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¿Cómo identificar riesgos de fraude? Un factor de fraude es una situación que ocurre dentro

¿Cómo identificar riesgos de fraude?

¿Cómo identificar riesgos de fraude? Un factor de fraude es una situación que ocurre dentro de

Un factor de fraude es una situación que ocurre dentro de la compañía y puede llevar a que la probabilidad de ocurrencia de un fraude sea alta.

Dentro del trabajo realizado por el Revisor Fiscal o Auditor en el proceso de planeación de la auditoría, es importante identificar riesgos de fraude y evaluar como la administración de la compañía responde con controles a estos riesgos.

Existen dos tipos de fraude a identificar por parte del Revisor Fiscal o Auditor:

1) Malversación de activos: Se refiere a las actividades que realiza un empleado con el fin de lucrarse con los recursos de la compañía.

Ejemplo:

Capturado ex tesorero de Bavaria

Por el presunto robo de 1.400 millones de pesos deberá responder el ex jefe de tesorería de la compañía cervecera Bavaria, Carlos Germán Quintero, capturado el pasado domingo en el aeropuerto El Dorado.

Quintero, presuntamente, estaba sacando plata a través de cheques para pagar deudas personales. Ante estas operaciones inusuales los bancos llamaron la atención a la compañía lo que hizo que se empezara a investigar el presunto desfalco.

Noticia tomada de la revista semana.com del 14 de julio de 2008

www.nasaudit.com, es una Red de Conocimientos especializada en Auditoría Integral.

2) Información financiera fraudulenta: Se refiere a las actividades realizadas por la administración de la

2) Información financiera fraudulenta: Se refiere a las actividades realizadas por la administración de la compañía que buscan mostrar unos estados financieros que no reflejan la realidad de la compañía y buscan obtener algún tipo de beneficio o encubrir alguna situación en los estados financieros (“estados financieros maquillados”):

Ejemplo:

Enron, que se declaró en bancarrota el 2 de diciembre de 2001. La que fuera séptima compañía norteamericana realizó transacciones fraudulentas en sus estados financieros que le permitieron mostrar de forma engañosa sus resultados. En total, Enron infló sus beneficios en casi 1.000 millones de dólares (1.100 millones de euros) en tan sólo un año (de septiembre de 2000 a septiembre de 2001). Arthur Andersen, la empresa auditora encubrió los tejemanejes de Enron.

Los 21.000 empleados y 4.500 jubilados de la empresa, cuyos ahorros estaban depositados en acciones de ENRON, asistieron impotentes al desplome de la cotización (una acción que terminó valiendo unos pocos centavos), sin poder vender porque la legislación sobre fondos de pensiones se lo impedía.

Noticia tomada de www.elpais.com

pensiones se lo impedía. Noticia tomada de www.elpais.com www.nasaudit.com, es una Red de Conocimientos especializada

www.nasaudit.com, es una Red de Conocimientos especializada en Auditoría Integral.

Factores de fraude:

Factores de fraude: Los ejemplos aquí enunciados no pretenden abarcar todas las situaciones, simplemente queremos que

Los ejemplos aquí enunciados no pretenden abarcar todas las situaciones, simplemente queremos que sirvan de guía para facilitar la identificación de riegos de fraude.

Factor de fraude

Riesgo de fraude

 

Interés por parte de la administración de la compañía de maquillar sus estados financieros de forma fraudulenta con el fin de satisfacer las expectativas de:

- Junta directiva

- Inversionistas

Presiones internas y/o externas para que la

- Entidades de vigilancia y control

compañía cumpla con las expectativas de:

Ejemplos:

- Aumentar sus activos de forma ficticia

Junta directiva

- Aumentar sus ingresos mediante ventas ficticias

Inversionistas

- Disminuir pasivos escondiendo obligaciones

Entidades de vigilancia y control

- Disminuir costos y gastos

Vulneración de controles por parte de la gerencia mediante la contabilización de transacciones Inusuales Significativas. (provisiones, ajustes, etc)

Transacciones significativas con vinculadas no reconocidas o reconocidas de forma incorrecta.

 

Interés por parte de los empleados de mostrar una buena gestión en las ventas y en el recaudo para obtener el beneficio de una bonificación y/o comisión.

Ejemplo:

Motivación de los empleados para cumplir con

las metas de la compañía en relación con las

ventas y el recaudo.

Ventas ficticias.

Jineteo de recaudos (cubrir saldos por cobrar de un cliente con el dinero de otro).

Reconocimiento de ingresos fraudulento (incluir ingresos de otros periodos en el periodo auditado).

 

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Ambiente de control débil dentro de la   organización. • Monitoreo deficiente • Pérdida de

Ambiente de control débil dentro de la

 

organización.

Monitoreo deficiente

Pérdida de inventarios por robo

Ausencia de controles

Estructura de la organización compleja o poco estable

Pérdida de efectivo por robo

Pérdida de propiedad, planta y equipo por robo.

Comunicación no efectiva

Segregación de funciones no efectiva.

Mala actitud por parte del cliente a los

Posibles errores o irregularidades en los

requerimientos de los auditores.

estados financieros.

Alta participación de la gerencia en la

 

selección de políticas contables o la

Posibles irregularidades en los estados

financieros.

determinación de estimados significativos.

Situaciones ocurridas en años anteriores que

 

muestran fraudes y/o violación a leyes y

Posibles irregularidades en los estados

financieros.

reglamentos.

Interés por parte de la gerencia de minimizar

 

sus utilidades para declarar impuesto de renta

bajo.

Manipulación de las utilidades por parte de la

administración de la compañía.

Cambios frecuentes de los asesores legales o

Posibles errores o irregularidades en los

auditores.

estados financieros.

Hasta pronto!

Equipo de Trabajo Nasaudit Aportamos valor a través de nuestro conocimiento. Bogotá D.C. / Colombia info@nasaudit.com

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