La tributacin

La tributacin consiste en realizar las aportaciones que

exige el Estado para la financiacin de las necesidades
colectivas de orden pblico. Existen tres clases principales
de tributos. Los impuestos, como el IRPF o el IVA, son
exigidos por el Estado sin que exista ninguna
contraprestacin especfica. Las contribuciones, como el IBI,
se dan cuando se produce un aumento en el valor de un
determinado bien como contraprestacin de una obra o
servicio pblico. Finalmente, las tasas son tributos que se
exigen para el aprovechamiento privativo de un dominio o
servicio pblico.
A que se llama?
La tributacin es de suma importancia para el Estado, pues
permite que se pueda proporcionar a la poblacin los
servicios bsicos que sta requiere. El cobro de los tributos
se realiza en base a la fuerza de las leyes tributarias y
apelando a la razn mediante una cultura tributaria y de
conciencia colectiva adecuada. En cualquier caso, el Estado
est en disposicin, a travs de la AEAT, de asegurar el
correcto percibimiento de los tributos; sin embargo, es de
gran importancia para los contribuyentes el estmulo o
desestimulo que supone el conocimiento del destino de los
fondos recaudados por el Estado.
Objetivos.
Los tributos adems de ser medios para recaudar
ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica
econmica general, estimulando la inversin, la reinversin,
el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de
desarrollo nacional, atendern las exigencias de estabilidad
y progresos sociales y procurarn una mejor distribucin
de la renta nacional.
Principios constitucionales tributarios
Derecho Fiscal
Son los principios aludidos en la Constitucin, ms o menos

expresamente, como marco general para el sistema

tributario.
Su intrprete supremo
es
el Tribunal
Constitucional. Considerando el propio texto constitucional
y
numerosas sentencias
del Tribunal
Constitucional,
los principios
son
stos:
a) Generalidad y justicia. Todos han
al levantamiento de los gastos pblicos, lo
con elprincipio de capacidad contributiva
la Constitucin).
Este principio prohbe
de privilegiosfiscales, lo que no impide
justas.

de concurrir
que se matiza
(art. 31 de
la
existencia
las exenciones

b) Igualdad.
Es
decir, gravar segn
la capacidad contributiva o capacidad econmica, lo que no
supone
una igualdadaritmtica,
sino
un sistema
tributario justo
(art.
31
de
la Constitucin).
c) Progresividad. Determinacin concreta de la prestacin
tributaria de
cada
persona
mediante
las tarifascorrespondientes, gravando con mayor intensidad
la mayor capacidad econmica, sin que en ningn caso
el tributopueda tener alcance confiscatorio (art. 31 de
la Constitucin). Para cumplir este principio hay que
combinar y tener en cuenta la naturaleza real
o personal del tributo,
la
estructura
proporcional
o
progresiva de los tipos de gravamen y el carcter objetivo o
subjetivo
del impuesto.
d) Legalidad o reserva de ley. Los tributos slo pueden
establecerse mediante ley segn el artculo 133 de
laConstitucin. Esto se deduce tambin del artculo 53.1
en relacin con el 161.1.a de nuestra norma fundamental.
En igual sentido establecen normas la Ley General
Tributaria (art. 2), la Ley de Rgimen Jurdico de la
Administracin delEstado (art. 27). la Ley de Tasas
y Exacciones Parafiscales (art. 3) y la Ley General
Presupuestaria (art.
7.c).
Y
el
propio Tribunal
Constitucional en sentencias de 20 de julio y 16 de
noviembre de 1981, se ha pronunciado sobre este tema. La
S.T.C. 6/1983, de 4 de febrero, en su fundamento nm. 4, y
precisamente sobre este tema, sienta estadoctrina:

nuestra Constitucin se ha producido de una manera

flexible y la reserva de ley hay que entenderla referida slo
a los criterios o principios con arreglo a los cuales se ha de
regir la materia tributaria, la creacin ex novo de
untributo y la determinacin de los elementos esenciales o
configuradores
del
mismo.
e) Reserva de
la potestad originaria
para
establecer tributos al Estado. As se expresa el artculo 133
de laConstitucin, que hay que relacionar con el art.
149.1.14,
que
atribuye
al Estado la competencia
exclusiva sobreHacienda general.
Las comunidades
autnomas y
las corporaciones
locales tienen potestad
tributaria derivada de la del Estado (arts. 133.2 y 156 de
la Constitucin y 2 y 5 de la Ley General Tributaria).
f)
Control parlamentario posterior
de
la actividad
financiera del Estado. Se realiza por el Tribunal de
Cuentas y lasCortes Generales (art. 136 de la Constitucin).
La Ley Orgnica del Tribunal de Cuentas es la nm. 2/1982,
de 12 de mayo.
Principios de generalidad
La generalidad tributaria es un principio del Derecho
tributario que implica que no haya discriminaciones
arbitrarias a la hora de imponer los tributos, y que stos
alcancen a todos aquellos comprendidos en las mismas
circunstancias. No significa que todas las personas deben
pagar impuestos, ni todos en la misma proporcin, sino que
todos aquellos que estn comprendidos en los supuestos
contemplados en la norma legal soporten la imposicin sin
excepciones injustas. Esto no significa que no puedan
concederse legalmente exenciones o rebajas, pero por
motivos fundados. Aquellas personas sin capacidad
contributiva no deben pagar impuestos, y quienes ms
tienen deben abonar ms. El principio de igualdad y el de
progresividad deben conjugarse con el de generalidad para
que la carga impositiva cumpla adems con el principio de
justicia.

Principio de progresividad

El principio de progresividad, el cual se predica del sistema

tributario, hace referencia al reparto de la carga tributaria
entre los diferentes obligados a su pago, segn
la capacidad contributiva de la que disponen, es decir, es
un criterio de anlisis de la proporcin del aporte total de
cada contribuyente en relacin con su capacidad
contributiva. En este orden de ideas, es neutro el sistema
que conserva las diferencias relativas entre los aportantes
de mayor y de menor capacidad contributiva; es progresivo
el que las reduce; y es regresivo el que las aumenta. En esa
misma medida, una dimensin ms amplia del principio de
progresividad del sistema, relevante en este proceso, invita
a valorar el destino y los efectos del gasto pblico
financiado con los recursos recaudados.

Principio de eficiencia

El principio de eficiencia se refleja tanto en el diseo de los impuestos por el legislador, como en su
recaudo por la administracin. En efecto, en cuanto al diseo de las normas tributarias, el artculo 363
Superior segn el cual [e]l sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y
progresividad tiene aplicacin, por lo menos, a (i) la funcin del legislador de establecer
contribuciones fiscales (num. 12 del art. 150 de la C.P.); y (ii) a la disposicin constitucional segn la
cual [l]a ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los
hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. En cuanto al recaudo, el artculo 363
Superior abarca, al menos, (i) la responsabilidad del Presidente de la Repblica de [v]elar por la
estricta recaudacin y administracin de las rentas y caudales pblicos (num. 20 del art. 189 de la
C.P.); y (ii) la de los gobernadores de [v]elar por la exacta recaudacin de las rentas departamentales
(num. 11 del art. 305 de la C.P.

Principio de simplicidad administrativo

Es principio se basa en la necesidad de agilitar los procesos de cobro de tributos, debido a que de
conformidad a un estudio realizado por doingbusiness, en el cual sedetalla el tiempo que una empresa
dentro de su ejercicio econmico anual le dedica al proceso administrativo que es la declaracin de
impuestos, colocando al Ecuador en el ao dosmil nueve, en el puesto 165, entre 181 pases.

Dentro del anlisis realizado se llego a la conclusin que en promedio una empresa en el Ecuador
dedica alrededor de 600horas al ao para pagar sus impuesto entre los que estn: IVA, ICE, Impuesto a
la Renta y Aportaciones al IESS. Mientitas que en pases como Estados Unidos se requiere 187horas y
en Colombia 256 horas al ao.

Principio de irretroactividad

La irretroactividad nace en el derecho romano y se extiende

luego por el mundo, convirtindose en un principio de
aplicacin de la ley aceptado universalmente; es decir,
vlido en todos los tiempos y en todos los lugares.
Hay que plantearse tres interrogantes acerca de la
irretroactividad de la ley: en primer lugar, cul es su
fundamento; en segundo lugar, cul es su esencia y, en
tercer lugar, cul es su finalidad. As puede darse un
concepto ntido sobre la naturaleza jurdica del principio de
irretroactividad.

Principios de equidad

Equidad:Los administradores deben ser amistosos y equitativos con sus subalternos.

La lealtad y la devocin debern obtenerse del personal mediante una combinacin de

amabilidad y justicia por parte de los gerentes cuando traten con los subordinados.

Principios de transparencia

El objeto del presente trabajo lo constituye el estudio del principio de transparencia en la

actividad administrativa. El citado principio ha adquirido destacada trascendencia en el actuar
del Estado, suponiendo una profundizacin del reconocido principio de publicidad. La
aplicacin del principio de transparencia irradia consecuencias en todo el mbito del derecho
administrativo, siendo que el mismo se presenta en la contratacin administrativa, el
procedimiento administrativo comn y disciplinario, y en suma, en toda la actuacin de la
Administracin.

Principio de suficiencia recaudatoria

El cambio experimentado en nuestra estructura tributaria es profundo, conforme la

constitucin que quedo derogada de 1998, el sistema tributario se sustentaba, para la
determinacin de la carga tributaria, en la capacidad contributiva de los sujetos pasivos de la
obligacin. Conforme la Constitucin del 2008, se sustenta el sistema en la suficiencia
recaudatoria. Los conceptos son diametralmente diferentes, y se pone en entredicho la
sanidad del sistema tributario, porque virtud de la suficiencia recaudatoria puede llegarse
incluso al abuso, lase confiscacin, con la justificacin de la necesidad de alcanzar la meta de
ingresos proyectada por el estado.