DERECHO II

Elementos comunes a todo impuesto

1.

Hecho gravado: es aquello que est afecto a un impuesto determinado. Es lo que el

legislador ha querido gravar. Ej: el impuesto a la renta, lo que realmente se ha
querido es obtener un porcentaje del aumento del patrimonio de una persona. El
legislador grava el incremento real del patrimonio, es decir, aquel obtenido por
sobre la variacin de la UF en el perodo respectivo. Ej: deposit $100 en el Banco,
lo que me dio un inters de $1 (1%); pero la inflacin fue de 0.5 %, por lo que no
debo tributar por $1, sino slo $50 centavos. Al revs, si deposit $100 con un
inters de 1%, obtuve $1, pero la inflacin fue de 1,2% por lo que en realidad tuve
una prdida de patrimonio porque perd poder adquisitivo.
Ej: Ley de timbres y estampillas, grava ciertos actos o
documentos, como cheques girados en el pas ($132); un pagar,
letras de cambio y cualquier documento que contenga una
operacin de crdito de dinero, incluso aquellos que se emitan de
forma desmaterializada: se debe pagar un impuesto equivalente
0,066% de su monto por cada mes que medie entre la emisin del
documento y la fecha de vencimiento del mismo, no pudiendo
exceder de 0,8% la tasa que en definitiva se aplique.
Reforma tributaria de 2014, aument de 0,4% a 0,8% el impuesto
de timbres y estampillas, que se paga por las operaciones de
crdito. Las pymes pueden seguir recuperando el impuesto, al
descontarlo del IVA. En el caso de los crditos hipotecarios que se
den para compra de viviendas DFL 2, se mantendr su tasa en 0,2
%.

Si no existe el hecho gravado, no existe obligacin tributaria, no hay

responsabilidad de pagar un impuesto.
2. Sujetos del impuesto: son las personas naturales o jurdicas que intervienen en toda
relacin tributaria. a) Sujeto activo: aquel en cuyo favor est establecido el impuesto.
Es el acreedor del impuesto. En Chile, casi siempre es el Fisco; excepcionalmente, las
municipalidades.
b) Sujeto pasivo: b.1) Sujeto de derecho: es el responsable de
ingresar los impuestos correspondientes a las arcas fiscales o municipales.
b.2) Sujeto de hecho: es aqul que soporta la
carga impositiva; al que le afecta el impuesto.
EJ: IVA, el que lo soporta es el comprador de un artculo, pero el
que lo ingresa a las arcas fiscales (lo paga) es el vendedor (en
principio)
Puede ser perfectamente, que el sujeto de derecho sea el mismo que el de hecho.
La dualidad se da cuando es ms fcil para el fisco fiscalizar a ciertos sujetos. Coincide
el sujeto de hecho con el de derecho cuando los 2 son igualmente confiables o difciles
de fiscalizar. EJ: una empresa o persona jurdica contrata a personas naturales por cierto
monto de remuneracin. La empresa debe retener a cada empleado el monto de los

impuestos que debe pagar y la misma empresa los paga al Fisco. Si hay algn error, el
fisco le cobra a la empresa el error. Es ms fcil fiscalizarla a ella que a cada empleado.
En el ejemplo del IVA, es ms fcil fiscalizar al vendedor que a cada comprador.
3.Base Imponible: es la cantidad que en definitiva queda afecta a un determinado
impuesto. En el caso de la renta, es el ejemplo ms tpico, no se aplica la tasa del
impuesto sobre toda la renta, sino sobre la renta efectuadas varias deducciones como
costos, gastos, depreciaciones, ajustes monetarios, etc. y la cantidad que resulta en
definitiva es la base imponible, el monto sobre el que se aplica la tasa del impuesto.
4.Tasa del impuesto: es el impuesto mismo que se aplica sobre la base imponible. Por
ejemplo, el impusto de 1 categora, 17%; el de timbres, 0,134% mensual.
5. Objeto gravado: es el ingreso, documento u operacin especfica afecta a un
determinado impuesto. Ej: impuestos a herencias y donaciones: si recibo una casa en
herencia, debo pagar al impuesto por esa casa; ese es el objeto.