NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Objetivo
Establecer los principios para la informacin financiera sobre activos
financieros de forma que presente informacin til y relevante para los
usuarios de los estados financieros para la evaluacin de los importes,
calendarios e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la entidad.
Alcance
Se aplicar esta NIIF a todos los activos financieros dentro del alcance de la NIC
39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin.
Reconocimiento y bajas en cuentas
Reconocimiento inicial de los activos financieros - Una entidad reconocer un
activo financiero en su estado de situacin financiera cuando, y solo cuando,
dicha entidad pase a ser parte de las condiciones contractuales del
instrumento (vase los prrafos GA34 y GA35 de la NIC 39) Cuando una
entidad reconozca por primera vez un activo financiero, lo clasificar de
acuerdo con el prrafo 5.1.1. - Una compra o venta convencional de un activo
financiero se reconocer y dar de baja en cuentas de acuerdo con los prrafos
38 y GA53 a GA56 de la NIC 39.
CASO PRCTICO
Conceder prstamos y posterior venta
Situacin
Una entidad tiene un modelo de negocio con el objetivo de conceder prstamos
a clientes y posteriormente vender esos prstamos a un vehculo de
titulizacin. Este emite instrumentos para los inversores. La entidad
concedente controla el vehculo de titulizacin y por ello lo consolida. El
vehculo de titulizacin obtiene los flujos de efectivo contractuales procedentes
de los prstamos y los transfiere a sus inversores. Se supone, a efectos de este
ejemplo, que los prstamos continan siendo reconocidos en el estado de
situacin financiera consolidado, porque no han sido dados de baja en cuentas
por el vehculo de titulizacin.
Anlisis
El grupo consolidado origin los prstamos con el objetivo de mantenerlos
para obtener los flujos de efectivo contractuales. Sin embargo, la entidad que
los origina tiene un objetivo de realizar los flujos de efectivo de la cartera de
prstamos, mediante la venta de estos al vehculo

NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

CASO PRCTICO
La empresa TRAVOLTA S.A.A, adquiere en la BVL, el 01.02.2012, 100 Bonos
emitidos por el grupo econmico COTRIL, a un valor nominal de S/. 100 cada
uno, el mismo que representa un valor razonable a dicha fecha; debido a su
alta rentabilidad a obtener en el corto plazo, ya que tiene una expectativa del
alza del valor de las mismas en unos 3 meses, la negociacin de las mismas la
espera realizar a los 6 meses de adquiridas. El 30.06.2012 el valor de cada
bono se cotiza a S/.158 en la BVL. El 02.07.2012 se realiza la venta de los
Bonos a S/. 210 cada uno.
Se requiere:
- Reconocimiento de la adquisicin de Bonos.
- Reconocimiento de la variacin en el Valor Razonable del Bono
- Registro de la Venta de Bonos
Solucin:
- Reconocimiento de la adquisicin de Bonos:

Segn la NIIF 9 Instrumentos Financieros, en su prrafo 4.11 seala que a

menos de que aplique el prrafo 4.1.5, una entidad clasificar los activos
financieros segn se midan posteriormente a costo amortizado o al valor

razonable sobre la base del modelo de negocio de la entidad para gestionar los
activos financieros y de las caractersticas de los flujos de efectivo
contractuales del activo financiero. Adems el prrafo 4.1.4 seala que un
activo financiero deber medirse al valor razonable, a menos que se mida al
costo amortizado de acuerdo con el prrafo 4.1.2. En este sentido la
clasificacin de la inversin en los bonos adquiridos se medir a su valor
razonable.
- Reconocimiento de la variacin en el Valor Razonable del Bono

Respecto de la determinacin del Valor Razonable de un activo financiero, el

prrafo 5.4.2 de la NIIF 9 Instrumentos Financieros, indica que: La mejor
evidencia del valor razonable son los precios cotizados en un mercado activo.
Si el mercado para un instrumento financiero no es activo, la entidad
establecer el valor razonable utilizando una tcnica de valoracin. El prrafo
B5.4.3, identifica un instrumento financiero como cotizado en un mercado

activo si los precios de cotizacin estn fcil y regularmente disponibles a

travs de una bolsa, de promotores, de intermediarios financieros (corredores),
de una institucin sectorial, de un servicio de fijacin de precios o de un
organismo regulador, y esos precios reflejan transacciones de mercado reales
que se producen regularmente, entre partes que actan en situacin de
independencia mutua.

Registro de la Venta de Bonos:

La venta del Instrumentos Financiero, implicar los siguientes registros: