EMPRESA

Se entiende por empresa toda actividad econmica organizada por la produccin, transformacin, circulacin, administracin, o
custodia de bienes o para la prestacin de servicios. (Art. 25 C.
pueda realizar su actividad :
Persona: Propietarios
Administradores
Empleados
Capital: Aportes
Dinero
Mercancas
Maquinaria
Muebles
Otros bienes
Trabajo: Actividad para lograr el objetivo de la empresa;
Produccin de bienes
Compra y ventas de mercancas
Prestacin de servicio
SOCIEDADES
Clasificacin de las sociedades: De acuerdo con la forma de asociarse las sociedades pueden ser:
1- SOCIEDADES DE PERSONAS
a) SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE: Se forma por dos o mas personas, de las que por lo menos una tiene
responsabilidad limitada, (Art. 323 C. de Co.) en la razon social debe figurar el nombre o apellido de los socios que
tienen responsabilidad limitada, seguido de la expresin & Ca. S. En C. (Art. 324 C. de Co.)
b) SOCIEDADES COLECTIVA: Esta constituida por dos o mas personas, los socios pueden aportar dinero o bienes, y su
responsabilidad es ilimitada y solidaria. La razn social se forma con el nombre o apellido de uno o varios socios, seguido
de la expresin & Compaa, Hermanos, e Hijos o otra anloga. (Art. 303 C. de Co.)
2- SOCIEDADES DE CAPITAL
a) SOCIEDAD ANONIMAS: Se forman con un mnimo de cinco socios (Art. 374 C. de Co.) El capital aportado esta
representado en acciones (Art. 375 C. de Co.); la razn social se forma con el nombre que caracteriza a la empresa
seguido de la expresin S.A.
b) SOCIDAD EN COMANDITA POR ACCIONES: Se constituye por uno o mas socios con responsabilidad ilimitada y cinco o
mas socio con responsabilidad limitada. El capital esta representado en ttulos de igual valor (Art. 344 C. de Co.) se
distingue porque la razon social va acompaado de las iniciales S.C.A. (Sociedad en comandita por acciones).
3- SOCIEDADES MIXTAS
a) SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA: Los socios pueden ser minimo dos, mximo veinte y cinco(Art. 356 C.
de Co.). El capital esta dividido en cuotas de igual valor (Art. 354 C. de Co.) La razon social esta seguida de la palabra
limitada o de su abreviacin Ltda.. (Art. 357 C. de Co.)
4- SOCIEDAD SIN ANIMO DE LUCRO
Son entidades que persiguen exclusivamente fines sociales, culturales, deportivos y de servicios, sin animo de lucro.
CONSTITUCION DE UNA SOCIEDAD
La sociedad se constituir por escritura publica en la cual se expresara:
a) Nombre y domicilio de los socios o asociados, nacionalidad y documento de identificacin, cuando uno de los socios es
Persona Jurdica, la Ley, decreto o escritura de que deriva su existencia.
b) Clase o tipo de sociedad que se constituye y su nombre de acuerdo a cada tipo de sociedad.
c) Domicilio de la sociedad y sus sucursales
d) Objeto social: es la actividad o negocio de la sociedad haciendo una enumeracin clara y precisa de todas las actividades.

e)

Capital Social, la parte del mismo que se suscribe y la que se paga por cada asociado en el acto de la constitucin,. En las
sociedades por acciones deber expresarse el capital suscrito y pagado, la clase y el valor nominal de las acciones
representativas del capital.
f) La forma de administrar los negocios sociales, con indicacin de las atribuciones y facultades de los administradores.
g) La poca y la forma de convocar y constituir la asamblea o la junta de socios en sesiones ordinarias y extraordinarias
h) Las fechas de presentacin de informes, la forma de distribuir utilidades de cada ejercicio social, con indicacin delas
reservas que deban hacerse.
i) La duracin precisa de la sociedad y las causales de disolucin anticipada de la misma.
j) La forma de hacer la liquidacin al disolverla.
k) La forma de hacer la designacin de los rbitros o amigables o componentes.
l) Nombre del representante legal facultades y obligaciones.
m) Cuando la Ley lo determine facultades y obligaciones del Revisor Fiscal.
n) Las dems clusulas de acuerdo al tipo de sociedad (Art. 110 C. de Co.)
Nota: Copia de la escritura social ser inscrita en el registro mercantil de la Cmara de Comercio con jurisdiccin en el lugar
donde la sociedad establezca su domicilio principal. Si se abren sucursales o se fijan otros domicilios dicha escritura deber ser
registrada tambin en la Cmara de Comercio que correspondan a los lugares de dichas sucursales, si no pertenecen al mismo
distrito de la Cmara del domicilio principal (Art. 111 C. de Co.)
LOS COMERCIANTES
Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en algunas de las actividades que la Ley considera mercantil
Quienes son Comerciantes?
Para todos los efectos legales se presume que una persona ejerce el comercio en los siguientes casos:
1. Cuando se halla inscrita en el Registro Mercantil
2. Cuando tenga un establecimiento de Comercio abierto
3. Cuando se anuncia al publico como comerciante por cualquier medio
Obligaciones de los comerciantes
1. Matricularse en el Registro Mercantil
2. Inscribir en el Registro Mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los cuales la Ley exige esa
formalidad
3. Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones legales
4. Conservar, con arreglo a la Ley, la correspondencia y demas documentos relacionados con sus negocios o actividades.
5. Denunciar ante el Juez competente, la cesacin en el pago corriente de sus obligaciones mercantiles
6. Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal (Art. 19 C. de Co.)
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
Una vez matriculados los comerciantes deben adquirir la Licencia de funcionamiento a travs de la Alcalda Municipal. Es el
documento que le permite a un comerciante ejercer el comercio en un establecimiento publico cada Municipio o Ciudad tienes sus
facultades para determinar tramites y registros en su Jurisdiccin.
ENTRE OTROS
1. Copia del Registro Mercantil expedido por la Cmara de Comercio
2. Paz y salvo de la tesorera municipal por pago de Industria y Comercio
3. Patente de sanidad o concepto
4. Certificado de bomberos
5. Certificado expedidos por las oficinas de Planeacin Municipal y de Obras Publicas, de acuerdo con la actividad u
objeto social del comerciante.
6. Paz y salvo de Sayco y Acinpro.

LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACIN PATRIMONIAL

La partida doble es un principio universal introducido por Fray Lucas Paciolo, segn el cual si se debita una cuenta por un valor
debe acreditarse otra u otras por igual valor.
Cualquier operacin mercantil afecta por loo menos dos cuentas, una que se debita otra que se acredita.

Ejemplo:
Venta al contado de un terreno por $ 1000
1105 Caja
Debito

1504

Crdito

Debito

1000

Terrenos
Crdito
1000

Asiento Contable
Es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y en los libros de contabilidad. En el registro se pueden
presentar los siguientes tipos de asientos:

Asiento Simple: Cuando solo se afectan dos cuentas correspondientes a un debito y a un crdito

Ejemplo:
Compra de mercanca de contado por $ 200.000
Compras
Debito

Bancos

Crdito

Debito

200000

Crdito
200000

Asiento Compuesto: Cuando en el registro se afectan mas de dos cuentas tanto en el debito o en el crdito o en una de
ellas.

Ejemplo:
Venta de mercanca a crdito recibido un anticipo de $ 600.000
Caja

Cuentas por cobrar

Debito Crdito

Debito

150000

450000

Crdito

Ventas a crdito
Debito

Crdito
600000

ECUACIN PATRIMONIAL
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, Pasivo y Patrimonio de una empresa.
Para determinar el equilibrio entre estas cuentas se utiliza una formula matemtica conocida como ecuacin patrimonial
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO PASIVO
CUENTAS REALES Son las cuentas que representan valores, propiedades de la empresa, deudas obligaciones o patrimonio.
CUENTAS DE RESULTADO P Y G Determinan los ingresos y egresos y su utilidad.
PARA REGISTRAR UNA OPERACIN
Se deben identificar las cuentas que se afectan y el movimiento debito, crdito de cada una de ellas.
Teniendo en cuenta que las cuentas de Activo y de Gastos (Egresos) se debitan cuando aumentan y se acreditan cuando
disminuyen. Las cuentas de Pasivo, Patrimonio e ingresos se acreditan cuando aumenta y se debitan cuando disminuyen.

CUENTA: Es el nombre que se le utiliza para el registro ordenado y clasificado de las transacciones comerciales realizadas en
una empresa.
TRANSACCIN COMERCIAL: Es todo aquello que ocurre cuando tiene lugar cualquier intercambio financiero.
Ejemplo:
Cuando una empresa vende mercanca
Cuando compra un edificio
Obtiene dinero prestado
Paga a sus empleados etc.
EL PLAN UNICO DE CUENTAS
PUC
El Plan nico de Cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones econmicas realizadas por los comerciantes, con
el fin de permitir la transparencia de la informacin contable y, por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad.
(Art. 1 Decreto 2894 de 1994).
El plan est estructurado sobre la base de los siguientes niveles:
Clase: El primer digito
Grupo: Los dos primeros digito
Cuenta: Los cuatro primeros dgitos
Subcuenta:
Con siete o mas dgitos
Las clases que identifica el primer digito, son:
Clase 1 Activo
Cuentas que conforman el
Clase 2 Pasivo
Balance General
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Gastos
Cuentas que conforman
Clase 6 Costo de Venta
el Estado de Ganancias
Clase 7 Costo de produccin o de operacin
o Estado de Resultados
Clase 8 Cuentas de orden Deudoras
Detallan las Cuentas de
Clase 9 Cuentas de orden Acreedora
Orden
ACTIVO
Conjunto de cuentas que representan los bienes y los derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico, que en la
medida de su utilizacin son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el disponible,
las inversiones, los deudores, los inventarios, las propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las
valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldo de naturaleza debito.
CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS
CORRIENTES
Recuperables a
Corto Plazo

11- Disponible
12- Inversiones
13- Deudores
14- Inventarios

ACTIVOS
NO CORRIENTES

OTROS ACTIVOS

12- Inversiones
13- Deudores
15- Propiedad Planta
y Equipo

16- Intangibles
17- Diferidos
18- Otros activos
19- Valorizaciones

Depreciables
y no
Depreciables

11- DISPONIBLE : Representa las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total o parcial con que cuenta el
ente econmico y puede utilizar para fines generales o especficos, entre otros podemos mencionar Caja, los depsitos en Bancos
y otras entidades financieras.
12- INVERSIONES : Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de inters social,
ttulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por el ente econmico con carcter
temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer unas relaciones econmicas
con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.
13 DEUDORES : Se entiende como el valor de las deudas a cargos de terceros y a favor del ente econmico incluidas las
comerciales y las no comerciales se incluye el valor de la provisin pertinente, de naturaleza crdito, constituida para cubrir las
contingencias de prdida, la cual debe ser justificada, cuantificable y confiable.
14- INVENTARIOS : Son los artculos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y no renovables, que son
utilizados en procesos de transformacin, consumo alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los
negocios del ente econmico.
15- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO : Es el conjunto de las cuentas que registran los bienes de alquiler naturaleza que posea
el ente econmico, con carcter permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que
prestan en la produccin de bienes y servicios, por definicin no destinados para la venta en el curso normal de los negocios y
cuya vida til exceda de un ao.
La propiedad planta y equipo debe registrarse al costo histrico, del cual forma parte los costos directos e indirectos causados
en hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilizacin puesta en marcha o enajenacin, estas cuentas
deben ajustarse por inflacin de acuerdo con las normas legales vigentes.
16- INTANGIBLES :Representa el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de
competencia, que son valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente
econmico; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios donde se incluyen patentes, marcas,
derechos de autor, crdito mercantil, procesos secretos, licencias y franquicias y know how. Por regla general son objeto de
amortizacin gradual durante la vida til estimada y deben ajustados por inflacin conforme a las disposiciones legales vigentes.
17- DIFERIDOS : Son las cuentas que representan el valor de los gastos pagados por anticipado por el ente econmico en el
desarrollo de su actividad, as como otros gastos comnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios
recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios econmicos en otros periodos futuros, comprende los gastos pagados por
anticipado, como intereses, prima de seguros, arrendamientos, contratos de mantenimiento, honorarios, comisiones, y los gastos
incurridos de organizacin y preoperativos, remodelaciones o adecuaciones mejoras de oficina estudios y proyectos,
construcciones en propiedades ajenas tomadas en arrendamiento, contratos de ejecucin contribuciones y afiliaciones e
impuestos diferibles.
19- VALORIZACIONES: Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como la diferencia entre el costo en libros de las
inversiones y el valor intrnseco o el de cotizacin en bolsa de la mismas.
Para los bienes races la diferencia entre el Costo Neto y el Avalu Comercial.
PASIVOS
Comprende las obligaciones contradas por la empresa en desarrollo de su actividad, los que son pagaderos en dinero o en bienes
o en servicios. Algunas de las cuentas que integran esta clase son; las obligaciones financieras, los proveedores, las
cuentas por pagar, los impuesto y gravmenes, las obligaciones laborales, otros pasivos, los pasivos estimados y
provisiones, los bonos y papeles comerciales, las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de naturaleza
crdito. Los pasivos expresados en moneda extranjera el ultimo da del mes o ao, se ajustara por inflacin conforme a
las normas legales vigentes.

CLASIFICACION DE LOS PASIVOS

CORRIENTES
Plazo de un ao
contando desde
la fecha del BG

- Cuentas por pagar

-Documentos por pagar
- Dividendos por pagar
- Impuesto sobre la renta por pagar
- Gastos acumulados por pagar (Salarios)

PASIVOS
A LARGO PLAZO
Vencen despus de un
Ao

PASIVOS DIFERIDOS
O Pasivos de Renta Diferida

-Documentos por pagar

(Letras o Pagares)
-Bonos por pagar
(5,10 y 20 aos en el ao que
se vencen se vuelven corrientes)
- Hipoteca por pagar

- Alquiler de .... por

anticipado
- Comisiones .... por
anticipado

21- OBLIGACIONES FINANCIERAS : Es el valor de las obligaciones contradas por la empresa, mediante la obtencin de
recursos provenientes de establecimientos de crdito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los
anteriores, del pas o del exterior; tambin incluye los compromiso de recompra de inversiones y cartera negociable.
PAGARES
Art. 710 Sern aplicables al pagare las disposiciones relativas a Letra de cambio.
Art. 709 Contenido del pagare
Promesa incondicional para pago de una suma de dinero
Nombre de la persona a quien debe hacerse el pago
Indicaciones si se paga a la orden o al portador
La forma de vencimientos
La mencin del derecho que en el titulo se incorpora
La firma de quien lo crea
Art. 637 En el aval debe indicarse la persona avalada. A falta de indicacin quedara garantizadas las obligaciones de todas las
partes en el titulo.
Ejemplo: Un Banco presta $ 100.000.000 Trimestre Vencido / Trimestre Anticipado a una tasa de inters sobre el saldo del 14%
a 6 meses

Contabilidad
Trimestre Vencido
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
1110
Bancos
100.000.000
210510
Pagares

Crdito
100.000.000

Causacin de intereses
Primer mes
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
530520 Intereses
1.166.667
233505 Gastos financieros
Segundo mes
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
530520 Intereses
1.166.667
233505 Gastos financieros
Tercer mes
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
530520 Intereses
1.166.667
233505 Gastos financieros
Pago de primera cuota
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
210510 Pagares
50.000.000
233505 Gastos financieros
3.500.000
1110
Bancos
Cuarto mes
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
530520 Intereses
583.333
233505 Gastos financieros
Quinto mes
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
530520 Intereses
583.333
233505 Gastos financieros
Sexto mes
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
530520 Intereses
583.333
233505 Gastos financieros
Pago de segunda cuota
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
210510 Pagares
50.000.000
233505 Gastos financieros
1.750.000
1110
Bancos

Crdito
1.166.667

Crdito
1.166.667

Crdito
1.166.667

Crdito

53.500.000

Crdito
583.333

Crdito
583.333

Crdito
583.333

Crdito

51.750.000

210510
Primer abono
Segundo abono

50.000.000
50.000.000

100.000.000 Crdito

Contabilidad
Trimestre Anticipado
Desembolso crdito (Recibo dinero)
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
1110
Bancos
96.500.000
170505 Intereses
3.500.000
210510 Pagares
100.000.000

Crdito

Causacin de intereses
Primer mes
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
530520 Intereses
1.166.667
170505 Intereses
Segundo mes
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
530520 Intereses
1.166.667
170505 Intereses
Tercero mes
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
530520 Intereses
1.166.667
170505 Intereses
Pago de primera cuota
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
210510 Pagares
50.000.000
170505 Intereses
1.750.000
1110
Bancos
Cuarto mes
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
530520 Intereses
583.333
170505 Intereses
Quinto mes
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
530520 Intereses
583.333
170505 Intereses
Sexto mes
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
530520 Intereses
583.333
170505 Intereses
Pago de segunda cuota
No. Cuenta
Nombre de cuenta Debito
210510 Pagares
50.000.000
170505 Intereses
1.750.000
1110
Bancos

Crdito
1.166.667

Crdito
1.166.667

Crdito
1.166.667

Crdito

51.750.000

Crdito
583.333

Crdito
583.333

Crdito
583.333

Crdito

51.750.000

210510
Primer abono
Segundo abono

50.000.000
50.000.000

100.000.000 Crdito

22- PROVEEDORES : Es el valor de las obligaciones de la empresa, por concepto de la adquisicin de bienes o servicios para la
fabricacin o comercializacin de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la
explotacin del objeto social, como materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y compra de
energa.
23- CUENTAS POR PAGAR : Son las obligaciones contradas por la empresa a favor de terceros, por conceptos diferentes a
los proveedores y obligaciones financieras, como contratistas, cuentas en participacin, gastos por pagar, regalas por pagar,
dividendos o participaciones por pagar, retensin en la fuente, y aportes de nomina cuentas corrientes y cuentas por pagar a la
casa matriz y compaas vinculadas.
24- IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS : Es el valor de los gravmenes de carcter general y obligatorios a favor del
Estado y a cargo del ente econmico, por concepto de los clculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas
bases impositivas generadas en el periodo fiscal.
Comprende entre otros: el impuesto de Renta y Complementarios, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto de industria y
Comercio, de Licores, Cervezas y Cigarrillos, de valorizaciones, de Turismo, de Hidrocarburos y Minas.
Retencin en la fuente
Que es la retencin en la fuente?
La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado del impuesto, bien sea, sobre la renta y complementarios, sobre
las Ventas o Timbre Nacional. Tiene por objeto conseguir en forma gradual, que el impuesto se recaude en lo posible dentro del
mismo ejercicio gravable en que se cause. (Art. 367, E.T.)
Como se efecta la retencin?
A titulo de impuesto sobre la renta y complementarios: El agente retenedor aplicara el valor de la base de retencin
sealada en la Ley, el porcentaje previamente establecido de acuerdo con la naturaleza del ingreso y lo restar, del valor
total del pago o abono en cuenta.
Conceptos sujetos a la retencin:
1. Ingresos Laborales
2. Dividendos y participaciones
3. Honorarios
4. Comisiones
5. Servicios
6. Servicios de restaurante de hotel y hospedaje
7. Arrendamientos
8. Rendimientos financieros
9. Enajenacin de activos fijos de personas naturales
10. Ventas de bienes o prestacin de servicios realizadas a travs de los sistemas de tarjetas de crdito y/o
debito.
11. Loteras, rifas, apuestas y asimilares
12. Por pagos al exterior a titulo sobre el impuesto sobre la renta
13. Por consultara servicios tcnicos y de asistencia tcnica prestados por personas no residentes o no
domiciliadas en Colombia bien sea que se presten en el pas o desde el exterior
14. Por pagos al exterior a titulo de impuesto de remesas
Otros ingresos tributarios (Compras y otros conceptos)

A titulo de impuesto sobre las ventas: Se debe practicar en el momento en que se efecte el pago o abono en cuenta, lo
que ocurra primero, sobre el impuesto generado en la compra de bienes o la prestacin servicios gravados y ser

equivalente al 50% del valor del impuesto. No obstante el Gobierno Nacional se encuentra facultado para establecer
porcentajes de retencin interior. (Art. 437-1 E.T., Dcto. 2502/05)
Cuando se trate de contratos con personas o entidades sin residencia o domicilio en Colombia el porcentaje de retencin
ser del 100% del valor del impuesto. (Pargrafo del Art. 437-1, E.T.)
Cuando se trate de operaciones canceladas con tarjetas de crdito y/o debito, la retencin ser del 10% aplicable sobre
el valor del IVA generado en la respectiva operacin. (Dcto. 1626/01, Art. 1)
Conceptos sujetos a la retencin:
1. En ventas gravadas de bienes corporales muebles
2. En la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional.

A titulo del impuesto de timbre: Por ser estrictamente documental e instantneo, se causa y se debe retener a la tarifa
del 1.5% en el momento de otorgamiento o aceptacin en el pas de los instrumentos pblicos y privados, o los que se
otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se
haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prorroga o cesin cuya
cuanta sea superior a la establecida por el Gobierno Nacional, en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o
suscriptor una entidad publica, una persona jurdica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de
comerciante, que en el ao inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a los
sealados por el Gobierno Nacional. (Art. 519, E.T.)
Conceptos sujetos a la retencin:
1. En instrumentos pblicos.
2. En documentos privados, incluidos los ttulos valores
3. En las actuaciones previstas expresamente en la ley como el caso de la salida del pas.
Cuando se cause el impuesto de Timbre, segn la regla general, por el otorgamiento, suscripcin, giro, expedicin
aceptacin, vencimiento, prorroga o extincin de obligaciones.
El impuesto de timbre generado por los documentos y actuaciones, sera igual al valor de las retenciones en la fuente
debidamente practicadas.
No practicada la retencin el agente retenedor responder por la suma que esta obligado a retener o percibir, sin
prejuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente. Las sanciones impuestas al agente retenedor por el
incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad. (Art. 370, E.T.)

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA

Que es el impuesto sobre las ventas o IVA?
Comnmente denominado impuesto al valor agregado, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios. Es un
impuesto del orden nacional, por que su mbito de aplicacin lo constituye todo el territorio nacional y el titular de la deuda
tributaria es la nacin. Es un impuesto indirecto, por que entre el contribuyente, entendido como quien efectivamente asume la
carga econmica del impuesto y la nacin como sujeto activo acreedor de la obligacin tributaria, mediante un intermediario
denominado responsable. El impuesto es de naturaleza real por cuanto afecta y recae sobre bienes y servicios, sin consideracin
alguna a la calidad de las personas que intervienen en la operacin. Es un impuesto de acusacin instantnea porque el hecho de
generador de impuesto tiene ocurrencia en un instante o momento preciso, aunque para una adecuada administracin la
declaracin se presenta en periodos bimestrales, en consecuencia para efectos de establecer la vigencia del impuesto se debe
acudir a la regla consagrada en el articulo 338 de la constitucin poltica. Es un impuesto de rgimen de gravamen general
conforme con el cual la regla general es la acusacin del impuesto y la excepcin la constituyen las exclusiones expresamente
contempladas en la Ley. Para la aplicacin del impuesto sobre las ventas, los bienes y los servicios se clasifican en gravados
excluidos y exentos. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo econmico de la produccin, importacin y
distribucin.
DECLARACIN DE RENTA
DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS NO OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
FORMULARIO No. 210
La obligacin o no de llevar contabilidad esta contenida en el articulo 48 del Cdigo del Comercio que seala que estn obligados a
llevar libros de contabilidad quienes tengan la calidad de comerciantes o quienes de manera habitual ejercen actos de comercio.
El articulo 20 del mismo cdigo hace una relacin enunciativa de los actos de comercio mas comunes.

10

De acuerdo con lo previsto con el articulo 10 del Cdigo de Comercio son comerciantes: Las personas que profesionalmente se
ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles, aunque esta actividad se ejerza por medio de apoderado,
intermediario o interpuesta persona
Si se trata de profesionales independientes pertenecientes al rgimen comn, no se encuentran obligados a llevar contabilidad,
siempre y cuando no sean comerciantes, teniendo en cuenta el ordinal 5 del Cdigo del comercio, segn el cual no son actos
mercantiles la presentacin de servicios inherentes a las profesiones liberales.
Al rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean
minoristas o detallistas los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, asi como quienes presten servicios
gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
Que en el ao anterior hubieren posedo un patrimonio bruto inferior a $ 84.880.000 (Valor ao 2005) e
ingresos brutos de totales provenientes de la actividad, inferiores a $ 63.660.000
( Valor ao 2005)
(Dcto. 4344 de 2004)
Que tenga mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrolle actividades bajo
franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de
intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros
Que no hayan celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de servicio gravados en el ao
inmediatamente anterior ao 2005, por valor individual y superior a $ 63.660.000, ni en el ao en curso ao
2006, por valor individual y superior a
$ 66.888.000. (Dcto. 4715 de 2005)
Que en el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras no superen las
siguientes cifras: durante el ao 2005 $ 84.880.000 o durante el respectivo ao 2006 $89.183.000 (Acto.
4715/05)
Para los agricultores y ganaderos el limite de patrimonio bruto en el ao gravable 2005 equivale a
106.100.000 (Art. 499 E.T. par. 2)
25- OBLIGACIONES LABORALES : Es el valor de los pasivos a cargo de la empresa y a favor de los trabajadores, ex
trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, como Salarios
por Pagar, Cesantas Consolidadas, Primas de Servicios, Prestaciones Extralegales e Indemnizaciones Laborales.
26- PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES: El valor de las provisiones realizadas por la empresa por concepto de
obligaciones para costos y gastos, como intereses, comisiones, honorarios, servicios, as como para atender acreencias laborales
no consolidadas determinadas en virtud de la relacin, con sus trabajadores, igualmente para multas, sanciones, litigios,
indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimientos.
27- DIFERIDOS: Es el valor de los intereses no causados recibidos de clientes, tiene el carcter de Pasivo, que debido a su
origen y naturaleza ha de incluir econmicamente en varios ejercicios.
PATRIMONIO
Es el resultado de comparar los Activos con los Pasivos, producto de los recursos netos de la empresa que han sido suministrados
por el propietario, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los Aportes de los
accionistas socios o propietarios, Superavit, Reservas, Revalorizacin del Patrimonio, Dividendos y Resultados de los ejercicios.
Las cuentas deben ajustarse de conformidad con las normas vigentes.
31- CAPITAL SOCIAL : Es el valor de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios,
accionistas o aportantes ponen a disposicin de la empresa mediante cuotas, acciones o monto asignado, respectivamente, de
acuerdo con escrituras publicas de constitucin o reformas, o suscripcin de acciones segn el tipo de sociedad con el lleno de
los requisitos legales. En el caso de las compaas por acciones estar constituido por el Capital Autorizado, el Suscripto y el
Pagado, cuyo registro se har separado para cada uno por el monto correspondiente.
32- SUPERVIT DE CAPITAL: Es el valor que refleja el incremento patrimonial ocasionado por primas en colocacin de
acciones, cuotas o partes de inters social, donaciones, el crdito mercantil y el Know how.
33- RESERVAS: Son los valores que por mandato expreso de la Asamblea General de Accionistas o Junta de Socios se han
apropiado de las utilidades liquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente econmico con el objeto de cumplir
disposiciones legales estatutarias o para fines especficos. Las perdidas se enjuagaran con las reservas que hayan sido

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destinadas especialmente para ese propsito y, en su efecto, con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de
absorber determinadas perdidas no podrn emplearse para cubrir otras distintas, salvo as lo decida la Asamblea.
34- REVALORIZACION DEL PATRIMONIO: Comprende el ajuste por inflacin del patrimonio de la empresa al comienzo de
cada periodo de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
El saldo de esta cuenta forma parte del patrimonio de los periodos siguientes, para efectos del calculo del ajuste por inflacin, y
no podr distribuirse como utilidad a los socios o accionistas, hasta tanto no se liquide la empresa o se capitalice tal valor.
36- RESULTADOS DEL EJERCICIO : Representa el valor de las utilidades o perdidas obtenidas por la empresa al cierre de
cada ejercicio.
37- RESULTADOS DE EJERCICIO ANTERIORES: Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores,
por utilidades acumuladas que estn a disposicin de la Asamblea General de Accionistas o por La Junta de Socios y por perdidas
acumuladas no enjugadas.
38- SUPERVIT POR VALORIZACIONES: Comprende la valorizacin de inversiones del Grupo Propiedades, Planta y Equipo as
como de los activos recibidos en pago. Para el registro de las valorizaciones deben observarse las instrucciones del grupo 19
Valorizaciones.
INGRESOS
Agrupan las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe la empresa en el desarrollo del giro
normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Mediante el sistema de acusacin se registraran como
beneficiarios realizados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos no causados y no recibidos. Se entiende
causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya efectivo el cobro. Al final del ejercicio econmico
las cuentas de ingresos se cancelaran con abono al grupo 59 Ganancias y Perdidas.
41- INGRESOS OPERACIONALES: Son los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en
cumplimiento de su objeto social mediante la entrada de bienes o servicios, as como los dividendos, participaciones y dems
ingresos por concepto de intermediacin, financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social principal de la empresa.
42- INGRESOS NO OPERACIONALES: Son los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o
giro normal de los negocios de la empresa e incluye entre otros, los items relacionados con operaciones de carcter financiero en
moneda nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de activos fijos e inversiones, dividendos
y participaciones, indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores.
GASTOS
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre la empresa en el desarrollo del giro normal
de su actividad en un ejercicio econmico determinado, as como el valor del ajuste por inflacin. Mediante el sistema de
acusacin se registrara con cargo a las cuentas del Estado de Resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende
causado un gasto cuando nace la obligacin de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago. Al final del ejercicio econmico
las cuentas de gasto se cancelaran con cargo al grupo 59 Ganancias y perdidas.
51- GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN: Son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal de la
empresa y registra, sobre la base de causacin, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente
relacionados con la gestin administrativa encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de las polticas establecidas para el
desarrollo de la actividad operativa de la empresa incluyendo bsicamente las incurridas en las reas ejecutiva, financiera,
comercial, legal y administrativa.
52-GASTOS OPERACIONALES DE VENTA: Comprende los gastos ocasionados al desarrollo principal de la empresa y se
registra sobre la base de causacin, las sumas valores en que incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con las
gestin de ventas encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de las polticas establecidas para el desarrollo de la
actividad de ventas de la empresa incluyendo bsicamente las incurridas en las areas ejecutiva, de distribucin, mercadeo,
comercializacin, promocin, publicidad y ventas.

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53-NO OPERACIONALES : Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la
explotacin del objeto social de la empresa. Se incorporan conceptos tales como: Financieros, Costas Judiciales,
Indemnizaciones, Multas y sanciones, Perdidas en Ventas y Retiro de Bienes, etc.

APORTES PATRONALES
Legalmente el empleador esta autorizado para deducir por nomina los siguientes aportes de los trabajadores:
1.
2.
3.
4.

Salud (EPS)
Pensiones (fondo de pensiones)
Para fiscales (SENA, ICBF, Caja de compensacin, ARP)
Retencin en la fuente y embargos judiciales

Adems, con una previa autorizacin escrita del trabajador puede descontar cuotas voluntarias para sindicatos, fondos de
empleados y cooperativas, prestamos bancarios por libranza y otros.
1. APORTES PARA SALUD
ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD (EPS) Ley 100 de 1993
Las Entidades promotoras de Salud son las responsables de la afiliacin y el registro de los afiliados y del recaudo de sus
aportes por delegacin del fondo de solidaridad y garanta. Su funcin bsica es organizar y garantizar directa o indirectamente
la prestacin del plan de salud obligatorio a los afiliados y girar, dentro de los trminos previstos en la Ley la diferencia entre
los ingresos por cotizaciones de sus afiliados y el valor de las correspondientes unidades de pago por captacin al fondo de
solidaridad y garanta.
Todos los trabajadores deben estar afiliados a uno solo entidad promotora de salud.
El ingreso base de cotizacin del afiliado, correspondiente a un periodo mensual de autoliquidacin es la suma de:

Total devengado en el mes excluyendo el auxilio de transporte.

Si hay incapacidad, el valor de los das de incapacidad correspondientes al periodo de liquidacin.

En ningn caso la base de cotizacin podr ser inferior al salario mnimo legal mensual vigente, salvo para el servicio domestico, ni
superior a 20 salarios mnimos mensuales legales vigentes.
2. APORTES PARA PENSIONES
El sistema general de pensiones tiene por objeto garantizar a la poblacin el amparo contra las contingencias derivadas de la
vejez, la invalidez y la muerte, mediante el reconocimiento de las pensiones y prestaciones de terminadas por la Ley 100 Art. 10
de 1993.
Caractersticas del Sistema General de Pensiones

La afiliaciones obligatoria para todos los trabajadores

La afiliacin implica pagar los aportes establecidos por la Ley
Los afiliados podrn escoger el rgimen de pensiones que prefieran

La autoliquidacin mensual de aportes es el procedimiento mediante el cual el empleador o el trabajador independiente, presenta
las novedades y liquida o corrige mensualmente los aportes correspondientes a los diferentes sistemas y fondos especiales de
Salud y pensiones.
Para diligenciar las autoliquidaciones debe de hallar el I.B.C. Ingreso Base de Cotizacin de Aportes que esta constituido por el
salario bsico, trabajo extra, comisiones, gastos de representacin, y dems remuneraciones que sean factor salarial; se excluye
el auxilio de transporte. En ningn caso la base de cotizacin podr ser inferior al salario mnimo legal, ni superior a 20 salarios
mnimos legales, salvo para el servicio domestico que no puede ser inferior al 50% del salario mnimo.
Para el salario integral el I.B.C. ser El 70%.
El I.B.C. adems incluye el valor correspondiente a los das de incapacidad que haya presentado el trabajador en el mes
respectivo.

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3. APORTES PARAFISCALES
Todo empleador debe liquidar sobre su nomina mensual los siguientes aportes para fiscales:

SENA, Servicio Nacional de Aprendizaje : Institucin creada con el objeto fundamental de capacitar al trabajador
Colombiano segn Decretos 118/57 y 3123/68.
ICBF, Instituto Colombiano de Bienestar Familiar : Entidad creada con el fin primordial de proteger a la familia
Colombiana y brindar una proteccin integral al menor.
Caja de compensacin Familiar : Las cajas recaudan, distribuyen y pagan los aportes destinados al subsidio familiar en
dinero y en especie, por medio de programas que ofrecen salud y recreacin a sus afiliados.
ARP, Administradora de riesgos profesionales: de acuerdo con la reglamentacin de la Ley 100 del 1993, el aporte oscila
desde el 0.522% del ingreso base de cotizacin, segn los riesgos de cada empresa, totalmente a cargo del empleador.

4. RETENCION EN LA FUENTE
Es el valor que el empleador debe descontar mensualmente a los trabajadores por concepto del impuesto causado sobre los pagos
gravables originados en la relacin laboral, aplicando la tabla que anualmente publica la Direccin General de Impuestos
Nacionales.
Para determinar el valor correspondiente a la retencin en la fuente sobre salarios, se toma el valor mensual devengado por cada
trabajador, descontando el 30% que es exento; al 70% restante se le aplica el impuesto determinado de la tabla.
Al liquidar la nomina mensual del ao 2006, el empleador debe calcular los aportes y provisiones causados, de acuerdo a la
siguiente legislacin vigente; Anexamos ejemplo de liquidacin de nomina:
% DE LOS APORTES PATRONALES EN EL AO 2006
No

Concepto

% a cargo

1 Salud (EPS)
2 Fondo de pensiones

% a cargo

del empleador

del empleado

Total

12

11,63

3,88

15,51

3 Servicios Nacional de Aprendizaje (SENA)

4 Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)

5 Caja de Compensacion Familiar

0,0522

0,052

6 Administardora de Riesgos Profesionales (ARP)

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