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Los ttulos de crdito distintos del cheque se consideran como garanta, por
ejemplo un pagare. Por lo que se considerarn efectivamente cobradas cuando
se haga efectiva la garanta o los documentos sean transmitidos a un tercero
para su cobro salvo que sea en procuracin.
Ejemplo de compensacin:
La Patita S.A. le vende una maquinaria a El Ingeniero Feliz S.R.L. de acuerdo a
lo siguiente:
Importe
IVA
Total
Fecha
100,000.00
$16,000.00
$116,000.00
Abril-14
IVA
Total
Fecha
$120,000.00
$19,200.00
$139,200.00
may-14
Con fecha 10 de junio del 2014 deciden firmar un convenio donde ambos
aceptan que el importe adeudado por La Patita S.A. se aplique a la cuenta por
cobrar que tiene El Ingeniero Feliz S.R.L. con ellos, generndose en el mes de
junio los siguientes efectos:
La Patita S.A.
Total
Importe
IVA
$100,000
.00
$16,000.
00
Cobrado
$100,000
.00
$16,000.
00
IVA Trasladado
Pagado
$100,000
.00
$16,000.
00
IVA Acreditable
Por pagar
$
20,000.0
0
$
3,200.00
IVA
Total
$120,000
.00
$19,200.00
Cobrado
$100,000
.00
$16,000.00
IVA Trasladado
Pagado
$100,000
.00
$16,000.00
IVA Acreditable
Por cobrar
$
20,000.0
0
$ 3,200.00
CASOS ESPECIALES
Tarjetas de crdito (Artculo 1-B IVA)
Cuando se reciben documentos o vales, respecto de los cuales un tercero
asuma la obligacin de pago se considera pagado el IVA en la fecha en la que
hayan sido recibidos o aceptadas por los contribuyentes.
Servicios
(Artculo 1-B IVA)
Tratndose de intereses por crditos otorgados por el sistema financiero
(artculo 18-A) se paga el impuesto conforme se devenguen los mismos.
Importacin.
(Artculo 26 IVA)
II
Concepto
Momento
Cuando
presenta
pedimento.
General.
Importaciones
temporales.
Al
cambiar
definitivas.
Comentario
Fundamentos
relacionados
No puede retirarse la
se mercanca
de
la
el aduana,
sin
que 28 LIVA
previamente
se
pague el IVA.
Cuando
existan
desperdicios por la
transformacin
de
a
bienes y se destinen a 47 R LIVA
la
importacin
definitiva se paga su
IVA.
Concepto
Adquisicin
bienes
intangibles.
III
IV
Momento
Comentario
Al pago.
Enajenados por no
residentes en Mxico. 24 II LIVA
de
Uso o goce de
bienes
Al pago.
intangibles.
Para
ms
informacin,
consulte:
Proporcionados por no
residentes.
24 III LIVA
Uso o goce.
Al pago.
Cuando la entrega se
hubiera efectuado en
el extranjero.
Servicios.
Al pago.
Aprovechados
territorio
en
24 IV LIVA