LE PLAN DAFFAIRES

POUR LA CREATION DUNE ENTREPRISE

Support de formation

Objectifs pdagogiques

Identifier et Comprendre les enjeux lis la ralisation dun plan daffaires

Comprendre larticulation et le contenu dun plan daffaires
Intgrer le plan daffaires dans la dmarche stratgique du porteur de projet
Objectifs oprationnels

Prparer le plan daffaires pour la cration ou le dveloppement de son entreprise

Construire les tats financiers prvisionnels pour son projet
Sappuyer sur son plan daffaires pour piloter son entreprise

PLAN
1

INTRODUCTION : PLAN DAFFAIRES OU BUSINESS PLAN ?

ENJEUX DUN PLAN DAFFAIRES POUR LE PORTEUR DE PROJET

2.1 LE PLAN DAFFAIRES, PREMIER OUTIL DE DEFINITION DE LA STRATEGIE

DENTREPRISE
3
2.2 ENJEUX DUN PLAN DAFFAIRES POUR LES FUTURS PARTENAIRES DE LENTREPRISE
(EMF - BANQUE FONDS DE GARANTIE INVESTISSEURS FOURNISSEURS)
4
3

CONTENU ET STRUCTURE DUN PLAN DAFFAIRES

3.1 ORGANISATION DU CONTENU DUN PLAN DAFFAIRES

5
3.1.1 Le rsum du projet ................................................................................................ 5
3.1.2 Lquipe entrepreneuriale et ses motivations ........................................................ 5
3.1.3 Lorigine de lide daffaires et son volution en opportunit daffaires .............. 6
3.1.4 Le march cibl et lenvironnement concurrentiel................................................. 6
3.1.5 Une prsentation de loffre commerciale (produit ou service), ............................. 7
3.1.6 Les moyens de lentreprise et leur organisation .................................................... 9
3.1.7 Les donnes financires prvisionnelles ................................................................ 9
3.1.8 Les annexes ............................................................................................................ 9
4

LES ETATS FINANCIERS DANS UN PLAN DAFFAIRES

10

4.1 LE PLAN DINVESTISSEMENT

10
4.2 LE PLAN DE FINANCEMENT INITIAL
10
4.3 LE PLAN DE FINANCEMENT A 3 ANS
12
4.4 LE COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNEL A 3 ANS
13
4.4.1 Notions de rsultat et de compte de rsultat................................................. 13
4.4.2 Les postes dun compte de rsultat ................................................................ 14
4.5 LE PLAN DE TRESORERIE
15
4.6 LES TABLEAUX DE REMBOURSEMENTS DEMPRUNTS ET AUTRES SYNTHESES
FINANCIERES
17
5

CONCLUSION

17

JN TALLA / Formateur

INTRODUCTION : PLAN DAFFAIRES OU BUSINESS PLAN ?

Au cur de toute cration dentreprise, il y a une ide daffaires qui, parce quelle
peut tre exploite de manire efficace dans la perspective dune cration de richesse ou de
valeur, devient une opportunit daffaires. Le plan daffaires ou Business Plan dsigne un
document dcrivant une pour une opportunit daffaires donne, les faits qui la valident ou la
construisent, la combinaison prconise des moyens de production et les rsultats de leur
exploitation sur un horizon donn. De manire gnrale, tout document ou source
dinformation confortant lanalyse du porteur de projet ou permettant une meilleure
comprhension du projet, est inclus dans les annexes.
Trs gnralement associ la cration dentreprise, le plan daffaires nest pas
cependant uniquement rserv la description de la phase de dmarrage. Il peut aussi tre
ralis tout moment important de la vie dune entreprise, notamment lorsquelle se prpare
la ralisation de nouveau projets ou la recherche des financements complmentaires
pour asseoir son dveloppement ou prparer sa transmission. Pour des raisons lies au
contexte de cette formation, lutilisation du plan daffaires ne sera pas aborde dans loptique
dune transmission de lentreprise.
Seuls seront pris en compte le plan daffaires pour la cration et le plan daffaires
pour le dveloppement dune entreprise, dans ltude du contenu et de la structure dun plan
daffaires (Section I). Dans lexpression plan daffaires, le terme plan renvoie lide de
projection vers le futur, de pari. Il est donc important de voir dans cet exercice, mieux quune
projection de souhaits irralistes. Nous traiterons donc au-del de la forme du plan daffaires,
de ses enjeux pour le porteur de projet (Section II). Le plan daffaires trouvant son intrt
davantage soulign travers les dmarches de recherche de financement, nous traiterons
de manire particulire des enjeux dun plan daffaires pour les principaux partenaires de
lentreprise, notamment les partenaires financiers et le Centre de Dveloppement des
Entreprises (Section III).

ENJEUX DUN PLAN DAFFAIRES POUR LE PORTEUR DE PROJET

Mme sil est parfois peru comme lourd dans sa mise en uvre, le plan daffaires reste un
outil de premire importance pour la cration ou le dveloppement dune entreprise. Lintrt
de ce document est dune premire vidence pour le porteur de projet mais aussi pour les
partenaires de lentreprise.

2.1

Le Plan daffaires, premier outil de dfinition de la stratgie dentreprise

Le Plan daffaires, outil de ngociation

La rdaction du plan daffaires permet au chef dentreprise de dterminer les besoins

financer pour le dmarrage de lentreprise ou le lancement de son projet. Cette tape lui
permet de faire le point sur les demandes formuler aux tiers externes :

Comptences complmentaires
Ressources mobiliser (nature, montant)

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Le travail de simulation des prvisions financires permet de donner un aperu de la

rentabilit de lentreprise. Le porteur de projet peut ainsi aborder les ngociations avec les
financiers et les autres partenaires, clair par son analyse pralable travers la prparation
du plan daffaires.
Dans la mesure o il reste matre de la prparation de son plan daffaires, le porteur dispose
dune latitude importante dans les ngociations engager avec ses investisseurs potentiels
pour des financements bancaires ou des apports en capital.
Le Plan daffaires, instrument de pilotage de lentreprise

Le plan daffaires constitue le premier outil de planification stratgique et oprationnelle de

lentreprise. Pour lentreprise en dveloppement, il est galement un fil conducteur dont le
chef dentreprise pourra se servir pour apprcier les carts entre les ralisations et les
prvisions.
Sur le plan stratgique, ce document indique les grandes orientations du chef dentreprise
compte tenu de son analyse de lenvironnement, de ses moyens et de ses objectifs. Il porte
donc en lui, les bases de lavantage concurrentiel de lentreprise.
Sur le plan oprationnel, le plan daffaires est un outil de mise en perspective de la vie de
lentreprise. Lagencement des moyens est schmatis dans le plan daffaires. Le chef
dentreprise dispose ainsi dune base utile pour apprcier lefficacit de ses choix dallocation
des moyens. La prparation du plan daffaires peut contribuer mettre en vidence des
incohrences ventuelles dans lorganisation.

2.2

Enjeux dun plan daffaires pour les futurs partenaires de lentreprise (EMF Banque Fonds de Garantie Investisseurs Fournisseurs)

Dans sa relation avec les diffrents partenaires, le plan daffaires est outil de liaison et de
communication. Outil de liaison dont la ralisation construit et justifie les changes qui
stablissent entre le porteur de projet et ses futurs partenaires.
La qualit dimplication du porteur de projet dans la prparation du plan daffaires permettra
un appui efficace par laccompagnateur. Sa prise de position travers un avis quil donne sur
le projet est un engagement fort vis--vis partenaires financiers de lentreprise
Pour les diffrents partenaires, cest un document qui permet de prendre position sur le
dossier. La forme et le fond doivent donc tre de nature retenir leur attention. Linsertion de
quelques images en relation avec le projet (photos de produits, extraits de catalogues
fournisseurs, photo dun local, etc.), sont autant de dtails qui peuvent influencer
positivement lattitude du partenaire lors de lanalyse du projet. Bien videmment, la forme
ne suffirait jamais faire ignorer ou oublier le fond.

JN TALLA / Formateur

CONTENU ET STRUCTURE DUN PLAN DAFFAIRES

Bien quil nexiste pas de contenu standard pour un plan daffaires, il ressort dune analyse
des diffrents modles de plans daffaires lexistence de fondamentaux dans un plan
daffaires. Nous traitons de lorganisation du contenu dun plan daffaires travers une
prsentation de lorganisation des donnes de base, puis soulignons travers les tats
financiers prvisionnels, les spcificits dun plan daffaires pour la cration et dun plan
daffaires pour le dveloppement de lentreprise.
La structure globale dun plan daffaires diffre peu, quil sagisse dun plan daffaires pour la
cration dune entreprise ou dun plan daffaires relatif au dveloppement. Nous traiterons
donc de manire uniforme de la structure dun plan daffaires pour les aspects non
financiers, quil sagisse de cration ou de dveloppement dentreprise. Le traitement des
parties financires tient compte en revanche des spcificits de chaque situation.

3.1

Organisation du contenu dun plan daffaires

Certaines catgories dinformations reviennent de manire systmatique dans tout plan

daffaires : un rsum du projet, lquipe entrepreneuriale et ses motivations, lorigine de
lide daffaires, le march cibl et lenvironnement concurrentiel, une prsentation de loffre
commerciale (produit ou service), les moyens de lentreprise et leur organisation, les
donnes financires prvisionnelles ainsi que les annexes.

3.1.1 Le rsum du projet

Il sagit dune prsentation de 15 20 lignes maximum dcrivant succinctement le projet :
Nature de loffre, profil et parcours du porteur de projet, march cibl et positionnement de
loffre par rapport la concurrence, les projections financires (chiffre daffaires prvisionnels
et rsultats) et la nature de la nature et le montant de la demande de financement le cas
chant.

3.1.2 Lquipe entrepreneuriale et ses motivations

Le porteur de projet est la cl de russite de lentreprise. De sa qualit dpendra celle du
projet en cours.
Cette partie rpond la question qui est le porteur de projet : formation, parcours
professionnel rcent ou pertinent au regard du projet, motivations de la cration, les facteurs
ayant dclench le projet, les points forts et points faibles du porteur de projet. Sur les points
faibles, il est utile de prsenter le cas chant le mcanisme prvu par le chef dentreprise
pour corriger ses points faibles (formation, association avec une personne complmentaire,
).
Lorsque le projet est port par une quipe, la prsentation de chaque membre jouant un rle
dans le dmarrage de lentreprise est indispensable. Elle doit tre complte par celle des
motivations et des complmentarits des membres de lquipe, de leurs motivations
communes ou des raisons qui expliquent leur engagement collectif dans le projet (amiti,
collgues dune mme promotion, anciens salaris dune mme entreprise, membre dune
mme famille, ).

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Les informations ncessaires cette partie sont tires du CV dtaill de chaque

associ, de la lettre de motivation rdige par les porteurs de projet et dune fiche de
renseignements que chaque porteur de projet complte dans le cas dune demande de
financement.

3.1.3 Lorigine de lide daffaires et son volution en opportunit daffaires

Do vient lide du projet ?

De lobservation de lenvironnement conomique (analyse de la satisfaction des clients

utilisant loffre de concurrents dj en place, apparition de nouveaux besoins),
De la recherche oprationnelle
Dune invention
Des voyages (dcouverte de nouvelles faons de satisfaire un mme besoin, nouveaux
concepts)
De sa formation ou de son exprience professionnelle (si on a une formation technique
en lectricit, on peut envisager de crer son entreprise dlectricit gnrale)
De la famille (poursuite dun mtier familial)

Quest ce qui fait la pertinence de cette ide daffaires ?

Lintrt manifest par des clients potentiels

Les rsultats de ltude de march
La comptence du porteur de projet (notorit, rseau relationnel, exprience
professionnelle), lexistence prouve dune demande latente
Lexistence dentreprises exerant dj la mme activit mais ne couvrant pas totalement
les besoins du march
Les rsultats de tests sur le march effectus par le porteur de projet
Le porteur de projet a dj exerc une activit dans ce domaine et peut justifier des
rsultats obtenus (chiffre daffaires, bnfices, fichier clients, etc)

Ces informations seront en gnral collectes et fournies par le porteur de projet. Le conseiller
au CDE doit cependant en vrifier la pertinence et ladquation par rapport au projet. (coupures
de journaux et de magasines, tudes de march, publications spcialises, lettre dintention de
clients, etc.

3.1.4 Le march cibl et lenvironnement concurrentiel

Une prsentation succincte du march est conseille. Elle permet au porteur de projet de limiter son
micro environnement et partant, de se donner les moyens de le satisfaire. Le march reprsente dans
son sens le plus large, lensemble des acteurs qui sont impliqus dans diverses oprations ou
transactions relatives un produit. Exemple, le march du coton au Tchad. On peut aussi retenir dans
certains cas une dimension gographique au march : exemple le march de Soukhala.
Pour lentreprise, le march est constitu de ses clients actuels ou potentiels. On parlera de march
thorique lorsquil sagit dune estimation du potentiel de ce march.
Dans cette rubrique, on sintressera principalement aux points suivants :

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La clientle

Les clients cibls (nombre, localisation, nature des besoins, validation du potentiel de chiffre
daffaires le cas chant)
Leur localisation (le cas chant)
Les moyens et dlais de paiement
La zone de chalandise de lentreprise

La concurrence
La concurrence directe (nombre, localisation, analyse des points forts et points faibles,
diffrenciation avec loffre de lentreprise)
La concurrence indirecte (nombre, localisation, analyse des points forts et points faibles)

Les fournisseurs

Les principaux fournisseurs de lentreprise (nombre, localisation, justification des choix)

Les dlais dapprovisionnement
Conditions de rglement

3.1.5 Une prsentation de loffre commerciale (produit ou service),

Cette partie rpond aux questions :
Que vais-je vendre mes clients ? (Loffre commerciale)
Un produit ou un service, ou une combinaison des deux. De plus en plus, les services
associs un produit de base permettent de mieux se diffrencier par rapport ses
concurrents. La dfinition du produit doit tre claire (caractristiques techniques, packaging).
Exemple : une ferme avicole propose des ufs et dveloppe un service de livraison
gratuit aux clients qui commandent au-del dune certaine quantit
A quel prix ? (politique de prix)
Le prix de vente propos doit tre justifi (prise en compte du cot de revient, alignement sur
la concurrence, prix psychologique, prix impos par lEtat, ).
Le cot de revient constitue une base minimum dans la fixation du prix de vente :
Les diffrentes mthodes :

cot + marge
Coefficient multiplicateur
le calcul du point mort
Concurrence
Prix psychologique

Comment mon produit sera-t-il distribu ? (la politique de distribution)

Elle comprend le choix du systme de distribution et lorganisation de la vente et des
vendeurs. En phase de dmarrage, ne pas parpiller ses forces et choisir un mode de

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distribution cohrent avec ses moyens et avec les produits ou services offerts et la clientle
vise.

Les critres prendre en compte selon le type de distribution sont principalement :

-

Pour le commerce de dtail : le choix de lemplacement, la qualit de laccueil,

lagencement et la prsentation des produits, la qualit du service.

Favoriser au maximum la fidlisation de votre clientle. Un client acquis est 2 3 fois

plus rentable quun prospect.
-

Pour le commerce de gros : la qualit de la force de vente, le suivi personnalis des

vendeurs, les dlais de paiement.

- pour la Vente Par Correspondance ou le commerce lectronique (e-commerce) : les

dlais de livraison, la scurisation, le suivi dans les produits, le service aprs-vente (nature,
qualit, dlai, prix, etc..), le mode de financement (crdit, dlai dencaissement).

Comment vais-je Communiquer ? (politique de communication)

Objectifs marketing
Choix des
cibles

Objectifs de communication
Choix des cibles
Choix des moyens de communication
Message
ce que l'on dit
comment on le dit

Mdias type de
mdia
choix des supports
calendrier

Contrle de lefficacit

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3.1.6 Les moyens de lentreprise et leur organisation

MOYENS IMMOBILIERS

Description des locaux de lentreprise (types, surface, installations ncessaires, mises aux
normes obligatoires)
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES : brevets, licences, fonds de commerce, droit au bail

MOYENS MOBILIERS
Description du matriel ncessaire, mode d'acquisition, cot valid par des devis

MOYENS HUMAINS :

Les personnes ncessaires au fonctionnement de lentreprise (y compris le porteur de projet)

en prcisant leurs profils de comptences, les fonctions, les salaires bruts prvus ainsi que
la rpartition des tches.
MOYENS FINANCIERS (montant des apports et des emprunts, trsorerie de lentreprise dj en
activit)

3.1.7 Les donnes financires prvisionnelles

Budget des investissements, tableau des amortissements, Plan de financement initial, plan
de financement 3 ans, compte de rsultat prvisionnel.
Un point spcifique sera fait sur lexplication de la formation du chiffre daffaires la premire
anne et sa progression les annes suivantes. Cette partie pourra galement tre dote
dune analyse succincte des prvisions de chiffre daffaires.

3.1.8 Les annexes

Informations sur les personnes

CV dtaill + Descriptif de la formation initiale, copie pice d'identit

Fiche de renseignements sur la situation personnelle
RIB
Attestation sur l'honneur de non-interdiction bancaire
Justificatifs d'apports (attestation bancaire + factures rgles)
Informations sur lentreprise (ou sur le projet)

Projet de statuts
Copie bail
Factures et devis des investissements
Documents des fournisseurs (plaquettes, devis)
Documents des clients (lettre d'intention, bons de commande)
Extrait de comptabilit
(entreprises en dveloppement)

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LES ETATS FINANCIERS DANS UN PLAN DAFFAIRES

4
4.1

Le Plan dinvestissement
PLAN DINVESTISSEMENT AU DEMARRAGE
Montant HT
TVA
Rfrences
Devis/Facture

Investissements
en immobilisations
Frais
dtablissement
Droit dentre
Franchise
Matriel de cuisine
Mobilier
.

Date dacquisition

TOTAUX
Source : adapt de Crer ou Reprendre une entreprise, APCE, 2009.

TABLEAU DES DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS

IMMOBILISATIONS

Type
damortissement

Dure
de vie

DOTATION
ANNEE 1

DOTATION
ANNEE 2

DOTATION
ANNEE 3

TOTAL DES
AMORTISSEMENTS

4.2

Le Plan de financement Initial

BESOINS DURABLES
ELEMENTS
MONTANTS HT
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financires
Besoin en Fonds de Roulement
(BFR)
TVA immobilisations
()

TOTAL DES BESOINS

RESSOURCES DURABLES
ELEMENTS
MONTANTS HT
Capital social/ Apport perso
Comptes courants dassocis
Prts dhonneur
Emprunts LMT
Crdit relais TVA
Subventions dinvestissement
(confirmes avant le
dmarrage)
TOTAL RESSOURCES

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10

Le besoin en fonds de roulement

Nature du BFR

Quelle somme dois-je immobiliser pour financer de manire permanente mon

cycle dexploitation ? (Dure du crdit-clients, dlai de paiement des fournisseurs,
volume de stocks ncessaires ; montant des charges de structure financer
avant dencaisser les premiers rglements des clients)

Vais-je devoir accorder un dlai certains clients (montant des crances, dure
moyenne du crdit)
Mes fournisseurs sont-ils disposs maccorder des dlais de paiement ?
Rgle fondamentale dquilibre financier :
Les besoins durables de lentreprise doivent tre financs avec des ressources durables (apports
en fonds propres, emprunts moyen et long terme)
Le banquier na pas vocation financer le BFR au dmarrage de lentreprise. Ce besoin doit
tre couvert par des fonds propres, des prts dhonneur ou par un PCE
Le Bilan Initial (pas ncessaire dans le cas dun dossier de dveloppement)
er

ELEMENTS
Immobilisations
incorporelles
Immobilisations
corporelles
Immobilisations
financires
Stocks et encours
Crances clients
Disponibilits
TOTAL ACTIF

Bilan de lentreprise au 1 janvier 2010

ACTIF
PASSIF
Montants Montants
ELEMENTS
Bruts
nets
Capital social/ Apport perso

Montants Nets

Comptes courants dassocis

Subventions dinvestissement
(confirmes avant le
dmarrage)
Prts dhonneur
Emprunts LMT
Crdit CT
TOTAL PASSIF

JN TALLA / Formateur

11

4.3

Le Plan de financement 3 ans

Dans le cas dune entreprise en dveloppement, la colonne dmarrage correspond la

situation de lentreprise au dbut de lanne en cours ou de lexercice comptable, et la colonne
fin de lexercice permet de prendre en compte les projections sur les restants parcourir
jusqu la fin de lexercice comptable
PLAN DE FINANCEMENT A 3 ANS
EMPLOIS
Immobilisations incorporelles :
Frais d'tablissement
Frais agence
Publicit de lancement
Fonds de commerce (matriel)
Immobilisations corporelles :
Terrain
Construction
Agencements, amnagements
Matriels et outillages
Mobiliers et informatique
Matriels roulants
Autres
Immobilisations financires :
Dpt garantie et cautions Sige social
Autres (Avance de TVA/immob)
Rembourcements d'emprunts
Banques et organismes assimils
Prlvement de l'exploitant

Dmarrage
-

Fin Anne 1
-

Anne 2
-

Anne 3
-

Remboursement Prt IMF

B.F.R
TOTAL DES EMPLOIS

RESSOURCES
Fonds propres
Apports personnel/ Capital social
Comptes courants associs

Dmarrage
-

Fin Anne 1
-

Anne 2

Anne 3
-

Capitaux externes
Organismes bancaires
Prt IMF

Capacit d'autofinancement
TOTAL DES RESSOURCES
SOLDE (Dgagement nets)
SOLDE CUMULE

Les Besoins en immobilisation sont inscrits pour leur valeur hors taxe dans le plan de financement. Il
sagit de la partie durable de ces besoins, la TVA qui vient sajouter leur montant HT tant
gnralement dductible. La TVA doit tre introduite dans les besoins et trouver son financement
dans du financement de court terme.

JN TALLA / Formateur

12

4.4

Le Compte de Rsultat Prvisionnel 3 ans

Le bilan indique la fin dun exercice le rsultat de lentreprise (bnfice ou perte), mais il ne
montre pas comment sest form ce rsultat. Dans la ralit, lentreprise a achet des
marchandises ou des matires premires quelle a transformes. Pour cela elle a dpens
en achats auprs des fournisseurs, elle a d consommer des prestations auprs des tiers
(bailleur, assureur, agence de publicit, expert-comptable, sous-traitant, etc.), elle a pay
des salaires et charges sociales, pay des impts, us son matriel (amortissements), pay
des intrts sur les emprunts effectus, etc.
Les notions fondamentales autour desquelles sarticule ce processus sont les suivantes :
Exercice comptable
Il sinscrit dans une priode limite appele exercice comptable. Ce dernier dure en gnral 12 mois,
mais le premier exercice peut tre infrieur 12 mois pour si lentreprise souhaite faire concider son
anne comptable avec lanne civile.

Notions de charges et de produits

Les oprations dexploitation doivent tre distingues entre charges et produits
Les charges/dpenses effectues ou constates (comptes de charges)
Les produits encaisss ou constats (comptes de produits)

NIVEAUX
Exploitation
Financier
Exceptionnel

CHARGES
Charges dexploitation
Charges financires
Charges exceptionnelles

PRODUITS
Produits dexploitation
Produits financiers
Produits exceptionnel

Les montants sont enregistrs HT, ce qui signifie que la TVA na pas premire vue dincidence
directe sur le rsultat de lentreprise (taux de TVA = 18 %).
Le compte de rsultat dcoule dune application de principes et des techniques issus de la
comptabilit gnrale (principe de la partie double, saisies des critures dans les journaux de
lentreprise, etc.)

4.4.1 Notions de rsultat et de compte de rsultat

Quest ce que le rsultat dune entreprise ?
Le rsultat dune entreprise (bnfice ou perte) au bout dun exercice comptable donn est la
diffrence entre la somme de ses produits (ce quelle a vendu ou fabriqu pour elle-mme) et celle
quelle a consomm pour raliser ce niveau de ventes. Lensemble des produits dexploitation
constitue le chiffre daffaires de lentreprise.

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13

4.4.2 Les postes dun compte de rsultat

Le chiffre daffaires
Le cot dachat des stocks vendus (SI + A SV)
Les charges externes

Les charges de personnel

Impts et taxes
Les dotations aux amortissements et provisions

Les charges financires

Les produits exceptionnels
Les charges exceptionnelles
Le rsultat dexploitation

Le rsultat financier
Le rsultat courant avant impts

Le rsultat exceptionnel

LImpt sur les bnfices

Le rsultat de lexercice

Ventes de marchandises, prestations de services,

ventes de produits fabriqus
(Stock initial + Achats Stock final) ou Achats +
variations de stocks
Loyer, honoraires, publicit, frais dentretien et de
rparations, transports, tlphone, personnel
intrimaire, assurances, services bancaires, petit
matriel, etc.
Salaires bruts + cotisations sociales
Taxe dapprentissage, taxe professionnelle,
Amortissements des immobilisations inscrites au
bilan, provisions sur lments dactif non
amortissables (stocks, titres)
Intrts des emprunts
Cessions dactifs,
Sorties des lments cds
Il indique la capacit de lentreprise crer de la
richesse par ses activits industrielles et/ou
commerciales, indpendamment de son mode de
financement (emprunts/fonds propres) et de.
Il renseigne sur le rle spcifique jou par
lactivit financire pendant lexercice.
Il mesure la part des oprations normales de
lentreprise, cest--dire celles qui correspondent
son objet social.
Il mesure la diffrence entre les gains ralisant en
dehors de lactivit normale de lentreprise. M.
Touma qui est vendeur de poisson Ndjamena a
revendu 150 000 FCFA une chambre froide qui
faisait double emploi et qui avait dans les
documents de lentreprise une valeur de 25 000
FCFA. Il ralise par cette opration qui ne fait pas
partie de son objet social un rsultat exceptionnel
de 150 000 F 25000 F = 125000 F
IR OU IS suivant la forme juridique

JN TALLA / Formateur

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4.5

Le Plan de trsorerie

Le plan ou budget de trsorerie est un document qui recense les prvisions dencaissements
ou de dcaissements de lentreprise sur une priode donne, dans le but dvaluer la
position de la trsorerie des intervalles rguliers, en gnral le mois. Ce document indique
mois aprs mois le solde Encaissements/Dcaissements, ainsi que la situation cumule de
la trsorerie.
Afin de diffrencier le budget de trsorerie des autres tats financiers prvisionnels, il est
important de souligner quelques notions fondamentales ou de base. On rappellera aussi les
rgles dquilibre de la trsorerie. Nous aborderons enfin llaboration dun budget de
trsorerie en nous appuyant sur les donnes du cas Chari Cosmetics

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RAPPEL DE NOTIONS DE BASE

Toutes les dpenses soumises la TVA doivent tre enregistres TTC.

Le budget de trsorerie nest pas la traduction mensuelle du compte de rsultat. Il nest donc
pas lquivalent dun compte de rsultat divis par 12 pour les raisons suivantes :

Lincidence de la TVA (les dpenses et recettes sont enregistres TTC)

Les dcalages entre encaissements et dcaissements sont pris en compte.

Il en est ainsi des dlais de paiement accords par lentreprise ses clients et de ceux que
lui accordent ses fournisseurs.
Ceci peut entraner un cart entre les montants prvus dans le compte de rsultat et ceux du
plan ou budget de trsorerie.

Dans le cas dune entreprise en dveloppement, le solde initial du plan de trsorerie doit
reflter la position de la trsorerie du mois prcdent (banque + caisse). Lorsquun relev
bancaire peut tre obtenu, le solde initial sera le montant du dernier relev bancaire connu. En
labsence de compte bancaire, il appartiendra au porteur de projet de prouver lexistence de la
trsorerie dclare (livre de caisse, inventaire personnel attest sur lhonneur, etc.).

JN TALLA / Formateur

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4.6

Les Tableaux de remboursements demprunts et autres synthses financires

CONCLUSION

En somme, le plan daffaires est un document cl dans la dmarche de cration ou de

dveloppement dune entreprise. Nous avons mis en relief la structure dun plan daffaires et
prsent les tats financiers prvisionnels qui en constitue souvent la cl de vote. Ce
document permet au chef dentreprise de formaliser sa stratgie au dmarrage ou avant le
lancement du projet de dveloppement. La prparation dun plan daffaires est aussi pour le
chef dentreprise un document de planification oprationnelle. Il est pour les diffrents
partenaires de lentreprise, un outil de liaison, un support dont lanalyse fondera leur dcision
lgard du projet.

JN TALLA / Formateur

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