II.

COSTO DEL PRODUCTO

EVALUACION DE LOS COSTOS OPERATIVOS (VARIABLES
Y FIJOS) Y PUNTO DE EQUILIBRIO
2.1. Objetivo
Estimar el costo de producto, as como los costos operativos variables y
fijos y el punto de equilibrio.
2.2. Alcance
El anlisis toma en cuenta las clases proporcionadas por el profesor JPL
durante el curso de Clculos Econmicos dictado en el semestre 2016-0
(Enero-Marzo).
2.3. Metodologa
Para calcular el costo del producto se procede a desarrollar los
siguientes pasos:
a) Tomar en cuenta la Inversin Fija consignada en la seccin
anterior.
b) Se utiliza el modelo estimado de costo de producto consignado en
el Cuadro No1 del material de trabajo entregado.
c) Se toma en cuenta los modelos de presentacin de los costos
variables unitario y costos operativos fijos impartidos por el
profesor durante el desarrollo del curso.
Con lo anterior se posibilita las siguientes actividades:

Clculo de costo variable unitario desagregado al nivel de

componentes funcionales.
Costo fijos de operacin
d) Clculo de los costos unitarios del producto
e) Clculo del punto de equilibrio segn el modelo que se presenta
en el material de estudio entregado.
2.4. Materias primas y servicios (utillities)
Etilbenceno

0.5 $/lb, 1kg=2.2046lb, 1.1$/kg (*)

(*)Fuente:
http://amyd.quimica.unam.mx/pluginfile.php/4840/mod_resource/content/1/pro
dcc_estireno_BM_2016_1.pdf

Costes de Suministro utillities (*)

Vapor de proceso (solamente calor latente)
-Vapor a baja presin (5 barg, 160oC); HP de vapor sin crdito por potencia
$ 16.22/1000 kg

-Vapor a media presin (10 barg, 184oC); HP de vapor sin crdito por potencia
$ 16.40/1000 kg
-Vapor a alta presin (41 barg, 254oC); HP de vapor sin crdito por potencia
$ 16.64/1000 kg
Combustibles (Gas Natural,CH4)
0. 23 $/STD m3; Densidad CH4,:0.656 kg/m3; 0.35$/kg
Sub-estacin elctrica (Electricidad)
$ 0.06/kW
Refrigeracin (Agua de Enfriamiento)
Moderadamente a baja temperatura, entrada a 5 oC y regresa a 15 oC
$/1000 kg
Agua de torre de enfriamiento

0.185

Agua de enfriamiento para procesos de 30 oC a 40 oC o 45 oC

14.8$/1000kg
Otras Aguas (Agua de alta pureza)
a)
b)
c)
d)

Para uso del proceso

Para alimentacin a las calderas (115 oC)
Para consumo humano (potable)
Agua desionizada

0.067 $/1000 kg
2.45 $/1000 kg
0.26 $/1000 kg
1.00 $/1000 kg

Suministro de aire
Aire presurizado y secado a 6 barg (90 psig): 0.49$/100kg
Tratamiento de aguas residuales
a) Primaria (filtracin)
41 $/1000 kg
b) Secundaria (filtracin + lodos activados)
53 $/1000 kg
c) Terciaria (filtracin + lodos activados +procesamiento qumico) 56
$/1000 kg (utilizado)

(*)Fuente: http://www.galeon.com/mcoronado/CLASES_I/CLASE_4.pdf

2.5. Desarrollo
1. Estimacin de la Mano de Obra Directa (MOD) en las plantas
de procesos.
Los operadores por turno se han ajustado segn con el Cuadro N o2, dado
en el material de trabajo entregado por el Ingeniero Jos Porlles para el

curso de Clculos Econmicos, que refleja los ltimos resultados de

productividad registrados en 1998 (Chem.Eng.,August 2000.)

Cuadro 2.1: Resultados de la estimacin de la MOD en una planta de

procesos (*)

Equipo

Cantidad

Operadores
por turno

Operadores
por turno y
equipo
0.10

Compresore
s
Intercambia
dores
Calentadore
s
Bombas
Reactores
Torres
Recipientes

0.05

0.25

0.30

0.30

4
2
2
1
Total

0.00
0.30
0.30
0.00

0.00
0.60
0.60
0.00
1.85

0.10

Fuente: Obras citadas de Ulrich, G., Diseo y Economia de los Procesos

de Ingeniera Qumica, pp.364; y Brown, Th., Chem. Eng., pp 87, August
2000.
(*) El mtodo de clculo del nmero de operadores por turno utilizado
proviene del material de estudio del curso de Clculos Econmicos 2015-2,
tercer cuerpo: Costos Operativos donde el Ing., Profesor y MBA Jos ngel
Porlles Loarte hace referencia a los cuadros nmero 2 y 3 de dicho material.
Ver Anexo.

Cuadro 2.2: Total de operadores por mes

Operadores/tu
rno

Nmero de
turnos/mes

Obreros
adicionales
por mes
2
3
3
TOTAL DE OPERADORES POR MES

Operadores
por mes
9
9

Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

2. Costo de la Inversin Fija (IF) y Capacidad Instalada

Para realizar el siguiente cuadro se utiliz la informacin correspondiente
de la Estimacin de Inversin Fija en el captulo anterior.

Cuadro 2.3: Capacidad Instalada y Resultados de la Inversin Fija

Capacidad instalada

50 000 TM/ao

Da/ao

330

Horas/ao

8000

Inversin Fija

102,244,896

Fuente: Serie: Economa Aplicada a la Ingeniera de Procesos (Parte 1)

ESTIMACIN COSTO DEL PRODUCTO. Autor: MBA Jos ngel Porlles
Loarte. De tabla N7
Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno
3. Costo de la Planta
Cuadro 2.4: Resultados del costo de la planta (Parte de la Inversin Fija)
COSTO DE LA PLANTA :
$

86,791,362

Fuente: Serie: Economa Aplicada a la Ingeniera de Procesos (Parte 1)

ESTIMACIN COSTO DEL PRODUCTO. Autor: MBA Jos ngel Porlles
Loarte.
Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno
4. Inversin Fija Depreciable

Concepto
Equipo adquirido y entregado
Instalacin del equipo adquirido
Instrumentacin y controles
Caeras y tuberas
Instalaciones elctricas
Obras civiles
Instalaciones de servicios
Inversin Fija Depreciable

Monto ($)
17,969,2
26
8,445,
536
3,234,
461
11,859,
689
1,976,6
15
3,234,4
61
12,578,
458
59 298
445

Cuadro 2.5: Total de Inversin Fija Depreciable

Fuente: Serie: Economa Aplicada a la Ingeniera de Procesos (Parte 1)

ESTIMACIN COSTO DEL PRODUCTO. Autor: MBA Jos ngel Porlles
Loarte. Tabla N7 Estimacin de Costo incluye los costos de todo
aquellos bienes que se deprecian.
Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

5. Resultados del Costo Variable Unitario

Para realizar el siguiente cuadro se tom como un trabajo sobre una
Planta de Carbn Activado mostrado en el material de trabajo del curso
de Clculos Econmicos.

Cuadro 2.6: Computo del CVU. Estructura de costos variables unitarios

(*)

Unidad
insumo/kg
producto

Precio
de
Insumo
$/unida
d
de
insumo

CVU
($/kg)

Etilbenc
eno

Kil
og
ra
m
os

1.98

1.1

2.18

HPS

kil
og
ra
m
os

10.96

0.01664

0.182

LPS

Kil
og
ra
m
os

11.25 *

0.01622

0.182

MPS

kil
og
ra
m
os

11.25 *

0.01640

0.185

Agua de
enfriami
ento

kil
og
ra

6.5 *

0.000185

0.0012

Insumos

U
ni
d
a
d

COSTO
DE
MANUFA
CTURA

m
os

Agua de
torre de
enfriami
ento

kil
og
ra
m
os

6.5 *

0.0148

0.0962

Agua de
aliment
acin a
la
caldera
(bfw)

kil
og
ra
m
os

6.5 *

0.00245

0.016

Agua
desioniz
ada

kil
og
ra
m
o

6.5 *

0.001

0.0065

Agua de
consum
o
humano

kil
og
ra
m
o

6.5 *

0.00026

0.00169

Agua de
proceso

Kil
og
ra
m
os

6.5 *

0.000067

0.0004356

Combus
tible

Kil
og
ra
m
os

7.3 *

0.35

2.56

Suminis
tro
de
aire

Kil
og
ra
m
os

10.5*

0.0049

0.051

Tratami
ento de
aguas
residual
es
(terciari
o)

kil
og
ra
m
o

6.5 *

0.056

0.364

Otros
gastos
(electric
idad)

0.06

SUB
TOTAL
COSTO
DE
MANUFA
CTURA
VARIABL
E

Costo
de
Ventas

5.89

5% Precio venta

Total

0.68

6.57

Fuente: Serie: Economa Aplicada a la Ingeniera de Procesos (Parte 1)

ESTIMACIN COSTO DEL PRODUCTO. Autor: MBA Jos ngel Porlles
Loarte.
Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VARIABLE: $3.71 / kg

producto
Costo Variable Unitario = $ 6.57/Kg de producto=$ 6570 /TM de
producto (Conversin a tonelada mtrica)
(*) Las relaciones unidad de insumo/kg de producto asumidas se toman de
una planta de Estireno similar; fuente:
http://amyd.quimica.unam.mx/pluginfile.php/4840/mod_resource/content/1/pro
dcc_estireno_BM_2016_1.pdf
(*) El mtodo de clculo del CVU (costo variable unitario) utilizado proviene del
material de estudio del curso de Clculos Econmicos 2016-0, tercer cuerpo:
Costos Operativos cuya autora le pertenece al Ing., Profesor y MBA Jos
ngel Porlles Loarte. Cuadro nmero 5.

6. Resultados de los Costos Fijos (Operativos)

El siguiente cuadro tom como base los porcentajes expuestos en el
Cuadro No1: Modelo de estimacin de costo del producto.
Cuadro 2.7: Computo de los costos fijos (COSTOS OPERATIVOS)
Concepto

Anual ($)

COSTO DE MANUFACTURA

Mano de obra directa (MOD):14 meses/ao

x (9 operarios) x ($485/mes. Operario) (*)

61 110

Gastos indirectos de fabricacin (GIF)

Mano de obra directa (MOI) : 20%MOD

12 222

Supervisin indirecta: 20%(MOD+MOI)

14 666

Suministros(1% costos de planta- no toma en

cuenta el capital de trabajo)

867 914

Mantenimiento y reparacin (6%costo de planta)

5 207 484

Control de Calidad(15% MOD)

9167

Depreciacin (10% IF depreciable)

5 929 845

Seguro de fbrica (3% IF depreciable)

1 778 953

Gastos
generales
depreciable)

de

Planta

(0.5%

IF

296 492

Sub costo total de manufactura fijos

14 177 853

GASTOS ADMINISTRATIVOS (14 SUELDOS

AL AO* $12 000/MES)

168 000

TOTAL COSTOS FIJOS AL AO

14 345 853

TOTAL
COSTOS
DESEMBOLSABLES

FIJOS

AL

AO

8 416008

Fuente: Serie: Economa Aplicada a la Ingeniera de Procesos (Parte 1)

ESTIMACIN COSTO DEL PRODUCTO. Autor: MBA Jos ngel Porlles
Loarte.
Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno
(*) 14 sueldos al ao (12 meses ms gratificaciones por diciembre y julio). La
tarifa horaria de mano de obra en USA vara entre $18 a $23 por hora, en el
Per es un recurso ms barato, la tarifa promedio puede asumirse en $2 por
hora. En promedio, el salario mensual asciende a $485, considerando 14
sueldos al ao.
(*) El mtodo de clculo de los costos fijos operativos proviene del material de
estudio del curso de Clculos Econmicos 2016-0, tercer cuerpo: Costos
Operativos donde el Ing., Profesor y MBA Jos ngel Porlles Loarte hace
referencia al cuadro nmero 1. Ver Anexo.
7. Costo del Producto Unitario (CPU)

Cuadro 2.8: Resultados del CPU

CPU= CFU+CVU= ($14 345 853/ao)/(100 000 000 kg

producto/ao) + $6.56/kg producto
CPU= $6.71/ kg de producto= $ 6710/TM producto
Fuente: Serie: Economa Aplicada a la Ingeniera de Procesos (Parte 1)
ESTIMACIN COSTO DEL PRODUCTO. Autor: MBA Jos ngel Porlles
Loarte. De las tablas n9 DE Costos Operativos.
Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno
8. Proforma de Ventas y Produccin
Horizonte de Anlisis: 10 aos
Para un precio de venta = $8.5/kg = $8500/TM (*) Conversin a
toneladas mtricas
(*)Fuente: http://html.rincondelvago.com/estinero_produccion-a-partir-deetilbenceno.html

Cuadro 2.9: Plan de Produccin

Mercad
Mercad
Capacid
o
Total
o Local
Ventas (m$)
ad (%) Exterio
TM/ao
(35%)
r (65%)
60
19 500 10 500 30 000
255 000

Ao
1
2

75

24 375

13 125

37 500

318 750

80

26 000

14 000

40 000

340 000

90

24 250

15 750

45 000

382 500

5-10
90
24 250 15 750 45 000
382 500
Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

9. Plan de Inversin y Financiamiento (Propuesto por los autores

del presente trabajo)
Cuadro 2.10: Plan de Inversin y Financiamiento
Concept

Inversin

Aporte

Crdit

Total ($)

Propio ($)

o ($)

Inversin
Fija

86,791,362

$70 000 000

$16
791
362

Capital
de
Trabajo

15,453,534

$15
453
534

Total

102,244,896

$70 000 000

$32
244
896

Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

10. Crdito
Cuadros 2.11: Pagos del capital adeudado
Monto
(m$)

16 791

Inters

18% liquido semestralmente

Plazo

10 semestres. Incluye 4 semestres de periodo de gracia

Desembo
lso(BANC
O)

50% al inicio

50% a la mitad de la obra

Principal
(m$)

2799

Tasa
equivalen
te

9%

Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

11. Calculo del Punto de Equilibrio (Cantidad de producto en el cual

los beneficios son nulos, es decir, la ventas se igualan a los costos).
Base: 1er ao de produccin
Concepto:

NC= / (). (*)

Nc =14345853 /(8500-6560)
Nc = 7394 TM/ao

Dnde: Nc (TM Producto/ao)

CF: Costo fijo anual
CVU: Costo variable unitario en $/TM
P: Precio de venta en $/TM
%Nc= 24.8 % de la capacidad de produccin en el primer
ao.

(*) El mtodo de clculo del punto de equilibrio proviene del material de

estudio del curso de Clculos Econmicos 2016-0, tercer cuerpo:
Costos Operativos donde el Ing., Profesor y MBA Jos ngel Porlles
Loarte muestra el concepto de punto de equilibrio, sus relaciones con el
CVU y la deduccin del modelo matemtico utilizado.
2.6. Conclusiones
Debemos tener en cuenta que el costo de nuestro producto puede ser
menor debido a la tecnologa usada o a los diferentes gastos realizados
en todo el proceso.