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COSTOS Y PRESUPUESTOS

TRABAJO COLABORATIVO 2
MOMENTO 4

PRESENTADO POR:
MARINO JOSE MIELES DE LA OSSA COD. 78761542
JOS ALFREDO GUZMN GRANDACD. 7708774

GRUPO: 102015_263

TUTOR:
JAIRO ANDRS PINEDA

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERA Y A DISTANCIA

OCTUBRE 2015

ndice

Pg.
Hoja de presentacin

ndice

Introduccin

Objetivos

Desarrollo de los problemas

5-27

Conclusiones

28

Bibliografa

29

Introduccin

El presente trabajo tiene como finalidad afianzar los conceptos de la unidad 2 del Curso
Costos y presupuestos que constituyen la predeterminacin de los costos y presupuestos;
desde las perspectivas de nosotros los estudiantes los trminos y temas que permitirn que
tomemos decisiones en nuestros respectivos trabajos.

En toda compaa los costos y presupuestos juega un papel fundamental ya que nos permite
administrar todos los bienes y recursos con que se cuentan de manera ordenada y continua;
la contabilidad de costos en la actualidad se ha convertido en una herramienta bsica para
las administraciones ya que nos permite consolidar datos importantes para la toma de
decisiones de manera rpida, confiable y eficaz.

Objetivos

General

Desarrollar las actividades indicadas en de la Unidad 2 del curso de Costos y Presupuestos

Problemas del Momento.

Especficos

1. Investigar y conceptualizar sobre los diferentes conceptos de costos, presupuestos con sus
ventajas y desventajas y el presupuesto de ventas.

2. Desarrollar las diferentes actividades en cuanto al presupuesto de CIF, costos estndar y

presupuesto de ventas.

1. Investigue y conceptualice acerca de los siguientes temas:

Aporte Marino Mieles.

Costos Indirectos de Fabricacin

Los costos indirectos de fabricacin son aquellos desembolsos necesarios para el proceso
productivo, diferentes de las materias primas y la mano de obra directa.
Algunos C.I.F. son: materiales- repuestos- accesorios- arriendo- depreciacin- plizas de
seguros- impuestos municipales (predial y valorizacin)- fletes de poco valor en la compra
de materias primas y/o materiales, repuestos y accesorios- mano de obra indirecta- servicios
pblicos.
Los C.I.F. reciben diferentes denominaciones como costos indirectos de produccin, gastos
indirectos de fabricacin, gastos generales de fabricacin, gastos de manufactura, carga
fabril, etc.

Costo Estndar
Es la medida esperada de lo que debera valer la produccin de un artculo o la prestacin
de un servicio en unas condiciones determinadas, lo anterior exige que debe el calcular las
cantidades y los precios por cada elemento y producto a elaborar.

Costos ABC
Sistema que primero acumula los costos indirectos de cada una de las actividades de
una organizacin y despus asigna los costos de actividades a productos, servicios u otros
objetos de costo que causaron esa actividad". (Horngren Charles T. , Sundem Gary, Stratton
William, 2001)

Costos Conjuntos
La produccin conjunta es la que se da cuando existen en un mismo proceso productivo
ms de un producto, que deviene de la misma materia prima. Se trata de una unidad hasta
un determinado proceso (punto de separacin), a partir del cual surge ms de un producto.
Esto conlleva la obligacin de valuar cada uno de ellos.
En muchas industrias, existe un solo proceso productivo que generan varios productos en
forma simultnea; los productos resultantes reciben el nombre de productos conjuntos o
tambin estos se pueden dividir en productos principales y subproductos.
Los costos conjuntos son indivisibles; no especficamente identificables con alguno de los
productos que se produce en forma simultnea.

Presupuestos
Es un sistema integral donde se le da mayor importancia a la fijacin de unas metas ya la
determinacin de unos objetivos con base en los cuales se planifican las actividades a
desarrollar en un periodo determinado por una empresa o una organizacin.

Presupuesto operativo
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollaran en el
periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias
y Prdidas.

Presupuesto maestro
Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y coordina
todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto
de presupuestos".
Ventajas y desventajas del presupuesto
Ventajas
1. los integrantes de la empresa se preocuparan de lograr los objetivos a travs de la
realizacin adecuada de sus funciones.
2. La empresa hace un estudio a tiempo de los problemas que se presentan, creando entre
los empleados la conciencia de analizar los problemas antes de tomar una decisin.
3. A travs del proceso de control y evaluacin la empresa puede replantear sus estrategias
cuando no se estn logrando los objetivos.
4. Facilitan la optimizacin de los recursos de la empresa.
Desventajas
1. Los presupuestos son datos estimados y por lo tanto su efectividad depender de la
experiencia de quien los elabora.
2. Los presupuestos son solo una herramienta Administrativa y si son mal concebidos
pueden llevar a tomar decisiones errneas.
3. Para que un sistema de presupuestos funciones se debe lograr la participacin de todos
los integrantes de la empresa.
4. Los resultados o beneficios que brinda el sistema de presupuestos sern a mediano y
largo plazo.

Principios y clasificacin
Principios De La Presupuestacin

Principios de Previsin

Principios de Planeacin

Principios de Organizacin

Principios de Direccin

Principios de Control
Clasificacin
Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber:

Segn la flexibilidad

Segn el periodo de tiempo que cubren

Segn el campo de aplicabilidad de la empresa

Segn el sector en el cual se utilicen.

Presupuesto de venta
Se valora en unidades y valores en pesos ($) para cada uno de los productos, en cada uno de
los distritos (ciudades o puntos de venta).

En unidades se utiliza para hacer el presupuesto de produccin.

En valores se utiliza para construir el flujo de caja.

Mtodos para calcular el presupuesto de ventas
1. Mtodos Basados En Criterio
Se basa en el criterio de los vendedores, gerentes de distrito o el gerente general de
mercadeo y ventas.
2. Mtodos Matemticos
Mtodo: Mnimos cuadrados
Ecuacin General:
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn datos
histricos.
1. y = Na + bx

2. xy = ax + bx2
3. Mtodo Econmico Administrativo
Este mtodo tiene en cuenta lo que puede suceder en el futuro.
Pto Vtas = [(VH (+-)} FEV) FE] FA
VH = Ventas histricas
FEV = Factor especifico de ventas
FE = Factor econmico
FA = Factor Administrativo
Aporte JOS ALFREDO GUZMN.
COSTOS INDIRECTOS POR FABRICACION:
Son los de recursos que son necesarios para desarrollar las actividades de produccin,
comercializacin o apoyo, pero que no se puede identificar o medir exactamente cunto de
ellos contiene cada producto.
COSTO ESTANDAR:
Un costo estndar es un patrn de medida que nos indica cunto debera costar la
elaboracin de un producto o la prestacin de un servicio si se dan ciertas condiciones,
como el producto en s, l tiempo estimado en desarrollarlo y dems.
COSTOS ABC:
Es un mtodo que se basa en medir costos y desempeos de una empresa con todas sus
variables, permites realizar un seguimiento detallado del flujo de actividades de la
organizacin.
COSTOS CONJUNTOS:
Los costos conjuntos son aquellos cuya elaboracin es continua, mediante uno o varios
procesos, donde utilizando los mismos materiales, salarios y costos indirectos, para la
produccin, surgen artculos con caractersticas diferentes pero con la misma calidad.
PRESUPUESTO:

Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos
financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin.
PRESUPUESTOS OPERATIVOS:
Son aquellos que hacen referencia, principalmente, al rea de comercializacin, produccin
y a los gastos de gestin los cuales suelen abarcar un ejercicio econmico, el principal
objetivo es elaborar los estados financieros presupuestados; que son estados producto de
estimaciones de lo que ocurrir en el futuro, pero, normalmente tienen como referencia
datos histricos de lo ocurrido en el pasado.
PRESUPUESTO MAESTRO:
El presupuesto maestro engloba todas las reas de una empresa, por lo tanto se puede
considerar como la culminacin del proceso de planificacin, donde tienen cabida distintos
aspectos como son la produccin, ventas y las compras.
VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS:
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a travs de los
presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el
establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo,
puesto que sta condicionar los planes que permitirn la consecucin del fin ltimo al que
va orientado la gestin de la organizacin.
DESVENTAJAS DE LOS PESUPUESTOS:

Algunos administradores los ven como una camisa de fuerza y se empean en

cumplir las metas presupuestadas con exactitud; esta inflexibilidad no les permite
explorar nuevas alternativas financieras u operacionales.

Requieren del compromiso de todos los estamentos de la empresa para que pueda
funcionar, lo cual no siempre es posible.

Su implantacin es costosa y requiere tiempo, por lo cual los resultados que se

deriven del mismo no son inmediatos; por esta razn, muchas empresas prefieren
trabajar a la deriva y no enmarcan su actuacin financiera en un plan presupuestal.

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PRINCIPIOS Y CLASIFICACIO:
Tienen su origen en la filosofa clsica. Basados en la democracia parlamentaria, Indican
los criterios que se han de seguir para elaborar y ejecutar cualquier presupuesto de una
organizacin.
Se clasifican en:
Principios Polticos: Competencia, Universalidad, Unidad presupuestaria, Especialidad:
Cualitativa-Cuantitativa-Temporal, Actualidad y Publicidad.
Principios Contables: Presupuesto Bruto, Unidad de caja, Especificacin: CualitativaCuantitativa-Temporal, Ejercicio Cerrado.
Principios Econmicos: Limitacin de gasto, Neutralidad impositiva, Equilibrio
presupuestario, Autoliquidacin deuda.
PRESUPUESTO DE VENTAS:
Un presupuesto de ventas es la representacin de una estimacin programada de las ventas,
en trminos cuantitativos, realizado por una organizacin.
METODOS PARA CALCULAR EL METODO DE VENTAS:
Por Votacin de los ejecutivos de la identidad
Anlisis Estadsticos
Mtodo de Semipromedios
Mtodo de Promedio Movible
Mtodo de Regresin
Coeficiente de indeterminacin
Mtodo de Mnimos Cuadrados
Mtodo Econmica Administrativo
2. Presupuestos de CIF.
Aporte Marino Mieles.
Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos
Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la

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proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos
por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de
punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensual.
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000
fijos mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar
servicios pblicos y mantenimiento.
Periodo

Servicios pblicos

Mantenimiento

Nivel de operacin
(unidades)

Junio

$423.500

$323.000

$19.300

Julio

403.200

304.000

15.500

Agosto

412.300

323.000

17.150

Septiembre

419.000

330.000

16.000

Octubre

432.250

338.000

22.500

Noviembre

411.230

334.500

20.300

Diciembre

405.120

332.000

19.700

En el mes de enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales
ascendieron a $15.325.000.
Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Frmula Presupuestal General

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

Anlisis de las variaciones

DESARROLLO
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

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Se utiliza el mtodo del punto alto punto bajo, por lo que se extraen en la siguiente tabla
los valores mximos y mnimos de servicios pblicos, mantenimiento y unidades
producidas:
Servicios Pblicos

Mantenimiento

Nivel de
operacin(Unidades)

Punto Alto

$432.250

$338.000

$22.500

Punto Bajo

$403.200

$304.000

$15.500

Diferencia

$29.050

$34.000

$7.000

29.050/7.000 unidades

34.000/7.000 unidades

$4.15 unidad

$4.86 unidad

Se calcula la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos:

Calculo Parte Fija
Servicio Publico

432.250 (4.15*22.500)= $338.875

Verificacin de cumplimiento
403.200 (4.15*15.500)= $338.875

Mantenimiento

338.000 (4.86*22.500)= $228.650

Verificacin de cumplimiento
304.000 (4.86*15.500)= $228.650

Se calcula la parte fija de los servicios pblicos y mantenimientos:

Servicio pblico: FP = $338.875 + $4.15 x unidad
Mantenimiento: FP = $228.650 + $4.86 x unidad

Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios de mantenimiento en esta

empresa para este perodo es $228.650 + $4,86 por unidad.

Se concluye que la frmula para presupuestar los servicios pblicos en esta empresa para
este perodo es $338.875 + $4.15 por unidad.
Lo que se acaba de explicar, se resume en el siguiente cuadro:

13

DIFERENCIA
7.000

Consumo

Costo De

Costo De

Unidades

Por Unidad

Servicios Pblicos

Mantenimiento

$ 20.050

$ 4,15

$ 93.375

$ 109.286

$ 34.000

$ 4,86

$ 338.875

$ 228.714

$ 338.875 + $ 4,15

$ 228.714 + $

* Unidad

4,86 * Unidad

PRODUCCION

COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS
COSTO DE
MANTENIMIENTO

Formula Presupuestal General:

Despus de hacer todos los estudios, la empresa concluye que sus CIF, son:

CIF

Parte Fija

Parte Variable

Arrendamiento

$ 588.750

Seguro contra incendios

$ 120.000

Seguro de proteccin de produccin

$ 111.000

$ 18 X unidad

Servicios pblicos

$ 338.875

$ 4,15 X unidad

Mantenimiento

$ 228.714

$ 4,86 X unidad

Depreciacin de Equipo

$ 385.000
$ 260 X unidad

Materiales y Accesorios
TOTAL

$ 1.772.339

$ 287,01 X unidad

FP = $1.772.339 + $ 287,01 x Unidad

Consideraciones:

No se ha suministrado la informacin del costo de la mano de obra, la cual no se puede

excluir de cualquier previsin de produccin.

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La Depreciacin del Equipo se presume que es mensual al igual que otros valores
suministrados, ya que el enunciado del ejercicio no menciona nada al respecto, aunque este
es un valor que generalmente se da en $ / ao.
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada:
Con la informacin de todos los CIF, se estructura una frmula presupuestal general.
La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables, se agruparon
en dos columnas, fijos y variables. Se sumaron independientemente y se obtuvo el total de
los CIF presupuestados fijos y el total de los CIF presupuestados variables por unidad,
obteniendo as la frmula presupuestal general que permitir presupuestar el total de CIF de
la empresa para cualquier volumen de produccin.
F.P.G. = CIFpf + CIFpv/u
CIF Presupuestados (CIFP):
Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de produccin
estimado, correspondiente a un perodo determinado. Se calcula aplicando la frmula
presupuestal general al NOP, asa:
CIFp = CIFpf + (CIFpv/u * NOP)
=CIFpf + CIFpv
Esto significa que la empresa tiene unos CIF fijos de $1.772.339, independientemente si
produce o no y a medida que produce consume CIF por valor de $287.01 por cada unidad
que produce.
En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene
presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero sern:
F.P = $1.772.339 + $287.01* unidad
CIFP consiste en aplicar la FP (frmula presupuestal) al NOP (produccin presupuestada)
es decir 24.000 as:
CIFP = 1.772.339 + $ 287.01 * 24.000
CIFP= $ 1.772.339 + $ 6.888.240
= cifp fijos + cifp variables

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CIFP = $8.660.578 (CIF PRESUPUESTADOS)

Conocidos los CIF presupuestados, el NOP y el volumen de produccin que se ha
alcanzado, se pueden cargar o aplicar los CIF a la produccin elaborada
Esta empresa considera que para producir 24.000 unidades, tendr unos CIF de $8.660.578,
lo cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada unidad, esto es lo que se
conoce como la tasa de aplicacin.
Tasa presupuestada. Tasa predeterminada o ndice de asignacin:
Es el valor que se espera consumir de CIF por cada unidad fabricada, por consiguiente
dicho valor se cargar de CIF a cada unidad producida realmente.
Tp = CIFp/NOP
Tp = $8.660.579/24.000 unidades
Tp = $360.86 por unidad
Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que vaya
produciendo, (produccin real), debe asignrsele unos CIF por valor de $360.86, lo que se
considera como CIFA (cif aplicados), luego:
CIFA = Tp X NOR
CIFA= Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una tasa
predeterminada
NOR= Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en
trminos de la base de presupuesto de la empresa.
Entonces, como la empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y como antes de
empezar el mes consider cada unidad se costeara con unos CIF de $360.86. Por unidad,
CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operacin Real)
CIFA = 360.86 X 23.400
CIFA = $ 8.444.124 (CIF APLICADOS)
Al revisar los libros al final del perodo, sus CIF reales suman $15.325.000 esto significa
que la empresa esperaba que su produccin en cuanto a CIF le costara $8.444.124 y
realmente le cost ms, lo cual genera una situacin negativa y se interpreta como variacin
neta desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as:
$ 15.325.000 Vs $ 8.444.124 = $ 6.880.876 (variacin neta desfavorable), porque cost
ms de lo esperado.

16

Aporte JOS ALFREDO GUZMN.

Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos Indirectos
de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin que se tiene
para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes de produccin y
presupuesta sus CIF semivariables por el mtodo de punto alto y punto bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 75% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensual Seguro de proteccin de produccin, esta pliza
es semi-variable y su costo es de $111.000 fijos mensuales ms $18 por unidad. Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad. Informacin
tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios pblicos
y mantenimiento.

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales
ascendieron a $15.325.000 Se requiere:

Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento

Frmula Presupuestal General o CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

Anlisis de las variaciones

SOLUCION:

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El CIF total: 1.968.589 + 278 U

CIF de Servicio: $ 338.875 + 4,15 U

CIF de Mantenimiento: $ 228.714 + 4,86 U
Para Enero 2.400 Unidades
CIFP

$ 8.856.829

Tp

$ 369

CIFA 23.400 Unidades $ 8.635.408

18

Los CIF de servicios estn compuestos por una parte fija de $338.875, mientras que el
componente variable est dado por $4.15 por unidad. Los CIF por mantenimiento, costos
fijos por valor de $228.714 y los variables $4.86por unidad. Los CIF totales de
Manufacturas Doa Juana Ltda. Cuenta con unos costos fijos de$1.968.589, y el
componente variable de $287 por unidad Al considerar el mes de enero con una
produccin de 24000 unidades se tiene que los CIF tendrn un valor de 8.856.829, y una
tasa de aplicacin de $369 por cada unidad fabricada. Por ltimo los CIF para fabricar
23400 unidades, teniendo en cuenta que la Tp es de$369, tendrn un valor de $8.635.408.
3. Costo Estndar.
Aporte Marino Mieles.
Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los costos
estndares de su produccin, es la siguiente:

Elemento

Cantidad

Precio unitario

Valor Total

Materiales

2,5 libras

$ 3.250

$ 8.125

Mano de Obra

0,75 horas

$ 3.460

$ 2.595

CIF

0,75 horas

TF $ 2.200

$ 3.900

TV $ 3.000

Elemento

Cantidad

Unidades presupuestadas

4.230

Precio unitario

CIF reales

Valor Total

$ 18.250.000

Materiales usados

7.120

$ 3.330

$ 23.709.600

Mano de obra usada

3.200

$ 3.320

$ 10.624.000

Unidades producidas

4.120

Se requiere:

Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y

propuestos en la unidad nmero dos.

19

Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de

fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.

Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.

DESARROLLO
Terminologa:
C: Costo
Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso
P: Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.
r: Real
s: Estndar
Fp: Frmula presupuestal
CIFR: Costos indirectos de fabricacin reales
CIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar
Hs: Horas estndar
Hp: Horas presupuestadas
Ts: Tasa estndar
Tf: Tasa fija
Tv: Tasa variable
Vn: Variacin neta
Vp: Variacin de precio o de presupuesto
Vc: Variacin de cantidad, capacidad o volumen
VARIACIONES
Variacin En Mano De Obra

MATERIALES
Pr= $ 23.709.600/7.120 = $3.330 c/u
Ps= $3.250 libras
Qr= 7.120 libras
Qs= 4.120 X 2.5 = 10.300 Libras
Variacin por precio (Vp)
Vp= (Pr-Ps) * Qr
Vp = ($3.330 - $3.250)* 7.120

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Vp = $ 569.600 Desfavorable. Significa que se pag ms de lo esperado

Variacin en cantidad (Vc):
Vc= (Qr - Qs) * Ps
Vc= ($7.120 - $10.300)* 3.250
Vc= $ 10.335.000 Favorable. Significa que se consumi menor cantidad de materiales en
comparacin con lo esperado.
Vn= Cr Vs Cs
Vn= (Qr*Pr) Vs (Qs*Ps)
Vn= ($7.120*3.330) Vs ($10.300*3.250)
Vn= $23.709.600 Vs $33.475.000
Vn= $ 9.765.400 Favorable.
La Vn de $ 9.765.400 se explica en $ 10.335.000 favorable variacin debido a la cantidad y
$569.600 Desfavorable variacin debido a los precios.
Variacin En Mano De Obra

MANO DE OBRA
Pr= $ 10.624.000/3.200= 3.320 Hora
Ps= 3.460 Horas
Qr= 3.200 Horas
Qs= 4.120*0.75= 3.090 Horas
Variacin por precio (Vp)
Vp= (Pr-Ps)* Qr
Vp= (3.320-3.460)* 3.200
Vp= - 448.000 Favorable
Variacin en cantidad (Vc):
Vc= (Qr - Qs)* Ps
Vc= (3.200-3.090)*3.460
Vc= 380.600 Desfavorable
Vn= Cr Vs Cs
Vn= (Qr*Pr) Vs (Qs*Ps)
Vn= (3.200*3.320) Vs (3.090*3.460)
Vn= $ 10.624.000 Vs 10.691.400

21

Vn= $ 67.400 Favorable

Vn= +/- Vp +/- Vc
Vn= $ 448.000 - $ 380.600
Vn= $ 67.400 Favorable

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN CIF

Ts = 3.900 hora
Tv = 3.000 hora
Tf = 2.200 hora
Qs por unidad = 0.75 horas
Qr = 3.200 horas
Hp

= 3.900 X 0.75= 2.400 horas

Hs

= 4.120 X 0.75= 2.925 horas

CIFR= $ 18.250.000
La frmula presupuestal para esta empresa sera:
Costos fijos (Tf) 2.200 * 2.400 = $ 5.280.000
Fp = $ 5.280.000 + 3.000 * hora
Vn = CIFR VS CIFS
Vn = $ 18.250.000 VS (4.120 * 0.75 * 3.900)
Vn = $ 18.250.000 VS $ 12.051.000
Vn = $ 6.199.000 Desfavorable
Vp = CIFR VS FP (Hs)
Fp (Hs) = $ 5.280.000 + (3.000 X 3.090)
Fp (Hs) = $ 5.280.000 + $ 9.270.000
Fp (Hs) = $ 14.550.000
Vp = $ 18.250.000 VS $ 14.550.000
Vp = $ 3.700.000 Desfavorable
Vc = (Hp-Hs) * Tf
Vc = (2.400 - 3.090)* 2.980
Vc = $ 1.518.000 Favorable
Vn = Vp +/- Vc
Vn = -$ 3.700.000 + $ 1.518.000

22

Vn = $ 2.182.000 Desfavorable
4. Presupuesto de Venta.
Aporte Marino Mieles.
La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

AO

VENTAS (unidades)

2006

219.500

2007

232.000

2008

216.300

2009

228.000

2010

229.200

2011

231.500

2012

230.000

2013

227.980

Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de
ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.

DESARROLLO
Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:
Ecuacin General: Y = a + bx
A y b son parmetros
Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos: el
nemotcnico y el de derivadas parciales.
En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:
a) Se escribe la frmula: y = a+bx

(1)

23

Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se

conserva, por tanto:
Xy = ax + bx2

(2)

b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:

y = Na+bx
xy = ax+b x

(3)
2

Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera de

los mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.
De (3) y = Na+bx

; a = (y- b x)/N

xy = ax+b x2 ; a = (xy- b x2 )/ x
Luego:
(y- b x) = (xy- b x2 )
x

Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto de
los medios. Solucionando nos resulta:
x(y- b x) = N(xy- b x2 )
xy b( x)2 = Nxy - N b x2
x2 Nb - b( x)2= Nxy - xy
b(N x2 - ( x)2) = Nxy - xy
b= Nxy - xy
N x2 - ( x)2
Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:
a = (y- b x) o a = (xy- b x2 )
x

Luego la frmula presupuestal ser:

a

Y = y- b x + (Nxy - xy) (X)

N

(N x2 - ( x)2)

Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas

24

x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos
Histricos.
Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado
X AOS

Y VENTAS

X2

Y2

XY

AO
2006

219.500

48.180.250.000

219.500

2007

232.000

53.824.000.000

464.000

2008

216.300

648.900
46.785.690.000

2009

228.000

16

912.000
51.984.000.000

2010

229.200

25

1.146.000
52.532.640.000

2011

231.500

36

1.389.000
53.592.250.000

2012

230.000

49

1.610.000
52.900.000.000

2013

227.980

64

1.823.840
51.974.880.400

36

1.814.480

204

8.213.240
411.773.710.400

Cuadro No.1 Tabulacin de datos del producto estrella

La tendencia que siguen las ventas ser:

b= (Nxy - xy) X = 8(8.213.240 36(1.814.480)
(N x2 - ( x)2)

8(204) 362

b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640

1.632 1.296

336

b = 1.145X
a = (y- b x) = 1.814.480 1.145(36)
N

25

a = 1.814.480 41.220
8
a=

1.773.260
8

a=

221.658

Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)

y = a +bx
Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza,
sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.
Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir
que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 231.963
unidades.
Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del incremento
o decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.
C= b(n)
y

c = 1.145 X 8
1.814.480

= 9.160

= 0.005048

1.814.480

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual
muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser necesario tomar medidas para
incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad del
producto, fijando nuevos canales o zonas de distribucin.
Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes
inferiores de la estructura administrativa hasta las superiores.
Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas
de los productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los
clientes. El pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.
Aporte JOS ALFREDO GUZMN.
4. La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

26

Se requiere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014

Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto

de ventas

Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o

desfavorables.

Solucin:
Se aplica los mtodos de la siguiente formula:

Y= Ventas

M= 1.145
B= 221.659
Y= 1.145 + 221.659

X= Aos

27

En el ao 2014 es el ao nuero 9, por lo tanto el valor esperado en ventas es: $ 231.961.

Para el ao 2014 se presupuesta en ventas $ 231.961, se considera aceptable ya que los
ltimos dos aos la cifra de venta venia decreciendo.

28

Conclusiones

La realizacin de esta actividad permiti hacer la revisin de los fundamentos tericos de la

unidad 2 del curso de Costos y Presupuestos y hacer la aplicacin terica de los mismos en
ejercicios prcticos.

Se aplic una y otra vez el concepto de costos indirectos de fabricacin que permiti
reforzar lo aprendido acerca de las clases de costos.

Se Realiz los clculos para los talleres sobro los costos indirectos de fabricacin, costos
estndar y presupuesto de ventas.

29

Bibliografa

Marulanda Castao, O. J. (2.009). Modulo: Costos y Presupuestos. Bogota: UNAD.