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Enunciado
El seor Juan Prez Prez ha sido vinculado al proceso penal N 700, y se comprueba que es
socio de la compaa AREQUIPA SAC cuya contabilidad est en poder de los auditores
EFICIENTES & ASOCIADOS quienes evalan la siguiente informacin financiera y no financiera
en la bsqueda de pruebas por operaciones ilcitas
La Compaa. AREQUIPA SAC; dedicada a la comercializacin de telas, siendo su mercado
objetivo las empresas pblicas que convocan licitaciones pblicas, fue constituida en enero del
2010, cuya representante legal es el Seor Juan Prez Prez.
SOCIOS
APORTE
DOCUMENTO IDENTIDAD
S/ 100,000.00
29800146
S/ 90,000.00
46272830
S/ 60,000.00
46893290
Datos:
RUC: 20503275463
Direccin: Av. Jess N 1200, local donde se encuentran ubicadas las oficinas administrativas
13
S/100,000.00
S/90,000.00
S/50,000.00
S/.25,000.00
S/.25,000.00
S/.20,000.00
S/.20,000.00
S/.60,000.00
S/ 20,000.00
S/ 40,000.00
S/1,500.00
S/60,000.00
S/2,000,000.00
S/500,000.00
S/1,500,000.00
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AREQUIPA SAC
PROGAMA DE LA AUDITORIA FORENCE
PERIODO: DEL 01.ENE. 2010 AL 31.DIC.2010
Procedimiento de auditoria
REF
P/T
HECH
POR
FECHA
TIEMP
TERMINO
O
DIAS
MP
MP
MP
LAT
LAT
activos de de la compaa
6) obtener las facturas de compra de Arequipa SAC de periodo
RBZ
RBZ
DMA
DMA
de transacciones realizadas.
10) Verificar los contrato suscritos por las empresas as como
MBN
13
obligatorios )
11) corrobrala tasacin en la compra de inmuebles as como
MBN
MP
LAT
EFICIENTES Y ASOCIADOS
AUDITORIA FORENSE
INFORME DE AUDITORIA
I.
INTRODUCCIN
1.
13
Nombre y Apellido
2.
Cargo
Auditor Supervisor
Auditor Encargado
Auditor Integrante
Auditor Integrante
Mario Peralta
Auditor Integrante
Compaa Arequipa SAC, es una empresa que se dedica a la compra y venta de madera, siendo
su mercado objetivo empresas privadas y pblicas, quienes convocan licitaciones para la
adquisicin de insumos.
La Empresa se rige en adecuacin del Estatuto Social de la Empresa a lo dispuesto en la Ley N
26887 - General de Sociedades; segn consta en el acta de la Junta General de Accionistas de
15. Agosto.2000.
La empresa se encuentra ubicada en Av. Jess N 1200- Cercado - Arequipa, con RUC:
20503275463.
3.
Base Legal
a) De la Entidad
Estatuto de Constitucin del 15.Agos.2000.
Minuta de Constitucin del 25.Agos.2000.
Ley del impuesto la renta, Ley 27356 del 28/10/00
DL 054-99; Ley del IGV D.L. 055-99 del 15/04/99, Contribuciones Sociales Ley de creacin de
ESSALUD 27056 del 30/01/99
Decreto Supremo N 083-2004-PCM Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado.
4.
Actividades de la Organizacin
13
Compaa Arequipa SAC, es una empresa que se dedica a la compra y venta de maderas,
siendo su mercado objetivo empresas del sector pblico, quienes convocan licitaciones para la
adquisicin de insumos
5.
General
Encontrar y demostrar actos ilcitos que sirvan de pruebas en un proceso judicial contra las
Determinar que las transacciones comerciales cumplan con los requisitos establecidos por
6.
El presente Examen es una Auditoria Forense que es la investigacin de hechos para obtener
pruebas para demostrar actividades ilcitas dentro de una organizacin
8.
Nomina de Funcionarios
CARGO
Castilla, Luis
Gerente General
Holgun, William
Jefe de Ventas
Valencia, Carlos
Jefe
de
Contabilidad
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Finanzas
4
Dueas, Yamila
Jefe de Almacn
Snchez, Liliana
Auxiliar Contabilidad
Muoz, Orlando
Auxiliar Administrativo
9.
Comunicacin de hallazgos
II.
OBSERVACIONES
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El Juan Prez Prez socio no presenta capacidad econmica que sustente su aporte
de capital
Durante la revisin de los documentos referentes a la constitucin de la empresa Arequipa SAC,
se confirm los aportes efectuados por los socios, para los cuales se solicit una copia literal en
los Registros Pblicos. Se efecto una constatacin de la capacidad econmica de cada socio,
verificndose para ello las declaraciones de ingresos presentados a la SUNAT por parte de los
socios durante los ltimos aos. Al consultar dicha documentacin se pudo comprobar que el
Seor Juan Prez Prez no presenta declaracin de sus ingresos ante la SUNAT.
El Sr. Prez manifest que su participacin fue debido a una solicitud personal por parte del Sr.
ngel Gutirrez Gonzales, hermano de uno de los socios, Adems indica que lo conoci cuando
laboraba en el Gobierno Regional de Arequipa y donde desempe el cargo de chofer. El seor
ngel Gutirrez Gonzales, se desempea en la actualidad como Jefe de compras.
Con esto se trata ocultar la relacin consangunea entre un funcionario pblico y una parte
interesada en participar en licitaciones, esto se hace porque sera un impedimento establecido
por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Asimismo, se busca ocultar la
procedencia de los ingresos del Sr Prez.
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3.
Durante la revisin del kardex de la empresa Arequipa SAC se hall la existencia de salida de
madera mohea durante los das 05, 20 y 30 de Marzo del 2010 que hacen un total 2000 pies
cuyo valor asciende a S/ 6000.00, siendo entregadas a la empresa Tahuamanu EIRL.
Se convers con el encargado de Almacn Sra. Dueas, Yamila, la cual confirmo la salida de la
mercadera con Notas de Salida correspondiente, indicando adems que no es responsable por
la emisin de su respectivo comprobante de pago. Por su parte el auxiliar contable, encargado
de facturacin, indico que la salida de dicha mercadera fue autorizada directamente por el
Gerente General. (Anexo2)
Como podemos observar en este contraviniendo el decreto legislativo N 813 Ley Penal
Tributaria en el Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier
artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
Manuani EIRL.
Durante la revisin del registro de venta de
factura 001-00200 con fecha 28 de setiembre emitida al cliente Manuani EIRL. Por un monto
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mayor a las compras normales de este cliente, asimismo se encontr el original y todas las
copias, al preguntrsele al Contador este no pudieron explicar el motivo de esta anomala.
Motivo por el cual se circula riz con el registro de compras del cliente y se descubri que este
no tena registrada la factura as como no haba una orden de compra para el mismo. (Anexo 3 ,
4 Y 5).
Como podemos apreciar en este caso se estaba contraviniendo con el Artculo 427.-Falsificacin
de documentos : El que hace, en todo o en parte, un documento falso o adultera uno verdadero
que pueda dar origen a derecho u obligacin o servir para probar un hecho, con el propsito de
utilizar el documento, ser reprimido, si de su uso puede resultar algn perjuicio, con pena
privativa de libertad no menor de dos ni mayor de diez aos y con treinta a noventa das-multa si
se trata de un documento pblico, registro pblico, ttulo autntico o cualquier otro transmisible
por endoso o al portador y con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cuatro
aos, y con ciento ochenta a trescientos sesenticinco das-multa, si se trata de un documento
privado.
El que hace uso de un documento falso o falsificado, como si fuese legtimo, siempre que
de su uso pueda resultar algn perjuicio, ser reprimido, en su caso, con las mismas penas
Esta situacin se origina debido a que se busca justificar la entrada de efectivo por S/. 18,000,
para encubrir ingresos provenientes de actividades ilcitas, como es en este caso lavado de
dinero.
La situacin encontrada provoco que se encubra la entrada ilegal de efectivo, proveniente del
lavado de dinero, lo cual acarreo perjuicio para el Estado Peruano como toda actividad ilcita.
III.
CONCLUSIONES
(Observacin N 1)
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2.
(Observacin N 2)
3.
La empresa realiza ventas sin sustento, por un valor de S/ 2000.00, esto se demuestra al
verificar los movimientos de salida de kardex. La finalidad de este acto ilcito es no asumir
los impuestos correspondientes, lo que constituye una evasin de impuesto.
(Observacin N 3)
4.
Existe una factura emitida por un monto de S/ 20,000.00 por una venta no realizada con
el fin de encubrir el ingreso de efectivo que tiene un origen ilcito.
IV RECOMENDACIONES
Se recomienda lo siguiente:
Establecer las sanciones correspondientes contra el Sr Juan Prez Prez debido al acto ilcito
cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 241 del Cdigo Penal vigente a la fecha.
Asimismo se recomienda iniciar la investigacin a uno de los miembros del comit la Srta.
Margot Gutirrez Gonzales, por estar en complicidad con el Sr Juan Prez Prez
(Conclusin N 1)
2.
Se recomienda lo siguiente:
Iniciar una investigacin contra el Seor Carlos Reyes para establecer el origen de sus
ingresos as como al Seor Pedro Gutirrez, testaferro del Sr. Reyes.
(Conclusin N 2)
3.
Se recomienda lo siguiente
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Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Arequipa SAC debido al acto ilcito
cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 1 del Cdigo Penal Tributario vigente a la
fecha
(Conclusin N 3)
4.
Se recomienda lo siguiente
Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Arequipa SAC debido al acto ilcito
cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 427 del Cdigo Penal vigente a la fecha.
Caso 02:
INFORME DE AUDITORIA
Antecedentes:
SOCIOS
APORTE
DOCUMENTO IDENTIDAD
S/ 50,000.00
09210854
S/ 50,000.00
08621144
13
S/ 20,000.00
01454124
Datos:
RUC: 20503271754
Direccin: Av. Vctor Andrs Belaunde N 958, local donde se encuentran ubicadas las
oficinas administrativas
S/50,000.00
S/50,000.00
S/.25,000.00
S/50,000.00
S/.25,000.00
S/.20,000.00
S/.20,000.00
S/.58,000.00
S/ 18,000.00
S/ 40,000.00
S/25,000.00
S/1,500.00
S/20,000.00
S/2,000,000.00
Detalle :
Se evala el terreno en
S/500,000.00
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El avalu de lo construido
S/1,500,000.00
13
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AUDITORIA FORENSE
INFORME DE AUDITORIA
I.
INTRODUCCIN
Nombre y Apellido
Cargo
Auditor Supervisor
Auditor Encargado
Auditor Integrante
Auditor Integrante
Auditor Integrante
3. Base Legal
a) De la Entidad
Estatuto de Constitucin del 11.oct.2003.
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4. Actividades de la Organizacin
Compaa Denitex SA., es una empresa que se dedica a la compra y venta de
telas, siendo su mercado objetivo empresas del sector publico, quienes convocan
licitaciones para la adquisicin de insumos
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9. Comunicacin de hallazgos
El presente Informe se emite despus de haber comunicado los respectivos
Hallazgos de Auditora a los funcionarios involucrados, los mismos que luego de
haber recibido sus comentarios y/o aclaraciones, fueron materia de evaluacin por
parte de la presente Comisin de Auditoria.
II.
OBSERVACIONES
13
a partir del NO 01), en este caso el Sr Wilfredo Koo Gallo no presento la foliacin del
documento 1, lo que se tradujo en falta de requisitos tcnicos exigidos en la licitacin,
por lo tanto el Gerente General arregl el problema cometiendo un acto ilcito al
entregar dinero en efectivo a uno de los miembros del comit la Srta. Maria
Hernndez. Esta situacin anmala fomenta la corrupcin de funcionarios, asimismo
origina el uso de malas practicas comerciales.
El Sr. Gutirrez manifest que su participacin fue debido a una solicitud personal por
parte del Sr. Carlos Reyes Martnez, hermano de uno de los socios, Adems indica
que lo conoci cuando laboraba en el Colegio Militar Francisco Bolognesi y donde
desempe el cargo de chofer. El seor Carlos Reyes se desempea en la actualidad
como Director en dicho colegio
Con esto se trata ocultar la relacin consangunea entre un funcionario pblico y una
parte interesada en participar en licitaciones, esto se hace porque sera un
impedimento establecido por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
Asimismo, se busca ocultar la procedencia de los ingresos del Sr Reyes.
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Como podemos apreciar en este caso se estaba contraviniendo con el Artculo 427.Falsificacin de documentos : El que hace, en todo o en parte, un documento falso o
adultera uno verdadero que pueda dar origen a derecho u obligacin o servir para
probar un hecho, con el propsito de utilizar el documento, ser reprimido, si de su uso
puede resultar algn perjuicio, con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor
de diez aos y con treinta a noventa das-multa si se trata de un documento pblico,
registro pblico, ttulo autntico o cualquier otro transmisible por endoso o al portador y
con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cuatro aos, y con ciento
ochenta a trescientos sesenticinco das-multa, si se trata de un documento privado.
El que hace uso de un documento falso o falsificado, como si fuese legtimo, siempre
que de su uso pueda resultar algn perjuicio, ser reprimido, en su caso, con las
mismas penas
Esta situacin se origina debido a que se busca justificar la entrada de efectivo por S/.
18,000, para encubrir ingresos provenientes de actividades ilcitas, como es en este
caso lavado de dinero.
La situacin encontrada provoco que se encubra la entrada ilegal de efectivo,
proveniente del lavado de dinero, lo cual acarreo perjuicio para el Estado Peruano
como toda actividad ilcita.
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III.
CONCLUSIONES
4. Existe una factura emitida por un monto de S/ 18,000.00 por una venta no
realizada con el fin de encubrir el ingreso de efectivo que tiene un origen ilcito.
(Observacin N 4)
IV
RECOMENDACIONES
1. Se recomienda lo siguiente:
13
el Art. 241 del Cdigo Penal vigente a la fecha. Asimismo se recomienda iniciar
la investigacin a uno de los miembros del comit la Srta. Mara Hernndez,
por estar en complicidad con el Sr Antonio Reyes Martnez
(Conclusin N 1)
2. Se recomienda lo siguiente:
Iniciar una investigacin contra el Seor Carlos Reyes Martnez para establecer
el origen de sus ingresos as como al Seor Pedro Gutirrez, testaferro del Sr.
Reyes.
(Conclusin N 2)
3. Se recomienda lo siguiente
4. Se recomienda lo siguiente
Supervisor
Auditor Encargado
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