REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE EDUCACIN SUPERIOR

UNIVERSIDAD ALEJANDRO DE HUMBOLDT
CATEDRA: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
SECCIN: ABM0701CP

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FSCAL

Profesor: Jess Carrasquel

Alumna:
Uyequi Karina

C.I.16314107

Caracas, Abril, 2016

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL FSCAL

Es un sistema compuesto por un conjunto de estructuras, rganos, recursos y

procesos que interactan coordinadamente con el fin de lograr la unidad de direccin
de los sistemas y procedimientos de control que ayuden al logro de los objetivos
generales de los distintos entes y organismos del sector pblico, as como tambin al
buen funcionamiento de la Administracin Pblica.

Objetivos:

1. Mejorar la capacidad del Estado para hacer efectivamente su funcin de

gobierno.
2. Crear la responsabilidad por la comisin de alteraciones relacionadas con la
administracin, manejo o custodia de bienes o fondos pblicos.
3. Lograr la nitidez y la eficiencia en el manejo de los recursos del sector
pblico.

Integrantes:

1. Contralora General de la Repblica como rector del Sistema.

2.

rganos de Control Fiscal.

3. Mximas Autoridades Jerrquicas de los rganos y Entidades del Sector

Pblico.
4. Superintendencia Nacional de Auditora Interna.
5. Ciudadanos.

CONTROL INTERNO

Constituye el conjunto de polticas adoptadas por una organizacin, para proteger

sus recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencias, verificar la exactitud y
confiabilidad del sistema de informacin financiera, estimular y medir el
cumplimiento de las polticas de la organizacin y promover la eficiencia de sus
operaciones.
Caractersticas:
Debe comprender un plan de organizacin flexible, simple donde se defina
claramente lneas de autoridad y de responsabilidad.
Debe contener un sistema de autorizacin que contemple accin sobre activos,
pasivos, ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a travs del
registro.
Prcticas

sanas

estableciendo

una

distribucin

de

obligaciones

responsabilidades, evitando que una sola persona maneje una operacin de

principio a fin, y una separacin de funciones que incluya tanto a personas
como a departamentos, que se extiendan por toda la organizacin y a todos los
niveles de mando.

 La auditora interna es la encargada de evaluar de forma independiente, la

eficiencia, efectividad, aplicabilidad y actualidad del sistema de control
interno de la organizacin y proponer a la mxima autoridad de la respectiva
organizacin las recomendaciones para mejorarlo.

El control interno es inseparable al desarrollo de las actividades de la

organizacin.
Debe disearse para prevenir errores y fraudes.

Debe considerar una adecuada separacin de funciones, en la cual las

actividades de autorizacin, ejecucin, registro, custodia y realizacin de los
acuerdos estn debidamente separada.

CONTROL EXTERNO
Segn esta establecido en el Artculo 42 de la Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. El control externo
comprende la vigilancia, inspeccin y fiscalizacin ejercida por los rganos
competentes del control fiscal externo sobre las operaciones de las entidades que son:
(Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico Nacional,
Poder Pblico Estatal, Poder Pblico en los Distritos y Distritos Metropolitanos,
Poder Pblico Municipal, Poder Pblico en los Territorios Federales y Dependencias
Federales, Los institutos autnomos nacionales, estadales, distritales y municipales,
El Banco Central de Venezuela, Las universidades pblicas, etc.).
Caractersticas:
Determinar el cumplimiento de las disposiciones constitucionales, legales,
reglamentarias o dems normas aplicables a sus operaciones.

 Determinar el grado de observancia de las polticas prescritas en relacin con

el patrimonio y la defensa de los recursos de las entidades.
Establecer la medida en que se hubieren alcanzado sus metas y objetivos.
Verificar la exactitud y sinceridad de su informacin financiera, administrativa
y de gestin.

Evaluar la eficiencia, eficacia, economa, calidad de sus operaciones, con

fundamento en ndices de gestin, de rendimientos y dems tcnicas
aplicables.

Evaluar el sistema de control interno y formular las recomendaciones

necesarias para mejorarlo.

SISTEMA DE AUDITORIA INTERNA EN VENEZUELA

La Superintendencia Nacional de Auditora Interna nace en el ao 2003 como
rgano superior del Sistema de Control Interno de los organismos que conforman la
Administracin Pblica Central y Descentralizada funcionalmente por mandato
expreso de la LOAFSP, contribuye de manera firme, concreta y mantenida con la
transformacin y evolucin de las instituciones del Estado de acuerdo a los
lineamientos del Presidente
La SUNAI est adscrita a la Vicepresidencia de la Repblica y forma parte del
Sistema Nacional del Control Fiscal.

Misin:
Garantizar el extremado funcionamiento del Sistema de Control Interno y
Auditora Interna para asegurar un manejo claro de los recursos pblicos y una
gestin eficaz y eficiente al servicio del Estado venezolano y del ciudadano.
Visin:
Ser reconocidos como el rgano rector del Sistema de Control Interno y Auditora
Interna que asegura una gestin transparente en la Administracin Pblica, en
beneficio del ciudadano
Atribuciones:
1. Ubicar el control interno y facilitar el control externo, de acuerdo con las
normas de coordinacin dictadas por la Contralora General de la Repblica.
2. Realizar o regular las auditoras que evale necesarias, para calcular el
sistema de control interno en los rganos y entes, as como orientar la
evaluacin de proyectos, programas y operaciones. Podr realizar auditoras
financieras, de legalidad y de gestin en los organismos percibidos en el
permetro de su competencia.
3. Dictar, promover y verificar la aplicacin de las normas y lineamientos de
control interno.
4. Vigilar que se cumplan las normas que dicten los rganos rectores de los
sistemas de administracin financiera del sector pblico nacional e
informarles los incumplimientos observados.
5. Establecer normas de auditora interna y velar por su aplicacin en las
unidades de auditora interna, en coordinacin con la Contralora General de
la Repblica.

6. Demonstrar la ejecucin de las recomendaciones de las unidades de auditora

interna, protegidas por las autoridades competentes.
7. Realizar la vigilancia tcnica de las unidades de auditora interna, aprobar sus
planes de trabajo y orientar y vigilar su ejecucin.
8. Plantear las medidas necesarias para lograr el mejoramiento de la
organizacin, estructura y procedimientos operativos de las unidades de
auditora interna.
9. Comenzar y verificar la realizacin de los procesos de concurso para la
seleccin de los Titulares de las Unidades de Auditora Interna.
10. Formar requisitos de calidad tcnica para el personal de auditora de la
administracin financiera del sector pblico, as como de consultores
especializados en las materias vinculadas y mantener un registro de auditores
y consultores.
11. Expresar directamente a los rganos y entes, las recomendaciones necesarias
para asegurar el cumplimiento de las normas de auditora interna y de los
criterios de economa, eficacia y eficiencia.
12. Atender las consultas que se le formulen en el rea de su competencia.
13. Realizar y promover actividades de enseanza y capacitacin de personal, en
materia de control y auditora.
14. Promover la oportuna rendicin de cuentas por los funcionarios encargados de
la administracin, custodia o manejo de fondos o bienes pblicos, de acuerdo
con las normas que dicte la Contralora General de la Repblica.

Auditora Interna:

La auditora interna es un servicio objetivo, sistemtico y profesional de las

actividades administrativas y financieras de cada rgano o ente, realizado con el fin
de evaluarlas, verificarlas y elaborar el informe de las observaciones, conclusiones,
recomendaciones y el correspondiente dictamen. Dicho servicio se prestar por una
unidad especializada de auditora interna de cada rgano o ente, cuyo personal,
funciones y actividades deben estar disueltos de las operaciones sujetas a su control.

RESPONSABILIDADES
El rgano de control fiscal respectivo iniciar el procedimiento mediante un
expediente que se notificar a los interesados o interesadas. El procedimiento podr
ser iniciado por denuncia, o a solicitud de cualquier organismo o empleado pblico,
siempre que a la misma se acompaen elementos suficientes de certeza o prueba que
permitan creer legalmente la responsabilidad de personas determinadas.
La denuncia podr ser mostrada por escrito, firmada en original, ante el rgano
competente, o a travs de medios electrnicos, tales como correos. La Contralora
General de la Repblica tambin podr tomar las investigaciones y procedimientos
para la determinacin de responsabilidades iniciados por los dems rganos de
control fiscal cuando lo vea beneficioso. Los rganos de control fiscal debern
participar a la Contralora General de la Repblica el inicio de los procedimientos de
determinacin de responsabilidades y de las investigaciones que establezcan.
En el documento de apertura se puntualizarn los hechos imputados, se
identificarn

los

sujetos

presuntamente

responsables

se

indicarn

los

correspondientes elementos demostrativos y las razones que comprometen

probablemente su responsabilidad. Con la notificacin del acta de apertura, los
interesados o interesadas quedarn a derecho para todos los efectos del
procedimiento.

Se da quince das hbiles siguientes a la fecha de notificacin del documento de

apertura, los interesados o interesadas podrn mostrar la prueba que producirn en el
acto pblico, que a su juicio cambien los elementos de prueba o seguridad. Si se trata
de varios interesados o interesadas, el plazo a que se refiere esta disposicin se
comprobar individualmente para cada uno de ellos o ellas.
Vencido el plazo se establecer por documento expreso el dcimo quinto da hbil
siguiente, para que los interesados o interesadas, o sus representantes legales digan en
forma oral y pblica, ante el titular del rgano de control fiscal, los argumentos que
consideren para la mejor defensa de sus intereses. Si en el procedimiento hay varios
interesados o interesadas, el documento ser dictado al da siguiente a que se culmine
el plazo acordado y notificado al ltimo de los interesados. Efectuado este acto, se
podr dictar una resolucin judicial, en el cual se establecer un trmino no mayor de
quince das hbiles para su cumplimiento.
La autoridad competente decidir el mismo da, o a ms tardar el da siguiente, en
forma oral y pblica, si formula el reparo, declara la responsabilidad administrativa,
impone la multa, levanta dichas responsabilidades, o pronuncia la cancelacin. Si se
ha dictado una resolucin judicial para mejorar, la decisin se pronunciar al da
siguiente de cumplido dicho auto. Las decisiones se harn manifestar por escrito en el
respectivo expediente, en el trmino de cinco das hbiles despus de pronunciadas, y
tendrn efectos de inmediato.

DECLARACIN JURADA DE PATRIMONIO

La declaracin Jurada de Patrimonio es un trmite de carcter obligatorio que debe
cumplir todo funcionario y empleado pblico, as como los particulares de la Ley
Contra la Corrupcin y la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y
del Sistema Nacional de Control Fiscal.

El artculo 1 de la Ley Contra la Corrupcin tiene por objeto de establecer normas

que manejen la conducta que deben asumir los servidores pblicos y dems personas
sujetas a la misma, a los fines de proteger el patrimonio pblico, garantizar el manejo
adecuado y transparente de los recursos pblicos, con fundamento en los principios
de honestidad, transparencia, participacin, eficiencia, eficacia, legalidad, rendicin
de cuentas y responsabilidad ofrecidos en la Constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela.
Como se hace la declaracin como funcionario pblico:
El Contralor o Contralora General de la Repblica podr colocar la presentacin
habitual de declaraciones juradas de patrimonio a cargo de los funcionarios o
funcionarias, empleados o empleadas, obreros u obreras de las entidades. La
declaracin jurada de patrimonio deber ser creada bajo juramento de decir la verdad,
en papel comn, sin estampillas, y por ante los funcionarios o funcionarias que el
Contralor o Contralora General de la Repblica permita para recibirlas.
Los funcionarios o empleados pblicos, debern ensear su declaracin jurada de
patrimonio en formato electrnico, dentro de los treinta das siguientes a la toma de
disfrute de sus cargos y dentro de los treinta das posteriores a la fecha en la cual
finalicen en el ejercicio de empleos o funciones pblicas.
Antes de realizar la declaracin se tiene que tener toda la informacin patrimonial
(activos y pasivos), incluyendo los bienes y obligaciones de su grupo familiar:
cnyuge, concubino o persona con quien mantiene una unin estable de hecho y los
hijos menores de edad sometidos a su patria potestad.
Los funcionarios o empleados pblicos, que se encuentren alcanzados en algunas
de las situaciones administrativas de comisin de servicios, aumentos, traslados y

transferencias, quedan excluidos de presentar declaracin jurada de patrimonio,

siempre y cuando cumplan con dicha obligacin al momento de ingresar al cargo o
funcin pblica en el rgano o ente pblico al cual estn asignados.
Las personas obligadas a formular declaracin jurada de patrimonio prestarn las
facilidades necesarias para verificar la sinceridad de ellas. A tal efecto, permitirn a
los funcionarios competentes la inspeccin de libros, cuentas bancarias, documentos,
facturas, conocimientos y otros elementos que tiendan a comprobar el contenido de la
declaracin.
Los funcionarios o empleados pblicos y de los particulares o personas jurdicas
que tengan libros, cuentas bancarias, documentos, facturas, conocimientos y otros
elementos que tiendan a comprobar el contenido de la declaracin, quedarn
obligados a enviarlos a la Contralora General de la Repblica, dentro de los sietes,
diez das siguientes al aviso de las mismas por parte del organismo, en caso de
incumplimiento de dicha obligacin.
La Contralora General de la Repblica podr mandar a cualquier organismo o
entidad del sector pblico, la prctica de acciones especficas, con la finalidad de
verificar el contenido de las declaraciones juradas de patrimonio.
Por otro lado la Contralora General de la Repblica, una vez recibida la
declaracin jurada de patrimonio, proceder a verificar la sinceridad de la misma.
Este mismo podr solicitar directamente a las embajadas, que le presten los elementos
demostrativos que se requieran con motivo del procedimiento de verificacin de las
declaraciones juradas de patrimonio. Igualmente, podr solicitar con momento a la
verificacin de la declaracin jurada de patrimonio del funcionario que haya
finalizado en el ejercicio de sus funciones, la presentacin de una nueva declaracin
patrimonial, aun cuando no est activo en la funcin pblica.

As mismo la Contralora General de la Repblica podr verificar

la situacin

patrimonial de quienes estando obligados a presentar su declaracin jurada de

patrimonio no lo hicieren.
Cuando la Contralora General de la Repblica observe que la declaracin no
concuerda con los requerimientos previstos en la ley o broten dudas acerca de la
precisin de los datos que ella domine, ordenar al declarante que presente los
elementos probatorios del caso, dentro de los lapsos de treinta das continuos,
contados a partir de la fecha en que haya sido notificado.
El declarante podr solicitar de la Contralora General de la Repblica, despus de
su notificacin, la concesin de un plazo adicional no mayor de 28 das continuos,
para demostrar ante ella la sinceridad de su declaracin jurada de patrimonio.
Siendo as las acciones realizadas con motivo del procedimiento de verificacin
patrimonial, se formar un expediente y se dejar constancia de sus resultados en un
informe donde la Contralora General de la Repblica decidir si admite o no la
declaracin jurada de patrimonio, tomando el siguiente procedimiento:
1. Si el anlisis realizado se ve que los datos contenidos en la declaracin jurada
de patrimonio son ciertos, ser admitida y se ordenar el archivo del
expediente.
2. Si se determina que la declaracin jurada de patrimonio no es cierta, por
existir diferencia entre lo declarado y el resultado de la auditoria patrimonial,
la Contralora General de la Repblica enviar las actuaciones al Ministerio
Pblico para que sea ejercida la accin adecuada, a fin de hacer efectiva la
responsabilidad del declarante.
3. Si el Ministerio Pblico considera necesarias otros trmites verificadas por la
Contralora General de la Repblica, podr autorizar a sta para que las

practique, en tal caso actuar bajo la rectora y direccin del Ministerio

Pblico.

LAS TRES LLAVES

Los primeros procedimientos de control fiscal se remontan a la poca colonial,
como la creacin de la Real Hacienda de Venezuela en Coro, 1529. El Arca de las tres
llaves, es otro recurso de control que se mantiene durante todo el perodo colonial y
permita realizar el control y la vigilancia del erario real. Las llaves se mantienen hoy
da como emblema de la institucin contralora.
Se llevan a cabo en Coro los registros de las cuentas de la cuentas de la Real
Hacienda, a cargo de un tesorero, un contador y un factor e inspector. Las funciones
de estos tres oficiales reales eran reguladas por la cdula instruccin anunciada por
Juana la Loca el 17 de febrero de 1531. En la cdula se indicaba que los oficiales
reales estaban en la obligacin de depositar en un arca todo el oro y las perlas que le
pertenecieran al Rey. El arca tena tres llaves con tres cerraduras diferentes,
correspondiendo a cada oficial una de las llaves.
Se sealaba que nadie poda sacar ningn oro, ni perla, ni moneda del arca sin la
presencia de los tres oficiales reales. De esa manera se evitaba el fraude y el manejo
doloso. Los oficiales reales llevaban en un libro las cuentas por separado las cuales
eran trasladadas a un libro comn y general. Y nada poda colocarse o sacar del arca
si antes no se registraba en el libro.
Exista otro libro llamado Libro de Acuerdos, donde se anotaba todo lo
relacionado a la Hacienda que acordaran los oficiales reales. El libro permaneca en
poder del tesorero. Haba tres llaves y tres libros, el Comn y General y el Libro de
Acuerdos.

Estaba totalmente prohibido a los oficiales reales tratar o contratar por s o en

compaa de otros con monedas ni otras cosas, directa ni indirectamente, en pblico o
en secreto, incurrira en la multa de cien mil monedas por cada vez que lo hicieran.
Tampoco podan cambiar de vivienda sin una licencia especial, y cuando quisieran
irse del pueblo deba ser por causa justa, necesaria y aprobada por la justicia.
Adems se ordenaba un anlisis general de las cuentas semestralmente, y los
oficiales reales deban enviar el resultado a la corte en el primer barco que zarpara
con destino a Espaa. El modelo con el cual se marcaba el oro tena que depositarse
en el arca de las tres llaves, y para sacarlo se requera la presencia y el consentimiento
pleno de los tres oficiales reales. Se peda que en el acta debiera permanecer un libro
copiador de oficios, donde se anotara la correspondencia enviada por la corte y las
respuestas a esos despachos.
La Real Cdula forma el documento revelador del cuidado y la vigilancia de
Espaa en el control y manejo de la administracin de sus fortunas. Es en realidad el
dato histrico, de lo que hoy es y representa la Contralora General de la Repblica.