Semana 1

Uso de la Informacin Contable

Informes contables: Ayudan a la toma de decisiones

La actividad econmica exige disponer de informes econmicosfinancieros para la toma de decisiones. La contabilidad proporciona
parte de los informes que esta actividad requiere

3 tipos de informes que la contabilidad proporciona a una empresa

1. Informes internos o de rutina: toma de decisiones que se presentan
con cierta regularidad. Estos informes sirven para el control
operacional de la organizacin.
2. Informes internos no rutinario: ayudan a la toma de decisiones que se
realizan con carcter irregular en la organizacin o no tienen
precedente, sirven para el control estratgico de la organizacin.
3. Informes externos: se preparan para inversionistas, autoridades y
dems grupos interesados y proporcionan la posicin financiera,
operaciones y actividades relacionadas de la organizacin.
En uso de la informacin contable, representa para las empresas,
instrucciones y personas, informacin para la toma de decisiones con
relacin a su patrimonio y actividades.
Existen 3 tipos de decisiones bsicas, que de una forma u otra realizan
todas las unidades econmicas

Decisiones de financiamiento: relacionadas con la obtencin de

fondos por parte de terceros.

Decisiones de inversin: relacionadas con la inversin de los

recursos financieros disponibles.

Decisiones operativas: relacionadas con la gestin diaria de los
negocios y las actividades.

Conceptos y reas de la Contabilidad

La contabilidad: es un sistema de informacin y como tal esta encargada del

registro,

la

elaboracin

la

comunicacin

de

dicha

informacin,

fundamentalmente de naturaleza econmica-financiera, respecto a una

entidad que requieren sus usuarios para la adopcin racional de decisiones
en el mbito de las actividades econmicos.
Entidad contable: Es un negocio, organizacin o parte de un negocio, que
desde el punto de vista contable, debe tratarse como una unidad separada.
Cada entidad contable:

Registra
Elaborara
Presenta

Su propia informacin econmica y contable

El sistema contable: consiste en el conjunto de mtodos, procedimientos y
recursos materiales y humanos que una entidad utiliza para llevar a cabo el
registro de sus actividades econmicas de forma detallada o sintetizada, de
manera que sea til a aquellos que tienen que tomar decisiones.
Libros contables: el registro de las transacciones mas habituales de una
empresa suele denominarse tenedura de libros contables.
Semana 2
Estructura Financiera de una Entidad
Patrimonio de la empresa: tiene do acepciones, una econmica y otra
contable.

Concepto contable: es la diferencia entre los bienes y derechos de una

entidad y sus deudas u obligaciones. E patrimonio, por lo tanto seria
estrictamente la diferencia del valor entre dichos elementos, el

patrimonio neto.
Concepto econmico: conjunto de bienes y derechos frente a los que
se encuentran unas fuentes de financiacin o recursos financieros. El
patrimonio es el conjunto de todos estos elementos.

Teora de la entidad: es el concepto econmico segn la cual, una empresa

es algo independiente de sus propietarios. Los propietarios junto a los
acreedores aportan fondos y recursos financieros a la empresa, los cuales
son invertidos en los bienes y derechos.

Los bienes y derechos contablemente se denomina ACTIVOS y

representan las inversiones hechas por la empresa.

Los bienes de una empresa se adquieren de dos formas:

1. Por medio de obligaciones o deudas, denominados contablemente
como PASIVOS
2. Por medio de aquellos que representan inters de los propietarios,
denominados contablemente PATRIMONIO NETO.
Los elementos patrimoniales:
1. Activos: conjunto de bienes, derechos y otros recursos controlados
econmicamente por la empresa, con los que esta desarrolla su actividad
econmica.
Provienen de transacciones o acontecimientos pasados y pueden ser
propiedad de la empresa o simplemente ser controlados por la misma. Se
requiere que tengan la capacidad de producir futuros beneficios.
Ejemplos de activos

Terrenos
Planta
Equipo
Valores
Derechos sobre patentes o marcas
Dinero en efectivo
Dinero en bancos
Mercancas para la venta

Clasificacin de activos

Activos no corrientes: Son aquellos activos destinados a servir de

forma duradera en las actividades de la empresa. Se incluyen las

inversiones financieras con vencimiento a un ao.

Activos Corrientes: Son aquellos activos que se espera vender o
consumir en el ciclo normal de la explotacin (en general menos de un

ao), se incluyen aqu los activos financieros con vencimiento inferior

al ao, incluido el efectivo y otros menos lquidos equivalentes.
2. Pasivos: Son las obligaciones actuales, deudas, en que la empresa
incurre en el ejercicio de su actividad. Estas derivan de cualquier
transaccin o hecho pasado que genera una segura o posible deuda, que
en su futuro puedan originar la entrega de activos para su cancelacin.
Habitualmente las deudas provienen de adquisiciones de bienes y
servicios, aunque pueden tener otros orgenes.
Ejemplos de Pasivos

Prestamos bancarios
Deudas con proveedores de mercancas
Deudas por suministros (servicios pblicos)
Deudas con entiedades publicas (impuestos)
Deudas con la seguridad social
Deudas con los empleados

Clasificacin de pasivos

Pasivos corrientes: son aquellos que se esperan liquidar en el ciclo

normal de la explotacin (si no es identificable, en menos de un ao)

Pasivos no corrientes: son aquellos que no se consideran corrientes y
su ciclo de extensin es superior a un ao.

3. Patrimonio neto: El patrimonio neto es la parte residual de los activos de

la empresa una vez deducidos sus pasivos, es decir, es la diferencia entre
el valor de sus activos y sus pasivos. Incluye las aportaciones realizados
por los propietarios en el momento de creacin de la empresa o
momentos posteriores, as como los resultados acumulados y otras
variaciones que le afecten.
Elementos de patrimonio neto

Fondos propios: Se incluyen el capital, las reservas y los resultados

Subvenciones y donaciones: Son aquellos recibidos por estos
conceptos y que no hay que reintegrar.

La estructura de una entidad se conforma por:

Activos
Pasivos
Patrimonio

Ecuacin Fundamental del Patrimonio

Patrimonio Neto = Activos Pasivos
N= A- P
De dicha definicin se deduce que en toda entidad contable se cumple que la
suma del valor de sus bienes y derechos (activos) es igual a la suma del valor
de los pasivos y del patrimonio neto.
Ecuacin fundamental del patrimonio
Activos=Pasivos + Patrimonio Neto
El patrimonio de cualquier unidad econmica sufre continuas variaciones al
tiempo que realiza las actividades propias de su negocio. Estas variaciones
deben respetar la ecuacin fundamental del patrimonio.
Hechos contables: cualquier acontecimiento que influye o puede influir
cuantitativa o cualitativamente de forma significativa en el patrimonio de una
entidad y que puede ser captado y registrado contablemente.
Registro de Hechos contables: Sea cual sea el tipo, origen o causa de un
cambio en activos, pasivos y patrimonio neto debe representarse la igualdad
establecida para la ecuacin fundamental del patrimonio.
Semana 3
Reglas del Cargo y del Abono
Teora de la Partida Doble
Principio de dualidad: Este hecho es consecuencia de la propia definicin del
patrimonio neto, como diferencia entre los activos y pasivos de una entidad
econmica y constituye de una de las base fundamentales del procedimiento
de registro contable, denominado: mtodo de la partida doble.
A= P + N
A+A+A=P+P+P+N+N+N

Los fundamentos del mtodo de la partida doble se pueden resumir en:

La ecuacin fundamental del patrimonio expresa una identidad

contable que debe cumplirse en todo momento.

En cualquier hecho contable hay al menos dos elementos de la
ecuacin afectados (sufren algn tipo de variacin), con lo que exige al
menos el registro de dos anotaciones para recoger la variacin de

cada uno de ellos.

Las variaciones de los elementos que resultan afectados contrarrestan
entre si sus efectos sobre la ecuacin fundamental del patrimonio de
forma que esta sigue cumplindose tras el hecho contable.

El debe y el haber
Para lograr que siempre se cumpla la igualdad de acuerdo al mtodo de la
partida doble, siempre habr una cuenta que aumente y otra que disminuya.

Los aumentos en el activo se cargan y las disminuciones de este se

abonan.
Los aumentos de pasivo y capital se abonan y sus disminuciones se
cargan.

La cuenta

Cada uno de los elementos que conforman el balance general o

estado de resultados se le conoce como cuenta.

La cuenta, es el instrumento que sirve para registrar los cambios que
por las transacciones efectuadas, ocurren en un elemento financiero.
Es el medio donde se registran los aumentos y disminuciones de un
elemento financiero.

Normalmente la cuenta se representa con un esquema T

Nombre de la Cuenta
Debe
Haber

A la accin de registrar una operacin en ele DEBE, se le llama CARGAR

A la accin de registrar una operacin en el HBAER, se le llama ABONAR

El Saldo
El saldo de una cuenta, es la diferencia entre la suma del debe y la suma del
haber.
Existen 3 tipos de saldo

Saldo deudor: cuando la suma del debe, es mayor que la del haber
Saldo acreedor: cuando la suma del haber es mayor que la debe
Saldo Cero: cuando la suma del debe y haber son iguales

Reglas de cargo y abono

Cuentas de balance

Las cuentas de activo, aumentan cuando se registra en el DEBE; es

decir con un cargo, pero la disminucin si se registran en el HABER o
se hace un abono. Las cuentas del PASIVO y CAPITAL aumentan con
un registro en el HABER o con un abono, disminuyen con un cargo.

Activo = Cargo - Abono

Pasivo = Cargo - Abono
Capital = Cargo Abono
Los Registros de Diario
Los registros se pueden hacer de dos formas:
1.
2.

Esquemas de mayor o cuentas T

Por medio de los asientos o registros en el diario

El libro diario o libro de cuentas: Es un libro contable donde se recogen da a

da los hechos econmicos de una empresa. La anotacin de un hecho
econmico en el libro diario, se llama asiento, es decir, en el se registran
todas las transacciones realizadas por una empresa.
Asientos de diario

Se utilizan cuatro columnas: fecha, concepto, cargo y abono

Deber llevar el numero de asiento o registro
La fecha de registro

Primero se anota la cuenta de cargo y luego la de abono, dejando una

pequea sangra con respecto a la cuenta de cargo

Un apunte breve de la operacin que se esta registrando

Asiento de mayor

Una vez que se ha realizado el registro en el diario, se abe una cuenta

T por cada una de las cuentas que intervienen en las operaciones
Cada registro que se realice deber identificarse con el numero que

corresponde al diario.
La cuenta que se cargo en el diario deber cargarse en el mayor, y si
tuvo un abono, deber abonarse en la cuenta T; es decir, hacer un

registro en el lado derecho de la cuenta

Al final, deber sumarse, por cada cuenta el lado derecho y el lado
izquierdo y hacer el saldo de la cuenta, ya sea deudor o acreedor.

Semana 4
Estados Financieros de una Entidad
Estados financieros bsicos
El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el
patrimonio de la organizacin a una fecha y su evolucin econmica y
financiera en el periodo que abarcan.
Tipos de estados financieros

Estado de situacin patrimonial: estado de situacin o balance de

situacin, es un informe financiero o estado contable que refleja la
situacin del patrimonio de una empresa en un momento determinado.
o El balance general se estructura a travs de tres conceptos
patrimoniales,

el

activo,

el

pasivo

el

patrimonio

neto,

desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que

representan los diferentes elementos patrimonial.

Estado de resultados: estado o cuenta de perdidas y ganancias, es un

estado financiero que muestra ordenadamente y detalladamente la forma
de cmo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo
determinado
Caractersticas del Estado de Resultados

El estado de resultados es dinmico, ya que abarca un periodo

durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y

gastos que dieron origen al ingreso del mismo.

Debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para
que la informacin que presenta sea til y confiable para la toma de

decisiones
Elementos que integran el estado de resultados son: ingresos,
egresos os, costos y gastos

Estado de evolucin de patrimonio neto: En contabilidad el estado de

evolucin de patrimonio neto, es el estado que suministra informacin
acerca de la cuanta del patrimonio neto de una organizacin y de cmo
este varia a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de:
Transacciones con los propietarios (aportes, retiros y dividendos

con los accionistas y/o propietarios)

El resultado del periodo
El resultado del periodo se denomina ganancia o supervit cuando
aumenta el patrimonio y perdida o dficit en el caso contrario.

Estado de flujo de efectivo: estado de origen y aplicacin de fondos, se

utiliza para analizar las entradas y salidas de efectivo (a donde fue el
dinero) durante un periodo de tiempo designado.
El estudio de los flujos de efectivo dentro de una empresa puede ser
utilizado para determinar:

Problemas de liquidez. El ser rentable no significa necesariamente

poseer liquidez. Una compaa puede tener problemas de efectivo,
aun siendo rentable. Por lo tanto permite anticipar los saldos en

dinero
Para analizar la viabilidad de proyectos de inversin, los flujos de
fondos son la base de calculo del valor presente neto (VPN) y la

tasa interna de retorno (TIR)

Para medir la rentabilidad o crecimiento de un negocio cuando se
entienda que las normas contables no representan adecuadamente
la realidad econmica.

Elementos bsicos de los estados financieros

Activos
Es un recursos controlado por una entidad, identificado, cuantificado en
trminos monetarios y del que se esperan fundadamente, beneficios
econmicos futuros, derivado de operaciones y otros eventos ocurridos en el
pasado que han afectado econmicamente dicha entidad.
Tipos de Activos

Efectivo y equivalentes
Derechos a recibir efectivo y equivalentes
Derechos a recibir bienes o servicios
Bienes disponibles para la venta o para su transformacin
Bienes destinados a su uso
Aquellos que representan participacin en el capital de otras
entidades.

Como presentar los activos en el balance general:

El activo se ordena de acuerdo con su disponibilidad; es decir, en

cuanto a la facilidad que se tenga para convertirlo en efectivo; sin
embargo es necesario agrupar los activos en dos grandes grupos
o Circulante o corriente
o No circulante o no corriente: como complemente o a los activos
no circulantes deben considerarse las cuentas complementarias
de activo, depreciacin y amortizacin, las cuales representan
el beneficio que se obtienen del uso de los bienes de larga
duracin e intangibles que el ente econmico adquiere,

registrndose mensualmente como un cargo a resultados en el

concepto de gastos.
Pasivos
Es una obligacin presente de la entidad virtualmente ineludible, identificada,
cuantificada en trminos monetarios y que representa una disminucin futura
de beneficios econmicos, derivada de operaciones y otros eventos ocurridos
en el pasado que han afectado econmicamente dicha entidad.
Tipos de activos

Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes

Obligaciones de transferir bienes o servicios
Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la
propia entidad

Los pasivos se deben en el balance de acuerdo a su exigibilidad y se pueden

clasificar en:

Pasivo circulante: para las obligaciones que deben ser pagadas en

periodos menores a un ao
Pasivo no circulante: cuando la obligacin es para mas de un ao

Capital contable y patrimonio

Capital

propietarios de la entidad
Capital ganado: conformado por las utilidades y perdidas integrales

contribuido:

conformado

por

las

aportaciones

de

los

acumuladas.
Semana 5
Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados
Semana 6
Estado de flujo de efectivo y Estado de Cambios al Patrimonio
Flujos de Efectivo: Son las entradas y salidas y equivalentes del mismo.
Como se presenta un EFE

Dependiendo del entorno econmico, debe presentarse sobre las

siguientes bases
o Entorno no inflacionario: Estado expresado en valores nominales
o Entorno Inflacionario: Estado expresado en unidades monetarios

de poder adquisitivo a la fecha de cierre del periodo actual.

Deben excluirse todas las operaciones que no afectaron los flujos de
efectivo, por ejemplo, la adquisicin a crdito de activo fijo.

Formato de un estado de flujo de efectivo debe presentarse con:

Encabezado
Incrementos/decrementos
Resultados de las operaciones

Estructura bsica del estado de flujos

Dentro de cada grupo de actividades debe presentar flujos de efectivo

en trminos brutos, mostrando los principales conceptos de cobros y
pagos. Pueden presentarse en trminos netos cuando son:
o Cobros y pagos de partidas cuya rotacin es rpida
o Cobros y pagos por cuenta de clientes, de los descuentos o
rebajas efectuadas
o Pagos y cobros de proveedores

Actividades de operacin

Constituyen la principal fuente de ingresos para la entidad; aquellas

que generan fondos lquidos, se excluyen las actividades asociadas a

la inversin y financiamiento
Ejemplos de cobros y pagos a incluir
o Cobros a clientes por venta de bienes y prestaciones de
servicios
o Cobros por regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos
o Pagos a proveedores por suministros de bienes

Actividades de Inversin

Representan inversiones en activos que, esencialmente, generan

ingresos y flujos de efectivo en el mediano o largo plazo. Deben
incluirse tambin los flujos de efectivo derivados de la disposicin de
tales activos, por ejemplo, los prestamos en efectivo a terceros, no
relacionados con la operacin y los cobros a terceros en efectivo.

SI el saldo es positivo , existe un excedente para aplicar; si el saldo es

negativo se necesita un financiamiento

Actividades de financiamiento

Flujos destinados a cubrir necesidades de la entidad como

consecuencia de sus actividades de operacin e inversin. Este
muestra la capacidad de la entidad para restituir a sus acreedores
financieros y a sus propietarios, los recursos que canalizaron a la

entidad.
Ejemplos
o Por emisin, reembolso o dividendos de instrumentos de capital
emitidos por la propia entidad
o Por emisin, reembolso o intereses de instrumentos de deuda
emitidos por la propia entidad
o Pagos para amortizar la deuda de un arrendamiento financiero

Incremento o disminucin neta del efectivo: es el flujo neto de las actividades

de:

Operacin
Inversin
Financiamiento

Mtodos de presentacin

Mtodo directo: Se presenta la utilidad neta ajustada con actividades

que no generan efectivo

Mtodo indirecto: se ajusta cada partida de ingreso por las

acumulaciones relacionadas.
En ambos casos, el resultado ser el mismo nicamente varia la
presentacin

Estado de cambios en el patrimonio

El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del

periodo sobre el que se informa, de una entidad, las partidas de
ingresos y gastos reconocidos en el otro resultado integral para el
perdido; los efectos de los cambios en polticas contables, las
correcciones de errores reconocidas en el periodo, los importes de las

inversiones hechas, los dividendos y otras distribuciones recibidas

durante el periodo por los inversores en patrimonio.
Informacin a presentar

Una entidad presentara un estado de caminos en el patrimonio que

muestre:
o El resultado integral total del periodo, sealando de forma
separada los importes totales atribuirles a los propietarios de la
controladora y a las participaciones no controladoras
o Para cada componente de patrimonio, los efectos de la
aplicacin retroactiva de las polticas contables y las omisiones
o Para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre
los importes en libros, al comienzo y al final del periodo.
Semana 7

El proceso contable, balanza de comprobacin y partidas de ajuste

El proceso contable: todas las actividades econmicas que permiten
incorporar la contabilidad para ser expresada en los estados financieros
Actividades econmicas son: todo lo que se puede medir en dinero y afecta
los resultados financieros de una institucin.
Fases del proceso contable
1.
2.
3.
4.
5.

1.

Identificacin de las operaciones

Recoleccin de la informacin
Clasificacin y registro
Resmenes intermedios
Presentacin de los estados financieros

La contabilidad debe incorporar todas las operaciones econmicas que

ocurren dentro de la organizacin y estas se califican en:
Operaciones rutinarias: son frecuentes y planificadas
Operaciones no rutinarias: las que ocurren eventualmente

2.

Despus de identificar las operaciones se procede a la recoleccin de la

informacin, esta se califica y registra en asientos contables mediante el

mtodo de partida doble, para hacer cada registro se usan las cuentas
que pueden ser de:
Activos
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
3. Para finalizar el proceso de registro y clasificacin se deben hacer los
asientos contables esos incluyen
Fechas de las transacciones
Cuentas afectadas
Valores
4. Una vez se termina el proceso de registro y clasificacin,

se deben

preparar los resmenes intermedios, para esto se utilizan los:

Libros auxiliares: permiten registrar los movimientos de cada una

de las cuentas
Libros principales: son el libro diario columnario y el libro mayor y

balance
5. Por ultimo va la presentacin de los estados financieros que incluyen:
El balance general
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de flujos
Fin del proceso contable
Partidas de Ajuste

El ultimo da del periodo contable es necesario hacer algunas

modificaciones a los saldos mostrados en las cuentas, de manera que
estas se actualicen y as podamos elaborar los estados financieros,
estad modificaciones reciben el nombre de asientos de ajuste y
debern hacerse para reconocer los ingresos y gastos que
corresponden al periodo que se va a informar y que aun no ha sido
registrado

Transacciones que requieren asientos de ajuste

Los asientos de ajuste se registran al final del periodo contable para

mostrar la parte del gasto o del ingreso derivado de una transaccin
que involucra a mas de un periodo que ya ha sido realizado. Esto
permite que la informacin relativa a los activos y pasivos al inicio del

siguiente periodo muestre realmente los derechos y obligaciones de la

empresa en ese momento.

Al finalizar cada periodo contable es necesario hacer ciertos ajustes
con el fin de que la informacin de los estados financieros muestre los
ingresos y gastos que se han tenido en el mismo, independiente de
que estos hayan sido cobrados, en el caso de los ingresos, o
pagados , en el caso de los gastos.

Tipos de ajustes
Los asientos de ajuste pueden clasificarse bsicamente de la siguiente
manera:

Ajustes relacionados con gastos: pueden ser para distribuir costos que
beneficiaran a mas de un periodo contable y que han sido registrados
como activos, o bien, para registrar gastos que ya se han incurrido en

el periodo contable y que no han sido registrados en el mismo.

Ajustes relacionados con ingresos: pueden ser asientos para distribuir
entradas que se han recibido por anticipado en un periodo y se han
registrado como pasivos, pero que la prestacin del servicio o entrega
del bien se ha efectuado parcialmente al finalizar el periodo contable.
De igual manera pueden utilizarse para reflejar ingresos que no han
sido registrados.

Ajuste por concepto de inters por pagar

Cuando se recibe efectivo por un prstamo solicitado se establecen las

condiciones del mismo, es decir, en que tiempo se deber pagar y el
tiempo de inters que se cargara. El inters que se paga cuando se

obtiene un prstamo representa el costo de utilizar ese dinero recibido.

En algunos casos los intereses se van pagando peridicamente, por
ejemplo cada semana o cada mes; en otros, se pagan hasta el

vencimiento del prstamo junto con la cantidad solicitada.

Independientemente de cuando deba pagarse el inters, en caso de
existir prestamos que abarquen mas de un periodo contable, es
necesario hacer el asiento de ajuste correspondiente para reconocer el
gasto por inters que pertenece a uno u otro periodo .