CONTABILIDAD BASICA

GUIA DE TRABAJOS PRCTICOS

2015
2da. PARTE
Licenciatura en Economa
Licenciatura en Turismo
Licenciatura en Hotelera

UNIVERSIDAD NACIONAL DE RIO NEGRO

Docentes: Prof. Adjunto Vanesa Crdoba
Jefe de Trab. Prcticos Natalia Yero

Contabilidad Bsica
Gua de Trabajos Prcticos
Escuela de Economa, Administracin y Turismo

TRABAJO PRCTICO N 11: MAYORIZACIN, BALANCE DE SUMAS Y

SALDOS, ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL Y ESTADO DE
RESULTADOS
Teniendo en cuenta los datos de los Casos 1 y 2 del Trabajo Prctico N 7 se solicita
confeccionar el Libro Mayor, el Balance de Sumas y Saldos, el Estado de Situacin
Patrimonial y el Estado de Resultados; correspondientes a cada uno de los casos.

TRABAJO PRCTICO N 12: ESTADOS DE SITUACIN PATRIMONIAL

1)
Complete el siguiente Estado de Situacin Patrimonial al 31 de Mayo de
2012, a partir de los datos que se suministran. En las lneas de puntos coloque los
Rubros correspondientes.

ACTIVO
Activo Corriente

Bienes de Cambio
TOTAL Activo Corriente
Activo No Corriente
Bienes de Uso
..
TOTAL Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)

PASIVO
Pasivo Corriente

Deudas Fiscales
TOTAL Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
..
TOTAL Pasivo No Corriente
TOTAL PASIVO
.
..

$
$
$
$
$
$
$
$

Dinero en efectivo $2.520.Plazo Fijo Banco Nacin $8.540.Cuenta Corriente en Banco Galicia $6.350.Insumos $6.580.Deudas por Compras de Insumos $990.IVA a Pagar $820.Patentes $15.800.Impuesto a las Ganancias a Pagar $920.Costo de Servicios Prestados $18.950.Capital $20.000.Inmuebles $53.000.Impuesto a las Ganancias $820.Muebles y tiles $2.530.Prstamos Bancarios $4.380.- (*)

(*) El vencimiento de dicho prstamo opera a partir de Julio 2013.

2

$
$
$
$
$
$
$
$

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TRABAJO PRCTICO N 13: ESTADO DE SIT. PAT. Y DE RDOS.

Dado el siguiente plan de cuentas de la empresa de servicios hoteleros
PATAGNICA S.A. y sus saldos al 31/12/12, clasificar las mismas de acuerdo a su
naturaleza (A,P,PN,RP,RN), determinar su saldo (D/A) y verificar la igualdad de la
partida doble.
CUENTAS
Acciones en Circulacin
Alfombras y Cortinas
Amortizacin Acumulada Muebles Of. de Vtas.
Amortizacin Acumulada Inmuebles
Amortizacin Acumulada Mu. de Of. de Adm.
Amortizacin Muebles Of. de Vtas.
Amortizacin Inmuebles
Amortizacin Instalaciones
Amortizacin Muebles de Oficina Admin.
Amortizacin Acumulada Instalaciones
Anticipos de Clientes
Aportes y Contribuciones a Pagar
Banco Francs Caja de Ahorro
Banco Provincia Plazo Fijo (1)
Banco Provincia c/c en pesos
Comisiones Tarjetas de Crdito
Contribuciones Patronales
Costos de Servicios Prestados
Cupones de Tarjetas de Crdito a Cobrar
Deudores por Servicios Prestados
Deudores Varios
Documentos a Pagar (2)
Gastos de Movilidad
Gastos de Reparaciones
Gastos de Seguridad
Gastos y Comisiones Bancarios
Honorarios de Administracin
Honorarios Pagados por Adelantado
Impuesto a las Ganancias
Impuesto a las Ganancias a Pagar
Impuestos a los Ingresos Brutos a Pagar
Inmuebles
Instalaciones
Insumos Varios
Intereses a Pagar
Intereses Bancarios Negativos

SALDO
NATURALEZA
$ 750.000,00
$ 3.100,00
$ 8.535,00
$ 8.000,00
$ 1.675,00
$ 1.615,00
$ 1.600,00
$ 2.750,00
$
475,00
$ 4.400,00
$ 10.000,00
$ 10.000,00
$
990,00
$ 33.777,00
$ 44.850,00
$ 6.000,00
$ 13.110,00
$ 51.500,00
$ 145.000,00
$ 64.500,00
$ 2.015,00
$ 70.000,00
$
170,00
$ 8.000,00
$
130,00
$
643,00
$ 1.000,00
$ 1.800,00
$ 37.733,00
$ 37.733,00
$ 6.500,00
$ 602.015,00
$ 110.000,00
$ 5.000,00
$
500,00
$ 8.000,00
3

DEUDOR

ACREEDOR

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Intereses Proveedores Negativos

Muebles de Oficinas Administracin
Muebles de Oficinas de Venta
Proveedores
Reserva Legal
Resultado Positivo Venta de Bs. de Uso
Resultados No Asignados
Seguros a Pagar
Servicios de Alojamiento Prestados
Servicios Varios Prestados
Sueldos
Sueldos a Pagar
TOTAL

$
500,00
$ 39.000,00
$ 44.600,00
$ 18.000,00
$ 10.000,00
$ 6.500,00
$ 66.000,00
$ 4.480,00
$ 190.100,00
$ 63.700,00
$ 57.000,00
$ 20.750,00

(1) Vencimiento 15/01/2014.

(2) Corresponde a dos documentos de igual monto con vencimiento 01/09/13
y 01/03/14, emitidos para la compra de insumos.
(3) Los gastos corresponden imputarlos 50% a comercializacin y 50% a
administracin, excepto conceptos especficos a cada rubro.
Se pide:
- Confeccionar el Estado de Situacin Patrimonial y el Estado de Resultados,
utilizando los modelos que se presentan a continuacin.

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PATAGNICA S.A.
EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31/12/2012

ACTIVO

PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

31/12/2012

PASIVO CORRIENTE

- Caja y Bancos

- Deudas Comerciales

- Inversiones

- Deudas Financieras

- Crditos por Ventas

- Deudas Sociales

- Otros Crditos

- Deudas Fiscales

- Bienes de Cambio

- Otras Deudas
Total Pasivo Corriente

PASIVO NO CORRIENTE
Total Activo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTE

- Bienes de Uso

Total Pasivo no Corriente

- Inversiones

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO NETO
Total Activo no
Corriente

- Seg. Estado de Evol. del Patrim. Neto

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATR. NETO

Las Notas y Anexos adjuntos forman parte integrante de los presentes Estados Contables
Estados Contables NO Auditados - Certificacin de Contador Pblico de fecha ,,,,,,,,,,,,, por separado.
FIRMADO AL SOLO EFECTO DE SU IDENTIFICACION.

Director

31/12/2012

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PATAGNICA S.A.
EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
ESTADO DE RESULTADOS AL

31/12/2012

31/12/2012

INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS

menos:

COSTO DE SERV. PREST.

RESULTADO BRUTO DE LA EXPLOTACION

menos:

GASTOS DE COMERCIALIZACION
GASTOS DE ADMINISTRACION
ms/menos:

OTROS INGRESOS/ EGRESOS

RESULTADO ANTES DE CARGAS

FINANCIERAS
ms/menos:

RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA

RESULTADO ORDINARIO DE LA
EXPLOTACION
ms/menos:

RESULTADO EXTRAORDINARIO
RESULTADO ANTES DE IMP. A LAS
GANANCIAS
menos:

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

RESULTADO NETO DEL

EJERCICIO
Las Notas y Anexos adjuntos forman parte integrante de los presentes Estados Contables
Estados Contables NO Auditados - Certificacin de Contador Pblico de fecha ,,,,,,,,,,,,, por separado.
FIRMADO AL SOLO EFECTO DE SU IDENTIFICACION.

Director

Contabilidad Bsica
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Escuela de Economa, Administracin y Turismo

TRABAJO PRCTICO N 14: ESTADO DE SIT. PAT. Y DE RDOS.

Dado el siguiente plan de cuentas de la agencia de viajes AUSTRAL S.A. y sus
saldos al 30/06/13, clasificar las mismas de acuerdo a su naturaleza
(A,P,PN,RP,RN), determinar su saldo (D/A) y verificar la igualdad de la partida
doble.
CUENTAS
Acciones en Circulacin
Acciones
Alquileres Negativos Devengados
Amortizacin Acumulada Muebles y tiles
Amortizacin Acumulada Sistemas Operativos
Amortizacin Sistemas Operativos
Amortizaciones Muebles y tiles
Anticipo de Clientes
Anticipo de Sueldos
Anticipos a Proveedores
Aportes y Contribuciones a Pagar
Banco Nacin c/c
Caja
Comisiones Ganadas
Comisiones Tarjetas de Crdito
Contribuciones Patronales
Costos de Servicios Prestados
Cupones de Tarjetas de Crdito a Cobrar
Depsitos en Garanta (1)
Intereses Negativos Devengados Hipoteca
Fondo Fijo
Gastos de Alquileres
Gastos de Folletera
Gastos de Movilidad
Gastos de Papelera
Gastos Generales
Gastos Pagados por Adelantado
Gastos Refrigerios
Gastos Servicios de Luz y Gas
Gastos y Comisiones Bancarias
Hipotecas a Pagar (2)
Honorarios a Pagar
Honorarios Contador
Impuesto a los Ingresos Brutos
Impuesto a las Ganancias a Pagar
Impuesto a los Ingresos Brutos a Pagar

SALDO
$ 50.000,00
$ 2.400,00
$ 1.500,00
$
600,00
$
250,00
$
250,00
$
600,00
$ 10.000,00
$
500,00
$ 15.000,00
$ 1.050,00
$
485,00
$ 1.000,00
$ 1.960,00
$ 1.040,00
$
600,00
$ 173.000,00
$ 4.200,00
$
500,00
$ 3.300,00
$
745,00
$
100,00
$ 2.000,00
$
1.065,00
$
96,00
$
1.060,00
$ 1.500,00
$
100,00
$
349,00
$
250,00
$ 90.000,00
$ 2.000,00
$ 3.700,00
$ 5.900,00
$ 1.750,00
$
500,00
7

NATURALEZA

DEUDOR

ACREEDOR

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Ingresos Varios (3)

Inmuebles
IVA Saldo a Favor
Moneda Extranjera
Muebles y tiles
Proveedores
Reserva Legal
Servicios Prestados
Sistemas Operativos
Sueldos
Sueldos a Pagar

$ 1.000,00
$ 122.015,00
$ 1.200,00
$ 82.500,00
$ 9.000,00
$ 75.000,00
$ 12.295,00
$ 193.000,00
$ 3.000,00
$ 3.000,00
$ 2.550,00
TOTAL

(1)
(2)
(3)
(4)

El depsito en garanta corresponde a un contrato de alquiler con

vencimiento el 31 de diciembre de 2014.
A pagar en 15 cuotas mensuales, el vto. de la primera cuota opera el
15 de julio del 2013.
Corresponde al ingreso generado por el alquiler de una de sus oficinas.
Los gastos corresponden imputarlos 60% a comercializacin y 40% a
administracin, excepto conceptos especficos a cada rubro.

Se pide:
- Confeccionar el Estado de Situacin Patrimonial y el Estado de Resultados,
utilizando los modelos que se presentan a continuacin.

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AUSTRAL S.A.
EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 3O DE JUNIO DE 2013

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 30/06/2013

ACTIVO

PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

30/06/2013

PASIVO CORRIENTE

Total Pasivo Corriente

PASIVO NO CORRIENTE
Total Activo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTE
Total Pasivo no Corriente

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO NETO
Total Activo no
Corriente

- Seg. Estado de Evol. del Patrim. Neto

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATR. NETO

Las Notas y Anexos adjuntos forman parte integrante de los presentes Estados Contables
Estados Contables NO Auditados - Certificacin de Contador Pblico de fecha ,,,,,,,,,,,,, por separado.
FIRMADO AL SOLO EFECTO DE SU IDENTIFICACION.

Director

30/06/2013

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AUSTRAL S.A.
EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 30 DE JUNIO DE 2013
ESTADO DE RESULTADOS AL

30/06/2013

30/06/2013

INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS

menos:

COSTO DE SERV. PREST.

RESULTADO BRUTO DE LA EXPLOTACION

menos:

GASTOS DE COMERCIALIZACION
GASTOS DE ADMINISTRACION
ms/menos:

OTROS INGRESOS/ EGRESOS

RESULTADO ANTES DE CARGAS

FINANCIERAS
ms/menos:

RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA

RESULTADO ORDINARIO DE LA
EXPLOTACION
ms/menos:

RESULTADO EXTRAORDINARIO
RESULTADO ANTES DE IMP. A LAS
GANANCIAS
menos:

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

RESULTADO NETO DEL

EJERCICIO
Las Notas y Anexos adjuntos forman parte integrante de los presentes Estados Contables
Estados Contables NO Auditados - Certificacin de Contador Pblico de fecha ,,,,,,,,,,,,, por separado.
FIRMADO AL SOLO EFECTO DE SU IDENTIFICACION.

Director

10

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TRABAJO PRCTICO N15: ANLISIS VERTICAL Y HORIZONTAL

En base a los balances cerrados al 30/06/X2 y 30/06/X3, realice los clculos
necesarios para llevar a cabo el anlisis vertical y horizontal de los Estados
Contables:
ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL
ACTIVO
Caja y Bancos
Inversiones
Crditos por Serv. Prestados
Otros Crditos
Bienes de Cambio
Bienes de Uso
TOTAL ACTIVO

30/06/X3

30/06/X2

$
150,00
$ 1.860,00
$ 5.600,00
$
455,00
$ 7.500,00
$ 13.565,00
$ 29.130,00

$
775,00
$ 1.340,00
$ 3.770,00
$
390,00
$ 4.500,00
$ 11.900,00
$ 22.675,00

PASIVO
Deudas Comerciales
Otros Pasivos
Deudas Financieras (1)
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
PASIVO Y PATRIMONIO NETO

$ 4.650,00
$ 1.700,00
$ 5.435,00
$ 11.785,00
$ 17.345,00
$ 29.130,00

$
$
$
$
$
$

VARIACIN $

VARIACIN %

3.050,00
650,00
3.700,00
18.975,00
22.675,00

ESTADO DE RESULTADOS
Servicios Prestados
$ 17.300,00
$ 23.725,00
Costo por Serv. Prest.
$ -16.650,00
$ -18.250,00
Utilidad Bruta
$
650,00
$ 5.475,00
Gastos de Comercializacin
$ -1.790,00
$ -1.186,00
Gastos de Administracin
$
-480,00
$
-865,00
Rdos. Financ. Generados por Activos
$ 1.590,00
$ 1.260,00
Rdos. Financ. Generados por Pasivos
$ -1.600,00
$ -900,00
RESULTADO NETO DEL PERODO
$ -1.630,00
$ 3.784,00
(1) Corresponde a un prstamo recibido con vto. el 30/09/X4.
Se pide:
- De acuerdo a los datos obtenidos, indique los rubros donde se identifican las
variaciones ms significativas.
- Interprete y analice los datos obtenidos.
- Determinar los siguientes ndices para ambos perodos: Solvencia,
Endeudamiento, Liquidez, Prueba cida, Razn de Capital Corriente, Razn
de Inmovilizacin de la Inversin, Rentabilidad Total de la Inversin,
Rentabilidad del Activo, Efecto Palanca.

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TRABAJO PRCTICO N 16: ANLISIS DE ESTADOS CONTABLES

CASO 1: CALCULO DE VARIACIONES
A partir de la informacin suministrada a continuacin:
1. Determinar las variaciones absolutas y relativas de los servicios prestados
por los siguientes entes
EMPRESA
HOTEL LAGO
HOTEL MONTE
HOTEL ROCA
HOTEL RIO

VENTAS 2012

VENTAS 2011

$ 15.000

$ 12.000

$ 108.000

$ 105.000

$ 55.000

$ 72.000

$ 148.000

$ 130.000

V. ABSOLUTA

V. RELATIVA

2. Contestar el siguiente cuestionario:

a. Quin creci ms en trminos reales en los perodos considerados?
b. Quin creci ms en trminos relativos en los perodos considerados?
c. Qu informacin le parce a Usted ms relevante?

CASO 2: RATIOS
A partir de la informacin suministrada a continuacin, determinar los siguientes
ndices para ambos perodos:

SOLVENCIA
ENDEUDAMIENTO
LIQUIDEZ
RAZN CAPITAL CORRIENTE
RAZN DE INMOVILIZACION
RENTABILIDAD TOTAL DE LA INVERSION
RENTABILIDAD DEL ACTIVO
EFECTO PALANCA

12

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Informacin con la que cuenta:

INFORMACION EXTRAIDA DEL ESTADO DE SITUACIN PATRIMONIAL Y DEL ESTADO DE
EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO COMPARATIVOS
31/03/2009 % VARIACIN $

31/03/2010 %
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos

1.100,00

$ 1.100,00

Inversiones a Corto Plazo

100,00

Crditos Comerciales

2.000,00

$ 1.000,00

total AC $ 3.200,00

$ 2.100,00

ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso
Inversiones a Largo Plazo

4.500,00

$ 5.000,00

8.700,00

total ANC $ 13.200,00

$ 5.000,00

TOTAL ACTIVO $ 16.400,00

$ 7.100,00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas Comerciales

1.000,00

100,00

Deudas Financieras

2.100,00

TOTAL PASIVO $ 3.100,00

100,00

PATRIMONIO NETO
Capital

6.000,00

Ajuste al Capital

600,00

$ 6.000,00
$

600,00

Rdos. No Asig.
$ 6.700,00
TOTAL P.N. $ 13.300,00

$ 400,00
$ 7.000,00

pasivo +pat.neto $ 16.400,00

$ 7.100,00

INFORMACION DEL ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO

31/03/2010

31/03/2009

Servicios Prestados
Gastos de
Comercializacin

$ 10.000,00

$ 8.000,00

$ -2.300,00

$ -6.000,00

Gastos de Administracin

-500,00

Resultados Financieros

-900,00

-50,00

Resultado Neto

6.300,00

$ 1.950,00

13

VARIACIN %

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TRABAJO PRCTICO N17: ANLISIS DE ESTADOS CONTABLES

Obtener los ratios correspondientes a la situacin patrimonial, econmica y
financiera de la empresa, en base a la informacin que se detalla a continuacin, y
responder las preguntas correspondientes:

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

ACTIVO

PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

1.840,00

Deudas Comerciales

8.900,00

Creditos por Serv. Prest.

9.760,00

Deudas Fiscales

5.700,00

Bienes de Cambio
Total Activo Corriente

27.500,00

ACTIVO NO CORRIENTE
Bienes de Uso

Deudas Financieras

39.100,00

Total Pasivo Corriente

12.800,00
27.400,00

PASIVO NO CORRIENTE
74.300,00

Deudas Financieras

Total de Activo o Corriente

74.300,00

TOTAL DE ACTIVO

113.400,00

Total Pasivo No Corriente

TOTAL PASIVO
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO + PN

58.200,00
58.200,00
85.600,00
27.800,00
113.400,00

ESTADO DE RESULTADOS
Serv. Prestados
Costo Serv. Prest.
Utilidad Bruta

150.500,00
-88.400,00
62.100,00

Gtos Comercializacin
Gtos Administracin
Resultados Financieros
Rdo. antes de Imp. a las Gcias
Impuesto a las Ganancias
Resultado del Ejercicio

-25.800,00
-13.400,00
-17.300,00
5.600,00
-1.890,00
3.710,00

CUESTIONARIO:
1) Obtenga los Ratios PATRIMONIALES y luego responda lo siguiente:
a. Despus de haber hecho el anlisis de los ratios de la Sit. Patrimonial,
Cul cree que es el principal problema de la estructura patrimonial de
esta empresa? Defina posibles soluciones.
2) Analice la SITUACION FINANCIERA obteniendo los ratios correspondientes,
luego responda lo siguiente:
a. Qu conclusiones extrae a partir del anlisis de los ratios de la
situacin financiera?

14

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b. Tomara alguna decisin para solucionar problemas que surgen a

partir del anlisis? Cules? (Para un mejor anlisis compare los ratios
y establezca una diferencia porcentual entre ellos)
3) Analice la SITUACION ECONMICA obteniendo los ratios y conteste:
a. Usted recomendara invertir en esta empresa conociendo que los
depsitos a plazo fijo tiene un rendimiento anual del 6%?
b. Cree que la situacin patrimonial puede haber afectado la situacin
econmica? (Analice EERR y verifique el origen de los resultados)

15

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TRABAJO PRCTICO N 18: CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

La agencia de Viaje Huella Andina tiene los siguientes datos de ingresos del ao
2013:
MES

PAQUETES

INGRESOS $

Enero

82

24.600,00

8,3%

Febrero

96

28.320,00

9,6%

Marzo

101

30.502,00

10,3%

Abril

98

28.028,00

9,5%

Mayo

63

15.777,00

5,3%

Junio

54

15.822,00

5,4%

Julio

43

12.986,00

4,4%

Agosto

68

21.420,00

7,3%

Septiembre

77

23.023,00

7,8%

Octubre

92

26.588,00

9,0%

Noviembre

104

32.449,00

11,0%

Diciembre

112

35.840,00

12,1%

TOTALES

990

$ 295.355,00

100,0%

El precio promedio de paquetes se mantendr en el 2014 ($ 298,30.-).

Se espera incrementar la venta de paquetes en un 5% en el 2014.
Las ventas son estacinales y se repiten de ao en ao.
El costo de ventas (variable) de cada paquete en promedio es del 72% del precio
de venta.
Los costos fijos estimados son (mensuales):
- Gastos de personal: $ 3.000.- Servicios de terceros: $ 600.- Gastos Varios: $ 240.- Impuestos: $ 70.Se pide:
1- Calcular los ingresos y los costos fijos y variables para el ao 2014.
2- Calcular el punto de equilibrio mensual.

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