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INDICE
INTRODUCCIN
COMENTARIO DE UNA AUDITORIA
SISTEMAS DE CONTROL DE SALDOS DE EFECTIVO Y DE BANCOS
PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA
RECOMENDACIONES
COMENTARIO DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
RECOMENDACIONES PARA VERIFICAR LA ENTRADA DE EFECTIVO
COMENTARIO DE PRUEBAS DE SUSTANTIVAS
OBJETIVOS DE LA AUDITORA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORA
CASO PRCTICO
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA
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4
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4
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INTRODUCCIN
Auditoria de Efectivo y de saldos caja y bancos es determinar con un cierto grado de
seguridad que las operaciones al contado y los saldos de efectivo y bancos son
adecuados y vlidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar
si los saldos de efectivo y bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin,
reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo
disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos de efectivo y
bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuacin
y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuacin y validez de estos
elementos describe la situacin que se produce cuando no existen errores o
irregularidades.
La auditora del Efectivo y de saldos en Bancos, es el examen de los cobros y
desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos
de caja y bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo
interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos
apropiados para la carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados
financieros
que
sean
necesarias
de
acuerdo
con
las
circunstancias.
DESCRIPCIN:
El disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que registran los
recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente econmico y
puede utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales podemos
mencionar la caja, los depsitos en bancos y otras entidades financieras.
C. Correccin e Inclusin:
Realizar pruebas para cerciorarse que todas las partidas que deban estar incluidas
estn y eliminar aquellas partidas que no deben estar incluidas.
Al final del ao se considera indispensable que exista un corte de las transacciones
de entradas y salidas del efectivo si se debe presentar el saldo correcto del
efectivo en el balance general y que los estados financieros revelen
razonablemente la informacin financiera y los resultados de la operacin.
Revisar o elaborar conciliaciones Bancarias:
Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.
Verificar la validez de las partidas que componen la conciliacin, tal como los
depsitos en trnsito y cheques expedidos por la empresa y aun pendientes de
pago por el banco a veces denominados cheques en transito
Examinar los estados bancarios en bsqueda de alteraciones o modificaciones de
cifras.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Procedimientos de auditoria de Caja y banco
La consideracin de los procedimientos de auditora sobre saldos de caja y bancos
incluye cuestiones como:
Qu tipo de fondos se han de auditar y cuando, as como de qu forma se ha de
hacer.
Los saldos de caja y bancos suelen incluir un nmero de fondos de explotacin, y a
veces cuentas en bancos con saldos registrados relativamente pequeos.
Para el auditor independiente es preferible auditar los saldos importantes
registrados, disponibles o en depsito, en una fecha tan cercana a la del balance
de situacin como sea posible, segn las circunstancias, aunque en la mayora de
los casos coincide realmente con la fecha del balance de situacin. Para los
auditores internos y otros auditores la fecha de auditar los saldos de caja y bancos
puede tener una importancia menor.
Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, cheques, comprobantes,
etc., que afecten a los fondos fijos o a otros fondos de explotacin o a cobros no
depositados, segn sea necesario para una investigacin posterior.
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PROGRAMA DE AUDITORA
CAJA Y BANCOS
Auditoria al 31 de diciembre del 2000
Hecho por:
Obs.
OBJETIVOS:
1. Determinar que los recursos
manejados de la forma posible.
estn
siendo
PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS:
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Hecho por:
Obs.
Hecho por:
Obs.
Fondos de caja:
1. Verificar los fondos de caja como sigue: Contar y
listar el efectivo y comprobantes en presencia del
custodio.
Comprobantes verificar as:
a. Que estn dentro del lmite autorizado
b. Que estn debidamente aprobados
c. Que tengan el sello de fecha y pagado
d. Que estn a nombre de la empresa
e. Que el beneficiario sea la persona que
presto el servicio.
Efectivo:
f.
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CASO PRCTICO
PT: _______A
Saldo
Contabilidad
31-12-04
Caja General
Caja Chica
Saldo
Anterior
31-12-04
REF.
Haber
10,000.00
2,500.00
2,000.00
945.00
7,500.00
A/1
A/2
895.00
160.00
3,000.00
28,000.00
A/3
3,900.00
A/4
Banco Crdito
Cta. Soles
25,000.00
6,000.00
3,000.00
900.00
40,000.00
6,900.00
Banco de Continental
Cta. Ahorro
Totales
7,340.00
39,560.00
De acuerdo con los procedimientos de Auditoria aplicaciones al rubro de Caja y Bancos al 31-12-04
Podemos concluir que el saldo es razonable de conformidad con PCGE.
f) _____________________
AUDITOR
= Sumado
= Cotejado contra Mayor
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EMPRESA: LA
INDUSTRIA, S.A.
AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS
PT: _______AA
Hecho Por: Grupo
Nueve
Fecha
PROCEDIMIENTO DESCRIPCION
HECHO POR
REF. A P.T.
OBJETIVOS
Arqueo
Confirmacin Bancaria
Conciliacin de saldos
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CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.
AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS
PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre
del 2004
PT: _______AAA
Hecho Por: Grupo
Nueve
Fecha: 02-03-2005
DESCRIPCION
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
Segregacin de funciones
(Separacin de labores)
Fianzas de fidelidad
Firmas autorizadas -Firmas
mancomunadas
Lmites de pago
Depsitos diarios
Arqueo peridico y Conciliaciones
regulares
Control sobre la recepcin de ingresos
diarios
Control efectivo de disponibilidad
f)___________________________
AUDITOR
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No. A-2
ARQUEO DE CAJA
EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.
FECHA: 02-03-2005
CANTIDAD
4
MONEDAS
1.00
0.50
0.20
0.10
50
VALOR
400.00
0.00
0.00
0.00
SUB-TOTAL....
400.00
Q50.00
Q0.00
Q0.00
Q0.00
SUB-TOTAL...
50.00
TOTAL DE EFECTIVO
450.00
900.00
700.00
1,600.00
2,050.00
-) Funcionarios y empleados
Total doctos. De legitimo abono
Monto sobre contabilidad
Faltante de caja chica
900.00
45.00
945.00
1,105.00
2,000.00
895.00
Hago constar que los fondos fueron verificados y devueltos al seor Rabe a su entera
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satisfaccin
f) ____________________
AUDITOR
f) ____________________
ENCARGADO
Jacinto Lpez
= Sumado
= Documentos verificados
LA INDUSTRIA, S.A.
CONCILIACION BANCARIA
al 31 de diciembre del 2004
PT.:
A-3
Hecho Por: Grupo Nueve
Fecha: 02/03/2005
MONTO
(+)
(+)
(-)
(-)
(-)
20,000.00
6,000.00
4,000.00
2,000.00
1,750.00
13,750.00
3,250.00
500.00
3,750.00
500.00
250.00
250.00
1,000.00
500.00
3,000.00
42,000.00
42,000.00
f) ____________________
AUDITOR
= Sumado
= diferencia verificada
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LA INDUSTRIA, S.A.
CUENTA AHORROS
PT.:
______A-4______
Hecho Por: _Grupo Nueve
Fecha: _02/03/2005_____
Nombre: ___________________
Cuenta No. XXXX
Fecha
Concepto
30/06/2004
31/12/2004
Retiro
Deposito
Saldo
15,000.00
15,000.00
900.00
15,900.00
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CONCLUSIONES
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que
las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos.
La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos
(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de
caja y bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en
efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una
organizacin comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambin
se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de
lucro.
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BIBLIOGRAFIA
AUDITORIA TOMO II 1997. Control Interno, reas Especficas de Implantacin
Procedimientos y Control.
GUTIERREZ C. R. 2008. Contabilidad E.A.T UC Auditora Contable.
Polar falcn E. 2008. .Un Nuevo Enfoque de la Auditoria Integral para su aplicacin en
el Per.
CONTRALORIA GENERAL 2009. Auditoria de caja y bancos, con pgina web.
Auditoria Moderna Richard E. Ziegler & Walter G. Kell Impresora Rodelo, S.A. Edicin
3ra. Mxico, D.F.
Manual del Contador Tomo I y II W.A. Paton Unin Tipografa Editorial Edicin 1983
Mxico, D.F.
Normas de Auditoria Norma 2
Auditores
Edicin 1992 Guatemala, Guatemala Normas Internacionales de Auditoria Norma 230
y 520 Federacin Internacional de Contadores
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