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ICMS/RJ - Tratamento tributrio especial - Carter regional - Estabelecimentos industriais

Lei n 6.979, de 31.03.2015 - DOE RJ de 01.04.2015

Dispe sobre tratamento tributrio especial de carter regional aplicado a estabelecimentos industriais do Estado do Rio de
Janeiro.

O Governador do Estado do Rio de Janeiro

Fao saber que a Assemblia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a seguinte Lei:

Art. 1 Fica criado Tratamento Tributrio Especial de ICMS com o objetivo de reduzir as desigualdades regionais no Estado do Rio de Janeiro.
Art. 2 Podero ser enquadrados no Tratamento Tributrio Especial referido no artigo 1 desta Lei os estabelecimentos industriais localizados
nos seguintes municpios ou distritos industriais:
I - Municpios: Aperib, Areal, Bom Jardim, Bom Jesus do Itabapoana, Cambuci, Campos dos Goytacazes, Cantagalo, Carapebus, Cardoso
Moreira, Carmo, Comendador Levy Gasparian, Conceio de Macabu, Cordeiro, Duas Barras, Engenheiro Paulo de Frontin, Italva, Itaocara,
Itaperuna, Laje do Muria, Macuco, Mendes, Miguel Pereira, Miracema, Natividade, Paraba do Sul, Paty de Alferes, Porcincula, Quissam, Rio
das Flores, So Fidlis, Santa Maria Madalena, Santo Antnio de Pdua, So Francisco do Itabapoana, So Joo da Barra, So Jos de Ub,
So Sebastio do Alto, So Jos do Vale do Rio Preto, Saquarema, Sapucaia, Sumidouro, Trajano de Morais, Trs Rios, Valena, Vassouras e
Varre Sai;
II - Distritos Industriais: de Barra do Pira, de Japeri, de Paracambi, de Pinheiral, da Posse (Petrpolis) e da Companhia de Desenvolvimento
Industrial do Estado do Rio de Janeiro - CODIN, no Municpio de Queimados.
1 Para enquadramento no Tratamento Tributrio Especial previsto neste artigo no ser considerada industrializao a alterao do
produto pela simples colocao de embalagem.
2 O disposto no 1 no se aplica aos casos em que os procedimentos operacionais de embalagem dos produtos estejam
estabelecidos/fixados/determinados em normativos Federais.
Art. 3 Fica concedido aos estabelecimentos de que trata o artigo 2 desta Lei diferimento do ICMS nas seguintes operaes:
I - importao de mquinas, equipamentos, peas, partes e acessrios destinados ao seu ativo fixo, sem similar produzido no Estado do Rio
de Janeiro;
Nota: Ver Decreto n 45.237 , de 29.04.2015, DOE RJ de 30.04.2015, que regulamenta a comprovao de no similaridade com
mercadorias produzidas no Estado do Rio de Janeiro, prevista neste inciso, com efeitos a paritr de 01.04.2015.
II - aquisio interna de mquinas, equipamentos, peas, partes e acessrios destinados ao seu ativo fixo;
III - aquisio interestadual de mquinas, equipamentos, peas, partes e acessrios destinados ao seu ativo fixo, no que se refere ao
diferencial de alquota, sem similar produzido no Estado do Rio de Janeiro;
Nota: Ver Decreto n 45.237 , de 29.04.2015, DOE RJ de 30.04.2015, que regulamenta a comprovao de no similaridade com
mercadorias produzidas no Estado do Rio de Janeiro, prevista neste inciso, com efeitos a paritr de 01.04.2015.
IV - importao de matria-prima e outros insumos destinados ao seu processo industrial, exceto material de embalagem, sem similar
produzido no Estado do Rio de Janeiro;
Nota: Ver Decreto n 45.237 , de 29.04.2015, DOE RJ de 30.04.2015, que regulamenta a comprovao de no similaridade com
mercadorias produzidas no Estado do Rio de Janeiro, prevista neste inciso, com efeitos a paritr de 01.04.2015.
V - aquisio interna de matria-prima, outros insumos e material de embalagem destinados ao seu processo industrial, exceto energia, gua
e materiais secundrios, observado o disposto no artigo 4 desta Lei.
1 O imposto diferido na forma dos incisos I a III do caput deste artigo ser de responsabilidade do adquirente e recolhido no momento da
alienao ou eventual sada dos respectivos bens, tomando-se como base de clculo o valor da alienao, aplicando-se a alquota normal de
destino da mercadoria e no se aplicando o disposto no artigo 39 do Livro I do Regulamento do ICMS (RICMS/00), aprovado pelo Decreto n
27.427 , de 17 de novembro de 2000.
2 O imposto diferido na forma dos incisos IV e V do caput deste artigo ser pago englobadamente com as sadas dos produtos, no se
aplicando o disposto no artigo 39 do Livro I do RICMS/00.
3 O diferimento na forma dos incisos I e IV do caput deste artigo s se aplica s mercadorias importadas e desembaraadas pelos portos e
aeroportos fluminenses.
4 Caso a matria-prima e outros insumos adquiridos nos termos dos incisos IV e V do caput deste artigo sejam remetidos para
industrializao em estabelecimento diverso do enquadrado no tratamento tributrio especial de que trata essa lei, ficar o estabelecimento
enquadrado responsvel pelo recolhimento do imposto diferido, o qual ser exigvel com base na data da respectiva entrada da mercadoria,
com os acrscimos cabveis, a ser calculado pela aplicao da alquota normal do imposto sobre o valor da operao de entrada das matriasprimas e outros insumos, vedado o aproveitamento de qualquer crdito fiscal.
5 O pagamento do imposto a que se refere o 4 deste artigo deve ser feito em documento de arrecadao em separado.

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Art. 4 No se aplica o diferimento previsto nos incisos IV e V do caput do artigo 3, s operaes de aquisio de ao e seus produtos
destinados ao processo produtivo do estabelecimento enquadrado, ficando concedido, s operaes de aquisio interna dos mesmos, o
benefcio da iseno.
1 Ser exigido do fornecedor dos insumos de que trata o caput deste artigo o estorno de crdito fiscal, conforme disposto no inciso I do
artigo 37 da Lei n 2.657/1996 .
2 Caso a matria-prima e outros insumos adquiridos com iseno de que trata o caput deste artigo, sejam remetidos para industrializao
em estabelecimento diverso do enquadrado no tratamento tributrio especial de que trata essa lei, ficar o estabelecimento enquadrado
responsvel pelo recolhimento do imposto no debitado em decorrncia da referida iseno, o qual ser exigvel com base na data da
respectiva entrada da mercadoria, com os acrscimos cabveis, a ser calculado atravs da aplicao da alquota normal do imposto sobre o
valor da operao de entrada das matrias-primas e outros insumos, vedado o aproveitamento de qualquer crdito fiscal.
3 O pagamento do imposto a que se refere o 2 deste artigo deve ser feito em documento de arrecadao em separado.
Art. 5 Para o estabelecimento industrial enquadrado no tratamento tributrio especial de que trata esta Lei, em substituio sistemtica
normal de apurao de crditos e dbitos fiscais, o imposto a ser recolhido corresponde aplicao de 2% (dois por cento) sobre o valor das
operaes de sada interna e interestadual, por transferncia e por venda, deduzidas as devolues, vedado o aproveitamento de qualquer
crdito fiscal.
1 O valor do ICMS prprio destacado nas notas fiscais referentes s sadas beneficiadas na forma do caput deste artigo deve ser calculado
pela aplicao da alquota normal de destino da mercadoria, observado o disposto no 2 deste artigo.
2 Nas sadas internas de ao beneficiado, argamassa, vidro temperado e produto plstico fabricado a partir de resinas petroqumicas, o
valor do ICMS prprio destacado nas notas fiscais referentes s sadas desses produtos deve ser calculado pela aplicao da alquota de 12%
(doze por cento).
3 No percentual mencionado no caput deste artigo, considera-se includa a parcela de 1% (um por cento), destinada ao Fundo Estadual de
Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais - FECP, institudo pela Lei n 4.056 , de 30 de dezembro de 2002, percentuais estes que sero
mantidos no caso de extino do referido Fundo.
4 A sada e o respectivo retorno de mercadoria destinada a conserto, reparo ou industrializao gozam de suspenso do imposto, em
conformidade com o Convnio AE- 15/74 , de 11 de dezembro de 1974, observadas as condies estabelecidas pelo Regulamento do ICMS do
Estado do Rio de Janeiro - RICMS, Decreto n 27.427 , de 17 de novembro de 2000.
5 Na hiptese de haver saldo credor no estabelecimento destinatrio, a partir de crdito decorrente da operao de transferncia interna
do estabelecimento industrial a que se refere o caput deste artigo para outro estabelecimento da mesma empresa ou da sada para empresas
interdependentes, fica obrigado o estabelecimento destinatrio a efetuar estorno do referido saldo credor, em cada perodo de apurao do
imposto.
Art. 6 No se aplica o disposto no artigo 5 desta Lei nas operaes de venda interna realizadas a consumidor final, no contribuinte do
imposto, exceto quando as referidas operaes forem destinadas a pessoa jurdica de direito pblico ou rgo da administrao direta, sem
personalidade jurdica, e, ainda, a estabelecimento hospitalar ou clnica mdica e se tratar de venda de mercadoria destinada ao exerccio da
atividade fim dos referidos estabelecimentos.
1 As operaes de venda interna a consumidor final, no contribuinte do imposto, no excetuadas no caput deste artigo, sero tributadas
pela alquota de 12%, tendo como base de clculo o valor da referida operao, vedado o aproveitamento de crditos de operaes
anteriores.
2 As operaes referidas no 1 deste artigo, tm seu valor limitado a 10% (dez por cento) do valor total das vendas e transferncias
realizadas pelo estabelecimento a cada ano.
Art. 7 As operaes de venda de resduo ou matria-prima inaproveitvel em processo industrial do estabelecimento enquadrado no
tratamento tributrio especial de que trata esta Lei, ainda que por razes de escala de produo (sobras), ser tributada pela alquota normal
do imposto, tendo como base de clculo o valor da referida operao, sem aproveitamento de qualquer crdito fiscal.
1 O pagamento do imposto a que se refere o caput deste artigo deve ser feito em documento de arrecadao em separado.
2 O disposto neste artigo aplica-se tambm ao estabelecimento industrial enquadrado nesta Lei quando realizar as seguintes operaes:
I - de revenda de mercadoria;
II - de industrializao por encomenda de outros contribuintes.
Art. 8 O contribuinte interessado em se enquadrar no Tratamento Tributrio Especial de que trata esta Lei, dever apresentar o pleito
Companhia de Desenvolvimento Industrial do Estado do Rio de Janeiro- CODIN, atravs do preenchimento de Carta Consulta, de acordo com
modelo por esta fornecido.
1 O pleito ser analisado pela CODIN e posteriormente submetido Comisso Permanente de Polticas para o Desenvolvimento do Estado
do Rio de Janeiro - CPPDE criada pelo Decreto n 44.036/2013 para deliberao.
2 A CPPDE dever deliberar em at 60 (sessenta) dias, contados da data de protocolo da Carta Consulta na CODIN, concedendo ou
negando o enquadramento, servindo-se de parecer do Presidente da referida Comisso, para expor as razes de decidir.
3 Na hiptese da CPPDE no deliberar no prazo previsto no 2 deste artigo, o contribuinte fica enquadrado de forma tcita.
4 Em caso de negativa de enquadramento, a qual deve ser fundada em questes de relevante assimetria tributria e desequilbrio na
concorrncia, cabvel reexame da deciso da CPPDE, mediante nova solicitao da empresa interessada, com informaes adicionais que
justifiquem a mudana de entendimento em relao ao pleito negado, dirigida diretamente referida Comisso, que decidir no prazo de 90
(noventa) dias.
5 Ao documento de deliberao da CPPDE, favorvel ao enquadramento, ser anexado Termo de Compromisso a ser firmado pelo
contribuinte no ato de cincia.
6 Para utilizar o tratamento tributrio especial o contribuinte dever entregar, na repartio fiscal de sua circunscrio, cpia da
deliberao de enquadramento com o Termo de Compromisso anexo bem como documento declarando que cumpre as condies desta Lei, ou
relatrio circunstanciado de que houve enquadramento tcito, nas condies previstas no 3 deste artigo, e informando que passar a
usufruir, a partir do ms seguinte, o respectivo tratamento tributrio especial, nos termos desta Lei.
Art. 9 O Tratamento Tributrio Especial de que trata esta Lei no se aplica no caso de descontinuidade de outras atividades da mesma
empresa ou grupo econmico localizado no territrio fluminense.
1 Para fins de aplicao deste artigo, no caracteriza descontinuidade de atividade a descontinuidade de produto, fabricado em

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determinado estabelecimento, desde que a arrecadao do referido estabelecimento no apresente queda em relao aos 12 (doze) meses
anteriores data em que o produto deixou de ser fabricado.
2 A descontinuidade de atividade ou a descontinuidade de produto, que seja consequncia de determinao ou recomendao formal de
rgo da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal, que tenha atribuio legal de regulao, normatizao,
controle ou fiscalizao na esfera do meio-ambiente ou da segurana pblica, no constitui justa causa para aplicao do caput deste artigo.
Art. 10. O Tratamento Tributrio Especial de que trata esta Lei no se aplica ao estabelecimento j instalado ou que venha a se instalar no
Estado do Rio de Janeiro, ainda que localizado em municpio ou distrito referido no artigo 2 desta Lei, que exera a atividade de extrao e
beneficiamento mineral e de fabricao de cimento de qualquer espcie, classificada na posio 2523 NBM/SHNCM bem como ao
estabelecimento que exera a atividade, principal ou secundria, classificada em um dos cdigos da NCM listados a seguir:
Grupo 29.1 - Fabricao de automveis, camionetas e utilitrios;
Grupo 29.2 - Fabricao de caminhes e nibus;
Grupo 29.3 - Fabricao de cabines, carrocerias e reboques para veculos automotores.
Art. 11. Ao Tratamento Tributrio Especial de que trata esta Lei no pode aderir o contribuinte que se enquadrar em qualquer uma das
seguintes situaes:
I - esteja irregular no Cadastro Fiscal do Estado do Rio de Janeiro;
II - tenha dbito para com a Fazenda Estadual, salvo se suspensa sua exigibilidade na forma do artigo 151 do Cdigo Tributrio Nacional;
III - participe ou tenha scio que participe de empresa com dbito inscrito na Dvida Ativa do Estado do Rio de Janeiro ou com inscrio
estadual cancelada ou suspensa em consequncia de irregularidade fiscal, salvo se suspensa sua exigibilidade na forma do artigo 151 do
Cdigo Tributrio Nacional;
IV - esteja irregular ou inadimplente com parcelamento de dbitos fiscais de que seja beneficirio;
V - tenha passivo ambiental transitado em julgado;
VI - tenha sido condenada administrativamente ou judicialmente por uso de mo de obra escrava ou anloga a escrava;
VII - esteja inscrito em Dvida Ativa do Estado do Rio de Janeiro, salvo se suspensa sua exigibilidade na forma do artigo 151 do Cdigo
Tributrio Nacional.
Art. 12. Perder o direito ao Tratamento Tributrio Especial de que trata esta Lei, com a consequente restaurao da sistemtica normal de
apurao do imposto, o contribuinte:
I - que apresentar qualquer irregularidade, durante a fruio dos benefcios desta Lei, assim entendida, aquela reconhecida em deciso
administrativa irrecorrvel, com relao ao cumprimento das condies nela estabelecidas;
II - que realizar qualquer tipo de operao comercial ou mudana societria que se caracterize como sucesso e que venha a resultar em
reduo da arrecadao, em relao aos 12 (doze) meses anteriores referida operao ou mudana societria, ou desativao de outro
estabelecimento integrante do grupo econmico, localizado no Estado do Rio de Janeiro, que realize negcios no mesmo ramo de atividade
industrial e mesmo produto;
III - que efetive relocalizao de domiclio tributrio ou aberturas de filiais que represente reduo no nvel de arrecadao de seus
estabelecimentos, em relao aos 12 (doze) meses anteriores referida relocalizao;
IV - que oferecer embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos a que estiver
obrigado, em especial o livro Registro de Controle da Produo e Estoque, bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens,
movimentao financeira, negcio ou atividade que estiver intimado a apresentar;
V - que oferecer resistncia a fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro
local onde se desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade;
VI - que estiver simulando operaes em seu estabelecimento.
1 O desenquadramento de ofcio do contribuinte, com a consequente perda do direito de que trata o caput deste artigo, dar-se- por
deliberao da CPPDE, que tambm dispor sobre a data a partir da qual o estabelecimento deve ser considerado desenquadrado, com a
consequente restaurao da sistemtica normal de apurao e cobrana do imposto.
2 A partir da cincia da deliberao de desenquadramento, o contribuinte ter 30 (trinta) dias para, espontaneamente, recolher o imposto
apurado pelas regrais normais de tributao desde a data de desenquadramento determinada pela CPPDE, com os devidos acrscimos legais.
Art. 13. O contribuinte que, espontaneamente ou de ofcio, for desenquadrado do Tratamento Tributrio Especial de que trata esta Lei
somente poder solicitar novo enquadramento depois de decorrido o prazo mnimo de 12 (doze) meses.
Art. 14. O estabelecimento industrial enquadrado no Tratamento Tributrio Especial de que trata esta Lei fornecer, semestralmente, s
Secretarias de Estado de Fazenda e de Desenvolvimento Econmico, Energia, Indstria e Servios, nos moldes por aquela fixada em ato
prprio, informaes econmico-fiscais referentes ao referido tratamento, sem prejuzo das demais obrigaes fixadas em legislao prpria.
Art. 15. O Tratamento Tributrio Especial somente se aplica sobre a parcela do ICMS prprio devido, ficando estabelecido como perodo de
utilizao para cada estabelecimento enquadrado, o mnimo de 180 (cento e oitenta) meses e o mximo de 240 (duzentos e quarenta) meses.
Art. 16. Por relevantes motivos econmico-fiscais, a CPPDE poder, no documento de deliberao, estabelecer limites para efeito de
utilizao do Tratamento Tributrio Especial quanto:
I - ao faturamento mximo;
II - s operaes a serem contempladas pelo Tratamento Tributrio Especial, no que se refere ao destino das mercadorias.
Pargrafo nico. Na hiptese de se verificar a existncia de relevante desequilbrio em determinada atividade econmica, devido ao
tratamento tributrio Especial desta Lei, os limites referidos nos incisos I e II do caput deste artigo podero ser aplicados a estabelecimento
j enquadrado, mediante proposio da CPPDE.
Art. 17. O municpio que, tomando como base a mdia dos 5 (cinco) anos anteriores publicao desta Lei, superar o crescimento de 200%
de seu valor adicionado, nas operaes relativas ao ICMS, mensurado em Unidade Fiscal de Referncia - UFIR-RJ, fica excludo do Tratamento
Tributrio Especial desta Lei, relativamente aos estabelecimentos que vierem a ser instalados no respectivo municpio ou distrito industrial
nele localizado, a partir do segundo ano seguinte quele em que o crescimento excedeu ao referido percentual.

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Pargrafo nico. Compete ao Secretrio de Estado de Desenvolvimento Econmico, Energia, Indstria e Servios, por meio de resoluo
editada at o ltimo dia do primeiro semestre de cada ano, estabelecer quais os municpios que superaram, no ano anterior, o crescimento de
que trata o caput deste artigo.
Art. 18. O Poder Executivo, mediante proposio da CPPDE, poder estabelecer por Decreto:
I - o conceito a ser adotado para definio de relevante assimetria tributria e desequilbrio na concorrncia;
II - o tratamento a ser adotado para a produo fora dos limites de que trata o artigo 16 desta Lei;
III - a metodologia para o clculo do valor adicionado de que trata o caput do artigo 17 desta Lei;
IV - outras questes que se faam necessrias ao cumprimento do disposto nesta Lei.
Art. 19. O Poder Executivo, por intermdio da CPPDE, encaminhar ao Poder Legislativo, anualmente, relatrio de acompanhamento dos
resultados alcanados com base na presente Lei.
Art. 20. O Executivo dever fazer publicar em dirio oficial anualmente, at o dia 10 de maro, relatrio detalhado de acompanhamento do
Tratamento Tributrio Especial, que contenha no mnimo:
I - A relao das empresas beneficirias, a receita do ano anterior e o total do ICMS recolhido no ano anterior;
II - A evoluo da arrecadao do ICMS recolhido nos dois ltimos anos, por municpio includo;
III - A evoluo dos empregos no setor industrial nos dois ltimos anos, por municpio includo;
IV - A relao das empresas desligadas com os respectivos fundamentos par ao desligamento;
V - A relao das novas empresas instaladas, por municpio.
Art. 21. No Termo de Compromisso referido no 5 do artigo 8 desta Lei ser includo compromisso de pagamento CODIN, a ttulo de
ressarcimento de despesas administrativas e operacionais, o equivalente a 0,05% (cinco centsimos por cento) do faturamento mdio
projetado para os 05 (cinco) primeiros anos de utilizao do Tratamento Tributrio Especial, limitado a 30.000 (trinta mil) UFIR-RJ,
considerando-se, quando couber, os limites de que trata o artigo 16 desta Lei.
Pargrafo nico. O comprovante do pagamento de que trata o caput deste artigo, dever ser entregue CODIN e uma cpia dever ser
anexada documentao apresentada repartio fiscal de circunscrio do estabelecimento, junto com a documentao de que trata o 6
do artigo 8 desta Lei.
Art. 22. Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao, ficando revogada a Lei Estadual n 5.636 de 06 de janeiro de 2010.
1 Os estabelecimentos enquadrados na Lei Estadual n 5.636/2010 ficam automaticamente enquadrados na presente Lei.
2 Fica garantido as empresas que por qualquer razo tenham perdido o benefcio da Lei n 5.636/2010 , a capacidade de solicitarem o
seu enquadramento na presente Lei.
Rio de Janeiro, 31 de maro de 2015
LUIZ FERNANDO DE SOUZA
Governador
Projeto de Lei n 153/2015
Autoria: Poder Executivo, Mensagem n 07/2015
Aprovado o Substitutivo da Comisso de Constituio e Justia

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