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Apellidos y nombres:
Cdigo de Matrcula:
020150130H
020150131D
020150157C
020155040G
020155042J
LAMBAYEQUE PER
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NORMATIVIDAD TRIBUTARIA
INDICE
INTRODUCCION............................................................................4
ART. 61.- FIZCALIZACION O VERIFICACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO....................5
1. Cundo se inicia el procedimiento de fiscalizacin?..................5
2. Qu documento emite SUNAT en un procedimiento de
fiscalizacin y qu datos mnimos deben contener?.........................5
3. Qu son las cartas, requerimientos, resultados de
requerimiento y bajo que supuestos son emitidos?..........................6
4. Procede el recurso de queja contra un requerimiento?............8
5. Cundo SUNAT requiera la exhibicin y/o presentacin de la
documentacin de manera inmediata u otorgue un plazo mayor a
tres das o igual, puede solicitarse prrroga?....................................8
6. Qu resoluciones ha emitido el Tribunal Fiscal respecto de la
prrroga?................................................................................................ 10
7. Qu ocurre si el contribuyente no presenta la solicitud de
prrroga en los plazos en los incisos b) y c) del artculo 7 del
Reglamento de Fiscalizacin?.............................................................10
8. Hasta cundo Sunat podr notificar la carta mediante la cual
responda la solicitud de prrroga?.....................................................10
9. Qu ocurre si SUNAT no notifica la prrroga solicitada en el
plazo sealado en el prrafo anterior?..............................................11
10. Cundo SUNAT comunica al contribuyente las conclusiones
del procedimiento de fiscalizacin?...................................................11
11.
14.
15.
16.
17.
INTRODUCCION
Cabe resaltar que la facultad de fiscalizacin incluye la inspeccin, la
investigacin y el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacion, exoneracin o
beneficios tributarios.
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Para cumplir con su funcin fiscalizadora, la administracin goza de las
siguientes facultades: solicita la comparecencia de los deudores tributarios
o terceros; efectuar tomas de inventario, de existencias o controlar su
ejecucin, as como practicar arqueos de caja y control de ingresos;
practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los
deudores tributarios, as como en los medios de transporte.
Asimismo, la administracin est facultada para requerir el auxilio de la
fuerza pblica para el desempeo de las funciones; investigar los hechos
que configuran infracciones tributarias; solicitar a terceros informaciones
tcnicas o peritajes; dictar las medidas para controlar la evasin tributaria.
Cuando la administracin presuma la existencia de evasin tributaria podr
inmovilizar los libros, archivos, documentos y registros en general, incluso y
previa autorizacin judicial, podr incautar dichos elementos.
Cuando los deudores tributarios registren sus operaciones contables
mediante sistemas de procesamiento electrnico de datos, la administracin
podr exigir: copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos;
informacin o documentacin relacionada con el equipamiento de
informacin; y le uso de equipamiento de computacin para la realizacin
de tareas de auditoria tributaria. Cabe precisar que esta funcin, as como la
incautacin de libros indicado en el prrafo anterior, son nuevas.
Tambin podr requerir a las entidades pblicas o privadas para que
informen o comprueben el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
los sujetos con los cuales realizan operaciones.
Asimismo, podr requerir a las entidades del sistema bancario, financiero y
de seguros, informaciones relacionadas con obligaciones tributarias en
forma especfica e individualizada de los deudores tributarios sujetos a
fiscalizacin.
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de
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Si estos documentos presentan observaciones, aadiduras,
aclaraciones o inscripciones de cualquier tipo, o al sujeto
fiscalizado manifiesta su negativa y/u omita suscribirla o se
niegue a recibirla, no pierde su carcter de documento pblico ni
se invalida su contenido.
supuestos
que
habilitan
su
emisin
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3.3 REQUERIMIENTO
3.3.1 supuestos que habilitan su emisin
Mediante el requerimiento Sunat:
a) Solicita al sujeto fiscalizado la exhibicin y/o presentacin de
informes, anlisis, libros de actas, registros y libros contables y
dems documentos y/o informacin, relacionados con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o para fiscalizar
inafectaciones, exoneraciones o beneficios tributarios.
b) Solicitar la suspensin legal y/o documentaria respecto de las
observaciones e infracciones imputadas durante el transcurso del
procedimiento de fiscalizacin.
c) Comunicar, de ser el caso, las conclusiones del procedimiento de
fiscalizacin indicando las observaciones formuladas e
infracciones detectadas en este, de acuerdo a lo dispuesto en el
artculo 75 del cdigo tributario.
3.3.2 Requisitos adicionales
El requerimiento adems de las caractersticas sealadas en la
pregunta dos, debemos indicar:
a) El lugar y fecha en la que el sujeto fiscalizado debe cumplir con
dicha obligacin.
b) Tratndose del procedimiento de fiscalizacin parcial, los
aspectos a fiscalizar.
c) Tratndose del requerimiento de la ampliacin de la fiscalizacin
parcial, la informacin y/o documentacin nueva que deber
exhibir y/o presentar el sujeto fiscalizado. Deber ser notificado
conjuntamente con la carta de ampliacin.
d) Tratndose del primer requerimiento de la fiscalizacin definitiva
producto de la ampliacin de un procedimiento de fiscalizacin
parcial o uno definitivo, la informacin y/o documentacin nueva
que deber exhibir y/o presentar el sujeto fiscalizado. Deber ser
notificado conjuntamente con la carta de ampliacin.
La informacin y/o documentacin exhibida y/o presentada por el
sujeto fiscalizado, en cumplimiento de lo solicitado en el
requerimiento, se mantendr en disposicin del agente
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fiscalizador
hasta
la
culminacin
de
su
evaluacin.
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para si cumplimiento, el agente fiscalizador elaborara un acta, dejando
constancia de las razones comunicadas y su evaluacin, as como de la
nueva fecha en la que debe cumplirse lo requerido. El plazo otorgado no
puede ser menor a dos das hbiles.
En caso que el agente fiscalizador deniegue la prrroga debe dejar
constancia de los motivos que lo sustentan en el resultado del
requerimiento.
b) La exhibicin en un plazo mayor a los tres das hbiles de notificado el
requerimiento, el sujeto fiscalizado debe presentar un escrito
sustentando las razones de la prrroga solicitada, con una anticipacin
no menor a tres das hbiles anteriores a la fecha en que debe cumplir
con lo requerido.
c) La exhibicin y/o presentacin de la documentacin dentro de los tres
das hbiles de notificado el requerimiento, el sujeto de notificado podr
solicitar la prrroga hasta el da hbil siguiente de la realizada dicha
notificacin.
EJEMPLO:
Con fecha 05.11.2014, sunat notifico al contribuyente ABBA SA, el
requerimiento N 0230062565 mediante el cual solicita la
presentacin del detalle de medios de pago empleados para la
cancelacin de las facturas informadas en el PDB exportadores
presentado por los periodos 2013_01 a 2013-05, asi como copia
de los mismos, con la finalidad que sustente el crdito fiscal
aplicado en los periodos detallados, a efectos de evaluar la
solicitud de devolucin de saldo a favor materia de beneficio
presentada mediante el formulario 4949 N 023126.
El requerimiento mencionado seala como fecha de presentacin
de la documentacin el 14-11-2014.
El contribuyente ABBA SAC no cuenta con la totalidad de la
informacin referida, por ello, solicito al banco copia de los
cheques no negociables, cuya entrega demora diez das hbiles.
En ese sentido, nos consulta cul es la fecha limite para presentar
la solicitud de prrroga Ante la Sunat.
DATOS
Notificacin Requerimiento: Martes 05-11-14.
Inicio del plazo: Miercoles 06-11-14
RESPUESTA:
Teniendo en cuenta que el plazo otorgado es mayor a los tres das
hbiles, es aplicable en inciso b) del artculo 7 del Reglamento de
Fiscalizacin debe presentar un escrito sustentando las razones
de la prrroga solicitada, con una anticipacin no menos a tres
das hbiles anteriores a la fecha en que debe cumplir con lo
requerido.
en tal sentido, el plazo para presentar la soliciitud de prrroga
vence el 12-11-14m conforme se detalla a continuacin:
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10.
Cundo SUNAT comunica al contribuyente las
conclusiones del procedimiento de fiscalizacin?
Teniendo en cuenta la complejidad del caso, la Sunat, antes de la
emisin de los valores, podr comunicar sus conclusiones a los
contribuyentes,
indicndoles
expresamente
las observaciones
formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan.
El plazo otorgado no podr ser menor a tres das hbiles, estando
facultado el contribuyente a presentar sus observaciones a los cargos
formulados. Vencido el plazo otorgado la informacin presentada por el
contribuyente que sustenta las observaciones no ser merituada en el
proceso de fiscalizacin o verificacin.
11.
Cundo
fiscalizacin?
concluye
el
procedimiento
de
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12.
Existe un plazo establecido para la emisin de la
resolucin de determinacin?
El Cdigo Tributario no ha previsto un plazo para emitir los valores, sin
embargo, teniendo en cuenta el plazo prescriptorio de la facultad de
fiscalizacin previsto en el artculo 43 del Cdigo Tributario, esta emisin
debe realizarse en el plazo de cuatro aos computados a partir de la
entrega de la totalidad de la informacin.
TIPOS DE FISCALIZACION
a. Fiscalizacin Parcial
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Seis meses, salvo que se realice una fiscalizacin definitiva. Sin perjuicio
de ello, Sunat podr ampliar otros aspectos que no fueron materia de la
comunicacin inicial.
De acuerdo a los artculos 61 y 62-A del Cdigo Tributario, el plazo de
fiscalizacin se inicia a partir de la fecha en que el deudor tributario
entregue la totalidad de la informacin y/o documentacin que le fuera
solicitada por la Administracin Tributaria, en el primer requerimiento
notificado.
Si se presenta la informacin de manera parcial no se tendr por
entregada hasta que se complete la misma.
Asimismo, si se realiza la ampliacin del procedimiento de la
fiscalizacin parcial a uno definitivo, se aplica el plazo de un ao el cual
ser computado desde la fecha en que el deudor tributario entregue la
totalidad de la informacin que le fuera solicitada en el primer
requerimiento referido en el primer requerimiento referido a la
fiscalizacin definitiva.
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informacin que sta puede realizar o recibir de terceros o de la
informacin que sta puede elaborar.
Sin embargo, se podrn notificar la resolucin de determinacin,
resolucin de multa u orden de pago, a que se refiere el artculo 75 del
Cdigo Tributario, dentro del plazo de prescripcin para la determinacin
de la deuda.
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