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UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES


CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

ASIGNATURA: AUDITORIA TRIBUTARIA

NOMBRE: GRANDA CORDOVA GINA DEL CARMEN


CURSO: NOVENO NIVEL F, SECCION NOCTURNA
FECHA: 25/05/2016
Cuestionario de Auditoria Tributaria
Qu es la tributacin?
La administracin tributaria es un componente bsico en la aplicacin de cualquier sistema
fiscal. As, dependiendo de la valoracin que realicemos de su actuacin, podremos constatar en
qu medida los objetivos perseguidos inicialmente por el poder poltico explicitados en la
legislacin fiscal han sido alcanzados
Cules son los objetivos de la tributacin?
Pese a que el principal objetivo de los tributos sea la financiacin de las cargas del Estado,
pueden concurrir objetivos de poltica econmica o cualesquiera otros fines. Permiten desarrollar
ciertas ramas productivas, redistribuir riqueza, etc.
Cules son los fines de los tributos?

La finalidad bsica que fundamenta la imposicin de tributos es la de obtener ingresos (finalidad


recaudatoria) para financiar las actividades del Estado. La diferencia entre tributo y las multas,
radica en la conexin entre tributo y necesidad pblica, ya que la finalidad bsica de las multas y
sanciones es intimidar y castigar en relacin con un determinado comportamiento. Mientras que
el tributo no constituye nunca la sancin de un comportamiento ilcito.
Consulte sobre los tipos de impuestos en el Ecuador?
Impuesto al valor agregado (IVA)
El impuesto al valor agregado (IVA), es un impuesto indirecto, ya que afecta a los bienes y
servicios o transacciones gravados con ste y todos los contribuyentes lo terminamos pagando, es
aquel que grava el valor de la transferencia de dominio, es decir; la accin de transferir el
dominio o posesin de un bien o servicio, o a su vez la importacin de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas las etapas de su comercializacin, adems grava los derechos de
autor, de propiedad industrial y derechos conexos y de propiedad industrial, al valor de los
servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
Impuesto a los consumos especiales (ICE)
Este impuesto se considera de tipo indirecto ya que al igual que el IVA, recae sobre los bienes
y servicios, y todos los contribuyentes que los adquieran pagan este impuesto, sin excepcin
alguna, los bienes o servicios que estn sujetos a este impuesto pueden ser de procedencia
nacional o internacional, que sean considerados de consumo especial o que no formen parte de la
canasta bsica familiar como los tabacos, cigarrillos, bebidas alcohlicas incluida la cerveza

artesanal, videojuegos, perfumes y aguas de tocador, vehculos motorizados, camionetas o


furgonetas, camiones y vehculos de rescate, servicios de televisin, servicios de telefona fija y
planes, cerveza industrial, bebidas gaseosas azucaradas.

Impuesto a la renta.
El impuesto a la renta se considera de tipo directo y progresivo, ya que afecta directamente a
la renta del contribuyente, de esta manera quienes ms renta obtienen durante el ao, ms
impuesto pagan, aplica para las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales
Impuesto a las herencias, legados y donaciones:
Este impuesto es de tipo directo, y afecta a las rentas que sean provenientes de herencias,
legados y donaciones, que hayan incrementado su patrimonio a ttulo gratuito por una de las
causas antes mencionadas, se aplica sobre el avalo de los bienes muebles o inmuebles que
resulte durante el ao del fallecimiento del propietario o en caso de ser una donacin, del ao de
constitucin de la escritura de la misma.
Impuesto a la renta nico para las actividades del sector bananero:
Este impuesto es de tipo directo y se aplica a los ingresos que provienen de la produccin,
cultivo y venta loca de banano segn la LORTI, en el artculo 27, estn sujetos a este impuesto
por la venta local de banano producido por el mismo sujeto pasivo: en este caso la tarifa ser
hasta del 2% del valor de la facturacin de las ventas brutas, la tarifa podr modificarse mediante

decreto ejecutivo dentro de un rango del 1.25% y 2% y podr ser reducida hasta en un 1% para el
segmento de micro productores y para el segmento de la economa popular y solidaria cuyos
montos de ingresos brutos anuales no superen el doble del monto de ingresos establecido para la
obligacin de llevar contabilidad.
Impuesto a la renta bajo relacion de dependencia
Este tipo de impuesto es directo tambin, y lo pagan las personas que se encuentren bajo
relacin de dependencia, es decir grava la renta de las personas cuyos ingresos provengan de su
salario, comisiones, horas extras, bonificaciones que formen parte de una empresa o que tengan
un empleador, y estn obligados a presentar su formulario de gastos personales al mismo para la
deduccin de su impuesto a la renta.
Impuesto a la salida de divisas
El impuesto a la salida de divisas es de tipo directo, ya que grava directamente los valores de
la transferencia, envo o traslado de divisas que se efecten al extranjero, ya sean en efectivo o a
travs de giros, cheques, transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza, la tarifa para este
impuesto es del 5% y lo deben pagar las personas naturales o jurdicas, sucesiones indivisas
nacionales y extranjeras segn lo dispuesto en la normativa vigente. Se convierten en agentes de
retencin de este impuesto las intuiciones financieras como bancos y cooperativas de ahorro y
crdito, as como tambin el banco central, cuando desde aquella entidad se hacen las distintas
transferencias al extranjero, el monto mximo permitido para las personas que salgan del pas sin
pagar impuesto a la salida de divisas es de tres salarios bsicos unificados (sud 1.098).
Impuesto a los activos en el exterior.
Este impuesto se clasifica en de tipo directo, ya que afecta directamente a los activos de cada
persona que se encuentren en el extranjero, por ende lo pagaran solamente dichas personas,

cuando se habla de activos nos referimos a fondos disponibles e inversiones que se mantengan
fuera del pas en entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y las
Intendencias reguladas por la Superintendencia de Compaas, as sea que dichos fondos se
mantengan en subsidiarias afiliadas u oficinas en el exterior del sujeto pasivo.
Impuesto a los ingresos extraordinarios.
Este Impuesto es de tipo directo, ya que grava a los ingresos extraordinarios obtenidos por las
empresas que han suscrito contratos con el Estado para la explotacin y exploracin de recursos
no renovables, decimos que es directo por que nicamente afecta a los ingresos de estas
empresas y por ende solamente ellas debern pagarlo, se considera ingresos extraordinarios a
aquellos percibidos por las empresas contratantes, que se hayan generado en ventas cuyos
precios sean superiores a los pactados o previstos en los respectivos contratos.
Impuesto a las tierras rurales.
Este impuesto es de tipo directo, ya que afecta directamente a las tierras rurales de los
contribuyentes, por lo tanto nicamente estas personas debern pagar este impuesto, pues grava
la propiedad o posesin de tierras rurales, dependiendo de la ubicacin segn la regin en la que
se encuentren, se conocer la tarifa a aplicar.

Impuesto a la propiedad de vehculos.


Este impuesto es de tipo directo, ya que afecta directamente a la propiedad de los vehculos,
por ende solo pagaran este impuesto las personas que los poseen, en unin con la agencia
Nacional De Transito el SRI, elaborar anualmente una base de datos, que contendr los datos de

los vehculos, as como el valor de su avalo, el cual deber estar determinado hasta el 31 de
diciembre de cada ao para luego ser anexado a la base de datos antes mencionada.
Impuesto redimible a las botellas plsticas no retornables.
Este impuesto es de tipo indirecto, ya que aplica al bien de manera directa mas no al
contribuyente, en este caso afecta a las botellas de plstico, fue creado con el fin de crear una
conciencia ambiental a las personas, pues se busca disminuir la contaminacin ambiental y
estimular el proceso del reciclaje.
Impuesto a la contaminacin vehicular.
Este impuesto es de tipo directo, creado para gravar la contaminacin ambiental que producen
los vehculos motorizados de transporte terrestre, cuenta con un sujeto activo que es el Estado a
travs del SRI y el sujeto pasivo que son todos los contribuyentes sean stos personas naturales o
jurdicas y sucesiones indivisas nacionales o extrajeras que tengan en su propiedad vehculos de
transporte terrestre.
Qu es el Presupuesto General del Estado?
El Presupuesto General del Estado es la estimacin de los recursos financieros que tiene el
Ecuador; es decir, aqu estn los Ingresos (venta de petrleo, recaudacin de impuestos, etc.)
pero tambin estn los Gastos (de servicio, produccin y funcionamiento estatal para educacin,
salud, vivienda, agricultura, seguridad, transporte, electricidad, etc de acuerdo a las necesidades
identificadas en los sectores y a la planificacin de programas de desarrollo)

El Presupuesto del Gobierno Central (PGC) es la parte del Presupuesto General del Estado
(PGE) directamente administrada por el Gobierno y sus instituciones, a travs del Ministerio de
Finanzas.
Cul es el objetivo del Servicio de Rentas Internas?
Contribuir a la construccin de la ciudadana fiscal, mediante la concientizacin, la
promocin, la persuasin y la exigencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el
marco de principios y valores, as como de la Constitucin y la Ley para garantizar una efectiva
recaudacin destinada al fomento de la cohesin social.
A travs de un cuadro, establezca la diferencia entre una persona natural que lleva
contabilidad, una que no lleva contabilidad.

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS


A LLEVAR CONTABILIDAD
las personas nacionales y extranjeras que

PERSONAS NATURALES NO
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
Las personas que no cumplan con las

operen con un capital propio que al inicio de

condiciones para ser obligadas a llevar

sus actividades econmicas o al 1o. de enero

contabilidad, as como los profesionales,

de cada ejercicio impositivo hayan superado 9

comisionistas, artesanos, y dems trabajadores

FB desgravadas del IR o cuyos ingresos brutos autnomos (sin ttulo profesional y no


anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal

empresarios), no estn obligados a llevar

inmediato anterior, hayan sido superiores a 15

contabilidad, sin embargo debern llevar un

FB desgravadas o cuyos costos y gastos

registro de sus ingresos y egresos.

anuales de la actividad empresarial, del


ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido
superiores a 12 FB desgravadas.
Investigue las causas por las que el Servicio de Rentas Internas sanciona a los
contribuyentes (personas naturales).
Cuando los sujetos pasivos se encuentren obligados a presentar la declaracin de impuesto a
la renta, registren en cero las casillas de ingresos y del impuesto causado del perodo declarado.
Cuando la declaracin de impuesto al valor agregado efectuada por un sujeto pasivo, en
calidad de agente de percepcin, registren en cero las casillas de impuesto a pagar y de ventas del
perodo declarado.
Cuando las declaraciones de impuesto al valor agregado como agente de retencin y
retenciones en la fuente de impuesto a la renta, registre en cero las casillas de impuesto a pagar.
Cuando la declaracin de impuesto a los consumos especiales, registren en cero las casillas de
impuesto a pagar y de base imponible del impuesto a los consumos especiales durante el perodo
declarado.
Cuando se presenten anexos de informacin fuera del plazo establecido para el efecto.

Cuando la Administracin Tributaria, mediante sumario ha llegado a determinar que un sujeto


pasivo ha omitido, o no presentado su declaracin patrimonial dentro del plazo previsto en las
normas emitidas para el efecto.
Cuando el sujeto pasivo no haya presentado sus declaraciones o por presentacin tarda.
Cuando los contribuyentes no hayan emitidos los comprobantes de venta autorizados.
Sujetos de la obligacin tributaria
Sujeto activo.- El sujeto activo es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas
Internas.
Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos las personas naturales o jurdicas que segn la ley estn
obligadas a la prestacin tributaria, sea como contribuyente o responsable.
Tambien son considerados usjetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de bienes
y dems entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad economa o un
patrimonio indeoendiente de sus miembros, susceptible de imposicin, siempre que asi se
establezca en la ley tributaria respectiva.
Los sujetos pasivos pueden ser considerados contribuyentes cuando la ley le impone la
prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador, responsable cuando la persona sin
tener el carcter de contribuyente debe opr disposicin de la ley, cumpli las obligaciones
atribuidas a este, tambin existen responsables por representacin que pueden ser los
representantes legales de menores de edad, tutores o curadores, los directores, presidentes,
gerentes o representantes de personas jurdicas, etc. Adems estn los responsables como

adquiriente o sucesor, que son los adquirientes de bienes races, por los tributos que afecten a
dichas propiedades, las sociedades que sustituyan a otras hacindose cargo del activo y pasivo,
los sucesores a titulo universal, los donatarios y sucesores a titulo singular, y finalmente existen
otros responsables, que pueden ser: los agentes de retencin y los agentes de percepcin.
Facultades de la administracin tributaria
Segn el Cdigo Tributario (Codificacin No. 2005-09):
Art. 67.- Facultades de la administracin tributaria.- Implica el ejercicio de las siguientes
facultades: de aplicacin de la ley; la determinadora de la obligacin tributaria; la de resolucin
de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la potestad sancionadora por infracciones de la
ley tributaria o sus reglamentos y la de recaudacin de los tributos
Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinacin de la obligacin tributaria, es el acto o
conjunto de actos reglados realizados por la administracin activa, tendientes a establecer, en
cada caso particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la
cuanta del tributo. El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin, complementacin o
enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composicin del tributo
correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles, y la adopcin de las
medidas legales que se estime convenientes para esa determinacin.
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley determine, estn
obligadas a expedir resolucin motivada, en el tiempo que corresponda, respecto de toda
consulta, peticin, reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos
pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de administracin tributaria.

Art. 70.- Facultad sancionadora.- En las resoluciones que expida la autoridad administrativa
competente, se impondrn las sanciones pertinentes, en los casos y en la medida previstos en la
ley.
Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudacin de los tributos se efectuar por las
autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada
tributo. El cobro de los tributos podr tambin efectuarse por agentes de retencin o percepcin
que la ley establezca o que, permitida por ella, instituya la administracin.

Bibliografa
Direccin Nacional Jurdica. (29 de Diciembre de 2014). Registro Oficial 405. Codigo
Tributario. Quito, Ecuador.
Servicio de Rentas Internas. (s.f.). SRI. Obtenido de http://www.sri.gob.ec
Los Fines de los Tributos (Econlink.com.ar - - Marzo Del 2008)
- http://www.econlink.com.ar/eficiencia-equidad/tributos