UNIVERSIDAD CENTRAL DEL

ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS

MATERIA:
ADMINISTRACION TRIBUTARIA

DR. VICTOR ALBUJA

EL ESTADO
Es una de las formas ms importantes de
organizacin social en el mundo. Est formado por
un conjunto de Instituciones soberanas dentro de un
territorio, dotadas de autoridad para establecer y
aplicar las normas que regulan a una sociedad, as
Como tambin sancionar su incumplimiento.
La Constitucin de la Repblica del Ecuador en su artculo 1 seala:
El Ecuador es un Estado Constitucional de derechos y justicia, social,
democrtico, soberano, independiente, unitario, intercultural,
plurinacional y laico. Se organiza en forma de repblica y se gobierna
de manera descentralizada

Uno de los principales objetivos del Estado es lograr un

desarrollo equilibrado, equitativo y sostenible en el tiempo de
los distintos sectores de la sociedad. Los instrumentos de los
que se vale para la consecucin de sus objetivos son las
polticas de Estado o polticas pblicas, a travs de las cuales
se van definiendo las diferentes prioridades polticas, sociales
y econmicas del pas.
La poltica econmica es una de las polticas de Estado ms
importantes, y es el mecanismo principal para consolidar el
crecimiento y el desarrollo econmico y social del pas.

LA POLTICA ECONMICA
Es el conjunto de estrategias y medidas econmicas que aplica el
Estado con el objetivo de alcanzar resultados socio-econmicos
previamente establecidos, siendo su fin ltimo lograr el bienestar de la
poblacin del pas.

La poltica econmica del Ecuador se encuentra recogida en el artculo

283 de la Constitucin del Ecuador:
El sistema econmico es social y solidario; reconoce al ser humano
como sujeto y fin; propende a una relacin dinmica y equilibrada
entre sociedad, Estado y mercado, en armona con la naturaleza; y
tiene por objetivo garantizar la produccin y reproduccin de las
condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen vivir. El
sistema econmico se integrar por las formas de organizacin
econmica pblica, privada, mixta, popular y solidaria, y las dems
que la Constitucin determine. La economa popular y solidaria se
regular de acuerdo con la ley e incluir a los sectores cooperativistas,

Objetivos de la Poltica Econmica

Se encuentran sealados en el artculo 284 de la Constitucin del
Ecuador
1. Asegurar una adecuada distribucin del ingreso y de la riqueza
nacional (entre la poblacin).
2. Incentivar la produccin nacional, la productividad y competitividad
sistmica, la acumulacin del conocimiento cientfico y tecnolgico,
la insercin estratgica en la economa mundial y las actividades
productivas complementarias en la integracin regional.
3. Asegurar la soberana alimentaria y energtica.
4. Promocionar la incorporacin del valor agregado con mxima
eficiencia, dentro de los lmites biofsicos de la naturaleza y el
respeto
a
la
vida
y
a
las
culturas.

5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la integracin

entre regiones, en el campo, entre el campo y la ciudad, en lo
econmico, social y cultural.
6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con
respeto a los derechos laborales.
7. Mantener la estabilidad econmica, entendida como el mximo nivel
de produccin y empleo sostenibles en el tiempo.
8. Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y servicios
en mercados transparentes y eficientes.
9. Impulsar un consumo social y ambientalmente responsable.

Instrumentos de la Poltica Econmica

La poltica econmica se instrumenta a travs de diversas polticas tanto
macroeconmicas, que afectan a toda la economa; como
microeconmicas, que afectan a los agentes que operan en ella.
Busca la estabilidad del valor del dinero, el pleno
empleo y prevenir desequilibrios s en la balanza de
Poltica
pagos. Utilizando mecanismos como la variacin
Monetaria
de la tasa de inters y la participacin en el
mercado de dinero.
Controla la oferta y la demanda de moneda
nacional- a partir de la dolarizacin, Ecuador no
Poltica de Tipo
aplica esta poltica ya que depende de las
de Cambio
decisiones de la autoridad monetaria de Estados
Unidos).
El Gobierno participa en la formacin de rentas,
salariales y no salariales, buscando la estabilidad
del nivel de precios- tambin se puede influir
Poltica de
sobre la distribucin de la renta, la regulacin del
Rentas
mercado de trabajo o la generacin de incentivos
productivos.

Poltica Fiscal

Es la encargada de obtener ingresos tributarios y

no tributarios para financiar los gastos pblicos,
con el fin de cumplir con los objetivos de poltica
pblica

EL SISTEMA TRIBUTARIO

El Servicio de Rentas Internas (S RI) es El encargado de determinar

recaudar y controlar tributos para el Estado a travs del sistema
impositivo o sistema tributario. Los ingresos tributarios obtenidos por el
SRI tienen como destino principal el Presupuesto General del Estado y
representan un porcentaje cada vez ms importante del total de ingresos
presupuestados.

LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN

EL ECUADOR de 2007 seala que el sistema tributario ecuatoriano
debe procurar que la base de la estructura impositiva se sustente en
aquellos impuestos que sirvan para disminuir las desigualdades y que
busquen una mayor justicia social. Por ese motivo, el SRI busca
aumentar la presin fiscal, primando los impuestos directos respecto a
los indirectos y los progresivos respecto a los proporcionales y
regresivos, as como reducir la evasin y la elusin tributarias.

PRINCIPALES IMPUESTOS DEL ECUADOR

IVA

RENTA

ICE

Es un impuesto indirecto que grava valor aadido en

cada fase del proceso de produccin y distribucin y se
genera el momento de realizar la transaccin de bienes y
servicios. Es un impuesto regresivo, la tasa de este
impuesto es la misma independientemente del nivel de
ingresos de las personas

Un impuesto directo que grava los ingresos o rentas que las

personas naturales o sociedades obtienen producto de sus
actividades econmicas una vez descontados los gastos
deducibles, es decir, grava a las utilidades. Es un impuesto
progresivo que grava con una mayor tasa impositiva a
quienes
obtienen
mayores
rentas.

Un impuesto sobre consumos especficos, que grava

ciertos bienes y servicios nacionales o importados,
detallados en el la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Desde el punto de vista econmico tambin es
considerado un impuesto regresivo.

El SRI es la institucin del Estado encargada de gestionar los ingresos del

mismo a travs de tributos, que entran a formar parte del Presupuest
General del Estado. La LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD
TRIBUTARIA EN EL ECUADOR de 2007 seala que el sistem
tributario ecuatoriano debe contribuir a disminuir las desigualdades en la
renta de la poblacin. Por ese motivo, el SRI busca aumentar la presin
fiscal primando los impuestos directos y progresivos as como reducir l
evasin y la elusin tributarias.

EVASIN FISCAL
O TRIBUTARIA

El impago voluntario y
premeditado de los impuestos que
determina la Ley

ELUSIN
TRIBUTARIA

Es no pagar un impuesto
amparndose en resquicios que
existan en la Ley. Ejemplo: ejercer
una actividad econmica desde una
empresa situada en un paraso fiscal

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

El Artculo 292 de la Constitucin seala que El Presupuesto General d

Estado es el instrumento para la determinacin y gestin de los ingresos
egresos del Estado, e incluye todos los ingresos y egresos del sector pblic
con excepcin de los pertenecientes a la seguridad social, la banca pblica, la
empresas pblicas y los gobiernos autnomos descentralizados.

El Presupuesto General del Estado es un document

contable en el que se recogen los ingresos y gasto
previstos por las distintas Instituciones del secto
pblico, durante un periodo de tiempo determinado
ejercicio fiscal, que generalmente corresponde a un ao.
El Presupuesto permite visualizar cules son lo
objetivos que persiguen las polticas pblicas en busc
del desarrollo y bienestar social y como se financia
dichos objetivos. Segn la Constitucin ecuatoriana, l
formulacin y ejecucin del Presupuesto debe estar e
concordancia con el Plan Nacional de Desarrollo (ar
293) y del buen vivir.

FASES DEL CICLO PRESUPUESTARIO

Define los ingresos que se esperan recaudar y su
distribucin, adems los recursos que se necesitarn
para financiar un posible dficit. Todas las
instituciones pblicas deben definir sus presupuestos
Formulacin
basados en sus objetivos de poltica. Se finaliza con el
anlisis y aprobacin del presupuesto por parte de la
Asamblea
Se entregan los recursos establecidos en
el presupuesto a lo largo del ejercicio
Ejecucin fiscal, los recursos se ejecutan a travs
del sistema presupuestario y financiero
(e-SIGEF).

Evaluacin
y Control

Se contabiliza, evala y
controla el destino de
los recursos entregados
a las unidades ejecutoras

Fuente: SRI

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO GENERAL

DEL ESTADO
SSe debe distinguir entre ingreso fiscal y entrada,
as
como entre gasto fiscal y salida o erogacin.
Los ingresos fiscales pueden ser corrientes o de capital y no dan
lugar a una obligacin de reembolso (recaudacin de impuestos).
Otras entradas que dan lugar a desembolsos (prstamos al sector
pblico), no son ingreso fiscal pero s una entrada.
Gastos fiscales son salidas de dinero (pago de intereses) y pueden
ser corrientes o de inversin.
Salida pago de un prstamo no es un gasto fiscal, ya que es el
pago de una obligacin

COMPONENTES DE LOS PRESUPUESTOS DEL

ESTADO

Presupuesto de
Ingresos

Presupuesto de
Gastos

Presupuesto de
Financiamiento

PRESUPUESTO DE INGRESOS
Son todos los recursos que el Estado obtiene.
Los ingresos deben diferenciarse los ingresos que provienen del
petrleo (ingresos petroleros) del resto de ingresos (no
petroleros) debido a la importancia del sector petrolero en el pas

Los ingresos petroleros se obtienen por exportaciones de crudo,

venta interna de derivados de petrleo (aunque estos productos
estn fuertemente subvencionados por lo que supone un costo
para
el
Estado)

CLASIFICACIN CONTABLE DE LOS INGRESOS

Ingresos Corrientes: son los que se obtienen de modo regular o peridico y

que no alteran de manera inmediata la situacin patrimonial del Estado.

Ingresos Tributarios: Impuestos, tasas, contribuciones especiales y

aranceles. Son administrados por el SRI, la Corporacin Aduanera
Ecuatoriana y otras instituciones pblicas. El IVA es el impuesto del que
mayor recaudacin obtiene el SRI.
Ingresos de la Seguridad Social: proceden de aportes personales y
patronales, fondo de reserva, contribuciones del Estado, aportes del sector
privado, la rentabilidad de las inversiones, intereses y multas, y otros
ingresos de
Transferencias corrientes: son los ingresos recibidos por las instituciones
pblicas provenientes de instituciones del mismo sector. (Ejem: los
traspasos presupuestarios para pago de indemnizaciones)
Aporte fiscal corriente: son transferencias que reciben las distintas
instituciones del Estado de la caja fiscal para financiar sus gastos corrientes

Ingresos de Capital: Son recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que
alteran la situacin patrimonial del Estado (Recuperacin de inversiones y ventas de
activos productivos o improductivos).

Ingresos Petroleros: provienen de la venta de petrleo crudo sin refinar y derivados del
proceso de refinamiento del mismo. La Constitucin establece que todos los ingresos
petroleros ingresan al Presupuesto del Gobierno Central para financiar inversiones
exclusivamente, nunca para financiar gasto corriente.
Transferencias y donaciones de capital: es un ingreso que se origina fuera de
gobierno central (cuentas, fondos especiales y donaciones del sector privado interno y
externo para sufragar inversiones de capital como la realizacin de obras pblicas o la
amortizacin de deuda)
Aporte Fiscal de capital: son los ingresos con cargo a recursos fiscales para cubrir
gastos para la ejecucin de proyectos de inversin.

Ingresos de Financiamiento
Son fuentes adicionales de fondos obtenidos por el Estado, a travs de la captacin de
ahorro interno o externo, para financiar prioritariamente proyectos de inversin. Estn
conformados por el financiamiento pblico (recursos provenientes de la colocacin de
ttulos y valores y de la contratacin de deuda pblica interna y externa), saldos
disponibles, que comprenden el financiamiento por saldos sobrantes de caja y bancos que
poseen las instituciones pblicas y de las cuentas pendientes por cobrar por derechos

PRESUPUESTO DE GASTOS
Son los desembolsos que el Estado realiza para financiar las
polticas econmicas, que buscan conseguir el desarrollo
econmico y social del pas. Los gastos pblicos tambin
financian el funcionamiento de las Instituciones del Estado.
Las prioridades de gasto del Estado ecuatoriano son:
Lograr una mayor cobertura del gasto social fundamentalmente
en salud y educacin, a travs del incremento de los gastos de
inversin.
Impulsar la redistribucin del ingreso a travs de una poltica
de subsidios, garantizando condiciones mnimas de bienestar y
la generacin de oportunidades para los sectores marginados.
Fomentar la reactivacin productiva y reorientar el desarrollo
del
capital
humano.

CLASIFICACIN CONTABLE DE LOS GASTOS

Gastos Corrientes: son los gastos destinados por el Estado para

adquirir bienes y servicios necesarios para el desarrollo de las
actividades operacionales de administracin y para transferencias
corrientes, estn conformados por:
Gastos en Personal: las remuneraciones del personal de las
entidades que forman parte del Presupuesto General del Estado
Prestaciones de la Seguridad Social: los gastos que deben
destinarse a las prestaciones en beneficio de los afiliados al
IESS. (pensiones de los jubilados, seguros sociales como el
campesino o el de enfermedad y maternidad, fondos de
vivienda, contingencia o fondos de reserva).
Bienes y servicios de consumo: son los bienes y servicios que
las distintas Instituciones del Estado pretenden consumir
necesarios
para
su
funcionamiento
operacional.

 Gastos financieros y otros gastos: gastos destinados al pago

de intereses, descuentos, comisiones y otros gastos generados
por la deuda pblica interna y externa.
Transferencias
corrientes:
son
subvenciones sin
contraprestacin a favor de instituciones privadas
fundaciones y organizaciones sin fines de lucro siempre que
contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas del
plan operativo. Tambin incluyen las cuotas y convenios con
instituciones nacionales y organismos internacionales. No se
incluyen las transferencias entre instituciones del gobierno
central.

GASTOS DE PRODUCCIN
Son gastos operacionales incurridos por las empresas y otros entes
pblicos que producen bienes y servicios. Incluyen los gastos de
personal de produccin y bienes y servicios intermedios

GASTOS DE INVERSIN
Son gastos para financiar proyectos de inversin solicitados por
las instituciones pblicas que ha sido aprobado por
SENPLADES. Incluye gastos de personal para inversin, bienes y
servicios para inversin, obras pblicas, transferencias y
donaciones para inversin y otros gastos de inversin.

GASTOS DE CAPITAL
Son los gastos destinados a la adquisicin de bienes de larga
duracin (muebles e inmuebles, tangibles e intangibles) necesarios
para el cumplimiento de los objetivos y las metas de los planes

RESULTADO PRESUPUESTARIO
Es la diferencia entre Ingresos y Gastos tanto corrientes como de
capital, as como la diferencia entre ingresos y aplicaciones del
financiamiento.
El resultado puede ser:
Supervit: Ingresos mayores que gastos.
Dficit: Gastos mayores que ingresos.
Equilibrio: Cuando los ingresos y gastos son iguales, este tipo
de resultado tambin se lo conoce como dficit cero.
El ingreso menos el consumo corriente refleja el ahorro,