INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORIA

INGENIERA: SILVIA ZAMBRANO

CONTABILIDAD 1
INTEGRANTES:

ACATO JOSELIN
LARRAGA JONATHAN
LEMA ALEX
LOZA NORMA
PATIO DAYANA
REVELO VANESA

TEMA: IVA E IMPUESTO A LA RENTA

Abril 2016-agosto 2016

Impuesto al valor agregado IVA

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas
para este impuesto que son 14% y tarifa 0%.
1

Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido
recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento
mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que
se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio
as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los
bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas,
derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos
pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible ser
el valor de los bienes, el cual se determinar en relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten estn
gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten
servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA
causado, a menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).

PRODUCTOS TARIFA CERO

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bio acuticos,
forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y
yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles.

Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano,
enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar,
y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que se incluyan en decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante decreto establecer
anualmente el presidente.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.
Vehculos hbridos o elctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000.
Cocinas de uso domstico elctricas y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos
elctricos de induccin, incluyendo las que tengan horno elctrico, as como las ollas de uso domstico.

Servicios que no gravan IVA

Salud, educacin y transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga.
Alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones
que se establezca en el reglamento.
Energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura.
Guarderas infantiles y de hogares para adultos mayores.
Servicios funerarios
Sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra.
Seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes de trnsito
terrestres.

Accesorios

Con IVA al 14%

Mochila escolar

Accesorios automotrices

Con IVA al 14%

Neumtico

Accesorios automotrices

Con IVA al 14%

Batera

Accesorios automotrices

Con IVA al 14%

Amortiguadores

Accesorios automotrices

Con IVA al 14%

Aceite lubricante
3

Accesorios de cuidado personal

Con IVA al 14%

Lentes pticos de
correccin

Accesorios de cuidado personal

Con IVA al 14%

Audfonos de
correccin

Accesorios deportivos

Con IVA al 14%

Mquina de
ejercicio

Accesorios deportivos

Con IVA al 14%

Baln deportivo

Accesorios para vestir

Con IVA al 14%

Reloj de mano

Accesorios para vestir

Con IVA al 14%

Gorra

Accesorios para vestir

Con IVA al 14%

Gafas para sol

Accesorios para vestir

Con IVA al 14%

Correa

Accesorios para vestir

Con IVA al 14%

Bolsos y carteras

Alimentacin

Con IVA al 14%

Postres
preparados

Alimentacin

Con IVA al 14%

Platos preparados

Alimentacin

Con IVA al 14%

Hamburguesa y
sanduche

Alimentacin

Con IVA al 14%

Desayuno

Alimentacin

Con IVA al 14%

Comida
tradicional
preparada

Alimentacin

Con IVA al 14%

Comida rpida

Alimentacin

Con IVA al 14%

Almuerzo popular

Alimentacin

Con IVA al 14%

Almuerzo
ejecutivo

Alimentos

Con IVA al 14%

Snacks

Alimentos

Con IVA al 14%

Salsa de tomate

Alimentos

Con IVA al 14%

Mostaza

Alimentos

Con IVA al 14%

Mayonesa

Alimentos

Con IVA al 14%

Hierba aromtica

Alimentos

Con IVA al 14%

Gelatina en polvo

Alimentos

Con IVA al 14%

Galletas

Alimentos

Con IVA al 14%

Condimentos
procesados

Alimentos

Con IVA al 14%

Cocoa

Alimentos

Con IVA al 14%

Cereales
preparados

Alimentos

Con IVA al 14%

Caf soluble

Alimentos

Con IVA al 14%

Alios preparados

Alimentos

Con IVA al 14%

Alimentos
preparados para
beb

Alimentos para mascotas

Con IVA al 14%

Alimento
preparado para
mascotas

Artculos de cuidado personal

Con IVA al 14%

Plancha para el
cabello

Artculos ornamentales

Con IVA al 14%

Flores

Artculos para el hogar y herramientas

Con IVA al 14%

Velas

Artculos para el hogar y herramientas

Con IVA al 14%

Pilas

Artculos para el hogar y herramientas

Con IVA al 14%

Fsforos

Artculos para el hogar y herramientas

Con IVA al 14%

Candado

Artculos para el hogar y herramientas

Con IVA al 14%

Bomba de agua

Bebidas

Con IVA al 14%

Refrescos

Bebidas

Con IVA al 14%

Jugo de frutas

Bebidas

Con IVA al 14%

Gaseosa

Bebidas

Con IVA al 14%

Bebidas
energizantes e
hidratantes

Bebidas

Con IVA al 14%

Bebidas calientes

Bebidas

Con IVA al 14%

Agua embotellada
5

purificada
Bebidas alcohlicas

Con IVA al 14%

Whisky

Bebidas alcohlicas

Con IVA al 14%

Cerveza envasada

Bebidas alcohlicas

Con IVA al 14%

Aguardiente de
caa

Con IVA al 14%

Zapatos
deportivos para
nias y nios

Con IVA al 14%

Zapatos
deportivos para
mujer

Calzado

Con IVA al 14%

Zapatos
deportivos para
hombre

Calzado

Con IVA al 14%

Sandalias para
hombre

Calzado

Con IVA al 14%

Calzado para
nias y nios

Calzado

Con IVA al 14%

Calzado para
mujer

Calzado

Con IVA al 14%

Calzado para
hombre

Calzado

Con IVA al 14%

Calzado para
beb

Calzado

Con IVA al 14%

Botas para nias y

nios

Calzado

Con IVA al 14%

Botas para mujer

Calzado

Con IVA al 14%

Botas para
hombre

Cigarrilos

Con IVA al 14%

Cigarrillos

Deporte y recreacin

Con IVA al 14%

Piscina y sitios de
recreacin

Deporte y recreacin

Con IVA al 14%

Gimnasio

Deporte y recreacin

Con IVA al 14%

Clases de deporte

Calzado

Calzado

Dispositivos electrnicos

Con IVA al 14%

Memory flash

Dispositivos electrnicos

Con IVA al 14%

Dispositivos de
almacenamiento
de datos

Electrodomstico

Con IVA al 14%

Ventilador

Electrodomstico

Con IVA al 14%

Plancha elctrica
de ropa

Electrodomstico

Con IVA al 14%

Ducha elctrica

Enseres del hogar

Con IVA al 14%

Ropa de cama

Enseres del hogar

Con IVA al 14%

Ropa de bao

Enseres del hogar

Con IVA al 14%

Juego de sala

Enseres del hogar

Con IVA al 14%

Juego de
dormitorio

Enseres del hogar

Con IVA al 14%

Juego de comedor

Enseres del hogar

Con IVA al 14%

Cortina de tela

Enseres del hogar

Con IVA al 14%

Colchn

Enseres del hogar

Con IVA al 14%

Alfombra suelta

Entretenimiento

Con IVA al 14%

Paquete de
vacaciones

Entretenimiento

Con IVA al 14%

Gastos
compromisos
sociales

Entretenimiento

Con IVA al 14%

Entrada a
discoteca

Entretenimiento

Con IVA al 14%

Entrada a cine

Equipos electrnicos

Con IVA al 14%

Televisor

Equipos electrnicos

Con IVA al 14%

Reproductor de
video

Equipos electrnicos

Con IVA al 14%

Reproductor de
sonido

Equipos electrnicos

Con IVA al 14%

Impresora

Equipos electrnicos

Con IVA al 14%

Computadora
porttil

Equipos electrnicos

Con IVA al 14%

Computadora
escritorio

Equipos electrnicos

Con IVA al 14%

Cmara
fotogrfica

Exento en Ley Solidaria

Con IVA al 14%

Gasolina
ecolgica (12% de
IVA)

Exento en Ley Solidaria

Con IVA al 14%

Gasolina bajo
octanaje (12% de
IVA)

Exento en Ley Solidaria

Con IVA al 14%

Gasolina alto
octanaje (12% de
IVA)

Exento en Ley Solidaria

Con IVA al 14%

Disel

Golosinas

Con IVA al 14%

Helados

Golosinas

Con IVA al 14%

Chocolates

Golosinas

Con IVA al 14%

Chicle

Golosinas

Con IVA al 14%

Caramelos

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Tratamientos para
el cabello

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Toallas sanitarias

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Tinte para el
cabello

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Talco para pies

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Shampoo

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Rasuradora

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Protector solar

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Preservativo

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Perfumes

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Pasta dental
8

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Papel higinico

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Paales
desechables

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Jabn para
tocador

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Gel y fijador de
cabello

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Desodorante

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Cremas para la
piel

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Cosmticos

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Cepillo de dientes

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Acondicionador
para el cabello

Higiene y cuidado personal

Con IVA al 14%

Aceite para beb

Hospedaje

Con IVA al 14%

Alojamiento en
hoteles

Hospedaje

Con IVA al 14%

Alojamiento en
hostales

Instrumentos musicales

Con IVA al 14%

Guitarra

Joyas

Con IVA al 14%

Anillo

Juguetes

Con IVA al 14%

Mueca

Juguetes

Con IVA al 14%

Juguete

Juguetes

Con IVA al 14%

Juego electrnico

Limpieza del hogar y ropa

Con IVA al 14%

Suavizante de
ropa

Limpieza del hogar y ropa

Con IVA al 14%

Servilletas

Limpieza del hogar y ropa

Con IVA al 14%

Jabn para vajilla

Limpieza del hogar y ropa

Con IVA al 14%

Jabn para ropa

Limpieza del hogar y ropa

Con IVA al 14%

Insecticida

Limpieza del hogar y ropa

Con IVA al 14%

Fundas para
basura

Limpieza del hogar y ropa

Con IVA al 14%

Esponja lava
vajilla

Limpieza del hogar y ropa

Con IVA al 14%

Escoba

Limpieza del hogar y ropa

Con IVA al 14%

Detergente para
ropa

Limpieza del hogar y ropa

Con IVA al 14%

Desodorante
ambiental

Limpieza del hogar y ropa

Con IVA al 14%

Cloro y
desinfectante

Limpieza del hogar y ropa

Con IVA al 14%

Cera para pisos

Limpieza del hogar y ropa

Con IVA al 14%

Betn

Lnea blanca

Con IVA al 14%

Refrigeradora

Lnea blanca

Con IVA al 14%

Licuadora

Lnea blanca

Con IVA al 14%

Lavadora y
secadora de ropa

Lnea blanca

Con IVA al 14%

Horno

Lnea blanca

Con IVA al 14%

Cocina

Lnea blanca

Con IVA al 14%

Acondicionador de
aire

Materiales de construccin

Con IVA al 14%

Servicios de
reparacin de la
vivienda

Materiales de construccin

Con IVA al 14%

Pintura

Materiales de construccin

Con IVA al 14%

Materiales para
reparacin de la
vivienda

Materiales de construccin

Con IVA al 14%

Cemento

Ropa

Con IVA al 14%

Uniforme escolar

Ropa

Con IVA al 14%

Terno y vestido
para mujer

10

Ropa

Con IVA al 14%

Terno para
hombre

Ropa

Con IVA al 14%

Ropa para dormir

para mujer

Ropa

Con IVA al 14%

Ropa interior para

nias y nios

Ropa

Con IVA al 14%

Ropa interior para

mujer

Ropa

Con IVA al 14%

Ropa interior para

hombre

Ropa

Con IVA al 14%

Ropa interior para

beb

Ropa

Con IVA al 14%

Ropa exterior para

beb

Ropa

Con IVA al 14%

Pantalones para
nias y nios

Ropa

Con IVA al 14%

Pantaln y licra
para mujer

Ropa

Con IVA al 14%

Pantaln para
hombre

Ropa

Con IVA al 14%

Medias para nias

y nios

Ropa

Con IVA al 14%

Medias para
mujer

Ropa

Con IVA al 14%

Medias para
hombre

Ropa

Con IVA al 14%

Falda para mujer

Ropa

Con IVA al 14%

Corbata

Ropa

Con IVA al 14%

Conjunto para
nias y nios

Ropa

Con IVA al 14%

Chompas de nias
y nios

Ropa

Con IVA al 14%

Chompa para
mujer
11

Ropa

Con IVA al 14%

Chompa para
hombre

Ropa

Con IVA al 14%

Camiseta para
nias y nios

Ropa

Con IVA al 14%

Camiseta para
hombre

Ropa

Con IVA al 14%

Camiseta para
beb

Ropa

Con IVA al 14%

Camisa para
hombre

Ropa

Con IVA al 14%

Blusa para nias

Ropa

Con IVA al 14%

Blusa para mujer

Seguros

Con IVA al 14%

Seguro para la
vivienda

Servicio de mensajera

Con IVA al 14%

Envo de paquete

Servicio de peluquera

Con IVA al 14%

Manicure

Servicio de peluquera

Con IVA al 14%

Lavado y
cepillado de
cabello para
mujer

Servicio de peluquera

Con IVA al 14%

Corte de cabello

Servicio de telecomunicaciones

Con IVA al 14%

Gasto en tarifa de
televisin pagada

Servicios

Con IVA al 14%

Reparacin de
artefactos para el
hogar

Servicios automotrices

Con IVA al 14%

Servicio de
wincha

Servicios automotrices

Con IVA al 14%

Lavado,
engrasado y
pulverizado

Servicios automotrices

Con IVA al 14%

Inspeccin tcnica

Servicios automotrices

Con IVA al 14%

Estacionamiento

Servicios automotrices

Con IVA al 14%

Cambio,
12

alineacin y
balanceo de
neumticos
Servicios automotrices

Con IVA al 14%

Afinamiento (abc)

Servicios bancarios

Con IVA al 14%

Servicios
bancarios

Servicios de fotocopias

Con IVA al 14%

Fotocopias

Servicios de telecomunicaciones

Con IVA al 14%

Telfono celular

Servicios de telecomunicaciones

Con IVA al 14%

Servicio de
telefona
residencial

Servicios de telecomunicaciones

Con IVA al 14%

Servicio de
telefona celular

Servicios de telecomunicaciones

Con IVA al 14%

Servicio de
internet

Servicios de telecomunicaciones

Con IVA al 14%

Servicio de
alquiler de
telfono

Servicios del hogar

Con IVA al 14%

Reparacin de
muebles

Servicios educativos particulares

Con IVA al 14%

Curso de idiomas

Servicios educativos particulares

Con IVA al 14%

Curso de
computacin

Servicios electrnicos
_________________________________

Con IVA al 14%

________________

Reparacin de
equipos
electrnicos

CARACTERSTICAS
Las caractersticas del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:
1 Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo tributo tiene que estar
establecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que dice: "NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido
por otros autores, como el Principio de Legalidad.
13

2 Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de riquezas o
exteriorizacin de la capacidad contributiva.
3Es un impuesto real, ya que no toma en atencin las condiciones subjetivas del contribuyente, tales como sexo,
nacionalidad, domicilio.
4 Se puede decir, que es un "impuesto a la circulacin" ya que grava los movimientos de riqueza que se ponen de
manifiesto, con el movimiento econmico de los bienes.
5 No es un impuesto acumulativo o piramidal.
6 No se incurre en una doble tributacin con el gravamen del impuesto.
7 El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL IVA

Ventajas
A travs de las diversas formas que en IVA puede adoptar en cada caso (tipo renta o tipo consumo,
fundamentalmente), no solo se evita la doble imposicin de los bienes de equipo que los impuestos acumulados
normalmente comportan, sino que se favorece su adquisicin mediante la prctica de las deducciones legalmente
previstas.
En los pases donde est establecido el IVA solo se desgrava el impuesto efectivamente soportado (Gonzlez, Ob.
Cit.), evitndose as las diferencias entre presin efectiva y desgravacin a la exportacin propias de los
impuestos plurifsicos de carcter acumulativo o en cascada
Siempre que el IVA se apoye, como es imprescindible, en un adecuado nivel de informacin contable, la
comprobacin e inspeccin del tributo se facilita mediante el recurso a sistema de contabilidad cruzada elemental.
Desventajas
Deben tenerse tambin presentes los riesgos de elevacin de precios e incremento de la inflacin que la
introduccin del IVA suele ocasionar.

14

El impuesto a la renta IR
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31
de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restar
las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo
llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso gravado
menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando
stos sean pagados por el empleador.
La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que
exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica
no gravada.
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales y
sucesiones indivisas que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de
enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o
cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a
15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del
ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos
inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar
su renta imponible.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC, de
acuerdo al tipo de contribuyente:

15

Retenciones de IVA
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las mismas obligaciones y sanciones establecidas para los
agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones
y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.
Desde el primer da del ao 2016, Los agentes de retencin, que emitan comprobantes de retencin a travs de
mensajes de datos y firmados electrnicamente, debern emitir el respectivo comprobante de retencin, inclusive
en los casos en los cuales no proceda la misma. Para este ltimo caso, se podr emitir un solo comprobante de
retencin por las operaciones realizadas en un mes en las que no haya procedido retencin de IVA y de impuesto
a la renta respecto de un mismo proveedor
Casos especiales
Exportadores habituales.- De acuerdo a la Resolucin vigente nicamente los "exportadores habituales de bienes
obligados a llevar contabilidad" sean o no contribuyentes especiales, retendrn el 100% de IVA con ciertas
excepciones previstas, para ello el Servicio de Rentas Interna mantiene un listado informativo de acuerdo a la
informacin de sus declaraciones de impuestos, este listado no incluye exportadores de recursos no renovables
quienes deben retener conforme lo establecido para dichos casos particulares.
16

Retencin de IVA presuntivo en la venta de combustibles.- Petroecuador y las comercializadoras de combustibles,

en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las distribuidoras, debern retener el cien por ciento (100%)
del Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor
Obligaciones ocasionales de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.- Las obligaciones
tributarias y deberes formales en calidad de agente de retencin que surjan por la emisin de "liquidaciones de
compra de bienes y prestacin de servicios", por parte de personas naturales y sucesiones indivisas, no obligadas
a llevar contabilidad, debern ser cumplidas por el periodo mensual en el cual se emitieron. En el Anexo
Transaccional Simplificado, del periodo que corresponda, debern reportar nicamente la informacin relativa a
esas operaciones.
Desde el primer da del ao 2016, las instituciones financieras actuarn en calidad de agentes de retencin del
impuesto al valor agregado, por los pagos, acreditaciones o crditos en cuenta que realicen, amparados en
convenios de recaudacin o de dbito; respecto de bienes, derechos o servicios gravados con tarifa doce por
ciento (12%) de IVA, aplicando a sus clientes las retenciones en los mismos porcentajes y condiciones en que las
empresas emisoras de tarjetas de crdito deben realizarlas a sus establecimientos afiliados. Para el efecto, los
clientes debern proporcionar a las instituciones financieras, la informacin necesaria para el cumplimiento de la
obligacin de retener el IVA. Dicha informacin incluir la desagregacin de la base imponible segn si es tarifa
0% 12%, si es exenta, si no es objeto del impuesto, el IVA que corresponda a cada transaccin, si es por la
transferencia de bienes, por la prestacin de servicios o cesin de derechos; y la calidad de contribuyente especial
que tenga o no el cliente, en caso de modificarse esta ltima, deber informarse a la institucin financiera sobre el
particular.
Sujetos pasivos a los que no se realiza retencin de IVA
Conforme la resolucin vigente, no se realizar retenciones de IVA a los siguientes sujetos pasivos, sean o no
contribuyentes especiales:
a) Instituciones del Estado, segn la definicin sealada en la Constitucin de la Repblica del Ecuador.
b) Empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
c) Compaas de aviacin.
d) Agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes areos.
e) Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen
combustible, nicamente cuando se refieran a la adquisicin de combustible derivado de petrleo.

17

f) Instituciones del sistema financiero, nicamente respecto a los servicios financieros gravados con tarifa doce
por ciento (12%) de IVA.
g) Compaas emisoras de tarjetas de crdito, respecto de los descuentos que por concepto de su comisin
efecten de los pagos que realicen a sus establecimientos afiliados.
h) Voceadores de peridicos y revistas y distribuidores de estos productos, nicamente en la adquisicin de
peridicos y/o revistas.
i) Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto en el caso previsto en el artculo 10
de la Resolucin 284
Retenciones del IR
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, debern
realizar la retencin en la fuente correspondiente. En este caso, el comprobante de retencin ser entregado
dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn obligados a
declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar
tributos.
Instituciones Financieras que recaudan impuestos
Conozca a detalle los servicios asociados al SRI que ofrecen las instituciones bancarias en cada una de sus
agencias.
Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de retenciones, depositar
los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas:
1. De no efectuarse la retencin, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el
agente de retencin ser obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor
total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las
multas e intereses de mora respectivos.
2. El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado de conformidad con lo
previsto por la Ley Orgnica de Rgimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dar
lugar a la aplicacin de los intereses correspondientes, sin perjuicio de las dems sanciones previstas en el
Cdigo Tributario.

18

3. La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa
equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar
como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.
Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por otros conceptos (REOC)
La Resolucin NAC-DGER-2007-1319 seala que deben presentar la informacin mensual relativa a las compras
o adquisiciones detalladas por comprobante de venta y retencin, y los valores retenidos en la Fuente de Impuesto
a la Renta por Otros Conceptos lo siguientes contribuyentes:

Las sociedades

Personas naturales obligadas a llevar contabilidad (que no tengan la obligacin de presentar el ATS)

Si no se genera ningn tipo de movimiento para un determinado mes, no tendr la obligacin de presentar el
anexo en mencin.
En caso de que exista error en la informacin presentada mediante el anexo, el contribuyente deber presentar
una sustitutiva de esta informacin.
La informacin se entrega en medio magntica, a travs de un archivo comprimido en formato xml. Este archivo
debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha tcnica disponible en el portal de Servicios
en Lnea. No obstante el SRI ha puesto a disposicin del contribuyente un software gratuito disponible en la
siguiente direccin Plug In REOC.

19

CONCLUSIONES:
1. El SRI es una entidad que determina y recauda los tributos, capacita al contribuyente sobre el modo y
lugar para cumplir sus obligaciones y aplica sanciones segn los casos. Los impuestos que recauda son: A
la Renta, al Valor Agregado, Consumos especiales y a la propiedad de vehculos.
2. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos
de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen
bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 14% y tarifa 0%.
3. La base imponible del IVA corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se
transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de
prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables
al precio.
4. La base imponible del IVA en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos,
aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los
dems documentos pertinentes.

RECOMENDACIONES:
1. Dado que en el Ecuador existen ms personas naturales que jurdicas es bueno recordar que: segn ciertos
trminos las personas naturales tambin pueden llevar una contabilidad por lo que es necesario estar
informado.
2. Para responder a muchas de las interrogantes inherentes a recaudacin de impuestos, normativas y
regulaciones en general, as como agencias cercanas para el cobro oportuno de los impuestos se
encuentra.

BIBLIOGRAFA:

http://www.tramitesciudadanos.gob.ec/institucion.php?cd=14

20

http://servicios.xom.ec/estatales/sri-servicio-de-rentas-internas/

http://www.sri.gob.ec/de/web/guest/67;jsessionid=vrqCXiwftflx4mslX+g6+PoE

http://www.derechoecuador.com/articulos/detalle/archive/doctrinas/derechotributario/2015/11/24/impuest
o-al-valor-agregado-iva---generalidades

http://www.sri.gob.ec/de/iva

http://tributacioniva.blogspot.com/

http://www.sri.gob.ec/de/167

http://www.sri.gob.ec/de/384

http://tusfinanzas.ec/todo-lo-que-necesitas-saber-para-el-pago-del-impuesto-a-la-renta/

http://www.sri.gob.ec/de/impuesto-a-la-renta

http://www.sii.cl/portales/inversionistas/imp/impuesto_renta.htm

Artculo 43-44-45, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno; Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publicada
en el R. O. 299 del 20/03/2008; Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008;
Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.

21