AGENDA

1- NBCTG 38, 39 E 40 RECONHECIMENTO, MENSURAO E DIVULGAO DE INSTRUMENTOS

FINANCEIROS;

2- ALTERAES PROPOSTAS NO IAS 39(NBCTG 38)IMPAIRMENT DE ATIVOS FINANCEIROS

INSTRUMENTOS FINANCEIROS
rvore de deciso

O investidor controla isoladamente a

entidade?

Consolidar de acordo com o CPC 36 -

O investidor controla em conjutno a

R3 (IFRS 10)

investida?

Divulgar de acordo

Classificar os investimentos em

com o CPC 45

O investidor possui influncia

conjunto conforme CPC 19 - R2 (IFRS

significativa?

11)

(IFRS 12)

Registrar ativos, passivos, receitas e

Registrar pelo mtodo da equivalncia

despesas

patrimonial

Instrumento financeiro/ Outros IFRS

Divulgar de acordo

Divulgar de acordo

Divulgar de acordo

com o CPC 45

com o CPC 45

com o CPC 45

(IFRS 12) e outros IFRS

(IFRS 12)

(IFRS 12)

INSTRUMENTOS FINANCEIROS - CLASSIFICAO

ATIVOS
1- Emprstimos e recebveis;
2- Mantidos at a data de vencimento;
3-Disponvel para venda;
4-Mantidos para negociao;
PASSIVOS
1- Mantidos para negociao;
2- No mensurados ao valor justo;

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MENSURAO

ATIVOS
1- Emprstimos e recebveis custo amortizado a taxa de juros efetiva reconhecido em resultados;
2- Mantidos at a data de vencimento custo amortizado a taxa de juros efetiva reconhecido em resultados;
3- Disponvel para venda mensurado pelo valor justo. Ganhos e perdas relativos a diferena do valor justo para a
aplicao da taxa de juros efetiva deve ser reconhecido no PL;
4- Mantidos para negociao(inclui os passivos) mensurados pelo valor justo e reconhecidos no resultado;
5- Passivos no mensurados a valor justo mensurados pelo custo amortizado a taxa de juros efetiva e
reconhecidos no resultado.

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IMPAIRMENT DE ATIVOS FINANCEIROS
A NBCTG 38 estabelece um conceito de determinao de impairment de ativos financeiros baseado em 2 alicerces:

1- Evidncia objetiva de perda para itens individualmente relevantes;

2- Modelo de perdas incorridas para ativos agrupados.
Os conceitos de relevncia ou agrupamento refletem a poltica contbil de cada Companhia.
No existe um modelo estabelecido padro para fins de contabilizao no Brasil.
No caso de instituies financeiras o modelo atual o estabelecido pela Resoluo 2.682 do BACEN, que no adota
o conceito de perda incorrida.

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IMPAIRMENT DE ATIVOS FINANCEIROS
Crditos significativos(conforme definido na poltica contbil)
Se existir evidncia objetiva de impairment, ento deve ser analisado o crdito individualmente
quanto a previso de fluxo de caixa futuro e PARAR o reconhecimento de juros.
Se no existir evidncia objetiva de impairment ento deve ser avaliado o acesso coletivo
considerando o perodo de identificao de perdas. O reconhecimento de juros deve continuar.

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IMPAIRMENT DE ATIVOS FINANCEIROS
Na mensurao dos ativos financeiros deve ser utilizado o valor justo sempre que no atender as
caractersticas para contabilizao do custo amortizado ou quando for designado inicialmente nessa
categoria por resultar de divulgao de informao contbil mais relevante em funo de eliminar ou
reduzir significativamente inconsistncias de mensurao.
Reclassificaes ficam proibidas, exceto em raras situaes, quando o modelo de negcio da entidade
requerida a reclassificar os ativos e passivos financeiros afetados prospectivamente.
PERDA INCORRIDA PARA PERDA ESPERADA
A AVALIAO NO NVEL DE RISCO DEVE SER INDIVIDUAL E COLETIVA.
Deve ser adotado abordagem separada para ativos financeiros adquiridos com expectativa explcita de
perdas.

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ALTERAES PROPOSTAS NO IAS 39

VISO GERAL

Classificao de um ativo financeiro baseada em:

1-Caracterstica dos fluxos de caixa contratados, e;

2- Objetivo do modelo de negcio dos ativos

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ALTERAES PROPOSTAS NO IAS 39

CATEGORIAS DE MENSURAO DE ATIVOS

ATIVOS
Custo amortizado(emprstimos e recebveis);
Valor justo por meio de outros resultados abrangentes(PL);
Valor justo por meio de resultado;

PASSIVOS
Os designados como valor justo reconhecidos em resultados, as mudanas no valor justo em funo de mudanas
no seu prprio risco de crdito sero apresentadas em outros resultados abrangentes(PL).

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ALTERAES PROPOSTAS NO IAS 39

1-Nova metodologia de impairment para ativos financeiros classificados como emprstimos e recebveis substituindo
o modelo atual de perdas incorridas para o modelo de perdas esperadas.

2- Abordagem de mensurao dupla que requer o reconhecimento de perdas esperadas para os prximos 12 meses
e perdas esperadas para a vida do instrumento.

3-Abordagem simplificada disponvel para certos recebveis(comerciais, leasing e construo);

4-Modelo ser aplicado para ttulo de dvidas mensurados a custo amortizado ou valor justo, certas garantias e
compromissos de emprstimos, e para recebveis e de arrendamento. No dever incluir investimentos em ttulos
patrimoniais.

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ALTERAES PROPOSTAS NO IAS 39

POSSIVEIS IMPACTOS:

1- Discusso qualitativa detalhada de gesto de crdito e distino entre o bom e o mau ativo;
2- Divulgao de insumos e premissas utilizadas para determinar as perdas de crdito esperadas e o valor mnimo,
incluindo quaisquer alteraes e causa de mudanas;
3- A anlise quantitativa e qualitativa dos efeitos positivos e negativos significativos sobre as perdas por impairment
causadas por carteira especial e sua geografia;
4- Anlise comparativa de perdas esperadas frente as perdas efetivas com divulgao detalhada por grau de
notao de risco de crdito,incluindo o valor nominal, a vida til esperada e as perdas;

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ALTERAES PROPOSTAS NO IAS 39

Impacto significativo na entidade como um todo particularmente nas instituies financeiras;

Tendncia a resultar em provises para crditos de liquidao duvidosos maiores e mais volteis;

Publicado: 24/07/2014
Vigncia: 1/1/2018

Aplicao no Brasil depende de converso de norma brasileira