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13.

PRESUNCIN DE INGRESOS OMITIDOS POR VENTAS GRAVADAS, POR


DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL
CONTRIBUYENTE LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
POR CONTROL DIRECTO.
En el mes de mayo de 2015 la empresa Solcito S.R.L. dedicada a la actividad de
restaurante ha sido fiscalizado por la administracin tributaria por medio de la
aplicacin del control directo, dicho control se realiz en los siguientes das:
Das

Ventas

Domingo 5

3,000

Viernes 10

2,600

Martes 15

2,000

Lunes 20

1,800

Sbado 25

2,800

Jueves 30

2,500

La empresa Solcito S.R.L. declaro como ventas del mes de mayo de 2015 la suma
de S/ 48,500. El negocio no atiende los das mircoles.
Determinar el ingreso presunto y los tributos omitidos.
Solucin:
a) Determinar el total de ingresos en los das controlados
Das

Ventas

Domingo 5

3,000

Viernes 10

2,600

Martes 15

2,000

Lunes 20

1,800

Sbado 25

2,800

Jueves 30

2,500

Total

14,700

b) Determinar el promedio de ingresos diarios

S/. 14,700 / 6 = S/. 2,450

c) Determinar los ingresos presuntos del mes de mayo

S/. 2,450 x 26 das = S/. 63,700


d) Determinar el ingreso omitido del mes de mayo 2013

Ingreso presunto

S/. 14,700

Ingreso declarado

S/. 48,500
15,200

e) Determinar la omisin del IGV

S/. 15,200 x 18% = S/. 2,736


La empresa Solcito S.R.L. deber rectificas la declaracin mensual y pagar el tributo
omitido ms los intereses y la multa por declarar cifras o datos falsos con los
intereses respectivos.

14.

PRESUNCIN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE


LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS.
La empresa El Sombrero Verde E.I.R.L. se dedica a la comercializacin de
escritorios y esta siendo fiscalizado por la Administracin Tributaria en el mes de
noviembre 2014 por el periodo 2013, durante la toma de inventario de mercaderas
se encuentra un faltante de treinta (30) unidades.
Las ventas totales declaradas y registradas por la empresa en el ao 2014 fue de
S/. 7, 000,500. De acuerdo con el siguiente cuadro:

Mes y ao

Ventas declaradas

Enero 13

617,000

Febrero 13

590,000

Marzo 13

535,000

Abril 13

618,000

Mayo 13

592,000

Junio - 13

621,000

Julio 13

615,000

Agosto 13

505,000

Setiembre -

583,000

Octubre 13

571,500

Noviembre 13

602,300

Diciembre - 13

550,200
7,000.500

Los ltimos comprobantes de pago de cada mes de los referidos bienes y su valor
unitario es el siguiente:

Enero 2013

Ultimo comprobante
de pago de ventas de
cada mes
001 240

Febrero 2013

001 28620

820

Marzo 2013

001 35560

840

Abril 2013

001 46221

840

Mayo 2013

001 54231

840

Junio 2013

002 960

840

Julio 2013

002 1478

840

Agosto 2013
Setiembre
2013
Octubre 2013
Noviembre
2013
Diciembre
2013

001 62500

840

002 2350

840

002 4230

840

003 542

850

003 - 1328

850

Mes y ao

Valor de venta
unitario
800

Determinar las ventas omitidas y la incidencia en el Impuesto a la Renta y el IGV.

Solucin:
Para determinar las ventas omitidas por sobrante de inventarios, deber seguirse el
procedimiento establecido en el numeral 69.1 del Artculo 69 del Cdigo Tributario.
a) Determinar las ventas omitidas

Ventas omitidas = unidades faltantes x valor de venta promedio del ao


Inmediato anterior
Ventas omitidas

30

Ventas omitidas

25,200

840

Valor de venta promedio:

Enero 2015

Ultimo comprobante de
pago de ventas de cada
mes
001 240

Febrero 2015

001 28620

820

Marzo 2015

001 35560

840

Abril 2015

001 46221

840

Mayo 2015

001 54231

840

Junio 2015

002 960

840

Julio 2015

002 1478

840

Agosto 2015

001 62500

840

Setiembre 2015

002 2350

840

Octubre 2015

002 4230

840

Noviembre 2015

003 542

850

Diciembre 2015

003 - 1328

850

Mes y ao

Valor de venta
unitario
800

Total

Valor de compra promedio = 10,080


12

b) Determinar el Impuesto a la Renta

10,080

840

Las ventas omitidas se consideran renta neta sin derecho a la deduccin del costo
computable y no tiene efectos en los pagos a cuenta mensuales del ejercicio
inmediato anterior a la toma de inventario.

Impuesto a la Renta omitido del ao 2015:


25,200 x 30% = 7,560
La empresa El Sombrero Verde E.I.R.L. deber rectificar la declaracin anual y
pagar el tributo omitido ms los intereses as como las multas por declarar cifras y
datos falsos.
c) Determinar el Impuesto General a las Ventas
Las ventas omitidas incrementaran a las ventas declaradas en cada uno de los
meses del ao 2013 en forma proporcional.
Mes y ao

Ventas declaradas

Porcentaje %

Enero 13

617,000

8.81366

Febrero 13

590,000

8.42797

Marzo 13

535,000

7.64231

Abril 13

618,000

8.82794

Mayo 13

592,000

8.45654

Junio - 13

621,000

8.87794

Julio 13

615,000

8.78509

Agosto 13

505,000

7.21377

Setiembre -

583,000

8.32798

Octubre 13
Noviembre
13
Diciembre - 13

571,500

8.16370

602,300

8.60367

550,200

7.85944

7,000.500

100.00

d) Determinar las omisiones mensuales


Mes y ao

Ventas

Porcentaje %

Omisin

IGV

Enero 15

omitida
anual
25,200

Febrero 15

mensual

omitido

8.81366

2.221

400

25,200

8.42797

2.124

382

Marzo 15

25,200

7.64231

1.926

347

Abril 15

25,200

8.82794

2.225

401

Mayo 15

25,200

8.45654

2.131

384

Junio - 15

25,200

8.87794

2.237

403

Julio 15

25,200

8.78509

2.214

399

Agosto 15

25,200

7.21377

1.818

327

Setiembre - 15

25,200

8.32798

2.099

378

Octubre 15
Noviembre
15
Diciembre - 15

25,200

8.16370

2.057

370

25,200

8.60367

2.168

390

25,200

7.85944

1.981

357

100.00
15.

4,538

PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO


DECLARADOS O NO REGISTRADO.

La empresa El Soldado Solitario S.A.C. est siendo fiscalizado por la administracin


tributaria, se ha determinado patrimonio no declarado en los estados financieros del
ejercicio 2013 de la siguiente manera:
Activo
Caja y bancos
Declaracin
segn contribuyente
Clientes
Mercaderas
Materias primas
Productos terminados
Suministros
Inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin y amortizacin acumulada
Total Activo
Pasivo
Tributos por pagar
Proveedores
Cuentas por pagar diversas
Beneficios sociales de los trabajadores
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio

del ejercicio 2015:

250,000
132,000
95,000
130,000
270,000
83,000

460,000
(180,000)
1, 240,000

45,000
120,000
93,000
95,000
353,000

500,000
40,000
125,000
222,000
887,000
1, 240,000

Activo y Pasivo segn fiscalizacin

Activo
Caja y bancos
Clientes
Mercaderas
Materias primas
Productos terminados
Suministros
Inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin y amortizacin acumulada
Total Activo
Pasivo
Tributos por pagar
Proveedores
Cuentas por pagar diversas
Beneficios sociales de los trabajadores
Total Pasivo

250,000
185,000
140,000
130,000
270,000
83,000
460,000
(180,000)
1, 338,000

45,000
120,000
93,000
95,000
353,000

Ventas declaradas del ejercicio 2013


Mes y ao

Ventas declaradas

Enero 13

125,000

Febrero 13

132,000

Marzo 13

127,000

Abril 13

125,000

Mayo 13

128,000

Junio - 13

115,000

Julio 13

145,000

Agosto 13

142,000

Setiembre -

138,000

Octubre 13

125,000

Noviembre 13

137,000

Diciembre - 13

150,000
1,589,000

Solucin:
a) Determinar el patrimonio segn la fiscalizacin

1, 338,000 353,000 = 985,000


Determinar el patrimonio no declarado

985,000 887,000 = 98,000


Existencias declaradas
140,000
130,000
270,000
83,000
623,000
Calculo de coeficiente

Ventas declaradas del ejercicio 2013


Coeficiente

=
Existencia declaradas ejercicios 2013

Coeficiente

1, 589,000
623,000

2.55

b) Determinar las ventas omitidas

S/. 98,000 887,000 = 98,000

Luego, comparamos las ventas omitidas con el patrimonio no declarado y tomamos el


importe mayor, es decir, los S/. 249,900.

c) Determinar el IGV omitido:


Mes
Enero

Ventas omitida
anual
125,000

Porcentaje
%
7.86658

Monto Omitido

IGV omitido

19,659

3,539

Febrero

132,000

8.30711

20,759

3,737

Marzo

127,000

7.99244

19,973

3,595

Abril

125,000

7.86658

19,659

3,539

Mayo

128,000

8.05538

20,130

3,623

Junio

115,000

7.23725

18,086

3,255

Julio

145,000

9.12523

22,804

4,105

Agosto

142,000

8.93643

22,332

4,020

Setiembre

138,000

8.68470

21,703

3,907

Octubre

125,000

7.86658

19,659

3,539

Noviembre

137,000

8.62177

21,546

3,878

Diciembre

150,000

9.43989

23,590

4,246

1,589,000

100.00

249,900

44,983

Total

El IGV omitido es de S/. 44,983 que tendr que reintegrar el contribuyente ms los
intereses moratorios correspondientes, as mismo las multas por declarar cifras o datos
falsos con los respectivos intereses moratorios.
d) Determinar el impuesto a la Renta omitido:

S/. 249,900 30% = 74,970


El Impuesto a la Renta omitido es de S/. 74,970, que deber pagar el contribuyente
rectificando la declaracin jurada anual ms intereses moratorios as como la multa y los
intereses correspondientes.