GESTIN TRIBUTARIA

UNIDAD N 2
TRIBUTACIN DE EMPRESAS

ARTCULO 14
Las rentas que se determinen a un
contribuyente sujeto al impuesto de
Primera Categora, se gravarn respecto
de ste de acuerdo con las normas del
Ttulo II (Arts. 19 al 51), sin perjuicio de
las partidas que deban agregarse a la
renta lquida imponible de esa categora
de acuerdo a este artculo.

ARTCULO 14
Ttulo II (Artculos 19 al 51):
Del impuesto cedular por categoras.
Primera Categora: De las rentas del capital y
de las empresas comerciales, industriales,
mineras y otras.
De los contribuyentes y de la tasa del
impuesto.
De los pequeos contribuyentes.

ARTCULO 14
De la Base Imponible.
De las Exenciones.
De la Correccin Monetaria de los Activos y
Pasivos.
De las Normas de Tributacin Internacional.
Segunda Categora: De las rentas del trabajo.
De la materia y tasa del impuesto.

ARTCULO 14
Los contribuyentes obligados a declarar
sobre la base de sus rentas efectivas segn
contabilidad completa, podrn optar por
aplicar disposiciones de las letras A) o B)
de este artculo.

ARTCULO 14 (Rentra Atribuida)

Artculo 14, Letra A:
Este esquema considera que la empresa deber
atribuir a los socios la totalidad de la utilidad
obtenida tras el pago del Impto. de 1 categora,
tomando como pauta el acuerdo de distribucin de
utilidades. Si este ltimo no existiera, las rentas se
atribuirn segn la participacin de los socios en la
sociedad.
En ambos casos esta informacin debe ser entregada al
SII.

ARTCULO 14 (Rentra Atribuida)

Este sistema est pensado para empresas
pequeas,
por
ej.,
sociedades
de
responsabilidad limitada, o cuyos socios son solo
personas naturales y que harn retiros altos de
las utilidades que perciban (se anticipa esta
situacin).

ARTCULO 14 (Rentra Atribuida)

Estos contribuyentes quedarn gravados con
una tasa del 25 % en el Impto. de 1 categora y
sus socios tendrn derecho a usar como crdito
el 100 % de este gravamen, al momento de
pagar su Impuesto Global Complementario
(IGC).

ARTCULO 14 (Rentra Atribuida)

Por ejemplo, si la empresa obtiene una utilidad
de $100, pagar $25 de impuesto de 1
categora. Y los restantes $75 se atribuirn a los
socios en la proporcin que les corresponda.
Cada uno tributar esa renta de acuerdo al
tramo en que est para el pago del Impuesto
Global Complementario, pero pudiendo
descontar en la totalidad lo ya pagado por la
empresa.

ARTCULO 14
(Semi integrado o Integracin parcial)
Artculo 14 Letra B:
Bajo este esquema, las empresas pagarn 27 %
de impuesto de 1 categora, y sus socios
podrn usar como crdito solo el 65 % de este
gravamen al momento de pagar su Impuesto
Global Complementario (IGC).
Adems, estos socios solo pagarn de IGC (o
adicional, si son extranjeros) por las rentas que
efectivamente se les distribuyen.

ARTCULO 14
(Semi integrado o Integracin parcial)
Este sistema est pensado para las empresas
ms grandes que, en general, tienen una poltica
intensiva en ahorro y no reparten la totalidad de
las utilidades (como las sociedades annimas).
En estos casos, mientras menor sea la
distribucin de utilidades que hagan, ms bajo
ser el impuesto a pagar.

ARTCULO 14
(Semi integrado o Integracin parcial)

Por ejemplo, si la empresa gana $100, tributa

$27 por primera categora. Si no reparte nada
del restante monto de utilidades a sus socios, no
pagan nada ms.

ARTCULO 14
(Semi integrado o Integracin parcial)
Si, en cambio, retira utilidades, en este caso la
carga tributaria del socio puede subir a un
mximo de 44,4 %. Si se asume que el socio
est en el tramo mximo del IGC (tasa del 35 %),
cuando retire los $73 restantes, debe pagar 35
% respecto del total de las utilidades. O sea
$35.

ARTCULO 14
(Semi integrado o Integracin parcial)
Pero podr descontar de ese monto $17,5, que
equivale al 65 % de los $27 ya pagados en
primera categora.
En total pagar una carga de $44,4 (en este
ejemplo: es la suma de $27 ms $17,4).

ARTCULO 14
En qu rgimen quedar una empresa?
Lo decidir cada contribuyente.
Pero en caso que la empresa no efecte la
opcin de elegir el sistema, por defecto
quedarn bajo uno u otro.

ARTCULO 14
Si el contribuyente es empresario individual de
responsabilidad limitada o sociedad de personas
(tiene solo socios que son personas naturales),
quedar en el rgimen de renta atribuida.
En los dems casos, como las sociedades
annimas o las sociedades de personas que
tengan como socios a personas jurdicas, el
rgimen por defecto ser el parcialmente
integrado.

Tasa de Impuesto a la Renta

Ao Tributario 2015

21%

Ao Tributario 2016

22,5 %

Ao Tributario 2017

24 %

Ao Tributario 2018

25 %

ARTCULO 14
Para mayor anlisis y detalle respecto a las
modificaciones introducidas al Art. 14 a travs
de la Ley 20.780 y que instruye sobre esta
materia, el alumno debe consultar las Circulares
emitidas por el SII.
Referencia: Circulares 66, 67 y 68.