FACULTAD:

CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA:

CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
TRABAJO ACADEMICO

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE:

Mg; C.P.C. Clefort Alcantara

ESTUDIANTE:

ESQUIVEL TTEA, Nelly

CODIGO DE MATRICULA: 2011183206

DUED: ABANCAY- APURIMAC

CICLO vIII
abancay - PERU
2014

DESARROLLO

1.- AUDITORA FINANCIERA

La auditora financiera realiza la revisin de los estados financieros por parte de un auditor
distinto del que preparo la informacin contable y del usuario.
El informe o dictamen que presenta el auditor otorga fe pblica a la confiabilidad de los
estados financieros, y por consiguiente la credibilidad de la gerencia que los prepar.
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos
las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinin tcnica y profesional.

1.1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Tiene como objetivo principal el examen de los estados financieros, a efectos de determinar
si estos presentan o no razonablemente la situacin financiera, resultados de operaciones y
los flujos de efectivo, acorde con principios de contabilidad generalmente aceptados.
1.2 Alcance de auditora financiera

Se incluye lo siguiente:

Evaluacin del control interno.

Evaluacin de la materialidad y riesgos de auditora.
Perodo de la auditora.
Naturaleza y amplitud de los procedimientos de auditora.
Enmarcarse dentro de las NAGAs y NIAs .
Cuando se examina entidades gubernamentales que se encuentran bajo el mbito de la Ley
del Sistema de Control, los auditores tambin enmarcan su trabajo dentro de las NAGU.

2.- Explique todo lo referente a la auditoria y el proceso de la auditoria

(1 ptos)

2 AUDITORIA
Examen objetivo, sistemtico y profesional de
las operaciones financiero administrativo
realizadas a una empresa.
El propsito del examen es emitir una opinin
respecto a que si los Estados Financieros (de la
empresa) presentan o no, en forma razonable la
informacin de la situacin financiera y de los
resultados de operacin.

2.1 Proceso de la auditoria

1)
2)
3)
4)
5)
6)

Obtencin de informacin preliminar

Planeamiento
Trabajo de campo
Preparacin del informe
Discusin del informe
Presentacin del informe

3.- Explique todo lo referente con las tcnicas y procedimientos de

Auditoria

3 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

(1 ptos)

Para la obtencin de evidencia suficiente y competente el auditor debe utilizar una serie de
recursos que de acuerdo a su criterio personal, le permitir corroborar las pruebas que
encuentra en el transcurso del examen

Estos recursos que en forma particular utiliza el auditor son lo que se han determinado
como tcnicas de auditoria y el conjunto de estas tcnicas aplicables a una partida o grupo
de hechos se denomina procedimientos de auditoria
3.1 TECNICAS DE AUDITORIA
Las tcnicas de auditoria son los recursos particulares de investigacin utilizados por el
auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la informacin que ha obtenido o
le
han

suministrado
3.2 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas aplicadas por el auditor

en forma secuencial; desarrolladas para comprender la actividad o el rea objeto del
examen; para recopilar la evidencia de auditora para respaldar una observacin o

hallazgo; para confirmar o discutir un hallazgo, observacin o recomendacin con la

administracin.
Confirmar de que el Auditor entiende los procedimientos empleados por el cliente.
Obtener evidencia de que los controles funcionan adecuadamente lo cual otorgara
un mayor grado de confianza en las operaciones de la empresa.
Validar los hechos o circunstancias ocurridos en las cuentas.
Corroborar la relacin entre cuentas como bases que soportan los procedimientos.
3.2.1 Tipos de procedimientos

Los Procedimientos de Auditora pueden agruparse en 3 conjuntos, que son:

Pruebas de Controles
Procedimientos Analticos
Pruebas Sustantivas de detalles
prueba de controles

Son efectuadas para obtener seguridad de control mediante la confirmacin de

que los controles han operado efectivamente durante el periodo bajo examen

procedimientos analticos

Implica la comparacin de los saldos de las cuentas registradas, con las

expectativas del Auditor y, el anlisis d cualquier diferencia significativa para
alcanzar una conclusin sobre el monto contabilizado.
En la aplicacin de estos procedimientos se utilizan las comparaciones, clculos,
indagaciones, inspecciones y observaciones.

pruebas sustanciales de detalles

Son procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el

examen.
Para llevar a cabo las pruebas sustantivas de transacciones y saldos, el Auditor
debe utilizar tcnicas de muestreo variables.

3.2.2 ETAPAS DEL PROCEDIMIEMTO DE AUDITORIA

Organizacin Administrativa
Planeamiento
Medicin del rendimiento
Alcance de la Auditora

4.- Explique todo lo referente al control interno, ambiente de control,

Principios del Control interno y al alcance de auditora

(1 ptos)

4 CONTROL INTERNO
Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa para:

La salvaguarda de sus activos

Controlar la exactitud y
confiabilidad de sus datos
contables.
Promover
la
eficiencia
operativa
Alentar la adhesin a polticas
gerenciales establecidas.

4.1 Importancia

El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la

conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones, puesto
que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa
determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus
operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros)
disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan
asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.

5 AMBIENTE Y ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de

una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes
del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los
procedimientos
organizacionales.
Es
fundamentalmente,
consecuencia
de
la actitud asumida por la alta direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems
agentes con relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las
actividades y resultados.

6 PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO

Responsabilidad Delimitada
Operaciones contables y financieras en forma separada
Ninguna persona debe ser responsable por un proceso completo
Seleccin y participacin del personal
Uso de pruebas de exactitud
Rotacin de personal
Fianzas (plizas de seguro)
Instrucciones por escrito
Uso de cuentas de control
Uso de un programa de contabilidad aplicando la tcnica de partida doble
Uso de formularios pre numerados de imprenta
Mantener una cantidad de cuentas indispensables en Instituciones financieras
Evitar el uso de dinero en efectivo, solamente para compras de menor cuanta.
El dinero recibido producto de las cobranzas deben ser depositadas en los bancos
de manera intacta.

7 ALCANCE DE AUDITORIA

La determinacin del alcance implica la seleccin de aquellas reas o asuntos que sern
revisados y la profundidad que tendrn las pruebas a realizar en la fase de ejecucin. Esta
decisin debe ser adoptada teniendo en cuenta la materialidad, sensibilidad, Riesgo y costo
de la auditoria, as como la trascendencia de los posibles resultados a informar.

5.- Explique todo lo referente a las NAGAS y a las NIAS,

(1 ptos)

5 NORMA DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios
fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante
el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.

5.1 Las NAGAs en el Per

En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II

Congreso de Contadores Pblicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de Contadores
Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas
normas son de observacin obligatoria para los Contadores Pblicos que ejercen la
auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir como parmetro de medicin de su
actuacin profesional y para los estudiantes como guas orientadoras de conducta por donde
tendrn que caminar cuando sean profesionales.

5.2 Clasificacin De Las NAGAs

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, las mismas que constituyen
los (10) diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
a. Entrenamiento y capacidad profesional
b. Independencia
c. Cuidado o esmero profesional. NAGA
Normas de Ejecucin del Trabajo
d. Planeamiento y Supervisin
e. Estudio y Evaluacin del Control Interno
f. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
g. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
h. Consistencia
i. Revelacin Suficiente
j. Opinin del Auditor
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)

Las Normas Internacionales de Auditoria son lineamientos orientados a mejorar el grado de

uniformidad de las prcticas de auditora y servicios relacionados en todo el mundo, son
aplicadas en la auditoria de estados financieros y para aplicarse adaptadas segn sea
necesario, a la auditoria de otra informacin y servicios relacionados, estas; contienen los

principios bsicos y procedimientos esenciales y son aplicadas solo a asuntos de

importancia significativa.
Estructura y Codificacin de las NIAs

Cdigo de tica de IFAC

Normas Internacionales de Control de Calidad
Marco de Referencia
100 - 199 Asuntos Introductorios
200 - 299 Principios Generales y Responsabilidades
300 - 499 Evaluacin de Riesgos y Respuestas
500 - 599 Evidencia de Auditora
600 - 699 Uso del Trabajo de Otros

Codificacin de las NIAs, continuacin

700 - 799 Conclusiones y Dictamen de Auditora

800 - 899 reas Especializadas
1000 - 1100 - Declaraciones Internacionales de Prcticas de Auditora
2000 - 2699 Normas Internacionales de Trabajos de Revisin
3000 - 3399 Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar
3400 - 3699 Normas Especficas por Materias
4000 - 4699 Normas Internacionales de Servicios Relacionados

6.- Explique todo lo referente al programa de auditora, los papeles

de trabajo las marcas de auditora, los hallazgos-evidencias de auditoria

(1 ptos)

6 PROGRAMA DE AUDITORA
Los programas de auditoria son guas que nos seala un camino para realizar una correcta
auditoria, que comprenden una relacin ordenada de procedimientos a ser aplicados en el
proceso de auditora, que permitan obtener las evidencias competentes y suficientes para
alcanzar el logro de los objetivos establecidos por el auditor.
7 LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son los documentos en los que el auditor registra los datos e
informaciones obtenidas en su examen y los resultados de las pruebas realizadas.

Son registros de labor realizadas por el

auditor que constituyen el vnculo entre el
trabajo de planeamiento y ejecucin, estos
papeles tienen que cumplir con las
caractersticas de ser completos suficiente y
competentes.
Las marcas de auditoria son los diferentes
signos o siglas que utiliza el auditor para
sobre guardar la confidencialidad de la
informacin.
7.1 Objetivo

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en

forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la
auditoria del ao actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las
evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo
adecuado de informe de auditora, y una base de anlisis para los supervisores y
socios.
8 MARCAS DE AUDITORIA
SIMBOLO
SIGNIFICADO

Sumado (vertical y horizontal)

Cumple con atributo clave de control
Cotejado contra libro mayor
? Cotejado contra libro auxiliar
Verificado fsicamente
Clculos matemticos verificados
W Comprobante de cheque examinado
@ Cotejado contra fuente externa
A-Z Nota explicativa
N/A Procedimiento no aplicable
H1-n Hallazgo de auditoria
C/I1-n Hallazgo de control interno
P/I Papel de trabajo proporcionado por la Institucin

8.1 Ordenamiento de archivos

A Caja y bancos
B Cuentas por cobrar

C Inventarios
U Activo fijo
W Cargos diferidos y otros
AA Documentos por pagar
BB Cuentas por pagar
EE Impuestos por pagar
HH Pasivo a largo plazo
LL Reservas de pasivo
RR Crditos diferidos
SS Capital y reservas
10 Ventas
20 Costos de ventas
30 Gastos generales
40 Gastos y productos financieros
50 Otros gastos y productos.

9 EVIDENCIAS DE AUDITORIA
Es la informacin que obtiene el auditor interno y de gestin producto del examen realizado
en torno a un objetivo de auditoria. Estas pruebas constituyen la informacin que sustenta
la opinin del auditor interno y de gestin.
7.- Explique todo lo referente al informe y dictamen de auditora

(2 ptos)

INFORME DE AUDITORA:
El
se

informe de auditora es el proceso final donde

sustenta la opinin escrita y otras
observaciones del auditor interno y de gestin
acerca del examen realizado a un proceso,
proyecto o gestin especfica, derivado de sus
obligaciones contractuales como auditor.
informe de auditora se caracteriza por ser
detallado por reas, contiene observaciones y
recomendaciones producto del hallazgo

El

DICTAMEN DE AUDITORA:
El dictamen de auditoria se caracteriza por sus clases que pueden ser sin salvedades que
son resultados limpios sin ajustes, con salvedades estos son razonables pero con algunos
ajustes, con opinin adversa los estados financieros no reflejan la situacin de la empresa,
con abstencin de opinin existe tantos problemas o faltas de informacin que los auditores
se abstienen de emitir opinin.

8.- CASO PRCTICO AUDITORIA INTEGRAL

(10 ptos)
La empresa COMERCIAL EL TRIGAL SAC, presenta el balance de
comprobacin
al 31/12/2013 de su Principal Lima y su Sucursal Caete.
Datos (es una empresa comercial, tiene ms de 20 trabajadores, es una SAC.)
- Los socios son:
- William Venegas 40% de acciones
- Poll Harris
35% de acciones
- Richard dreyfus 25% de acciones
1RA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR EL CONTADOR
Preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y sus notas a los estados
financieros de acuerdo al manual para la preparacin y presentacin de la
informacin financiera.
Las cuentas de valuacin o desvalorizaciones (tambin la depreciacin) por
gastos se realizan recuerdo al manual de preparacin de estados financieros,
con sus respectivos asientos.
Y utilizar los siguientes porcentajes para presentar los EE.FF.
- Impuesto a la renta 20% - reserva legal 5% participacin trabajad. 4%
Preparar todo y presentar los 2 estados financieros tanto de la principal
como de la sucursal y sus estados financieros consolidados.

2DA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA

AUDITORIA
Ud. Con su equipo se acerca el 05/01/2014 a realizar la auditoria

Ud. Como auditor debe preparar los nuevos estados financieros de una
excelente manera con los verdaderos datos y hallar los errores que se hayan
podido haber producido por parte del contador al preparar los estados
financieros.
Por lo tantos Ud. debe preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y
sus notas a los estados financieros de acuerdo al manual para la preparacin
y presentacin de la informacin financiera. Pero con los siguientes datos :
- La estimacin por cuentas de cobranzas dudosas no se acepto en todo
por no cumplir con la documentacin requera y los requisitos de ley,
solo se acepto como gasto el 60%
- La estimacin por desvalorizacin de existencias no se acepto en todo por
no cumplir con la documentacin requera y los requisitos de ley, solo se
acepto como gasto el 70%
- Ud. Al estar realizando la auditoria, en la Principal Lima se le acerco el
tesorero, le mostro y entrego s/. 10,000 soles de dinero en fsico por la
cobranza realizada de una factura por cobrar 001-21407(de s/10,000) al
cliente Los Pinos S.A.C, el tesorero menciona que el realizo dicho
cobro el da 29/12/2013 y que no puedo entregarlo a la empresa por estar
delicado de salud esa fecha, y ahora recin puede entregar los s/.10, 000.
a la empresa en presencia de los auditores.
- Realizar los asientos que Ud. considere. Segn su criterio profesional
- No olvidar para presentar los EE.FF.:
Impuesto a la renta 30% -Reserva Legal 10% Participacin Trabajad.
8%
Impuesto a los dividendos 4.1%

Preparar:
PLAMEAMIENTO DE AUDITORIA
NATURALEZA Y PRESENTACION DE CADA COMPONENTE EN LOS
EE.FF.
CUENTAS RELACIONADAS DE CADA COMPONENTE
PROGRAMA DE AUDITORIA
AFIRMACIONES POR CADA COMPONENTE

TECNICAS Y PROCEDIEMTOS POR CADA COMPONENTE A

AUDITAR
CONTROL INTERNO POR COMPONENTE
PAPELES DE TRABAJO GENERAL Y POR COMPONENTE
MARCAS DE AUDITORIA
HALLAZGOS DE AUDITORIA
DICTAMEN DE AUDITORIA
TIPO DE OPINION
RECOMENDACIONES

(PREPARAR Y PRESENTAR SU INFORME FINAL DE CMO

EMPRESA

Y QUE RECOMEDACIONES LES DARIA)

EMPRESA COMERCIAL REYNALDO SAC SALDOS AL 31-12-2013

SUCURSAL
MATRIZ - LIMA
CAETE
CT NOMBRE DE LA CTA
DEUDO ACREED
A
CONTABLE
DEBE
HABER R
OR
EFECTIVO
Y
EQUIVALENTE
DE 1,080,00
888,97
423,41
293,706.
10 EFECTIVO
0.00
2.00
8.00
00
CUENTAS X COBRAR
COMERCIALES578,50
402,50
191,70
191,709.
12 TERC.
0.00
0.00
9.00
00
CUENTAS X COBRAR
DIVERSAS
297,68
46,00
17 RELACION.
2.00
0.00
SERV
Y
OTROS
CONTRAT
X
33,60
16,80
18 ANTICIPADO
0.00
0.00
ESTIMACION
DE
5,
19 CTAS COBR. DUD
000.0
337,00
280,00
146,30
90,500
20 MERCADERIAS
0.00
0.00
0.00
.00
MATERIALES AUX,
29,80
20,00
25 SUMINIST. REPT
0.00
0.00
DESAVALORIZACIO
5,80
29 N DE EXISTENC.
0.00
INMUEBLE, MAQUIN
451,00
166,60
198,60
43,000
33 Y EQUIPOS
0.00
0.00
0.00
.00
DEPREC,
AMORT
35,00
253,15
12,00
48,960
39 ACUMUL
0.00
2.50
0.00
.00
TRIBUTOS
Y
APORTES AL SIST
119,182
119,182
30,60
30,609
40 P.X.S X PAGAR
.00
.00
9.00
.00
REMUNERACIONES
80,00
80,00
41 Y PART POR PAGAR 0.00
0.00
CUENTAS
POR
PAGAR
COMERCIALES241,02
293,38
66,99
105,077.
42 TERC
7.00
7.00
7.00
00
CUENTAS
POR
PAGAR DIVERSAS 46,00
297,682.
47 RELACION
0
0
0.00
00
593,00
50 CAPITAL
0
0.00
RESULTADOS
74,50
59 ACUMULADOS
0
0.00
178,30
56,30
60 COMPRAS
0.00
0.00
VARIACION
DE
178,30
56,300
61 EXISTENCIAS
0
0.00
.00
GASTOS PERSONAL,
59,95
27,25
62 DIRECT. GERENTES 0.00
0.00
GASTOS
SERV.
34,10
15,00
63 PREST. X 3 ROS
0.00
0.00
OTROS GASTOS DE
23,70
65 GESTIN
0.00
VALUACION Y DET.

PROFESOR MUY BUENAS NOCHES: ESTE CASO PRACTICO ESTA EN EL

ARCHIVO DE EXCEL

AUDITORIA INTEGRAL
COMERCIA EL TRIGAL SAC
I: ANTECEDENTES:
la empresa COMERCIA EL TRIGAL SAC compone cede central y sucursal, est
compuesto por diferentes reas y departamentos, est compuesta por tres socios accionistas
entre mayoritarios y minoritarios a la vez cuenta con ms de 20 trabajadores dentro de la
empresa que cumplen diferentes funciones. Esta empresa cuenta con un organigrama en
forma vertical.
II: OBJETIVOS:
2.1 verificar si se cumple con las normas de control interno en las diferentes reas y las
funciones que se le asigna a cada trabador.
2.2 verificar la presentacin de los estados financieros razonablemente de acuerdo a las
normas y principios de contabilidad.
2.3 analizar situacin econmica y financiera de la empresa hasta la fecha.
2.4 contrastar con el manual de preparacin de los estados financieros con los estados
financieros presentados por la empresa.

III: PROCEDIMIENTOS:

3.1 solicitar a la oficina de control interno el pedido de normas de control interno y el

manual de organizaciones y funciones.
3.2 contrastar la presentacin de estados financieros con las normas internacionales de
contabilidad.
3.3 analizar los estados financieros aplicando los ratios financieros y los diferentes
indicadores.
IV: RESPONSABILIDAD:

Abancay 02 de noviembre del 2014

---------------------------------------------------------C.P.C: Esquivel Ttea Nelly

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Para poder desarrollar la auditora integral se utilizaron las diferentes tcnicas como son:

Observacin
Confirmacin
Verificacin
Investigacin
Anlisis
Evaluacin
Entrevista
Cuestionario
Rastreo, entre otros.

Los procedimientos para la auditora integral se usaron estas tcnicas de acuerdo a la

necesidad y prioridad de esta auditora.
PAPELES DE TRABAJO.
Los papeles de trabajo se utilizaron en el campo de trabajo mediante formatos diseados e
impresos de acuerdo a la necesidad de la auditoria.

MARCAS DE AUDITORIA:

Las marcas de auditoria que se usaron son los ms confidenciales as como:

Revisado
OBS observado
R ratificacin de saldos
C comprobaba. Entre otros.

INFORME DE AUDITORIA
COMERCIA EL TRIGAL SAC
INFORME N 020-2013
A
DE
ASUNTO
FECHA

: GERENTE GENERAL
: JEFE DE AUDITORIA
: AUDITORIA INTEGRAL
: 02 DE NOVIEMBRE DEL 2013

Seor gerente general:

Cumplimos con informarle a Ud. Que al efectuar la auditora integral de la empresa se ha

tenido en consideracin las tcnicas y procedimientos de auditoria para cumplir los
objetivos trazados, se encontraron hallazgos tales como:
Los estados financieros no estn presentados de acuerdo a las normas contabilidad.
Los estados financieros no estn preparados de acuerdo al manual de preparacin y
presentacin de estados financieros.
El estado de situacin financiera no estn agrupados mediantes rubros que
conforman cada cuenta.

CONCLUSIONES:
De la auditora integral practicad a dicha empresa podemos concluir de que los estados
financieros no presentan la razonabilidad, asi mismo encontramos inconsistencias en los
saldos de ajuste.
RECOMENDACIONES:
En vista a estos hallazgos se recomienda a la gerencia capacitar al personal
administrativo en materia de normas internacionales de contabilidad.
Cambiar las polticas empresariales en materia contable.

Atentamente

---------------------------------------------------------C.P.C: Esquivel Ttea Nelly

BIBLIOGRAFIA
http://www.contraloria.gob.bo/portal/Auditor%C3%ADa/Auditor
%C3%ADaFinanciera.aspx
http://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria-financiera.htm
http://www.perucontadores.com/nia/naga.pdf
http://dued.uap.edu.pe/books/03/030203510/03510-04-506132csofphrrxj.pdf
http://www.ccpl.org.pe/