Cmo identificar riesgos de fraude?

Un factor de fraude es una situacin que ocurre dentro de la compaa y puede llevar a
que la probabilidad de ocurrencia de un fraude sea alta.
Dentro del trabajo realizado por el Revisor Fiscal o Auditor en el proceso de planeacin de
la auditora, es importante identificar riesgos de fraude y evaluar como la administracin
de la compaa responde con controles a estos riesgos.
Existen dos tipos de fraude a identificar por parte del Revisor Fiscal o Auditor:
1) Malversacin de activos: Se refiere a las actividades que realiza un empleado con
el fin de lucrarse con los recursos de la compaa.
Ejemplo:
Capturado ex tesorero de Bavaria
Por el presunto robo de 1.400 millones de pesos deber responder el ex jefe de tesorera
de la compaa cervecera Bavaria, Carlos Germn Quintero, capturado el pasado
domingo en el aeropuerto El Dorado.
Quintero, presuntamente, estaba sacando plata a travs de cheques para pagar deudas
personales. Ante estas operaciones inusuales los bancos llamaron la atencin a la
compaa lo que hizo que se empezara a investigar el presunto desfalco.
Noticia tomada de la revista semana.com del 14 de julio de 2008

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2) Informacin financiera fraudulenta: Se refiere a las actividades realizadas por la

administracin de la compaa que buscan mostrar unos estados financieros que
no reflejan la realidad de la compaa y buscan obtener algn tipo de beneficio o
encubrir alguna situacin en los estados financieros (estados financieros
maquillados):
Ejemplo:
Enron, que se declar en bancarrota el 2 de diciembre de 2001. La que fuera sptima
compaa norteamericana realiz transacciones fraudulentas en sus estados financieros
que le permitieron mostrar de forma engaosa sus resultados. En total, Enron infl sus
beneficios en casi 1.000 millones de dlares (1.100 millones de euros) en tan slo un ao
(de septiembre de 2000 a septiembre de 2001). Arthur Andersen, la empresa auditora
encubri los tejemanejes de Enron.
Los 21.000 empleados y 4.500 jubilados de la empresa, cuyos ahorros estaban
depositados en acciones de ENRON, asistieron impotentes al desplome de la cotizacin
(una accin que termin valiendo unos pocos centavos), sin poder vender porque la
legislacin sobre fondos de pensiones se lo impeda.
Noticia tomada de www.elpais.com

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Factores de fraude:
Los ejemplos aqu enunciados no pretenden abarcar todas las situaciones, simplemente
queremos que sirvan de gua para facilitar la identificacin de riegos de fraude.
Factor de fraude

Riesgo de fraude
Inters por parte de la administracin de la
compaa de maquillar sus estados financieros
de forma fraudulenta con el fin de satisfacer las
expectativas de:
- Junta directiva
- Inversionistas

Presiones internas y/o externas para que la

- Entidades de vigilancia y control

compaa cumpla con las expectativas de:

Ejemplos:
- Aumentar sus activos de forma ficticia

Junta directiva
Inversionistas
Entidades de vigilancia y control

- Aumentar sus ingresos mediante ventas ficticias

- Disminuir pasivos escondiendo obligaciones
- Disminuir costos y gastos

Vulneracin de controles por parte de la

gerencia mediante la contabilizacin de
transacciones Inusuales Significativas.
(provisiones, ajustes, etc)
Transacciones significativas con vinculadas no
reconocidas o reconocidas de forma incorrecta.
Inters por parte de los empleados de mostrar
una buena gestin en las ventas y en el
recaudo para obtener el beneficio de una
bonificacin y/o comisin.
Ejemplo:
Motivacin de los empleados para cumplir con
las metas de la compaa en relacin con las
ventas y el recaudo.

Ventas ficticias.
Jineteo de recaudos (cubrir saldos por
cobrar de un cliente con el dinero de
otro).
Reconocimiento de ingresos
fraudulento (incluir ingresos de otros
periodos en el periodo auditado).

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Ambiente de control dbil dentro de la

organizacin.

Monitoreo deficiente
Ausencia de controles
Estructura de la organizacin compleja
o poco estable
Comunicacin no efectiva
Segregacin de funciones no efectiva.

Prdida de inventarios por robo

Prdida de efectivo por robo
Prdida de propiedad, planta y equipo
por robo.

Mala actitud por parte del cliente a los

Posibles errores o irregularidades en los

requerimientos de los auditores.

estados financieros.

Alta participacin de la gerencia en la

seleccin de polticas contables o la
determinacin de estimados significativos.
Situaciones ocurridas en aos anteriores que
muestran fraudes y/o violacin a leyes y
reglamentos.
Inters por parte de la gerencia de minimizar
sus utilidades para declarar impuesto de renta
bajo.

Posibles irregularidades en los estados

financieros.

Posibles irregularidades en los estados

financieros.

Manipulacin de las utilidades por parte de la

administracin de la compaa.

Cambios frecuentes de los asesores legales o Posibles errores o irregularidades en los

auditores.

estados financieros.

Hasta pronto!

Equipo de Trabajo Nasaudit

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