UNIVERSIDAD POPULAR AUTONOMA DE VERACRUZ

NOMBRE DE LA CARRERA: LIC. EN FINANZAS Y CONTADURIA

PBLICA
ASIGNATURA: PRESUPUESTO I
NOMBRE DELTRABAJO:
PROYECTO DE PRESUPUESTO
CUATRIMESTRE: 5GRUPO: 501
NOMBRE DE LA ALUMNA:
MARIA V.R.
LUGAR Y FECHA: LA CHINANTLA UXPANAPA, VER., A 26 DE
ABRIL DE 2015.

UNIDAD 1. PRESUPUESTO POR NIVELES DE RESPONSABILIDAD.

El presupuesto es la estimacin programada en forma sistemtica de las
condiciones de operacin y de los resultados a obtener por un organismo en un
periodo determinado. El presupuesto es la expresin cuantitativa de un plan de
accin y una ayuda la coordinacin y la ejecucin. Los presupuestos se pueden
crear para la organizacin en general o para cualquier subunidad. El

presupuesto por reas y niveles de responsabilidad es

una tcnica
bsicamente de planeacin, direccin y control sin faltar la previsin,
coordinacin y organizacin de predeterminacin de cifras financieras, de
condiciones de operacin y de resultados, encaminados a cuantificar la
responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en se divide una
entidad, os distintos jefes de departamento son responsables de las
operaciones a su cargo, el Contralor se encarga de recopilar, afinar, coordinar
y administrar, por medio de un comit de Presupuestos. A continuacin se da a
conocer la clasificacin, las caractersticas, los objetivos generales, los
objetivos y funciones como herramienta de control interno, requisitos para su
elaboracin y mecnica de elaboracin.

1.1 ANTECEDENTES.
1.- administracin por reas de responsabilidad
En la evolucin dela administracin tradicional, con el objetivo de llevarla a
efecto por excepciones, primero y segundo conocer y responsabilizar el
personal, respecto a sus niveles y reas, para que tuvieran mayor conciencia
de lo que desarrollaban y ejercicio, dio lugar a la administracin por reas de
responsabilidad, con un adelanto y xito enormes, adems delo enunciado, en
el control, abatimiento de gastos y superacin de las actividades en forma
racional.
2.- administracin por objetivos
La administracin por objetivos se basa en la participacin directa de los
funcionarios para fijar las metas del puesto, sin romper el principio de que: la
persona se debe adaptar al puesto y no el puesto a la persona.
La participacin directa en la fijacin de los objetivos del puesto, es una
motivacin para el personal y esto es primordial de lo que se busca en el
presupuesto por reas y niveles de responsabilidad que a travs de su
participacin en la elaboracin de los presupuestos, se interese a la gente
encarada de observarlos tambin.
3.- contabilidad por reas de responsabilidad
Esta fase de la contabilidad se ha derivado de la administracin por reas de
responsabilidad, antecedente que la viene a situar como herramienta a la
administracin.
La contabilidad tiene el fin de proporcionar informacin veraz, amplia y a
tiempo de las operaciones realizadas. Cuando se hace referencia a los aspectos
comunes de procedimientos, registros e informes, s ele conoce con el nombre
de contabilidad general o tradicional pero cuando cambia el sentido de la
informacin que proporciona, busca identificar los ingreso y los costos con los
niveles y las reas funcionales en que se divide una entidad para realizar sus
operaciones, para medir la actuacin de los funcionarios responsables de
duchas divisiones, s ele conoce como contabilidad por reas de

responsabilidad. Esta nueva modalidad es de un verdadero auxilio al control

interno, que pretende identificar quien incurre en el gasto y por qu.

1.2 EXPOSICIN TERICA.

II. CONCEPTO
El presupuesto por niveles y reas
de responsabilidad es una tcnica
bsicamente de planeacin, direccin y control, sin faltar la previsin, la
coordinacin y la organizacin, respecto a la predeterminacin de cifras
financieras, de condiciones de operacin y de resultados, encaminados a
cuantificar la responsabilidad de los encargados de las reas y los niveles en
que se divide una entidad.
Es una medida de eficiencia, y una pauta de autocontrol, una gua de accin
para quien asume la responsabilidad de una funcin.
Es una herramienta de motivacin, al a hacer partcipes a los responsables de
la fijacin de sus objetivos y de la elaboracin del presupuesto.
Es una herramienta de la administracin y la contabilidad financiera,
importante para la planeacin la toma de decisiones y el control.
3. CLASIFICACIN
Desde luego que se encuadra en la gran gama presupuestal, aunque por las
finalidades que pretende, es una verdadera nueva aportacin, ya que es
promotor de eficiencia y rendimiento, sin descuidar la dems bondades del
presupuesto tradicional.
4.- FINALIDAD
La clasificacin anterior, se debe a que tiene un objetivo especfico, que es el
de ejercer control sobre los costos, las operaciones y la eficiencia imputable a
los funcionarios, en trminos individuales.
5. CARACTERISTICAS
El presupuesto por reas y niveles de responsabilidad:
a) Motiva: pues permite que los empleados participen en la fijacin de los
objetivos de presupuesto, y por lo tanto, de su rea hacindolos reducir
los costos, incrementar la productividad, los ingresos y subsanar
anomalas funcionales y organizacionales, as como alcanzar los
objetivos del presupuesto, que estn basado en las finalidades de la
entidad.
b) Ejerce control positivo, as como comunicacin con y entre los
empleados.
c) Identifica los ingresos y las erogaciones con las personas que los
realizan,
dando
lugar
al
reconocimiento
personal,
evitando
responsabilidades ocultas.

d) Elabora los presupuestos con ayuda de quienes los ejecutan.

e) Hace jueces de sus propias decisiones a quienes las tomas, adems de
encausarlos en este sentido.
f) Retroalimenta e informa acerca de la actualizacin de los encargados de
rea.
g) Evita que los objetivos funcionales sean manipulados por los
encargados.
h) Consolida la estructura organizacional, delimitando autoridad y
responsabilidad, mas no organiza.
i) Anticipa informacin de actuacin: peridica y oportuna.
j) Mide y controla:
1. La efectividad de las utilidades.
2. La eficiencia de las ventas
3. La productividad
4. La eficiencia de cada departamento y su personal
5. El tiempo perdido y los descuidos
6. El material o los productos desperdiciados.
7. La rotacin y el ausentismo del personal
8. El nmero de accidentes
9. El nivel de cooperacin interdepartamental
10.Los gastos innecesarios
11.Promueve la eficiencia
12.Obtiene variaciones o desviaciones oportunamente
13.Ayuda a la administracin en la toma de decisiones
6. OBJETIVOS GENERALES
Los objetivos en general son:
a) Pronosticar cifras, condiciones de operacin y resultados, en trminos de
responsabilidad.
b) Mediar y promover la eficiencia.
c) Motivar al personal al mejor desempeo.
d) Hacer ver mritos y fallas
e) Ayudar a los interesados, a lograr sus objetivos (empresas y empleados)
f) Guiar en su funcin a los responsables de rea y nivel
g) Coordinar funciones, niveles y reas.
h) Controlar los ingresos y los costos.
i) Apoyar y dar elementos suficientes a la direccin en la toma de
decisiones, adems de la previsin, la planeacin, la organizacin, la
coordinacin, la integracin, la direccin y el control.
7. OBJETIVOS Y FUNCIONES COMO HERRAMIENTA DEL CONTROL INTERNO.
El presupuesto se implanta para controlar:
a) A los individuos responsables de reas y segn su nivel.
b) Los costos, las operaciones, la eficiencia que generan y desempean los
individuos responsables; ya que su actividad los determina.

c) Los objetivos institucionales as, no sern manipulados por alcanzar los

personales (el control debe procurar que se logren los dos tipos, como
parte de su accin motivadora).
d) La coordinacin e interaccin de las actividades de los responsables.
e) Los dficits para que sean mnimos, o no existan.
f) Los problemas que pueden surgir en las funciones, previndolos y
minimizndolos, as como a sus efectos.
g) Que el Capital de Trabajo sea el adecuado.
h) Que el rendimiento sea el mejor.
i) Que la productividad sea la ptima.
j) Que haya informacin veraz, suficiente y a tiempo, para la Toma de
Decisiones.
k) Y salvaguardar las inversiones.
Para que se realicen los objetivos del Control Interno, el Presupuesto por
Niveles y reas de Responsabilidad, ayuda con las siguientes funciones:
1. Previsin
2. Planeacin
3. Programacin
4. Coordinacin
5. Direccin
6. Supervisin
7. Comparacin
8. Correccin, delas actividades de cada rea en la que se trabaja.
9. Desde luego, del control en general.
8. REQUISITOS PARA SU ELABORACION
A. Organizacionales
a) Divisin Funcional
La divisin funcional (organizacional) deber seccionar en tantas partes el
presupuesto, como responsables en funcin haiga, con autoridad precisa e
individual de los interesados en el control y el cumplimiento del presupuesto;
de tal forma que cada rea y nivel de responsabilidad, sean controlados por un
presupuesto especfico (Informe, Ingreso o Costo-Responsabilidad Presupuesto
en este caso).
La divisin en que opera este presupuesto , deber agrupar las actividades en
reas y niveles de responsabilidad, delineando la autoridad y estableciendo las
relaciones de trabajo que ayuden a lograr los objetivos institucionales; tambin
tomando en cuenta los objetivos personales, que junto con las adecuadas
relaciones de trabajo, son las motivadoras del personal responsable.
b) Autoridad
A los encargados de las actividades se les debe delegar autoridad suficiente
para actuar, adems de la que se tendrn que ganar ellos, pues no basta con
delegarla para que se ejerza. La autoridad debe delegarse hasta la Toma de
Decisiones, en las funciones que se desempeen, para no abrumar a la alta

gerencia, con detalles y para que se capaciten en este sentido, a los

encargados de un rea de responsabilidad.
c) Responsabilidad
Esta se comparte; para el funcionamiento del Presupuesto por reas y Niveles
de Responsabilidad, es necesario que se hayan designado responsabilidades
perfectamente. Es responsabilidad de todas las reas, alcanzar los objetivos
institucionales. Las discrepancias entre lo presupuestado y lo realizado darn el
parmetro que indica en qu grado se ha cumplido con las responsabilidades.
A cada encargado de rea funcional, departamental o de trabajo, se le har
responsable de la Toma de Decisiones, con base en la informacin que otorgue,
y en el caso de que preparen los presupuestos tambin.
c.1 Responsabilidad por Costos Controlables y no Controlables.
Los primeros son los que el encargado puede regular.
Hay otros inherentes a su rea que no depende de su actuacin, estos pueden
ser:
Amortizaciones
Depreciaciones
Rentas
Los que les carguen otros departamentos por servicios que presten.
Hay otros en los que aparentemente el encargado no ejerce control directo;
pero su actuacin en diferentes renglones, puede indirectamente influir y
controlarlos como:
Gastos legales
Gratificaciones
Impuestos Diversos
Luz y Fuerza
Perdida por mermas en el almacn
Previsin Social
Vacaciones
c.2 Responsabilidad por Niveles Estructurales
En el Primer Nivel: el Gerente General es responsable de todas las operaciones
de los dems niveles y reas, as como la suya, tambin de coordinarlas para
alcanzar los objetivos institucionales y resultados propuestos.
En el Segundo Nivel: los Gerentes Funcionales, asumen la responsabilidad de
todas las actividades que encierra su rea, de lograr los objetivos divisionales,
para alcanzar a su vez los institucionales.
En el Tercer Nivel: Los jefes de departamento se encargan de cumplir con los
objetivos departamentales y de su actividad coordinadora.
En el Cuarto Nivel: Los supervisores se responsabilizan de que cada actividad
especfica, sea desarrollada con la mayor eficiencia posible.

La autoridad y la responsabilidad se delegan y se comparten respectivamente,

del primer al cuarto nivel de responsabilidad.
c.3 Obligaciones de los responsables
Elaborar su presupuesto
Registrar lo presupuestado y lo realizado para obtener desviaciones y
variaciones, inmediatamente.
Disear los documentos informativos ( Contralora)
a)
b)
c)

Informes Ingreso o Costo Responsabilidad

Organigrama por cifras de responsabilidad
Conciliacin entre los ingresos, los costos y los resultados.

c.4 Responsabilidad por rea.

Los niveles funcionales tienen responsabilidad global (resultados objetivos), las
reas funcionales la tienen por los costos que autoricen.
Los requisitos organizacionales son:
o Estructuracin de la Entidad, de acuerdo al enfoque funcional que
se necesite, lo cual va estar sealado claramente a travs de un
organigrama y precisado en un manual.
o Se requerir que se forme el Comit de Presupuestos.
o Establecer las lneas de autoridad para definir el sistema de
responsabilidad el de comunicacin, dentro de lo cual se incluyen
los reportes o los informes de actuacin que estarn
presupuestados.
B. Operacionales
Es indispensable:
a) Que en la entidad funcione el sistema de Contabilidad por reas de
Responsabilidad, y desde luego se tenga un catlogo de cuentas que
identifique los ingresos y los costos con las unidades de responsabilidad,
que a cada rea y nivel se le haya asignado, una cuenta de control.
b) Dar a entender el plan presupuestal.
c) Que exista un manual e instructivo del Control Presupuestal que
presente las polticas, las operaciones, las responsabilidades y la
autoridad del personal e indique las formas y procedimientos
estandarizados para elaborar los presupuestos.
d) Que se tenga una metodologa e informacin, para realizar estadsticas.
e) Que se cuente con la experiencia de Presupuesto Tradicional.
f) Que se elaboren los presupuestos parciales, por tantas reas y niveles
de responsabilidad que existan.
g) Que los informes sean los necesarios, con los datos indispensables, que
se realicen con periodicidad oportuna.
h) Que haya flexibilidad en la formulacin y la ejecucin de los
Presupuestos por reas y Niveles de Responsabilidad.
9. MECANICA DE ELABORACION

Se mencionan los siguientes pasos:

A) Se har un organigrama donde se codifiquen las reas y niveles de
responsabilidad que han de presupuestarse, para guiar la formulacin de
los informes-responsabilidad que se requieran, esta codificacin puede
hacerse por niveles o por reas.
B) Se disearan los documentos necesarios:
1. Catlogo de subcuentas por rea y niveles de responsabilidad.
2. Formatos de Informes-Responsabilidad, que se van a presupuestar, ya
sean de ingreso o de costo.
3. Formatos por reas y niveles de Responsabilidad, para conciliarlos con
los tradicionales.
4. Una gua o manual de elaboracin de los Presupuestos por reas y
niveles de Responsabilidad.
El catlogo de subcuentas debe ser analizado y hecho, en su parte
correspondiente, por los encargados del rea y por la Contralora, sancionado
por el Comit de Presupuestos.
C) Con la ayuda del Manual, los responsables de las reas funcionales,
departamentales y de trabajo, formularan su propio presupuesto, el cual
deber perseguir los objetivos divisionales.
D) Despus de su revisin, correccin, y aprobacin volvern a cada rea y
nivel, para iniciar el control presupuestal, al principio del periodo
presupuesto.
10. EJECUCION
Ya iniciado el periodo presupuestal, los lineamientos que se pueden seguir son:
A. Usar un registro auxiliar de gastos por rea y por nivel, a cargo de un
responsable, para control, llevado por ellos mismos, que es extralibros
de contabilidad.
B. Predeterminar semanal, mensual o anualmente en el caso de los
sumarios, los Informes-Responsabilidad Presupuestos, el importe de los
ingresos o costos, para una vez realizados , obtener las variaciones o
desviaciones segn sea el caso, sujetas a estudio y solucin por el
encargado del rea y/o nivel, y por lo tanto del presupuesto, junto con el
Contralor.
C. Al finalizar el periodo presupuestal se elaboraran los informes por el
Costo de Produccin y Costo de Produccin de lo Vendido, el de
Resultados y si es posible la Posicin Financiera por reas y Niveles d
Responsabilidad, para medir, el margen de contribucin de los individuos
participantes, responsables.
Cabe sealar que desde la etapa de planeacin, hasta la de ejecucin, el
Director del Presupuesto por reas y Niveles de Responsabilidad, deber poner
en juego todas sus habilidades administrativas tales como:

A. Hacer del conocimiento de quienes intervienen, los objetivos

institucionales, para guiar los presupuestos parciales hacia ellos.
B. Establecer, con la ayuda de los responsables, los objetivos que buscaran
alcanzar.
C. Conocer el comportamiento humano y organizacional de la Entidad para
poder guiar y motivar.
D. Disear las relaciones de autoridad, responsabilidad y comunicacin que
habr de seguir la ejecucin del presupuesto.
E. Disear la papelera para los Informes-Responsabilidad y los Resultados
por reas y Niveles de Responsabilidad, que servirn para comparar lo
presupuestado y lo realizado.
F. Utilizar las finanzas, los mtodos cuantitativos y otras herramientas para
analizar los esperados con los histricos.
G. Ejercer un efectivo Control Interno a travs de este tipo de presupuesto.
11. INFORMES DE ACTUACION
Los
Informes,
Informes-Responsabilidad,
o
Costo-Responsabilidad,
presupuestos, debern pronosticar datos:
A. Exclusivos del rea a caro y necesarios.
B. Sencillos de entender.
C. Elaborados peridica y oportunamente
D. Que contribuyan a la elaboracin de estadsticas.
E. Comparables con los histricos.
F. En trminos comparables con otras reas y niveles.
G. Que ayuden a hacer grficas, que reflejen el comportamiento y la
actuacin del rea, nivel y su responsable, para comparar con otras
reas en los trminos que sea posible.
12. RESULTADOS
Ya que los Presupuestos por reas y Niveles de Responsabilidad se encuadran
en la Contadura y en la Administracin, deben seguir lineamientos como el del
Principio Conservador, para cuidar que se efecten los presupuestos y por ello
los resultados, en condiciones de ser alcanzables, evitando que al hacer las
comparaciones entre lo realizado y lo presupuestado, aparezcan variaciones o
desviaciones que podran llevar a conclusiones irreales que desanimaran,
incluso a los participantes.

1.3 CASO PRCTICO.

1.3.1 INTRODUCCIN.
Como fcilmente podr apreciarse en la Exposicin Terica antecedente el
Presupuesto por niveles y reas de Responsabilidad, parte del Presupuesto
Tradicional, por lo que existen muchas repeticiones en lo terico, pero se
diferencia, en cuanto se trata ya en particular dicho presupuesto. Igualmente
acontece con el aspecto prctico, en que se tiene un catlogo de cuentas
comn y corriente; pero en las subcuentas existe un cambio sustancial, ya que
se adecuan a su estructuracin individual para cumplir con sus fines.

1.3.2 CODIFICACIN DEL ORGANIGRAMA.

Esta como se ha venido insistiendo, exige de antemano una organizacin y
estructuracin, de tal manera que se pueda responsabilizar al encargado de un
rea, o la localizacin de un nivel en los datos, obtencin del presupuesto y la
determinacin de las diferencias con lo real, para alcanzar entre otros, uno de
los frutos importantes, que es la Administracin por Excepciones, con base en
eficiencia.

1.3.3 CATLOGO DE CUENTAS.

El presupuesto en materia, no necesita un catlogo especial, solo una
adaptacin del tradicional a nivel de subcuentas, de tal forma que se
establezca un control de funciones, en las que este dividida la Entidad.
Ejemplo de catlogo de cuentas tipo, para una industria de transformacin.
A) ndice
1. CUENTAS DE DERECHOS (ACTIVO)
2. CUENTAS DE OBLIGACIONS (PASIVO)
3. CUENTAS DE RESULTADOS
4. CUENTAS TRANSITORIAS
5. CUENTAS DE ORDEN

1.3.4 CONTENIDO DE LOS INFORMES.

El encabezado:
A. El ttulo del tipo de informe de actuacin de que se trata.
a) Informe Ingreso-Responsabilidad o
b) Informe Costo-Responsabilidad.
B. El nivel al que se hace.
C. El rea al que pertenece.
D. Departamento (funcin propia)
E. El nmero de codificacin o de cuenta que se le asigno para controlarlo.
F. El nombre del encargado de esta rea especfica.
En el cuerpo se citaran los datos que se consideren necesarios y sobre todo
tiles como:
G. Cuentas del libro Mayor para conciliar el sistema Tradicional con el de
Nivel reas.
H. Subcuentas, si se usa un catlogo de subcuentas, como el que se
sugiere; coincidirn el Tradicional y el de reas y Niveles.
I. Concepto, nombre de las subcuentas o elementos que se quiera detallar.
J. Columna para datos presupuestos, que a su vez harn detalle de :
a) Las cifras controlables por el encargado de rea, las que determinan su
actuacin.
b) Las cifras no controlables por el encargado, pero imputables al rea.
c) La suma o total de cifras correspondientes al rea.

K. Columna para datos reales, preparados en las mismas condiciones que

los presupuestos, para su debida comparacin.
L. Una columna para las variaciones, en Costos Estimados; desviaciones en
la circunstancia de utilizar Estndar, derivadas de la diferencia entre los
datos presupuestados y realizados.

1.3.5 DESARROLLO
A. Datos
Cabe hacer la aclaracin que ahora se puede tener implantado el Presupuesto
Tradicional y al mismo tiempo el de Por reas y Niveles de Responsabilidad,
aprovechando las bondades de ambos, sin demasiados costos adicionales
administrativos, con una gran cantidad de ventajas que justifican plenamente
ese costo adicional, respecto a si solo se tuviera un tipo de presupuesto.
B. Informe-Resumen del Costo-Responsabilidad, Presupuestos
El informe es muy til, ya que mediante l se comprueban numricamente los
presupuestos por niveles, existiendo una especie de ndices cruzados con
numeracin progresiva.
CONCLUSIONES
Se lleg a la conclusin que los presupuestos por reas y niveles de
responsabilidad se realizan en cada rea o departamento de la empresa, es
decir son coordinados por cada jefe de departamento, lo cual es importante
para mantener una mejor organizacin y as lograr los objetivos presupuestales
de la empresa. Este tipo de presupuesto es una herramienta que permite
elaborar presupuestos en las rea de cada empresa de forma tal que se solo
incluyan necesidades para cada rea determinada