin y eso no contravendra el principio de dichas generalidad. En ese
tenor, hay que tener cuidado en las empresas que tengan dentro de su plantilla trabajadores
sindicalizados, ya que de ser ese el caso, los trminos de generalidad tienen algunos detalles a
considerar:
1.- SOLO SINDICALIZADOS. En este caso las empresas que solo cuenten con trabajadores
sindicalizados, no tienen ningn inconveniente con la entrega de la previsin social, ya que dichas
prestaciones regularmente se establecen desde el contrato colectivo o contrato ley.
2.- TRABAJADORES DE CONFIANZA Y SINDICALIZADOS. En este caso la ley establece que las
prestaciones de previsin social que se pretendan deducir por pagos hechos a trabajadores NO
sindicalizados, se otorgan de manera general cuando el promedio aritmtico de dichos pagos no
supera el promedio aritmtico de las previsiones sociales pagados a trabajadores pertenecientes a un
sindicato. De no ser as, las previsiones sociales de los trabajadores NO sindicalizados, sern NO
deducibles.
3.- SOLO TRABAJADORES DE CONFIANZA. Cuando exista ausencia de trabajadores sindicalizados
los pagos de previsin social que se hagan por trabajador no debern exceder de 10 salarios mnimos
de la zona geogrfica del trabajador elevado al ao.
Dicho lo anterior es importante sealar que los gastos de previsin social pueden constituir una buena
estrategia para tener deducciones de buenos montos en las empresas, as como otorgarle beneficios
econmicos a los trabajadores que no eleven su carga impositiva y principalmente no eleven el costo
de los salarios para los patrones.