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CARRERA:
CONTABILIDAD B
CURSO:
TECNICA PRESUPUESTAL
TEMA:
EL PRESUPUESTO
DOCENTE:
HUANACO CALCINA, EDGAR
INTEGRANTES:
Grupo 1
Grupo 2
Grupo 3
Grupo 4
Grupo 5
Grupo 6
SEMESTRE III
AREQUIPA PER
2016
INDICE
INTRODUCCIN
2
1.- ANTECEDENTES
Por
lo
significa
Pala
bra
Supo Facio Hacer
tanto, ner
presupuesto
antes Supu Fictus Hech de lo hecho.
esto
o,
forma
do
6
Hech Factu
o
m
3.- VENTAJAS
Quienes utilizan el presupuesto como herramienta de
direccin de sus empresas, obtienen mayores resultados
que aquellos que se lanzan a la aventura de la
administrarlas sin haber pronosticado el futuro, sus
ventajas son:
Permite determinar si los recursos estarn disponibles
para ejecutar las actividades y se procura la consecucin
de los mismos
Permite escoger aquellas decisiones que aporten
mayores beneficios a la entidad.
Da una base para la toma de decisiones y fijacin de
polticas a seguir (financiamiento, compras, inversiones,
produccin, ventas, etc.), las cuales pueden ser
replanteadas si despus de evaluarlas no son las
adecuadas para alcanzar los objetivos propuestos.
Ayuda a la planeacin adecuada de los costos de
produccin.
Procura optimizar resultados mediante el manejo
adecuado de los recursos,
Ayuda a optimizar recursos.
Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las
funciones y actividades de la empresa.
Advierte sobre optimismo exagerado o irrealizable, que
pudiera traer consecuencias negativas.
Conduce la fuerza de trabajo en forma ms productiva.
Con base en la medicin, se hace la evaluacin de lo
efectuado contra lo presupuestado, mediante anlisis,
revisin, e interpretacin, para la formacin de un juicio,
as como proceder a lo conducente, lo que servir en las
decisiones futuras, eficiencia, eficacia y desde luego en
un costo ptimo.
10
4. CONCLUSIONES
Que la humanidad desde tiempos antiguos
encontraba la necesidad de presupuestar, por ello es
que con el recorrer de los aos se ha ido
perfeccionando y en la actualidad es imprescindible
hablar de presupuesto en las Empresas y las
Instituciones y entidades del Estado.
Podramos decir que dentro de la ubicacin del
Proceso Administrativo el presupuesto es la parte
Medular.
El presupuesto es una herramienta de direccin para
las Empresas.
11
5. BIBLIOGRAFA
WWW.UV.MX>ALSALAS>FILES2013/02
GRUPO 2
PRESUPUESTO
1.
LIMITACIONES
Basados en estimaciones.
Adaptados constantemente
los
cambios
de
del
presupuesto,
es
la
falta
de
no
un
para
personal
2.
DEFINICION
control.
En
particular
comprende
el
13
resultados
detallados
por
responsabilidades
3.
IMPORTANCIA
sus
relaciones
con
los
diferentes
aspectos
14
15
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA
http://activaciencias.tripod.com/presupuestos.htm#inpo
rtancia
http://www.monografias.com/trabajos90/definicionpresupuesto/definicion-presupuesto.shtml
17
Grupo3
OBJETIVOS DE EL
PRESUPUESTO.
1.1 Previsin:
(Preconocer lo necesario)
Concepto: preparar de antemano lo conveniente para
atender a tiempo las necesidades presumibles.
Objetivo: tener anticipadamente, todo lo conveniente
para la elaboracin y ejecucin de El Presupuesto.
1.2 Planeacin:
(Qu y cmo se va a hacer?)
Concepto: camino a seguir, con unificacin y
sistematizacin de actividades, por medio de las cuales se
18
1.3 Organizacin:
(Quin lo har?)
Concepto: estructuracin tcnica, de las relaciones que
deben existir entre las funciones, los niveles, y las
actividades de los elementos materiales y humanos de la
entidad, con el fin de lograr su mxima eficiencia dentro
de los planes y los objetivos sealados.
Habiendo establecido los objetivos generales de la
estructura de la Organizacin, podrn precisarse los
departamentales, que indicarn las caractersticas de las
unidades, tales como:
Ventas, produccin, compras, finanzas, personal, etc., de
acuerdo con las necesidades
19
20
1.5 Direccin:
(Guiar para que se haga)
Concepto: funcin ejecutiva para guiar o conducir, e
inspeccionar, o supervisar a los subordinados, de acuerdo
con lo planeado.
El Presupuesto es una herramienta de enorme utilidad
para la toma de decisiones,
administracin por
excepciones, polticas a seguir, visin de conjunto,
etctera; es decir, da lugar, El Presupuesto, a una buena
direccin.
Objetivo: ayuda enormemente en las polticas a seguir,
toma de decisiones y visin de conjunto, as como auxilio
correcto y con buenas bases, para conducir y guiar a los
subordinados.
1.6 Control:
(Ver que se realice)
Concepto: es la accin por medio de la cual, se aprecia si
los planes y los objetivos se estn cumpliendo.
La accin controladora de El Presupuesto, se establece al
hacer la comparacin ente ste y los resultados
obtenidos, lo cual conduce a la determinacin de las
variaciones o las desviaciones ocurridas; si bien, la simple
determinacin de las diferencias no es una solucin, ser
21
2 CLASIFICACIN:
Por
Por
Por
Por
Por
el tipo de empresa.
su contenido.
su forma.
su duracin.
la tcnica de valuacin.
22
2.2 Contenido.
2.2.1Principales. Estos presupuestos son una especie
de resumen, en el que se presentan los elementos
modulares, en todos los presupuestos de la entidad.
2.2.2Auxiliares. Son aquellos que muestran, en
forma analtica, las operaciones estimadas por cada uno
de los departamentos que integran la organizacin de la
Compaa.
2.3 Forma.
2.3.1
Flexibles.
Estos
presupuestos
consideran
anticipadamente, las variaciones que pudiesen ocurrir y
permiten cierta elasticidad, por posibles cambios o
fluctuaciones propias, lgicas, o necesarias.
2.3.2. Fijos. Son los presupuestos que permanecen
invariables,
durante
la
vigencia
del
perodo
presupuestario o en el curso de varios. La razonable
23
De Trabajo:
2.8.6
27
Grupo 4
El xito o el
fracaso se
mide en
funcin de
expectativas.
28
EL PRESUPUESTO;
CARACTERISTICAS Y FUNCIONES
1.
CARACTERSTICAS:
de
ingreso
gastos
determinacin
de
responsabilidades
2.
CARACTERSTICAS PRIVADA
29
3.
FUNCIONES
30
4.
CONCLUSIONES
31
5.
BIBLIOGRFIA
32
http://www.consumoteca.com/familia-yconsumo/ongs-y-voluntariado/definicioncaracteristicas-y-funciones-del-tercer-sector/
http://www.consumoteca.com/familia-yconsumo/ongs-y-voluntariado/definicioncaracteristicas-y-funciones-del-tercer-sector/
https://es.wikipedia.org/wiki/Presupuesto
GRUPO 5
33
11.-PRINCIPIOS DE
PRESUPUESTO
PROGRAMACIN
Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y
sostiene que ste -el presupuesto- debe tener el
contenido y la forma de la programacin.
a. Contenido: establece que deben estar todos los
elementos que permitan la definicin y la adopcin de
los objetivos prioritarios. El grado de aplicacin no est
dado por ninguno de los extremos, pues no existe un
presupuesto que carezca completamente de una base
programtica, as como tampoco existe uno en el que se
hubiese conseguido la total aplicacin de la tcnica.
b. Forma: en cuanto a la forma, con l deben explicitarse
todo los elementos de la programacin, es decir, se deben
sealar los objetivos adoptados, las acciones necesarias a
efectuarse para lograr esos objetivos; los recursos
humanos, materiales y servicios de
terceros
que
demanden
esas
acciones
as
como
los recursos monetarios necesarios que demanden esos
recursos
Respecto de la forma mediante este principio se sostiene
que deben contemplarse todos los elementos que
integran el concepto de programacin. Es decir, que
deben expresarse claramente los objetivos concretos
adoptados, el conjunto de acciones necesarias para
alcanzar dichos objetivos, los recursos humanos,
materiales y otros servicios que demanden dichas
34
INTEGRALIDAD
En la actualidad, la caracterstica esencial del mtodo de
presupuesto por programas, est dado por la integralidad
en su concepcin y en su aplicacin en los hechos.El
presupuesto no sera realmente programtico si no
cumple con las condiciones que imponen los cuatro
enfoques de la integralidad. Es decir, que el presupuesto
debe
ser:
a. Un instrumento del sistema de planificacin;
b. El reflejo de una poltica presupuestaria nica;
c. Un proceso debidamente vertebrado; y
d. Un instrumento en el que debe aparecer todos los
elementos de la programacin.
UNIVERSALIDAD
Dentro de este postulado se sustenta la necesidad de que
aquello que constituye materia del presupuesto debe ser
incorporado en l.
Naturalmente que la amplitud de este principio depende
del concepto que se tenga de presupuesto. Si este slo
fuera la expresin financiera del programa de gobierno,
no cabra la inclusin de los elementos en trminos
fsicos, con lo cual la programacin quedara truncada.
En la concepcin tradicional se consideraba que este
principio
poda
exponerse
cabalmente
bajo
la
35
"prohibicin"
de
extrapresupuestarios.
la
existencia
de
fondos
EXCLUSIVIDAD
En cierto modo este principio complementa y precisa el
postulado de la universalidad, exigiendo que no se
incluyan en la ley anual de presupuesto asuntos que no
sean inherentes a esta materia. Ambos principios tratan
de precisar los lmites y preservar la claridad del
presupuesto, as como de otros instrumentos jurdicos
respetando el mbito de otras ciencias o tcnicas. No
obstante, de que en la mayora de los pases existe
legislacin expresa sobre el principio de exclusividad, en
los hechos no siempre se cumplen dichas disposiciones
legales.
En algunos pases de Amrica Latina, particularmente en
pocas pasadas, se estableci la costumbre de incluir en
la
ley
de presupuestos disposiciones
sobre administracin en
general,
y
de personal en
particular, tributacin, poltica salarial, etc., llegando,
excepcionalmente, desde luego, a dictar normas que
ampliaban o reformaban el Cdigo Civil y el Cdigo de
Comercio. Sobre todo, en este ltimo aspecto, tal
inclusin no era fruto de un error, sino que se procuraba
evitar la rigurosidad del trmite parlamentario a que
estn sujetas tales cuestiones.
UNIDAD
Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los
presupuesto de todas las instituciones del sector
pblico sean elaborados, aprobados, ejecutados y
evaluados con plena sujecin a la poltica presupuestaria
36
ACUCIOSIDAD
Para el cumplimiento de esta norma es imprescindible la
presencia de las siguientes condiciones bsicas en las
diversas etapas del proceso presupuestario:
a Profundidad, sistema y organicidad en la labor tcnica,
en la toma de decisiones, en la realizacin de acciones y
en la formacin y presentacin del juicio sobre unas y
otras, y
b Sinceridad, honestidad y precisin en la adopcin de los
objetivos y fijacin de los correspondientes medios; en el
proceso de su concrecin o utilizacin; y en
la evaluacin de nivel del cumplimiento de los fines, del
grado de racionalidad en la aplicacin de los medios y de
las causas de posibles desviaciones
u otras palabras, este principio implica que se debe
tender a la fijacin de objetivos posibles de alcanzar,
37
CLARIDAD
Este principio tiene importancia para la eficiencia del
presupuesto
como
instrumento
de
gobierno, administracin y ejecucin de los planes
de desarrollo socio-econmicos.
Es
esencialmente
de carcter formal; si los documentos presupuestarios se
expresan de manera ordenada y clara, todas las etapas
del proceso pueden ser llevadas a cabo con
mayor eficacia.
ESPECIFICACIN
Este principio se refiere, bsicamente, al aspecto
financiero del presupuesto y significa que, en materia
de ingresos debe sealarse con precisin las fuentes que
los originan, y en el caso de las erogaciones, las
caractersticas de los bienes y servicios que deben
adquirirse.
En materia de gastos para la aplicacin de esta norma, es
necesario alejarse de dos posiciones extremas que
pueden presentarse; una sera asignar una cantidad
global que servira para adquirir todos los insumos
necesarios para alcanzar cada objetivo concreto y otra,
que consistira en el detalle minucioso de cada uno de
tales bienes y servicios.
La especificacin significa no slo la distincin del objetivo
del gasto o la fuente del ingreso, sino adems la ubicacin
de aquellos y a veces de stos, dentro de las
instituciones, a nivel global de las distintas categoras
presupuestarias, y, en no contados casos, segn
38
PERIODICIDAD
Este principio tiene su fundamento, por un lado, en la
caracterstica dinmica de la accin estatal y de la
realidad global del pas, y, por otra parte, en la misma
naturaleza del presupuesto.
A travs de este principio se procura la armonizacin de
dos posiciones extremas, adoptando un perodo
presupuestario que no sea tan amplio que imposibilite la
previsin con cierto grado de minuciosidad, ni tan breve
que impida la realizacin de las correspondientes tareas.
La solucin adoptada, en la mayora de los pases es la de
considerar al perodo presupuestario de duracin anual.
CONTINUIDAD
Se podra pensar que al sostener la vigencia del principio
de periocidad se estuviera preconizando verdaderos
cortes en el tiempo, de tal suerte que cada presupuesto
no tiene relacin con los que le antecedieron, ni con los
venideros. De ah que es necesario conjugar la anualidad
con la continuidad, por supuesto que con plenos
caracteres dinmicos.
Esta norma postula que todas la etapas dcada ejercicio
presupuestario deben apoyarse en los resultados de
ejercicios anteriores y tomar, en cuenta las expectativas
de ejercicios futuros.
FLEXIBILIDAD
39
EQUILIBRIO
Este principio se refiere esencialmente al aspecto
financiero del presupuesto an cuando ste depende en
ltimo trmino de los objetivos que se adopten; de la
tcnica que se utilice en la combinacin de factores para
la produccin de los bienes y servicios de origen estatal;
de
las
polticas
de salarios y
de precios y
en
consecuencia, tambin del grado de estabilidad de la
economa
40
12.-ETAPAS Y TIPOS DE
PRESUPUESTO
PRIMERA ETAPA. PLANEACIN:
En esta etapa se evalan los resultados obtenidos en
ejercicios anteriores, se analizan las tendencias de los
principales indicadores empleados (ventas, costos,
precios de las acciones en el mercado, mrgenes de
utilidad, rentabilidad, participacin en el mercado, etc.),
se efecta la evaluacin de los factores ambientales no
controlados por la direccin y se estudia el
comportamiento de la empresa.
Este diagnstico contribuir a sentar los fundamentos
del planeamiento, estratgico y tctico, de manera que
exista objetividad al tomar decisiones en la seleccin de
las estrategias competitivas y de las opciones de
crecimiento.
Definidos los objetivos se asignan los recursos, y se
establecen las estrategias y polticas que contribuyan al
logro de los objetivos propuestos.
Ejemplo: Si el objetivo es incrementar las ventas, ser
necesario considerar las opciones las ventajas, las
desventajas como la concesin de mayores plazos, el
otorgamiento de mayores descuentos, la creacin de
mercados, el mejoramiento de los productos, la reduccin
del tiempo de despacho o el refuerzo financiero de la
publicidad.
41
TIPOS DE PRESUPUESTO
El clculo previo de los ingresos y gastos de una actividad
financiera durante el transcurso de un perodo de tiempo
determinado recibe el nombre de presupuesto.
Existen distintas maneras
presupuestos:
de
clasificar
los
SEGN LA FLEXIBILIDAD:
PRESUPUESTOS RGIDOS,
ESTTICOS,
FIJOS
O
ASIGNADOS: recibe esta denominacin debido a que una
vez efectuado no es posible realizar ningn ajuste o
modificacin sobre el mismo. En consecuencia, no se
tiene en cuenta la conducta poltica, econmica
demogrfica, etc. del territorio donde la empresa tiene
injerencia. Este tipo de presupuesto sirve para llevar a
cabo un control de manera anticipada.
PRESUPUESTOS VARIABLES O FLEXIBLES: esta clase de
presupuestos cuentan con la posibilidad de adaptacin a
las diversas cuestiones que se presenten una vez
realizado. El presupuesto flexible permite visualizar los
ingresos, gastos y costos, adaptados a la magnitud de
operaciones comerciales.
DE ACUERDO AL CONTENIDO:
AUXILIARES: ofrecen las operaciones para cada rea de
una determinada organizacin, y se presentan de forma
analtica.
PRINCIPALES: incluyen los presupuestos auxiliares, y
brindan informacin acerca de caractersticas importantes
del conjunto de presupuestos de una empresa u
organizacin.
45
Grupo 6
TIPOS DE PRESUPUESTO
46
SECTOR PRIVADO
EJEMPLO:
La empresa MADERERA SA. Proyecta vender 50.000 kg
ms vs el ao anterior por la implementacin de nueva
estrategia de ventas. Debido a una expansin del
consumo se esperan incrementos de 3%, tambin se
espera un incremento del 4% por un incremento de la
demanda debido a las mejoras en el poder adquisitivo de
la poblacin objetivo.
Datos adicionales:
La unidad de despacho pesa 7,5 Kg
El PVP, se estima estable en 3,25 bs.
El inventario inicial se estima en 15.377 Kg un costo
de 23.066 Bs.
47
50,000 Kg
E=
A=
49
A LARGO PLAZO
Son aquellos que establecen directrices y recursos para
solucionar los gastos durante un periodo relativamente
largo de tiempo. Por ejemplo un ao fiscal, o un periodo
ms extenso aun ao.
En este campo se ubican los planes de desarrollo del
estado y de las grandes empresas. En el caso de los
gobiernos los planes presupustales estn bajo las
normas constitucionales de cada pas. Los lineamientos
generales
suelen
sustentarse
en
consideraciones
econmicas, como generacin de empleo, creacin de
infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los
servicios de seguridad social, fomento del ahorro, etc.
50
SE AJUSTAN A LA
51
3.-SEGN SU FLEXIBILIDAD
FLEXIBLES O VARIABLES :
CASO 1:
EMPRESA DE AMERICAN AIRLINES
Los administradores de la empresa AMERICAN AIRLINES
estn interesados en los tres tipos de comparacin.
Por ejemplo:
Consideremos a AMERICAN AIRLINES. Un ejemplo de
comparacin del tipo 1 es la compensacin que les paga a
sus pilotos. La comparacin de su compensacin real con
su
compensacin
presupuestada.
Proporciona
percepciones tiles a la compaa, cuando est
presupuestando los costos futuros y cuando evala el
desempeo de sus administradores.
Utilizaremos el trmino Anlisis
describir estas comparaciones.
de
variacin
para
RIGIDOS Y ESTATICOS:
CASO 1:
La MICHELL fabrica llantas para su venta a empresas
automotrices. El ingreso de operacin de presupuesto
esttico est basado en un presupuesto de ventas (y
produccin) de 800.000 unidades, para el ao 2003, con
ingresos de $ 3.200 millones. En comparacin con el
ingreso de operacin real fue de $ 4.734 millones ese
mismo ao.
Presupuesto esttico: anlisis de nivel
Ingreso real de operacin
4.734
Ingreso
de
operacin
$ 3.200
Variacin del presupuesto esttico del
Ingreso de operacin
$ 1.534
$
presupuestado
resultados
reales
= $ 4.734 - $ 3.200
= $ 1.534 millones F
A menudo se le llama a esta cantidad de $ 1.534 millones
F Variacin del presupuesto esttico, porque la cantidad
utilizada para la cantidad presupuestada se toma de un
presupuesto esttico.
Presupuesto esttico: anlisis de nivel 1
ANALISIS NIVEL 1
Variaciones de
Resultados Presupuesto
Reales (1)
presupuesto esttico
Esttico
(2)
(1)
(2) = (3)
Unidades vendidas
840.000
800.000
40.000
Ingresos (ventas
$42.840
$
40.000
$ 2.840F
Costos Variables
24.024
23.200
824D
Margen de Contribucin
18.816
16.800
2.016F
Costos Fijos
14.082
13.600
482D
Ingresos por operacin
$ 4.734
$ 3.200
$ 1.534F
DETERMINE
LA
CANTIDAD
REAL
DE
UNIDADES
PRODUCIDAS. En 2003, MICHELL realmente vendi
840.000 unidades.
PASO 3:
DETERMINE EL PRESUPUESTO FLEXIBLE, BASADO EN LA
CANTIDAD REAL DE UNIDADES PRODUCIDAS. Las
columnas 3 a 5 del cuadro muestran el presupuesto
flexible con niveles de produccin supuestos a fin de
ilustrar;
76.000,
800.000
y
840.000
unidades,
respectivamente. Es decir, estas cantidades se manejan
en un presupuesto flexible para ilustrar lo que la
compaa podra esperar si el nivel real de produccin
fuera de 76.000, 800.000, a 840.000 unidades. Para la
produccin de ventas reales de 840.000 unidades, el
presupuesto flexible es:
Ingresos de presupuesto flexible = $ 50 x 840.000 =
$ 42.000 millones
Costos variables del presupuesto flexible = $ 29 x
840.000 = $ 24.360 millones
Costos fijos del presupuesto flexible = $ 13.600
millones
La columna 6 del cuadro muestra los resultados
reales para MICHELL COMPANY por el ao 2.003
56
57
58
de Venta (estimados
producido
en
produccin
Presupuesto
gasto
vendedores, publicidad).
de
(sin
venta
el
margen
de
(capacitacin,
59
60