Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Al alumno ingresante:
Todo el equipo de profesores de la carrera de
Profesorado de Educacin Secundaria en Administracin, te damos la
BIENVENIDA a esta casa de estudios, que a partir de ahora ser tambin la
tuya, y te invitamos a sumarte a nuestra historia entretejida de proyectos,
aprendizajes y expectativas compartidas.
Los encuentros propeduticos tienen como finalidad:
Ayudarte en tu insercin en el nivel terciario, facilitndote el proceso de
adaptacin al mismo.
Ofrecerte un espacio donde podrs repensar algunas cuestiones en
relacin a tu eleccin vocacional.
Proporcionarte algunos conocimientos bsicos necesarios para el estudio
de tu carrera elegida.
Los primeros encuentros (Mdulos I y II de la cartilla), se desarrollarn en los
meses de febrero-marzo, en aproximadamente dos semanas, en fecha y horario
a confirmar.
Son obligatorios, con una asistencia del 85%.
Los ingresantes que tienen otro ttulo de Nivel Superior no tienen la
obligacin de asistir a clase, pero deben presentarse a rendir las
evaluaciones correspondientes.
Los ingresantes que viven en otra localidad y los que presenten
certificados de trabajo pueden tener hasta el 50% de inasistencias.
Adems sern obligatorias las evaluaciones, que no son eliminatorias, si
el nmero de ingresantes no supera los 40 alumnos. En caso de que dicho
nmero sea superado, se elaborar una lista de mrito.
Adems, como parte del curso propedutico, durante el primer cuatrimestre del
ao, se desarrollar el Mdulo III sobre "Mundo Moderno y Contemporneo".
De la cartilla
MODULO 1:
Formacin
Orientada
MODULO 1.1:
Sistema de Informacin
Contable
Profesores Responsables:
DEIBER, Marisel
INDICE:
TEMAS:
Pgina
Consideraciones Bsicas.
10
12
Normas Contables.
13
14
29
Ecuaciones Patrimoniales.
32
33
Variaciones Patrimoniales.
38
La Partida Doble.
47
Libros. Registros.
61
67
72
Bibliografa:
ANGRISANIN LPEZ. Sistema de Informacin Contable I y Sistema de Informacin Contable II.
A y I Editores. Edicin 2005
SUARES, RICARDO (CPN). Sistemas de Informacin Contable Libro 1. Elementos bsicos de
tcnicas contables. Rosario.
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORAL. Contabilidad 1. Primera parte. Trabajos Prcticos.
Santa Fe.
YAMAL, CHIBLI. Contabilidad I. Ediciones Talleres Grficos de MASTERS S.R.L. Crdoba.
YAMAL, CHIBLI. Contabilidad II. Ediciones Talleres Grficos de MASTERS S. R. L. Crdoba.
ASPECTOS
GENERALES
1ra Parte
- Hechos Administrativos.
- Condiciones que ha de reunir la
contabilidad en una empresa.
- Ejercicios.
DEFINICIN:
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD:
plazos de cobro de los clientes, y los compromisos de pago con sus acreedores para poder en
todo momento disponer de dinero con que hacer frente a los pagos comprometidos y evitar la
situacin anormal de los negocios llamada: "suspensin de pagos".
Funcin Fiscal: Es saber cmo le afectan las disposiciones fiscales mediante las cuales se fija
su contribucin a las cargas pblicas. O sea conocer todos los impuestos.
Funcin Legal: Conocer los artculos del cdigo de comercio y otras leyes que puedan afectar
a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido jurdico de la
actividad de la misma.
CONSIDERACIONES BSICAS
CONTABLES O CONTADORES:
Son las personas encargadas en la empresa del departamento de contabilidad. Llevan
las anotaciones, registros, libros y dems medios necesarios para reflejar la situacin
econmica de la empresa y permitir su conocimiento y estudio. Dentro del departamento de
contabilidad pueden establecerse distintas categoras: jefe o director de contabilidad, contable
mayor, contable, auxiliar contable, asesor contable, etc.
TENEDURA DE LIBROS:
Es la ejecucin material de trabajos contables; o sea, la realizacin en forma clara,
exacta y con presentacin cuidada del registro contable, estudiando los mtodos y reglas
convenientes -obligatorias y legales- para este registro.
ADMINISTRACION ECONMICA:
Es el conjunto coordinado de actos y trabajos realizados para aumentar, conservar y
aplicar los bienes econmicos a fin de conseguir las metas propuestas. Lo que se intenta, por
tanto, es la ordenacin racional del esfuerzo humano para satisfacer sus necesidades con un
mnimo de esfuerzo relativo. Su objetivo es un mximo de produccin con un mnimo de
consumo, o bien, un mximo de renta con un mnimo de gasto.
HECHOS ADMINISTRATIVOS:
Como resultado de la actividad del elemento personal sobre los bienes econmicos,
aparecen los hechos administrativos que son las operaciones de ndole econmica que afectan
a la actividad de la empresa. Pueden ser de orden interno: cuando se producen en el seno de
la empresa o de orden externo: (llamadas tambin relaciones externas) que se producen entre
sta y terceras personas.
Ejemplo de Hecho Interno: el pase de materias primas desde el almacn a la seccin de
fabricacin para su transformacin en productos.
Ejemplo de Hecho Externo: la compra de materia prima para ser elaborada.
Los hechos administrativos son objeto de la contabilidad en cuando produzcan o puedan
producir una variacin en el patrimonio, entendiendo por tal al conjunto de bienes, derechos y
obligaciones de una empresa.
10
11
"Para obtener informacin que cumpla con los requisitos mnimos, cada organizacin
deber crear un sistema de informacin... "
SISTEMA DE INFORMACIN:
Concepto:
Comprende un conjunto de procedimientos, integrado por la captacin, procesamiento,
elaboracin y comunicacin de datos e informes segn las demandas y necesidades de
usuarios internos y externos de la organizacin.
"La CONTABILIDAD es una parte del Sistema de Informacin de la empresa"
La Contabilidad es una disciplina tcnica integrante del sistema de informacin de la empresa
que se ocupa del procesamiento de datos sobre el patrimonio y su evolucin; con la finalidad
de generar informacin adecuada para la toma de decisiones de administradores, usuarios
externos y para el control de los recursos de las obligaciones.
La Contabilidad es una disciplina tcnica que se ocupa de la medicin, registro, comulacin e
interpretacin de actos y hechos susceptibles de cuantificacin y con repercusin econmica
sobre el patrimonio de las empresas.
Su propsito es: brindar informacin para contribuir a la toma de decisiones y al control de las
operaciones de la empresa.
12
NORMAS CONTABLES
Las normas contables suministran pautas referidas a la valuacin de los componentes del
patrimonio y de los resultados; y a la exposicin de los informes para uso de terceros.
Las normas contables pueden ser:
Cualidades o Requisitos de la
Informacin
Formas de PRESENTACIN
Criterios de VALUACIN
- ASPECTOS DE FONDO -
13
DOCUMENTOS
COMERCIALES
2da Parte
14
DOCUMENTOS COMERCIALES:
Concepto:
La Nota de Venta es un documento comercial que,
emitido por el vendedor, contiene el detalle de las
mercaderas vendidas como as tambin condiciones
de pago y entrega, perfeccionando el contrato de
compraventa.
Requisitos que debe contener:
La Nota de Venta contiene los siguientes requisitos:
Qu es?
Un documento comercial
Quin lo emite?
El vendedor.
Qu contiene?
a. Detalle de las mercaderas
vendidas.
b. Condiciones de pago y entrega
Para qu sirve?
Perfecciona el contrato de
compraventa
15
Respecto de la imprenta:
-
Remito.
El Remito es un documento comercial que, emitido
por el remitente, acompaa y ampara las
mercaderas enviadas, contiene el detalle de las
mercaderas remitidas, sirviendo: a) al destinatario
para controlar las mercaderas recibidas y
confrontar la factura y b) al remitente para tener una
constancia de que el comprador recibi el envo y
confeccionar la factura.
Requisitos que debe contener:
El remito contiene los siguientes requisitos:
Respecto del Remitente:
Qu es?
Un documento comercial
Quin lo emite?
El remitente.
Qu contiene?
Detalle de las mercaderas vendidas.
Para qu sirve?
Ampara el envo y adems:
* Al destinatario le sirve para controlar el
envo y confrontar la factura.
* Al remitente le sirve para tener una
constancia de que el destinatario recibi
el envo y confeccionar la factura
Respecto de la imprenta:
-
16
Factura.
Concepto:
La factura es un documento comercial que, emitido por
el vendedor, contiene el detalle de las mercaderas
vendidas como as tambin condiciones de pago (o de
venta), sirviendo: a) Al comprador para tener un
comprobante de las mercaderas adquiridas y
determinar el precio de costo y b) Al vendedor para
registrar la venta y lo que debe cobrarle al comprador.
Requisitos que debe contener:
La factura contiene los siguientes requisitos:
Respecto del Vendedor:
Qu es?
Un documento comercial
Quin lo emite?
El vendedor.
Qu contiene?
Detalle de las mercaderas
vendidas.
Condiciones de venta o pago.
Para qu sirve?
* Al comprador le sirve para tener
un comprobante de las
mercaderas adquiridas y
determinar el precio de costo.
* Al vendedor le sirve para registrar
la venta y lo que debe cobrar.
Respecto de la imprenta:
-
17
Factura de Servicios.
Concepto:
La factura es un documento comercial que,
emitido por el vendedor, contiene el detalle de las
mercaderas
vendidas
como
as
tambin
condiciones de pago (o de venta), sirviendo: a) Al
comprador para tener un comprobante de las
mercaderas adquiridas y determinar el precio de
costo y b) Al vendedor para registrar la venta y lo
que debe cobrarle al comprador.
Requisitos que debe contener:
Qu es?
Un documento comercial
Quin lo emite?
El prestador del servicio.
Qu contiene?
-Detalle del servicio presado.
-Condiciones de pago.
Para qu sirve?
* Al prestador le sirve para tener un
comprobante del servicio contratado y
determinar su precio de costo.
* Al vendedor le sirve para registrar el
servicio y lo que debe cobrar.
Respecto de la imprenta:
-
18
Nota de Dbito.
Concepto:
La Nota de Dbito es un documento comercial que,
emitido por el vendedor, contiene cargos efectuados al
cliente por distintos conceptos, como son: Importe
cobrado de menos en una factura por error u omisin,
gasto abonado por cuenta del comprador como ser
fletes, comisiones, etc.
Qu es?
Un documento comercial
Quin lo emite?
El vendedor.
Qu contiene?
Detalle de cargos efectuados al
cliente por distintos conceptos.
Para qu sirve?
Para debitar o cargar en cuenta
del comprador:
a. Importe cobrado de menos.
b. Importe omitido de cobrar.
c. Gasto abonado por cuenta del
comprador.
Concepto de dbito.
Importe del dbito.
Condiciones de pago.
Respecto de la imprenta:
-
19
Nota de Crdito.
Concepto:
La Nota de Crdito es un documento comercial que,
emitido por el vendedor, contiene crditos
efectuados al cliente por distintos conceptos, como
son: Importes cobrados de ms en una factura por
error, el valor de devolucin de mercaderas,
bonificaciones o descuentos concedidos con
posterioridad a la venta, etc.
Qu es?
Un documento comercial
Quin lo emite?
El vendedor.
Qu contiene?
Detalle de crditos efectuados al
cliente por distintos conceptos.
Para qu sirve?
Para acreditar o descargar en
cuenta del comprador:
a. Importe cobrado de menos.
b. Importe omitido de cobrar.
c. Gasto abonado por cuenta
del comprador.
Concepto de crdito.
Importe del crdito.
Forma de devolucin.
Respecto de la imprenta:
-
20
Cheques
Concepto:
El cheque es una orden de pago pura y simple,
librada contra un banco, en el cual el librador tiene
fondos depositados en cuenta corriente a su
orden, o autorizacin para girar en descubierto.
Qu es?
Una orden de pago
Quin lo emite?
El librador.
Quin lo paga?
El banco contra el cual se gira
Para qu sirve?
Para acreditar o descargar en
cuenta del comprador:
a. Para efectuar pagos.
b. Para entregar dinero.
c. Para retirar fondos del banco.
Nmero de cuenta.
Nombre de la cuenta.
Nmero de CUIT/CUIL/CIE (Clave nica de Identificacin Tributaria/Clave nica
de Identificacin Laboral/Clave de Identificacin Especial. Son cdigos que asigna
la AFIP a todos los firmantes de cheques en forma obligatoria, segn sea su
situacin de contribuyente).
21
Clases de cheques:
"Medios de Pago. Chegues"
http://www.clientebancario.bcra.gov.ar/defauIt. asp
Cheque Comn
El cheque COMN es una orden de pago pura y simple, librada contra un Banco, en el cual el
librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente bancaria o autorizacin para
girar en descubierto
Cheque de Pago Diferido
El cheque de PAGO DIFERIDO es una orden de pago librada a das vista, a contar desde su
presentacin para registro en una entidad autorizada, contra la misma u otra, en la cual el
librador a la fecha de vencimiento debe tener fondos suficientes depositados a su orden en
cuenta corriente o autorizacin para girar en descubierto.
El cheque de PAGO DIFERIDO es utilizado como instrumento de crdito, se puede endosar y
podr ser emitido en plazos de 1 a 360 das .
*** El Banco, debe entregar dos tipos de chequeras a sus clientes, una por los cheques comunes
y otra por los de pago diferido
Formas de extender un CHEQUE:
Al Portador
A la Orden. (A favor de
determinada persona)
No a la Orden (A favor de
determinada persona).
Certificado.
Cruzado.
Cruzado especial.
Para acreditar en cuenta.
Imputado
AL PORTADOR
A LA ORDEN
En este caso se indica el nombre del beneficiario acompaado con la clusula "a la orden" o sin
ella: el beneficiario podr cobrarlo en ventanilla, depositario en su cuenta corriente o caja de
ahorro bancaria o entregarlo a un tercero; en todos los casos se realizar esta transferencia por
va del endoso
NO A LA ORDEN
Los cheques extendidos a favor de una determinada persona, o sea nominativos, pueden
llevar la clusula "No a la Orden". Esto significa que no son transmisibles mediante endoso.
El beneficiario podr cobrarlo en ventanilla o depositario en su cuenta corriente o caja de
ahorro bancaria.
Slo pueden transmitirse mediante el mecanismo de la "Cesin de crditos".
22
Para qu sirve?
-
CERTIFICADO.
Firma y Aclaracin
La certificacin garantiza que el cheque ser pagado, por el trmino de 5 das hbiles
bancarios.
Vencida la certificacin, el cheque vale como cheque comn.
CRUZADO.
El cruzamiento se efecta por medio de dos barras paralelas colocadas en el anverso del
cheque. Lleva dos lneas paralelas transversales en el ngulo superior izquierdo. Puede ser
cruzado general o especial.
Es general, si slo aparecen las barras. Este puede transformarse en especial, pero el
cruzamiento especial no puede transformarse en general. "La tacha del cruzamiento o de la
mencin contenidas entre las barras se tendr por no hecha".
CRUZADO ESPECIAL.
El cruzamiento es especial si entre las barras contiene el nombre de una entidad autorizada
para prestar el servicio de cheques.
Para qu sirve?
-
23
El librador o el portador del cheque, pueden prohibir que se lo pague en dinero, insertando en
el anverso la mencin "para acreditar en cuenta". En este caso, el Banco girado slo puede
liquidar el cheque mediante un asiento de libros.
La liquidacin as efectuada equivale al pago. La tacha de la mencin se tendr por no
hecha.
Para qu sirve?
-
Slo puede ser cobrado a travs de una cuenta bancaria. Si la clusula es "para
acreditar en cuenta, puede ser cualquier cuenta, en cuyo caso es transferible por.
endose.
Si la clusula es "para acreditar en cuenta xx '', se transforma en intransferible, ya que
slo puede ser pagado en esa cuenta xx.
Se utiliza para eliminar la posibilidad de robo. Es ms seguro que el cheque cruzado.
La ley no establece una frmula especial.
Es comn que quien lo deposita, agregue la clusula con el nmero de su propia
cuenta, de esa forma se impide el robo.
IMPUTADO
El librador, as como el portador de un cheque, pueden anunciar el destino del pago insertado al
dorso o en l aadido y bajo su firma, la indicacin concreta y precisa de la imputacin.
La clusula produce efectos exclusivamente entre quien la inserta y el portador inmediato; pero
no origina responsabilidad para el Banco Girado por el incumplimiento de la imputacin. Slo el
destinatario de la imputacin puede endosar el cheque y en este caso el ttulo mantiene su
negociabilidad.
La tacha de la imputacin se tendr por no hecha.
Para qu sirve?
-
24
Cmara
Compensatoria
a
Banco
Depositario
b
Beneficiario
25
Recibo.
Concepto
El recibo es el documento comercial o una
constancia escrita, por el cual se reconoce haber
recibido una determinada suma de dinero en
efectivo, en cheque o en pagar.
El pago realizado se acredita en la cuenta del
comprador, y la emisin del recibo, es la prueba de
la cancelacin de la deuda.
El recibo es un documento comercial que, emitido
por el cobrador, contiene el detalle de la cobranza
efectuada y la forma de pago, permitindole al
pagador poseer un comprobante del pago
efectuado y al cobrador tener un registro de la
cobranza.
Qu es?
Un documento comercial.
Quin lo emite?
El cobrador
Qu contiene?
-Detalle de la cobranza.
- Forma de pago
Para qu sirve?
a. Para el pagador: es un
comprobante de pago.
b. Para el cobrador: para tener un
registro de la cobranza.
Respecto de la Cobranza:
-
Lugar y fecha.
Detalle de la cobranza.
Importe cobrado en nmeros y letras.
Forma de pago.
Firma del Cobrador.
Respecto de la imprenta:
-
Para qu sirve?
-
A la persona que paga, le sirve para demostrar que ha efectuado tal entrega de valores y
como elemento demostrativo de la cancelacin del compromiso que origin dicho pago.
A la persona que cobra, lo utiliza para control de entrada de fondos o de efectos. Es fuente de
registracin contable
26
Pagar
Concepto
El pagar es una promesa de pago pura y simple
segn la cual, el deudor se obliga a pagar en
fecha futura una obligacin determinada,
pudiendo el beneficiario transferirlo por medio del
endoso
Personas que intervienen:
Qu es?
Una promesa de pago
Quin lo emite?
El deudor, librador o pagador.
Para qu sirve?
- Para que el Acreedor o beneficiario,
tenga documentada la deuda y pueda
exigir el pago a su vencimiento.
- Para utilizarlo como instrumento de
crdito, transfirindolo por medio del
endoso.
27
PROTESTO
SELLADO
Los pagars estn gravados con un impuesto provincial a cargo de su librador. En la Capital
Federal, el impuesto es nacional.
Resumen de Cuenta
Concepto
El resumen de cuenta es un documento comercial que,
emitido por el acreedor, contiene el detalle del movimiento
de la cuenta del deudor durante un perodo determinado;
sirvindole a ste para confrontar en su contabilidad lo
que le debe a su acreedor, y al acreedor para informar al
deudor el saldo adeudado, verificando su exactitud (si el
deudor no hace observaciones).
Requisitos que debe contener:
El resumen de cuenta debe contener los siguientes datos:
Qu es?
Un documento comercial.
Quin lo emite?
El acreedor.
Qu contiene?
Detalle del movimiento de la
cuenta del deudor.
Para qu sirve?
- Para el deudor: confrontar
su contabilidad.
- Para el acreedor: verificar
la cuenta del deudor.
Respecto de la imprenta:
-
28
EL
PATRIMONIO
3ra Parte
29
Patrimonio:
-
Definicin.
Clasificacin del patrimonio.
Variaciones Patrimoniales.
La ecuacin Patrimonial.
Clasificacin de las Cuentas.
Anlisis de cuenta.
DEFINICIN:
Patrimonio es el conjunto de los bienes, derechos y obligaciones que posee una empresa o una
persona. El total de los bienes y derechos constituyen el ACTIVO de una persona o de una empresa.
El total de las obligaciones contradas constituyen el PASIVO.
Por ejemplo, el patrimonio de Rubn Red se compone del siguiente modo:
BIENES:
u.m.
Dinero en efectivo
Una casa valorada en:
Mobiliario valorado en:
Un camin
Mercaderas en almacn
50.000
550.000
230.000
320.000
188.000
DERECHOS:
Le debe a un cliente
Tiene una letra en
circulacin a s/favor
u.m.
38.000
24.000
OBLIGACIONES:
Debe a un proveedor
Letra
aceptada
por
prstamo recibido
u.m.
345.000
un
215.000
30
ACTIVO
PASIVO
PASIVO:
-
PATRIMONIO NETO:
-
VARIACIONES PATRIMONIALES
Los hechos administrativos son consecuencia de las operaciones econmicas de la empresa. Estos
hechos son objeto de la contabilidad en cuanto produzcan o puedan producir una variacin en el
patrimonio. Estas variaciones pueden ser ciertas y actuales, ciertas y futuras y aleatorias, ciertas o
inciertas, etc.
Variacin Aleatoria:
Un seguro de vida, es una variacin patrimonial ya que en los plazos marcados se van
pagando las cantidades correspondientes del seguro. Es aleatorio ya que el pago depende de los
aos de vida y de las eventualidades cubiertas por el contrato.
Los hechos son cualitativos si afectan a la clase o condicin de los valores que componen el
patrimonio y se denominan hechos cuantitativos si afectan a las magnitudes de los propios valores.
Hechos
Administrativos
PERMUTATIVOS:
(Variacin cualitativa)
MODIFICATIVOS:
(Variacin cuantitativa)
Aumentativos: aumenta el
patrimonio.
Disminutivos: disminuye el
patrimonio.
MIXTOS O ESPECULATIVOS:
(Son permutativos y modificativos a
la vez)
Ejemplos:
a. Hecho administrativo de tipo permutativo: supongamos que un seor posee $80.000 en
dinero, que constituyen todo su patrimonio, si compra unas mercancas que le cuestan
$10.000 pagndolas al contado, habr permutado una cantidad de dinero por una cantidad de
mercancas cuyo valor de compra en aquel momento se considera equivalente, por lo que su
patrimonio no habr variado en su importe total aunque variar la composicin cualitativa del
mismo, pues antes tena slo dinero y ahora tiene dinero y mercanca.
b. Hecho administrativo modificativo de disminucin y de aumento: si esta misma persona se ve
obligada a pagar un impuesto y entrega $5.000 nos hallamos ante el caso de un hecho
modificativo de disminucin ya que el patrimonio se ha disminuido en los $5.000 pagados. Si
recibe $1.000 por comisin de una operacin de compraventa en que ha intervenido, su
patrimonio aumentar.
c.
Hecho administrativo mixto: si vende las mercaderas que haba comprado por $13.000 nos
encontraremos ante un hecho mixto o especulativo, pues se produce simultneamente una
permutacin de valores y un aumento del patrimonio ya que las mercaderas las habamos
comprado por $10.000 ganando en la operacin $3.000.
LA ECUACIN PATRIMONIAL
El patrimonio de la empresa est formado por el Activo ms el Pasivo. La diferencia da como
resultado lo que se ha denominado Patrimonio Neto.
Matemticamente podemos expresarlo as:
Cuando un empresario quiere mostrar como est formado su patrimonio, lo hace mediante un
cuadro que recibe el nombre de Estado Patrimonial, en donde el primer miembro de igualdad, o sea
el Activo, se muestra a la izquierda, y el segundo, el Pasivo y el Patrimonio neto a la derecha.
Por ejemplo: un empresario inicia su actividad comercial, aportando el siguiente patrimonio.
ACTIVO
Dinero en efectivo
Dpto. c/c Bco. XX
P/ a cobrar
c/c a cobrar
mercaderas
mostradores
estantera
PASIVO
3.000
7.000
15.000
3.800
30.000
1.500
4.200
P/ a pagar
c/c a pagar
7.400
2.100
9.500
PATRIMONIO NETO
Capital
55.000
64.500
64.500
En el estado patrimonial a confeccionar para mostrar el patrimonio aportado precedentemente, es:
ACTIVO
Caja
Bco. XX c/c
Doc. a cobrar
Ds. por ventas
mercaderas
Muebles y tiles
Instalaciones
PASIVO
3.000
7.000
15.000
3.800
30.000
1.500
4.200
Oblig. a pagar
Proveedores
7.400
2.100
9.500
PATRIMONIO NETO
Capital
55.000
64.500
64.500
Como podemos apreciar en el Estado Patrimonial precedente hemos representado a: por
ejemplo: el dinero en efectivo con Caja, P/a cobrar con Documentos a Cobrar. Esto es lo que se
denomina en contabilidad Cuentas.
Las cuentas se utilizan contablemente para registrar un conjunto de bienes, derechos, deudas,
etc. de naturaleza similar. As tenemos:
Cuentas Patrimoniales: Cuentas de Activo, cuentas de Pasivo y cuentas de Patrimonio neto y;
Cuentas de Resultado: positivo, ganancias y negativo, prdidas.
CLASIFICACIN DE CUENTAS:
De acuerdo a su representacin las cuentas pueden clasificarse en cuentas patrimoniales y de
resultado.
Las cuentas patrimoniales pueden sub-clasificarse en cuentas de activo, pasivo y patrimonio
neto.
Las cuentas de resultado tambin pueden sub-clasificarse en: cuentas de ganancia y prdida.
As cada empresa confeccionar un Plan de cuentas, propio de su empresa, en el que escribir
de manera ordenada las cuentas que considere que utilizar. El orden del plan de cuentas responde
al principio de liquidez.
(Se anexa al material un modelo de Plan de cuentas estndar)
33
MANUAL DE CUENTAS:
El manual de cuentas es el documento en que aparecen analizadas todas las cuentas que
componen un plan de cuentas.
Se exhibe a continuacin un modelo.
34
CUENTA
CAJA
CLASIFICACIN
Patrimonial
SALDO
Activo
Deudor
BANCO X C/C
Patrimonial
Activo o
Pasivo
Deudor
o
acreedor
.DEUDORES POR
VENTAS
Patrimonial
Activo
Deudor
DOCUMENTOS A
COBRAR
Patrimonial
Activo
Deudor
MERCADERAS
Patrimonial
Activo
Deudor
El saldo representa:
SE DEBITA:
SE ACREDITA:
Cuando pagamos o
depositamos en un Banco cl
dinero en efectivo o cheques
recibidos.
Cuando depositamos en
cta. cte. Bancario dinero
o cheques.
Cuando vendemos
mercaderas en cta. cte.
Cuando cobramos a un
deudor en cta. cte.
Cuando vendemos
mercaderas mediante la
registracin del costo de las
mercaderas vendidas.
TERRENOS
Terrenos
RODADOS
INSTALACIONES
MUEBLES y
TILES
EQ. COMPUTACIN
Edificios
Vehculos
Patrimonial
Activo
Deudor
Cuando compramos
stos bienes de uso.
35
CUENTA
CLASIFICACIN
SALDO
El saldo representa:
SE DEBITA:
SE ACREDITA:
PROVEEDORES
Patrimonial
Pasivo
Acreedor
DOCUMENTOS A
PAGAR
Patrimonial
Pasivo
Acreedor
,
CAPITAL
Patrimonial
Patrimonio
Acreedor
Neto
ALQUILERES
PAGADOS
Resultado
Prdida
Deudor
GASTOS DE
RODADOS
Resultado
Prdida
Deudor
El combustible, reparaciones y
dems gastos de vehculos
propios del ejercicio.
FLETES
Resultado
Prdida
Deudor
IMPUESTOS
Resultado
Prdida
Deudor
GASTOS
GENERALES
Resultado
Prdida
Deudor
INTERESES
PAGADOS
Resultado
Prdida
Deudor
DESCUENTOS
CONCEDIDOS
Resultado
Prdida
Deudor
COSTO DE MERC.
VENDIDAS. (CMV)
Resultado
Prdida
Deudor
36
CUENTA
CLASIFICACIN
SALDO
El saldo representa:
SE DEBITA:
SE ACREDITA:
VENTAS
Resultado
Ganancia
Acreedor
ALQUILERES
COBRADOS
Resultado
Ganancia
Acreedor
COMISIONES
GANADAS
Resultado
Ganancia
Acreedor
INTERESES
GANADOS
Resultado
Ganancia
Acreedor
DESCUENTOS
OBTENIDOS
Resultado
Ganancia
Acreedor
37
Variaciones
Patrimoniales
38
39
40
41
42
43
44
45
Principios
Bsicos
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
EJERCICIOS
4ta Parte
67
EJERCICIO N 1
Completa el cuadro indicando para qu operacin comercial se utilizan los siguientes documentos
comerciales:
Documento comercial
Operacin comercial
Orden de compra
Remito
Factura
Recibo
Cheque comn
Cheque de Pago Diferido
Pagar
Nota de Dbito
Nota de Crdito
Resumen de Cuenta
EJERCICIO N 2
Completar el siguiente cuadro, teniendo en cuenta la clasificacin de cuentas
CUENTA
Deudores por ventas
Capital
Costo de las mercaderas vendidas
Caja
Proveedores
Venta de mercaderas (Ventas)
Descuentos obtenidos
Instalaciones
Alquileres pagados
Edificios
Obligaciones a pagar
Muebles y tiles
Banco Ro cuenta corriente
Mercaderas
Sueldos y Jornales
Rodados
Marcas y Patentes
Documentos a Cobrar
Hipotecas a Pagar
Energa Elctrica
Impuestos a Pagar
Acreedores Varios
Comisiones Ganadas
CLASIFICACIN
68
Intereses Pagados
Intereses Cobrados
Gastos Bancarios
Gastos de Mantenimiento
Materia Prima
Productos Terminados
Alquileres Cobrados
Impuestos Pagados
Banco X Caja de Ahorro
Acciones de Alpargatas
Reserva Legal
EJERCICIO N 3
Indicar qu tipo de Variacin Patrimonial corresponde a las siguientes operaciones comerciales.
Operacin Comercial:
Variacin Patrimonial
EJERCICIO N 4
Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario, indicando el tipo de variacin patrimonial.
1. (01/03) Inicio de Actividades. Estado de iniciacin de Actividades: Dinero en efectivo $8650,
bienes para la venta $12620, Rodados $26500, Muebles y tiles $2600, Deudas con proveedores
$1600, Documentos a Pagar $5600.
2. (01/03) Factura Original de contado. Compra al contado de mercaderas: $1600 (+IVA).
3. (05/03) Recibo Original. Pago al contado del alquiler del local $1200.
4. (05/03) Factura Duplicado. Venta de mercaderas en efectivo $3000 (+IVA). Costo de las
mercaderas vendidas $1600.5. (07/03) Factura Original en Cuenta corriente. Compra de mercaderas a crdito $500 (+IVA).
6. (08/03) Factura Duplicado. Venta de mercaderas por $4500 (+IVA) . Condiciones: $1500 en
cheque c/Bco. Nacin, $1500 a crdito y el resto en un documento a 30 das con un inters del
2.5% mensual. Costo de las mercaderas vendidas $3600 .
7. (09/03) Boleta de depsito. Apertura de cuenta corriente en Banco Boston, depositando en
efectivo $5350.
8. (12/03) Recibo Original. Cheque c/Bco. Boston $1600 para cancelacin deuda con proveedor del
inicio de actividad.
9. (15/03) Pagar librado. Renovacin del documento de $5600: plazo 40 das, 36% anual.
69
10. (17/03) Factura Duplicado. Venta de mercaderas a crdito por $1000 (IVA incl.). Costo de las
mercaderas vendidas $700.
11. (17/03) Nota de Dbito. Enviada a nuestro cliente por recargo por mora $65.
12. (20/03) Nota de Crdito. Enviada a nuestro cliente por haber diferencia de facturacin de $10, a
favor del cliente.
13. (22/03) Factura Original. Compra de un equipo de aire acondicionado de $2600. Se paga 50% en
efectivo y el saldo con cheque c/ Banco Boston.
14. (25/03) Pagar Original. Documentacin del crdito a un cliente (ref. 10) a 30 das con un inters
del 2.5% mensual.
15. (25/03) Factura Duplicado, Venta de mercaderas por $5000. Cobrado con cheques locales.
Costo M.V. $4000.
16. (28/03) NCB. Depsito de cheques en Banco Boston (ref. 15)
17. (28/03) Recibo Original. Cancelacin anticipada del pagar de la Ref. 9 con cheque de Banco de
Boston.
18. (29/03) NCB. Endosado el cheque de Ref. 6 y depositado en la cuenta corriente del Banco
Boston.
19. (30/03) Factura Original. Compra de mercaderas por $3000, pagamos el 50% en efectivo y el
saldo librando un cheque de Banco Boston. Recibimos un descuento del 5% sobre el total.
20. (30/03) Recibo de sueldo duplicado. Pago de sueldos al personal, mediante cheque de Banco
Boston de $1350.
EJERCICIO N 5
1. Mayorizar las operaciones del Ejercicio anterior.
2. Obtener el saldo de todas las cuentas.
EJERCICIO N 6
Confeccionar el Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos.
EJERCICIO N 7
1. El 01/01 inicia sus actividades el Establecimiento XX, con un capital de $360.000, compuesto por
$280.000 en efectivo, $100.000 en mercaderas y $20.000 en un pagar con vencimiento a 30
das.
2. El 03/01 se depositan $135.000 en una cuenta corriente abierta en Banco Nacin, $65.000 en
otra cuenta corriente .en Banco Bastan y $70.000 en cuenta corriente de Banco Roberts.
3. El 04/01 se venden mercaderas por $50.000 en efectivo, costo de dichas mercaderas $30.000.
4. El 05/01 se paga el alquiler del inmueble destinado a depsito de las' mercaderas $2500 con un
cheque de Banco Nacin.
5. El 10/01 Se adquieren 5 computadoras, costo unitario $1650 entregndose el 50% en efectivo y
por el saldo se libra un cheque de Banco Nacin.
6. El 15/01 se adquiere una camioneta para el reparto, costo de la misma $26.000, se entrega el
40% en efectivo y por el saldo se firman dos documentos a 30 y 60 das con un inters del 4,1%
mensual.
7. El 20/01 se venden mercaderas por $35.000, recibiendo un cheque del Banco Nacin por
$20.000 y por el saldo un pagar con vencimiento a 60 das con un inters del 8.5% bimestral.
Costo de las mercaderas vendidas $20.000
8. El 25/01 se adquiere un inmueble donde funcionar la atencin a clientes, costo del mismo
$180.000. Se Abona $20.000 en efectivo, $50.000 con un cheque de Banco Nacin y por el saldo
firmamos 5 documentos con vencimiento a 30,60,90,120 Y 150 da, con un inters del 28% anual.
9. 28/01 se venden mercaderas por $50.000 en efectivo. Costo de las mercaderas vendidas
$40.000.10. El 21/01 del saldo de caja, se decide depositar el 90% del mismo en las cuenta corriente del
Banco Nacin.
70
71
Modelo de Documentos
Comerciales
ANEXO
72
73
74
MODELO DE FACTURA A
MODELO DE FACTURA B
75
76
77
78
MODELO FACTURA C
79
MODULO 1.2:
Teora y Gestin
de las Organizaciones
Profesores Responsables:
80
OBJETIVOS:
Definir y describir la naturaleza y propsito de las Organizaciones como sistemas
considerando sus contextos.
Comprender que la administracin es ciencia, tcnica y arte.
Reconocer las habilidades requeridas para todo administrador en funcin de la
organizacional.
Conocer la evolucin de la Administracin en el tiempo, a partir de las diferentes
enfoques administrativos.
Explicar las funciones administrativas de: planeacin, organizacin, integracin de
direccin y control.
Aplicar los conceptos tericos a casos prcticos.
Elaborar justificaciones acordes a las problemticas planteadas.
sociales,
jerarqua
teoras y
personal,
CONTENIDOS:
MODULO 1: Administracin Una perspectiva global
Definicin de administracin: su naturaleza y propsito.
Habilidades administrativas en la jerarqua organizacional. Metas de los administradores.
Caractersticas de las compaas de excelencia. Tendencias del siglo XXI. Productividad, eficiencia y
eficacia.
Representacin grfica del enfoque sistmico del proceso administrativo.
Administracin: Ciencia o arte?
Funciones Administrativas. Planeacin. Organizacin. Integracin de personal. Direccin. Control
MODULO 2: Tecnologas de Gestin
Qu es una organizacin? Definiciones de autores varios. Caractersticas y elementos
Tipos de organizaciones.
Enfoques condicionantes. Observacin interna. Observacin externa. Momento de la mirada.
Creencias y prejuicios.
BIBLIOGRAFIA:
RECOMENDACIONES GENERALES
Se debe concurrir al propedutico con todo el material ledo, a fin de plantear las
dudas que se hayan presentado.
Se debe entregar resuelto el CASO 1, en la PRIMERA CLASE, en forma Obligatoria.
81
Anlisis de Casos
CASO N 1
82
CASO N 2
EL AVIADOR ACCIDENTAL
Los sueos de Simen Garca Venezolano - no eran muy ambiciosos en 1991. Con dos
avionetas CESSNA heredadas de un negocio anterior, con 29 aos de edad y desempleado, concibi
la idea de trasportar ejecutivos entre Caracas y Valencia (la 2 ciudad del pas). Con ese fin compr
en u$s 1000 los servicios CARABOBO, una lnea de taxis areos conocida como ASERCA y
descubri que los detalles del contrato requeran que volara varias rutas nacionales.
Garca arrend los 2 primeros Jets de ASERCA con sus ahorros y el respaldo de familiares
adinerados. Ese mismo ao, la aerolnea venezolana AEROPOSTAL se fue a pique y dej la puerta
abierta para el nuevo competidor. ASERCA aprovech el momento y se vi a punto de convertirse en
una aerolnea importante. Nunca pens entrar en el negocio de aerolnea. Fue accidental, afirma
Garca.
Es posible que meterse de lleno en ese negocio fuera una casualidad, pero la estrategia usada
por la empresa, que apunta l viajero de negocios, no es ningn accidente. ASERCA ofrece asientos
espaciosos, bebidas gratis, tarifas econmicas y salidas puntuales. Los empresarios constituyen mas
del 90% de sus clientes y los ingresos casi se cuadruplicaron en 4 aos y luego comenz a
extenderse internacionalmente.
Entre 1998 y 1999, ASERCA compr una pequea aerolnea en Aruba, concret una alianza
de mercado con Continental Airlines y aadi Brasil y Argentina a sus lneas de rutas internacionales.
Sin embargo, los mrgenes de ganancias cayeron un 10% entre 1997 y 1998. La competencia
en el mercado internacional de Venezuela aument y, en vez de desaparecer AEROPOSTAL emergi
de la bancarrota en 1996 con una administracin privada.
Garca, llevado por lo que se llama sencillamente sentido comn ha dado pasos inteligentes.
Por ejemplo, el joven ejecutivo adquiri aviones de la extinta EASTERN Airlines y les coloc asientos
de clases de negocios en vez de la divisin habitual de 1 clase y clase econmica; luego lo situ en
rutas populares para trasladar ejecutivos entre ciudades importantes.
En materia de costos, Garca tampoco se descuid. La mayor parte de los servicios y las
tripulaciones los aporta una filial, como es habitual en el sector venezolano de la aviacin, para
mantener bajo los costos. La compaa afirma que el costo por pasajero milla es de 0,03 U$S, muy
por debajo de sus competidores. Por otra parte la firma tiene un promedio de 79 empleados por
avin, tambin por debajo del promedio del sector.
Pero la expansin internacional es muy probablemente su paso ms audaz. Para las personas
que no son de la regin, la pequea Air ARUBA, quiz no parezca gran cosa, pero Garca vio
ventajas en la aerolnea caribea. El 1998 ASERCA compr el 70% al gobierno de la Isla y prometi
invertir 11 millones de U$S. Lo que ofrece Air ARUBA, son ingresos en dlares para compensar el
efecto del Bolvar (moneda nacional) sobrevaluado, as como un centro de servicios hacia varias de
las mejores playas del mundo.
Para incrementar el trfico hacia la Isla y Venezuela, la empresa firm un convenio de mercado
con Continental Airlines y arrend 2 Boeing 737-800 para iniciar el servicio a Buenos Aires y San
Pablo. Garca dice: Con nosotros pueden volar de los Andes al Caribe sin cambiar de aerolneas ni
tener que registrar dos veces el equipaje.
83