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MATERIA:
TRIBUTACIN
TEMA:
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA,
RETENCIN Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.
INTEGRANTES:
CASTRO ESPINOZA KEVIN GREGORIO
LEAL BURGOS MARTHA ESTEFANIA
MOREIRA VELIZ MARIO GABRIEL
Facturas;
Notas de venta - RISE;
Direccin Nacional Jurdica
Departamento de Normativa
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios;
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras;
Boletos o entradas a espectculos pblicos; y,
Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
haga constar la fecha de emisin y por separado el valor de los tributos que
correspondan, los siguientes:
1. Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las
instituciones de servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de
crdito que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos,
siempre que cumplan los requisitos que se establezcan en la resolucin que para
el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.
2. Boletos areos o tiquetes electrnicos y documentos de pago por sobrecargas
por el servicio de transporte areo de personas, emitidos por las compaas de
aviacin, siempre que cumplan con los siguientes requisitos adicionales:
a) Identificacin del pasajero, el importe total de la transaccin y la fecha de
emisin. Cuando el pasajero fuera distinto al comprador se incluir el
nmero de Registro nico de Contribuyentes de este ltimo, en lugar del
nmero del documento de identificacin del pasajero; y,
b) Impuesto al valor agregado bajo la nomenclatura
EC,
asignada
de
retencin
al
momento
en
Direccin
Nacional
Jurdica
CAPTULO II
agua
potable,
manera
alcantarillado,
continua,
aseo
de
de
calles,
CAPTULO III
DE LOS REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE
VENTA, NOTAS DE CRDITO Y NOTAS DE DEBITO
Art. 18.- Requisitos pre impresos para las facturas, notas de venta,
liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios, notas de
crdito y notas de dbito.- Estos documentos debern contener los siguientes
requisitos pre impresos:
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del documento,
otorgado por el Servicio de Rentas Internas.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor, en forma
completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente podr incluirse
el nombre comercial o de fantasa, si lo hubiere.
4. Denominacin del documento.
5. Numeracin de quince dgitos, que se distribuir de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dgitos corresponden al nmero del establecimiento
conforme consta en el registro nico de contribuyentes;
b) Separados por un guin (-), los siguientes tres dgitos corresponden al
cdigo asignado por el contribuyente a cada punto de emisin dentro de un
mismo establecimiento; y,
c) Separado tambin por un guin (-), constar el nmero secuencial de nueve
dgitos. Podrn omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del nmero
secuencial, pero debern completarse los nueve dgitos antes de iniciar la
nueva numeracin.
6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn la
autorizacin del Servicio de Rentas Internas.
8. Nmero del registro nico de contribuyentes, nombres y apellidos,
denominacin o razn social y nmero de autorizacin otorgado por el Servicio de
Rentas Internas, del establecimiento grfico que realiz la impresin.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregar al
adquirente, debiendo constar la indicacin ADQUIRENTE, COMPRADOR,
USUARIO o cualquier leyenda que haga referencia al adquirente. Una copia la
conservar el emisor o vendedor, debiendo constar la identificacin EMISOR,
RISE
Contribuyente
Rgimen
Simplificado.
Si
estos
CAPTULO IV
DEL RGIMEN DE TRASLADO DE BIENES
al
destinatario
de
la
mercadera,
contendr
la
leyenda
Art. 31.- Transporte de bienes importados a consumo.- Una vez cumplidas con
todas las formalidades aduaneras que permiten la nacionalizacin de los bienes
importados a consumo, el propietario, consignatario o consignaste, segn el caso,
o el transportista contratado para el efecto, emitir la gua de remisin, sin cuyo
requisito, la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, CAE no permitir la salida de las
mercaderas.
La CAE verificar la emisin de la gua de remisin y receptar una copia de esta,
que adjuntar a los documentos que sustenten la nacionalizacin.
Art. 32.- Transporte de mercaderas importadas bajo regmenes especiales.Para el transporte de las mercaderas ingresadas al pas bajo regmenes
especiales, previstos en la Ley Orgnica de Aduanas, el propietario, consignatario,
consignante o transportista emitir la correspondiente gua de remisin indicando
en ella que se trata de bienes importados bajo el correspondiente rgimen
especial.
Art. 33.- Exportacin de mercaderas.- En forma previa a la recepcin en los
recintos aduaneros de las mercaderas destinadas a la exportacin, la Corporacin
Aduanera Ecuatoriana exigir la presentacin y entrega de la correspondiente gua
de remisin.
Art. 34.- Caso especial.- nicamente cuando el proveedor se comprometa a
entregar los bienes en el sitio que seale el adquirente, el comprobante de venta
respectivo podr amparar el transporte de las mercaderas, caso en el cual el
comprobante de venta incluir la informacin relacionada con el punto de partida y
de llegada y las fechas en las que se vaya a efectuar el traslado.
En estos casos, se emitir una copia adicional del comprobante de venta, la
misma que amparar el transporte de la mercadera. En tal copia se har constar
la leyenda "sustitutiva de gua de remisin" y no tendr ningn valor tributario
adicional.
Art. 35.- Puntos de emisin itinerantes.- En el caso particular de los puntos
mviles de ventas y emisin itinerante de comprobantes de venta, en la gua de
remisin que sustente los bienes transportados, deber constar la leyenda "Emisor
CAPTULO V
DE LOS REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS
COMPROBANTES DE RETENCIN
Art. 39.- Requisitos pre impreso.- Los comprobantes de retencin debern
contener los siguientes requisitos pre impresos:
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del comprobante de
retencin, otorgado por el Servicio de Rentas Internas.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor, en forma
completa o en la abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente, podr
incluirse el nombre comercial o de fantasa, si lo hubiere.
4. Denominacin del documento, esto es: comprobante de retencin.
5. Numeracin de quince dgitos, que se distribuir de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dgitos corresponden al cdigo del establecimiento
conforme consta en el registro nico de contribuyentes;
b) Separados por un guion (-), los siguientes tres dgitos corresponden al
cdigo asignado por el contribuyente a cada punto de emisin, dentro de un
mismo establecimiento; y,
c) Separado tambin por un guion (-), constar el nmero secuencial de nueve
dgitos. Podr omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del nmero
secuencial, pero debern completarse los nueve dgitos antes de iniciar la
nueva numeracin.
6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad, expresada en da, mes y ao, segn autorizacin del
Servicio de Rentas Internas.
8. Nmero del registro nico de contribuyentes, nombres y apellidos,
denominacin o razn social y nmero de autorizacin otorgado por el Servicio de
Rentas Internas, del establecimiento grfico que realiz la impresin.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregar al
sujeto pasivo a quien se le efectu la retencin, debiendo constar la indicacin
ORIGINAL: SUJETO PASIVO RETENIDO. La copia la conservar el Agente de
CAPTULO VI
DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL ARCHIVO DE LOS
COMPROBANTES
DE
VENTA,
GUAS
DE
REMISIN
COMPROBANTES DE RETENCIN
Art. 41.- Archivo de comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retencin.- Los comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retencin, debern conservarse durante el
plazo mnimo de 7 aos, de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario
respecto de los plazos de prescripcin.
Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes
de venta, documentos complementarios o comprobantes de retencin, por medios
electrnicos, debern mantener obligatoriamente el archivo magntico de todos
esos documentos en la forma que determine el Servicio de Rentas Internas.
Dicha informacin estar disponible ante cualquier requerimiento de la
Administracin Tributaria.
Art. 42.- Formas de impresin y llenado de los comprobantes de venta,
documentos
complementarios
comprobantes
de
retencin.-
Los
pasivos
complementarios
que
y
emitan
los
comprobantes
comprobantes
de
de
retencin,
venta,
travs
documentos
de
sistemas
El programa debe garantizar que los datos de control no puedan ser alterados.
La copia del tiquete constituye la cinta testigo o de auditora. De manera adicional
a la copia del tiquete pueden emitirse otras utilizando papel carbonado o
autocopiativo qumico.
No se considera como cinta testigo o de auditora a los reportes de ventas o
resmenes de venta emiten las mquinas registradoras.
Los contribuyentes que estn autorizados a utilizar mquinas registradoras
debern reportar todos los cambios que se produzcan a la informacin
previamente consignada al solicitar la autorizacin, dentro de los ocho das
siguientes al suceso.
El Servicio de Rentas Internas autorizar los tipos de mquinas y marcas que
cumplan con los requisitos tcnicos previstos en este artculo y el proceso para
aprobar su utilizacin, as mismo podr retirar la autorizacin de los tipos de
mquinas y marcas que no cumplan con los requisitos tcnicos o se hallen
obsoletos.
CAPTULO VII
DE LOS ESTABLECIMIENTOS GRFICOS AUTORIZADOS
Art. 44.- Autorizaciones a los establecimientos grficos.- El Servicio de Rentas
Internas autorizar a cada uno de los establecimientos grficos, para que
impriman comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes
de retencin, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
1. Tener como actividad econmica la impresin de documentos. Dicha
informacin deber estar consignada en el registro nico de contribuyentes.
2. Ser propietario o arrendatario exclusivo de la maquinaria que utilice para los
trabajos de impresin, mediante sistema offset, tipogrfico u otros que el Servicio
de Rentas Internas autorice expresamente. La maquinaria deber mantenerse en
los establecimientos declarados por el solicitante.
3. Haber presentado sus declaraciones tributarias, sus anexos cuando
corresponda y realizado el pago de las obligaciones declaradas.
4. Que la informacin proporcionada en el Registro nico de Contribuyentes, sea
la verificada por la Administracin Tributaria.
5. Disponer de lnea telefnica, fax y correo electrnico. Los nmeros de telfono y
fax, as como la direccin de correo electrnico debern constar en el Registro
nico de Contribuyentes.
6. Tener acceso a sistemas de cmputo e internet.
La autorizacin otorgada a los establecimientos grficos se mantendr en
vigencia, siempre y cuando estos cumplan con los requisitos sealados en este
artculo y con las obligaciones y deberes formales previstos en el Cdigo
Tributario, Ley de Rgimen Tributario Interno y dems normativa tributaria
pertinente.
El Servicio de Rentas Internas est facultado para otorgar autorizaciones a
establecimientos grficos que se encuentren ubicados en lugares donde no
existan los medios de comunicacin exigidos en este artculo.
El Servicio de Rentas Internas pondr a disposicin de los contribuyentes la forma
de consulta de los establecimientos grficos autorizados.
de
comprobantes
de
venta,
documentos
complementarios
Imprimir
comprobantes
de
venta,
documentos
complementarios
CAPTULO VIII
DE LA AUTORIZACIN TEMPORAL DE COMPROBANTES DE
VENTA, DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES
DE RETENCIN
Art. 48.- Uso temporal de documentos.- Proceder al uso temporal de
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retencin cuya impresin fue autorizada previamente, en los siguientes casos:
1. Cuando se cambie la direccin de la matriz del contribuyente o cualquiera de
sus establecimientos, siempre que dicho cambio haya sido declarado en el registro
nico de contribuyentes.
2. Cuando se haya modificado el nombre comercial o de fantasa del
contribuyente, siempre que dicho cambio haya sido registrado en el registro nico
de contribuyentes.
3. Cuando los documentos se empleen en ferias, eventos o exposiciones
temporales en cuyo caso la informacin de la ubicacin de la feria, evento o
exposicin deber ser consignada en cualquier forma en los documentos que se
emitan.
4. Cuando se cambien o modifiquen nombres, apellidos, denominacin o razn
social del contribuyente, siempre que dicho cambio haya sido declarado en el
registro nico de contribuyentes.
5. En los dems casos que expresamente autorice el Servicio de Rentas Internas.
CAPTULO IX
DE LA BAJA Y ANULACIN DE COMPROBANTES DE VENTA,
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE
RETENCIN
Art. 49.- Motivos para dar de baja.- Los contribuyentes debern dar de baja
comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retencin que no vayan a ser utilizados, para lo cual presentarn la
correspondiente declaracin de baja ante el Servicio de Rentas Internas en el
plazo mximo de quince das hbiles, cuando se produzcan los siguientes hechos:
1. Vencimiento del plazo de vigencia de los documentos.
2. Cierre del establecimiento.
3. Cierre del punto de emisin.
4. Deterioro de los documentos.
5. Robo, hurto o extravo de los documentos.
6. Cese de operaciones.
7. Existencia de fallas tcnicas generalizadas en los documentos.
8. Prdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar
contabilidad del emisor.
9. Cambio de nombres, apellidos, razn social, denominacin, direccin u otras
condiciones del emisor que hayan sido registradas en el RUC.
10. Suspensin por parte del Servicio de Rentas Internas de la autorizacin para
emitir los documentos a los que se refiere este reglamento.
11. Falta de retiro, por parte del contribuyente, luego del plazo de tres meses, de
los trabajos de impresin solicitados. En este caso ser el mismo establecimiento
grfico autorizado, el que solicite la baja.
12. Cambio del rgimen impositivo del contribuyente.
13. Impresin de documentos sin solicitud del contribuyente. En este caso, el
contribuyente deber presentar la respectiva denuncia y reportar el hecho a la
Administracin Tributaria.
incautadas
provisionalmente,
la
ejercern
los
funcionarios
Octava.- Solamente las imprentas autorizadas podrn utilizar el logotipo del SRI
con la leyenda Establecimiento Grfico Autorizado. El uso indebido del logotipo
por parte de cualquier contribuyente ser denunciado ante las autoridades
pertinentes por encontrarse este protegido por la Ley de Propiedad Intelectual.
Direccin Nacional Jurdica Departamento de Normativa
Novena.- Ningn establecimiento podr imprimir y/o negociar para fines
educativos, documentos denominados: factura, recibo, nota de venta, etctera,
cuando estos no sean documentos autorizados por el Servicio de Rentas Internas.
Los establecimientos grficos estn autorizados a imprimir para su venta con fines
educativos los documentos que a travs de resolucin establezca el Servicio de
Rentas Internas, bajo el formato sealado en la misma.
Dcima.- (Agregada por el Art. 17 del D.E. 1414, R.O. 877, 23-I-2013).- Los
sujetos pasivos que hayan sido autorizados para emitir comprobantes de venta,
etencin y documentos complementarios electrnicamente mediante mensajes de
datos, no estn obligados a emitir y entregar de manera fsica dichos documentos.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.-
Los
contribuyentes
que
mantengan
comprobantes
de
venta,
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Dergase el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin
emitido mediante Decreto Ejecutivo No. 3055, publicado en el Registro Oficial No.
679 de 8 de octubre del 2002.
Segunda.- Las disposiciones constantes en resoluciones generales y circulares
expedidas por el Servicio de Rentas Internas que expresamente contradigan lo
previsto en el presente reglamento, dejarn de tener vigencia a partir de la
publicacin del presente reglamento.
De la ejecucin del presente decreto ejecutivo, que entrar en vigencia a partir de
su publicacin en el Registro Oficial, encrguese al Servicio de Rentas Internas.
Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a 15 de julio del 2010.