Regis Tro 5056

00001
CONGRESO DE LA REPUBLICA
GUATEMALA, C. A.
DIRECCIN LEGISLATIVA
- CONTROL DE INICIATIVAS -
NUMERO DE REGISTRO
5056
'FECHA QUE CONOCIO EL PLENO: 21 DE ABRIL DE 2016.
INICIATIVA DE LEY PRESENTADA POR LOS REPRESENTANTES JAIRO

JOAQUN FLORES DIVAS, CARLOS ALBERTO BARREDA TARACENA Y
COMPAEROS.
INICIATIVA QUE DISPONE APROBAR LEY PARA EL

FORTALECIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA FISCAL Y LA GOBERNANZA
DE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
TRMITE:
PASE A LAS COMISIONES DE FINANZAS PBLICAS Y MONEDA

Y EXTRAORDINARIA DE APOYO A LA RECAUDACIN
SU
ESTUDIO
Y
DICTAMEN
TRIBUTARIA
PARA
CORRESPONDIENTE.
00000002
Abril12 de 2016
Licenciada
Ana Isabel Antiiln
Directora Legislativa
Congreso de la Repblica
Licenciada Antilin:
Con un atento saludo me dirijo a usted, con el objeto de remitir la iniciativa de ley que
dispone "Ley para el fortalecimiento de la transparencia fiscal y la gobernanza de la
Superintendencia de Administracin Tributaria", a efecto de que se inicie el proceso

legislativo correspondiente.
Sin otro particular me suscribo de usted, con muestras de mi consideracin y estima.
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Presidente
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LEY PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA FISCAL

Y LA GOBERNANZA DE LA SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EXPOSICIN DE MOTIVOS
L Marco General
Los acontecimientos de abril de 2015, evidenciaron la necesidad de fortalecer la transparencia y
la gobemanza de la Superintendencia de Administracin Tributaria (SA T). Asimismo, se revel
de forma sostenida la urgencia de implementar medidas que permitan recuperar la confianza y
cumplimiento voluntario de los contribuyentes, as como los niveles de captacin de recursos que
permitan el financiamiento oportuno y suficiente del gasto pblico, el cual durante los ltimos
aos se ha visto seriamente afectado, forzando a utilizar el endeudamiento como paliativo para
atender las necesidades de la poblacin ms necesitada o simplemente adoptar medidas severas
de contencin del gasto.
Guatemala: Carga Tributarla 1995- 2015

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Guatemala: Gasto Total 1995- 2015

porreo taje del PIB
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15.00o
H.0o
13.00
11.0 o
10.0 iJ
9.QO(J
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Finnnzn~
PiJiirns.
La opacidad en la definicin y discrecionalidad en la aplicacin de normativas internas, la

implementacin de procesos complejos y alejados de las mejores prcticas, y la ambigedad de
disposiciones legales en cuanto a las obligaciones y responsabilidades de los diferentes niveles de
autoridad, derivaron en que se instalaran redes de corrupcin en la SA T, incidiendo en el
deterioro tico de sus autoridades administrativas, la prdida de credibilidad de la institucin, y
en el incumplimiento de su objetivo principal, recaudar.
Las disposiciones vigentes sobre la gobemanza de la SA T, carecen de claridad sobre la relacin
entre el Superintendente de Administracin Tributaria y el Directorio de la institucin. Dado que
el Presidente de la Repblica es la autoridad nominadora del Superintendente, en la prctica las
acciones del Superintendente, y de otros funcionarios de la SA T, han estado influidas por
decisiones polticas del ms alto nivel, alejndose del objetivo de la independencia y carcter
tcnico de las decisiones y procedimientos en la institucin. Por su parte, el Directorio actual se
limita legalmente a la definicin de polticas, aprobacin de licitaciones, seguimiento de las
actividades de la institucin, aprobacin de reglamentos y resolucin de los recursos
administrativos de los contribuyentes, actividad que, en algunos casos, pudiera producir conflicto
de intereses en los mismos directores. Otras acciones estn determinadas por infonnes y datos
proporcionados por la Superintendencia, previamente tamizados y que no necesariamente se
adecan para la toma de decisiones correctas por parte de las autoridades.
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8}:tate?luzla,
W. C9f.
La urgente necesidad de transparentar los procesos en la institucin, se evidencia en la

variabilidad y poca calidad de la informacin disponible y pblica en cuanto al manejo de
expedientes, discrecionalidad en las decisiones, y aplicacin de requisitos opacos. La situacin
actual es un sistema tributario con muchas dificultades de funcionamiento, ineficiente y, en
algunas de sus manifestaciones, corrupto.
El rescate urgente de la SAT considera la sustitucin del cuerpo directivo y gerencial, la
evaluacin del universo del personal, devolviendo al capital humano la prevalencia de la carrera
administrativa centrada en aspectos ticos y tcnicos, as como la implementacin de medidas
correctivas en cuanto a la transparencia y la gobemanza. Adicionalmente, es importante dotar a la
SA T de herramientas que permitan realizar mejores controles y fiscaliz<>ciones relacionadas con
los ingresos de los contribuyentes. En ese sentido, es necesario completar el cumplimiento de las
mejores prcticas en cuanto al acceso de laSA T a la informacin bancaria de los contribuyentes,
el conocimiento pleno de los accionistas de las empresas, y contar con la infom1acin detallada
de las operaciones activas y pasivas de las entidades bancarias fuera de plaza.
En resumen, todos estos elementos, que tanto el Estado, representado en sus tres poderes, como
la demanda de la poblacin, el aporte de los centros de investigacin y el pronunciamiento del
sector privado, han motivado que en un proceso rpido pero de amplios consensos tcnicos y
polticos, se planteen una serie de mejoras al sistema de gobemanza deficiente que mantiene
sumida a la administracin tributaria en una de las peores crisis institucionales desde su creacin
en 1998.
El amplio consenso que se plantea en el presente proyecto de Iniciativa de Ley, pemlitira
fortalecer el rol del Ministerio de Finanzas y de la Administracin Tributaria, clarficando la
autordad y las atribuciones de los rganos de la SA T: Directoro, Tribunal Administrativo
Tributara y Aduanero, y Superintendente. El proyecto mantiene el carcter descentralizado de la
SA T, pero corrge la gobemanza interna y se llenan los actuales vacos en materia de
transparencia y rendicin de cuentas.
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~amtala,
W. cd.
Il. Aspectos legales y contenido del Proyecto.
La Superintendencia de Administracin Tributaria fue creada mediante el Decreto 1-98 del

Congreso de la Repblica, como parte de los compromisos derivados de la firma de los Acuerdos
de Paz, con la finalidad de confrontar la corrupcin e impunidad que se haba generado y
detectado en las extintas Direcciones Generales de Rentas Internas y de Aduanas .
Bajo ese contexto, en la Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria, se le
concedi el carcter de entidad estatal descentralizada con autonoma funcional, econmica,
financiera, tcnica y administrativa, con personalidad jurdica, patrimonio y recursos propios,
para que ejerciera y aplicara, en un marco de profesionalismo, idneamente sin contar con
presiones de ndole poltico, econmico, gremial, sindical o de cualquier otro grupo de inters o
poder, las normativas legales y reglamentarias de manera objetiva, bajo principios de equidad,
justicia e igualdad ante los obligados tributarios, y que con la confianza del ciudadano hacia las
instituciones de gobierno obtuviera los recursos financieros necesarios para dar cada vez mayores
y mejores servicios a los ciudadanos.
Derivado de la desactualizacin de las normas jurdicas, frente a la modernidad de la economa y
la dinmica del crimen organizado durante el transcurso del tiempo, se ha podido observar como
se ha repetido el modelo de corrupcin e impunidad dentro de la Administracin Tributaria tal y
como suceda antes de la creacin de la SAT. Esta situacin ha hecho necesaria y obligatoria la
revisin y actualizacin de los institutos jurdicos sobre los cuales se fund la Superintendencia
de Administracin Tributaria y enmarcarlos con exactitud a la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala.
Partiendo de estos antecedentes, las modificaciones propuestas permitirn recuperar la
gobernanza de la institucin. Para ello, se considera apropiado y conveniente mantener un rgano
colegiado en la SA T, denominado igualmente Directorio pero conteste con la calidad de
descentralizacin y autonoma que le confiri su ley orgnica, as como el desarrollo de la
funcin pblica que constitucionalmente se encuentra asignada al Presidente de la Repblica y
encargada al Ministro de Finanzas Pblicas, de conformidad con los artculos 183, q) y 193 de la
Constitucin y que por medio de la Ley Orgnica de la SA T tambin fue delegada a sta. En ese
mismo orden de ideas, y con la finalidad de mantener dicha delegacin enmarcada dentro de la
Constitucin. se propone que el rgano colegiado de la SA T se encuentre integrado por
4
00000007
'tffo-mi&t'n <k ~~ '[l/Jt~Mca& y ~
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fjj,uztemak, Yf?. cd.

funcionarios pblicos que en carcter ex-officio dirijan estratgicamente todo lo relativo a la
Hacienda Pblica.
Para conformar el Cuerpo Colegiado de la SAT, se consider que los funcionarios idneos para
integrarlo deban ser los que dentro del marco de las competencias que la ley confiere tuvieran
relacin con la administracin de la Hacienda Pblica, razn por la cual de conformidad con el
artculo 35 de la ley del Organismo Ejecutivo se eligi al Ministro de Finanzas Pblicas toda vez
que a l le corresponde cumplir y hacer cumplir todo lo relativo al rgimen jurdico hacendario
del Estado, incluyendo la recaudacin, la administracin de los ingresos fiscales, la gestin de
financiamiento interno y externo, la ejecucin presupuestara y el registro y control de los bienes
que constituyen el patrimonio del Estado; as mismo al Ministro de Economa, toda vez que
segn el artculo 32 de la misma ley, le corresponde hacer cumplir el rgimen jurdico relativo al
desarrollo de las actividades productivas no agropecuarias, del comercio interno y externo, de la
proteccin al consumidor, del fomento a la competencia, de la represin legal de la competencia
desleal, de la limitacin al funcionamiento de empresas monoplicas; de inversin nacional y
extranjera, de promocin a la competitividad, del desarrollo industrial y comercial. Por ltimo,
segn lo que establece el artculo 26 de la Ley del Banco de Guatemala, se consider pertinente
la inclusin del Presidente del Banco de Guatemala toda vez que a la Junta Monetaria le
corresponde determinar y evaluar la poltica monetaria, cambiara y crediticia del pas,
incluyendo las metas programadas, tomando en cuenta el entorno econmico nacional e
internacional y que a la postre tambin determinar el resultado de la recaudacin tributaria.
Un punto muy importante que vale la pena resaltar es que con la conformacin del Directorio en
la forma que se plantea, al ser funcionarios de alto nivel, dispone en el seno de sus respectivas
instituciones, con un grupo de asesores y funcionarios especializados que brindan su experiencia
a fin de que las decisiones de direccin estratgica que se tomen dentro de la Administracin
Tributara se encuentren debidamente fundamentadas, razonadas y en consecuencia ms
acertadas.
Al asignar a este Directorio las funciones de direccin estratgica, surge la necesidad de
reclasificar las funciones administrativas y las de conocimiento y resolucin de los medios de
impugnacin que forman parte de las funciones del actual Directorio, razn por la que se
consider que las funciones administrativas y ejecutivas deberan ser competencia del
Superintendente; y a su vez, las que se relacionan con el conocimiento y resolucin de medios de
5
00000008
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Qfo~ 'f?l>dblica& JI ~
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/}J,aWma/a,
W. cPf.
impugnacin deberan de realizarse por un rgano especializado, al que se le denomina Tribunal

Administrativo, Tributario y Aduanero, el cual podr abreviarse como TRIBUTA.
El TRlBUT A, fue creado atendiendo al sistema de justicia administrativa denominada justicia
retenida, que implica que el control de los actos de la administracin pblica por medio de las
impugnaciones le corresponda al Organismo Judicial a travs del Tribunal de lo Contencioso
Administrativo, tal como lo establece el artculo 221 de la Constitucin poltica de la Repblica,
y el TRIBUTA, dentro de la estructura organizacional de la Superintendencia de Administracin
Tributaria, atendera los actos como mxima autoridad en materia de impugnaciones dentro de la
va administrativa y previo a accionar en la va judicial.
Para la conformacin del TRIBUTA, se tom como base lo que establece el CAUCA y
RECAUCA en cuanto a que sean cinco sus integrantes, de los cuales tres deben ser abogados y
notarios y los otros dos contadores pblicos y auditores; todos, especializados en la materia que
ser de su competencia, los cuales a excepcin de los primeros miembros del TRIBUTA debern
haber laborado en la unidad de apoyo tcnico por lo menos dos aos. Se crea una unidad de
apoyo tcnico del TRIBUTA que deber realizar funciones similares a las que tienen asignadas
los oficiales de los distintos juzgados de primera instancia del orden jurisdiccional. Los miembros
del tributa sern nombrados por el Directorio para un periodo de cinco aos, pudiendo reelegirse
por una sola vez pero tambin podran ser removidos por las causas que se establecen en la
propuesta de ley .
Para fortalecer los estndares de transparencia y probidad, la presente propuesta tambin contiene
la adopcin de medidas para el efectivo cumplimiento de convenios internacionales en materia de
transparencia tributaria y combate contra la corrupcin. Para el efecto se crea la unidad de
investigaciones internas, que tendr como funcin primordial, el investigar y denunciar cuando
corresponda todas las actuaciones de los funcionarios y empleados de la SA T que sean contrarias
a la ley; as como del control y seguimiento de las denuncias efectuadas por los particulares en
contra de dichos funcionarios y empleados, reportando directamente al Directorio. As mismo se
establece la obligacin para los funcionarios y empleados de laSA T de presentar una declaracin
jurada de intereses, a la cual esta Unidad tambin le dara seguimiento y evaluacin.
Se crea la unidad de aseguramiento y resguardo de la informacin relevante en materia fiscal que
se obtenga al amparo de Convenios o Tratados Internacionales de Intercambio de Inforn1acin,
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00000009
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/Jjta~Mna~a, W, QY{
as como de las disposiciones que fortalezcan las funciones de fiscalizac;n y control de la SA T,
como instancias previas a la determinacin de infracciones administrativas o penales.
En ese orden de ideas, y para fortalecer el procedimiento de investigacin, se proponen refom1as

a la Ley de Bancos y Grupos Financieros y al Cdigo Tributario, con la finalidad de que la SAT
tenga facultades para obtener informacin bancaria de los contribuyentes. Aun cuando hay
bastante discusin sobre el alcance del artculo 24 Constitucional, la interpretacin del mismo
artculo realizado por la Honorable Corte de Constitucionalidad indica que " ... referirse
directamente a persona, indica que se trata de correspondencia, documentos y libros de carcter
privado; las contabilidades y documentos mercantiles no tienen este carcter, se rigen por el
artculo 43 de la Carta J\1agna, que reconoce la libertad de industria y de comercio, pero con las
limitaciones que impongan las leyes, pues si las autoridades competentes no pudieran revisar
tales contabilidades, nunca podran garantizar que las empresas de esa ndole cumplen con la
Ley, ni informar a los Tribunales competentes, cuando las inji-acciones caigan bajo aque1!a
jurisdiccin, y desnaturalizara el carcter pblico de esta clase de documentacin, cuya
operacin est sujeta a las autoridades correspondientes y permiten a los comerciantes formar
ttulos y probanzas, con eficacia ji-ente a otras personas. (Ttulo III Libro II Cdigo de Comercio
y Artculos 189 y 327, inciso 5o., del Cdigo Procesal Civil y Mercantil). La disposicin relativa
a que "los libros, documentos y archivos que se relacionan con el pago de impuestos, tasas,
arbitrios y contribuciones podrn ser revisadas por la autoridad competente de conformidad con
la ley," 110 es una disposicin exceptiva, sino normativa de una situacin distinta de la
anteriormente comentada, por lo que 110 excluye a otras actividades que no enumera.
Por otra parte, la Constitucin impone al Estado, como fin supremo el bien comn (Artculo 2o.)
y especficamente, la defensa de los consumidores en cuanto a la preservacin de sus legtimos
intereses econmicos, estableciendo que su rgimen econmico y social se jimda en principios de
orden social (Artculo 11 8), por lo que, aun cuando el artculo 24 constitucional ji1era aplicable
a las contabilidades y libros de las empresas, esta garanta no podra llegar al extremo de hacer
nugatoria la obligacin que impone al Estado el inciso i) del artculo 119 de la propia
Constitucin y lo dispuesto por los otros artculos de e11a citados, por lo que, para este caso
especfico, tendran que prevalecer las disposiciones de los artculos 118 y 199 por cumplir con
un deber de inters social. ... ".
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'f?onu4W.. tk
cJFMuwuur.J
'PJJ~ ~
<$'~mw de la '!!Jleuitlica
fli,atemalaJ Yif. cd.
En ese sentido, en la reforma del artcm'~' 63 de la Ley de Bancos y Grupos financieros se in el uye
a la SA T como una de las entidades que pueden tener acceso a la informacin bancaria mediante
un procedimiento que se define en el Cdigo Tributario con la creacin de un articulo 30 "C", en
el cual para garantizar la confidencialidad de dicha informacin se establece un control
jurisdiccional por medio de un juez competente que tiene la facultad de decidir sobre la
pertinencia de entregar la informacin a la SA T si cumple con los presupuestos establecidos en la
ley. As mismo se dispone cumplir con la garanta de habeas data, estableciendo un plazo de
treinta das para que la SA T informe al juez del resultado de la investigacin, as como al
contribuyente investigado.
Fundada en los elementos que se mencionan anteriormente y convencidos de la necesidad de
realizar dichas reformas, se exhibe el presente proyecto de Iniciativa de Ley, con la finalidad de
que se pueda convertir en un instrumento jurdico moderno que permita a la Administracin
Tributaria coadyuvar a incrementar los ingresos fiscales como principtfuente de financiamiento
del Estado y con ello garantizar el cumplimiento de sus obligaciones onstitucionales de proveer
el bienesta~.
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8}aatemala, W, cd.
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!}Jaatemak, W, cP/.
DECRETO NMERO - - EL CONGRESO DE LA REPBLICA DE GUATEMALA
CONSIDERANDO:
Que es necesano reformar la estructura organizacional de la Superintendencia de

Administracin Tributaria, con el propsito de incorporar mecanismos que contribuyan a
lograr el cumplimiento de sus objetivos, y en particular, proveer los recursos financieros
necesarios para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones constitucionales.
especialmente aquellas que buscan garantizar el desarrollo econmico y social del pas.
CONSIDERANDO:
Que la Superintendencia de Administracin Tributaria debe contar con las herramientas de

fiscalizacin adecuadas y modernas necesarias para asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes, incluyendo la cooperaci:'ln y asistencia mutua
con otras administraciones o jurisdicciones tributarias y aduaneras en consonancia con las
buenas prcticas de transparencia tributaria internacional.
CONSIDERANDO:
Que es necesario fortalecer la gobernanza, mejorar la eficiencia de procesos, transparentar
las acciones de la Superintendencia de Administracin Tributaria y la:; de sus funcionarios,
as como asegurar la carrera administrativa de los mismos.
POR TANTO:
En ejercicio de las atribuciones que le confiere el artculo 171 literal a) de la Constitucin
Poltica de la Repblica de Guatemala,
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y~?W<>d.,la ~
!J]aatemala, '(!. @/.
DECRETA
LEY PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA FISCAL Y LA
GOBERNANZA DE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
LIBROI
REFORMAS AL DECRETO 1-98 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA, LEY
ORGNICA DE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Artculo l. Se reforma el artculo 3 del Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica
"Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria", el cual queda
de la siguiente manera:
"ARTCULO 3. Objeto y Funciones de la SAT. Es objeto de la SA T, eJercer las

funciones de Administracin Tributaria contenidas en la legislacin de la materia y ejercer
las fi.mciones especficas siguientes:
a) Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria. la
recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los
tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepcin
de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades. Como parte de esta
funcin, debe lograr altos niveles de cumplimiento tributario, mediante la reduccin
de la evasin, actuar conforn1e la ley contra los delitos tributarios y aduaneros y
facilitar el cumplimiento a los contribuyentes.
b) Administrar el sistema aduanero de la Repblica y facilitar el comercio exterior de
conformidad con la ley, los convenios y tratados internacionales ratificados por
Guatemala, y ejercer las funciones de control de naturaleza paratributaria o no
arancelaria, vinculadas con el rgimen aduanero;
00000014
Yi5'omi!m a{, r;fft~
'PJ>dMca& y
Won".w a{, 1a ~b/ica;

f}laatemala, '(!. cd.
e) Establecer mecanismos de verificacin del valor en aduana, crigen de mercancas,
cantidad y clasificacin arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturacin o la
subfacturacin y lograr la correcta y oportuna tributacin. Tales mecanismos podrn
incluir, pero no limitarse, a la contratacin de empresa.> internacionales de
verificacin y supervisin, contratacin de servicios internacionales de inforn1acin
de precios y otros servicios afines o complementarios;
d) Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control de
los tributos a su cargo;
e) Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas
y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a los
contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si
corresponde, sus recargos y multas;
f)
Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad co1 lo establecido en el

Cdigo Tributario y en las dems leyes tributarias y aduaneras;
g) Presentar denuncia, provocar la persecucin penal o adherirse 1 la ya iniciada por el

Ministerio Pblico, en los casos de presuncin de delitos y faltas contra el rgimen
tributario, de defraudacin y de contrabando en el ramo aduanero.
h) Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
i)
Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, tcnicos y
de anlisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias para el
cumplimiento de sus fines y establecer con precisin el hecho generador y el monto
de los tributos. Para el ejercicio de estas facultades contar con el apoyo de las
dems instituciones del Estado.
j)
Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y

reglamentos en materia tributaria.
k) Asesorar al Estado en materia de poltica fiscal y legislacin tributaria, y proponer

al Organismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas las
medidas legales necesarias para el cumplimiento de sus fines; as como, participar
00000015
YifMni<Ji>Ua{. dft~ 'PJ>~ ~
?!OJ'?i'f!J(} de k PllejuiMca
fffaawmak, ~ Qf!/.
en la elaboracin del anteproyecto del presupuesto de ingresos, en cuanto la
definicin de metas de recaudacin.
1) Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la con:esin de incentivos.
exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley as lo
disponga. As mismo evaluar peridicamente y proponer, por conducto del
Organismo Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes 2. las exenciones y los
beneficios vigentes.
m) Solicitar la colaboracin de otras dependencias del Estado, entidades
descentralizadas. autnomas y entidades del sector privado, para realizar los
estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas tributarias.
n) Promover la celebracin de tratados y convenios internacionales para el intercambio
de informacin y colaboracin en materia aduanera y tributaria, cumpliendo
siempre con lo establecido en el artculo 44 de esta ley.
o) Planificar, fmmular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestin de la
Administracin Tributaria.
p) Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a esta ley y
a sus reglamentos internos; y,
q) Ejercer la rectora de la poltica de combate al contrabando y defaudacin aduanera
y tributaria. Para el ejercicio de esta funcin contar con la colaboracin de las
entidades del Estado que correspondan.
r) Presentar las denuncias que procedan, incautar y consignar las mercancas que estn
a la venta y que no se documenten con las facturas de compra o declaraciones de
importacin correspondientes. Para el ejercicio de esta funcin contar con el
auxilio de las fuerzas de seguridad y del Ministerio Pblico.
s) Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, tcnicos
que estime convenientes, las inspecciones, investigaciones y verificaciones
necesarias para el combate al contrabando, defraudacin aduanera y tributaria. Para
el ejercicio de estas funciones contar con el apoyo de las dems instituciones del
Estado.
00000016
?/?omtdht a{, rffi'~ 'pj}dMctz& ~

yM~de fa
P/l.td/ica
!Jjta!emala, y cd.
t) Proponer estrategias apropiadas para la ampliacin de la base tributaria, a travs de
la incorporacin de sectores econmicos que se encuentmn fuera del sistema
tributario.
u) Actualizar y planificar anualmente las polticas para mejonr la administracin,
fiscalizacin, control y recaudacin de los tributos, simplificando los procesos y
procedimientos para su ejecucin y cumplimiento utilizando los medios,
mecanismos e instrumentos tecnolgicos que contribuyan a alcanzar dichos
objetivos. Para el efecto, podr suscribir convenios de cooperacin que considere
procedentes.
v) Trasladar dentro de los dos das hbiles siguientes a la fecha de su recepcin, a la
cuenta Fondo Comn Cuenta nica Nacional en el Banco de Guatemala,
directamente o por medio de los bancos del sistema que reciban el pago de tributos,
la recaudacin efectivamente recibida.
w) Adoptar las medidas que dentro del mbito de su competencia. correspondan para el
efectivo cumplimiento de los convenios internacionales en materia de transparencia

tributaria y de combate a la corrupcin.
x) Todas aquellas que se vinculen con la administracin tributaria y los mgresos

tributarios .
Para el cumplimiento de estas funciones la Superintendencia de Administracin Tributaria,
deber contar con unidades especficas de inspeccin, investigacin y verificacin para
efectos tributarios y con la finalidad de combatir el contrabando, la defraudacin aduanera,
la evasin y la defraudacin tributaria; para lo cual podr inspeccionffi" con el auxilio de las
autoridades competentes de seguridad, entre otros, contenedores, camiones y otros medios
de transporte terrestre, lacustre o areo dentro del territorio nacioal. Dichas unidades
tendrn las funciones y atribuciones que el Reglamento de esta Ley establezca y no podrn
tener la categora de Intendencias."
00000017
?fonu4m <k
d#inanxa& 'PJ>~ 11 ~teda
?l=rre4o ele k
[jj:takntak,
?!/leuttlica
y cd.
Artculo 2. Se reforma el artculo 4 del Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica

"ARTCULO 4. Facultad para contratar, delegar y restricciones. La SA T podr
contratar a personas individuales o jurdicas para que le presten servicios administrativos.
financieros, jurdicos, ele cobro, percepcin y recaudacin ele tributos, ele auditora para la
SA T y cualquier otro tipo ele servicios profesionales y tcnicos, en los casos que sea
necesario para el mejor cumplimiento ele las funciones que le competen.
En el caso que la Administracin Tributaria contrate servicios que implique
almacenamiento ele bases ele elatos, la persona individual o jurdica contratada no podr
tener acceso a dicha informacin y deber garantizar acceso inmecli2.to total e incstricto a
la SA T para el cumplimiento ele sus fines.
Tambin podr delegar, cuando as sea necesario para el mejor cumplimiento ele sus fines,
las funciones ele recaudacin, cobro y cobranza.
En casos especficos podr delegar las funciones ele fiscalizacin o control reservndose
expresamente para s misma, en todos los casos, la facultad ele realizar dichas funciones a
cualquier sujeto ele control o fiscalizacin, en adicin a las realizadas por terceros. En
ningn caso podr delegar, en forma pem1anente y total, las funciones ele fiscalizacin o
control.
No sern clelegables las facultades para cletenninar la obligacin tributaria o el
conferimiento ele audiencia ni la aplicacin ele sanciones que son c'e competencia ele la
SA T. Tampoco ser clelegable el registro ele los contribuyentes y la administracin total ni
permanente ele sus dependencias.
La persona individual o jurdica a la que se deleguen funciones ele fiscalizacin cobranza
judicial, deber presentar ante la SAT una declaracin jurada ele no tener inters o
vinculacin alguna con los sujetos pasivos a quienes les aplicar, por cuenta ele la SAT, los
servicios objeto del contrato."
00000018

"ARTCULO 6. Estructura Organizacional. El Reglamento Interno de la SAT

establecer y desarrollar su estructura y organizacin interna, creando las intendencias,
unidades tcnicas y administrativas necesarias para el cumplimiento de sus atribuciones y
su buen funcionamiento. Dicho reglamento establecer a qu dependencia o dependencias
competer conocer de las solicitudes y procedimientos que se establecen en el Cdigo
Tributario y dems leyes de la materia.
La SA T contar con una unidad especfica para el control de los contribuyentes especiales
incluidos los calificados como grandes o medianos contribuyentes, unidad que ser la
responsable del seguimiento, control y la fiscalizacin de estos contribuyentes calificados
como tales por la Administracin Tributaria.
Para la calificacin referida anteriormente, la Superintendencia de Administracin

Tributaria podr tomar en consideracin la magnitud de sus operaciones. los ingresos
brutos anuales declarados, el monto de sus activos y el aporte fiscal de los mismos .
Tambin contar con una unidad especfica para el control de los contribuyentes que gocen
de exenciones tributarias de cualquier tipo. Toda persona individual o jurdica que tenga
exenciones o exoneraciones, ya sea por nonna constitucional o leyes especficas, sern
sujetas de fiscalizacin por parte de la Superintendencia de Administracin Tributaria.
Adicionalmente, la Intendencia de Fiscalizacin contar con una unidad de aseguramiento y
resguardo de la informacin relevante en materia fiscal que se obtenga al amparo de
Convenios o Tratados Internacionales de Intercambio de lnfom1acin, as como de la que se
obtenga de conforn1idad con la presente Ley u otras que fortalezcan las funciones de
fiscalizacin y control de la SAT.
El Superintendente deber presentar anualmente al Directorio de la SA T, un informe en el
que conste haber practicado apropiadamente el seguimiento, control y la fiscalizacin, de
00000019
?!~a{, r;fft~
'PJ>tltktu JI~
YF011y-<> ck la ~juMiica
!Jjtahnala, '(!. @/.
los contribuyentes establecidos en los prrafos previos, y de haber realizado las acciones
necesarias para regularizar los casos de incumplimiento tributario.
Para fines de asegurar el control interno y la transparencia en el ejercicio de sus funciones,

la SA T contar con una Unidad de Auditora Interna que ser la encargada de examinar y
evaluar la adecuada y eficiente aplicacin de los sistemas de control interno, y una Unidad
de Investigaciones Internas que ser la encargada de investigar y denunciar cuando
corresponda todas las actuaciones de los funcionarios y empleados de la SA T que sean
contrarias a la ley; as como del control y seguimiento de las denuncias efectuadas por los
particulares en contra de los funcionarios y empleados de la SAT, esto sin restringir todas
las dems actuaciones que se deriven de los compromisos en materia internacional
referentes al combate a la corrupcin y la impunidad. Ambas unidades reportarn
directamente al Directorio.
Las autoridades de la SAT, en el mbito de sus competencias, sern:
a)
b)
e)
d)
Directorio
El Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero
El Superintendente
Los Intendentes"
Artculo 4, Se reforma el nombre de la Seccin 11 del Captulo 11 del Decreto 1-98 del
Congreso de la Repblica "Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin
Tributaria", el cual queda de la siguiente manera:
"SECCIN 11
EL DIRECTORIO Y EL TRIBUNAL ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y
ADUANERO"
00000020
YF'omilin t Q1?'"intwz= '[JJJdkca& ~
?!~k r!llejuiMca
!Jj,atema/a, y cd.
"ARTCULO 7. Directorio. El Directorio es el rgano colegiado que en calidad de
autoridad de la SA T le compete exclusivamente la responsabilidad tomar decisiones
estratgicas en funcin de dirigir la poltica de administracin tributaria y aduanera.
El Directorio tomar sus decisiones por mayora absoluta y en el
tendr las funciones siguientes:
mbi~o
de su competencia,
a) Aprobar a propuesta del Superintendente los reglamentos internos de la SA T que

regulen aspectos estratgicos del funcionamiento de la institucin, incluyendo la
estructura organizacional y funcional de la SAT, su rgimen laboral y de
remuneraciones, el funcionamiento del Tribunal Administrativo Tributario y
Aduanero y su Unidad de Apoyo Tcnico, de la Unidad de Investigaciones Internas
y de la Auditora Interna.
b) Nombrar y remover al Superintendente.
e) Nombrar y remover a los integrantes del Tribunal Administrativo Tributario y
Aduanero.
d) Aprobar el presupuesto de ingresos y egresos de la SAT, as como las
modificaciones durante su ejecucin.
e) Aprobar el Plan Operativo Anual y el Plan Estratgico Institucional.
f)
Evaluar la gestin del Superintendente y de la SA T. Para el efecto, establecer el

cumplimiento de metas, indicadores y los instrumentos y herramientas de
evaluacin y seguimiento disponibles y los informes que el Superintendente est
obligado a rendirle.
g) Nombrar Mandatario Judicial, para presentar denuncias y realizar las acciones que
de conformidad con la Ley procedan, derivadas o asociadas a los informes recibidos
de la Unidad de Investigaciones Internas y de la Auditora Interna.
00000021
Yi?omiJin ,, rjfi~ fl?~ 11 ~

Y$'on?mft> de k ~blica
fjj,aWmaia,, y cd.
h) Aprobar, a propuesta del Superintendente, las polticas de integridad, transparencia,

anticorrupcin, rendicin de cuentas y tica.
i) Aprobar, antes del 31 de diciembre de cada ao, la distribucin mensual de las
metas de recaudacin tributaria y el Plan Anual de Recaudacin, Control y
Fiscalizacin para el ejercicio fiscal siguiente, el cual deber indicar las medidas
que se implementarn y la cuantificacin de los efectos esperados sobre la
recaudacin. Todos estos documentos constituirn informacin pblica.
j) Tomar acciones a partir de los informes de la Unidad de Investigaciones Internas y
de la Auditora Interna
k) Las dems funciones que le confiere esta ley y otras leyes aplicables."

"ARTCULO 8. Integracin del Directorio. El Directorio se integrar con tres Directores

Titulares que sern miembros ex officio, en la forn1a siguiente:
a) El Ministro de Finanzas Pblicas, quien lo preside. Su suplente ser el Viceministro
de Finanzas que l designe.
b) El Ministro de Economa. Su suplente ser el Viceministro de Economa que l
designe.
e) El Presidente del Banco de Guatemala. Su Suplente ser d Vicepresidente del
Banco de Guatemala."
Artculo 7. Se deroga el artculo 9 del Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica "Ley
Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria",
00000022
Cf!?OU4m c:JF~
'P?tlMca& y~
~~-k '!!Jl.,.Mca
8'/tt<tmtala,
?f. osf.
Artculo 8. Se deroga el artculo 10 del Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica

"Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria",
Artculo 9. Se deroga el articulo 11 del Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica

"Ley Orgnica de, la Superintendencia de Administracin Tributaria",
00000023
PJ>dlica4 ~
Y$'~, de k Pllejuitl:a
8}'aatemak, ~ cd.
'f?MIU4t:Mt a{, rffi"incu=
Artculo 16. Se reforma el artculo 19 del Decreto 1-98 del Cong1eso de la Repblica
"ARTCULO 19. Sesiones y qurum. Las seswnes ordinarias y extraordinarias del
Directorio sern convocadas por su Presidente. El Directorio sesionar vlidamente con la
asistencia de sus tres integrantes, y tomar decisiones por mayora. Nc podr realizarse ms
de una sesin en el mismo da.
La SA T proveer al Directorio del apoyo logstico que reqmera. as como facilitar la
contratacin de una persona que ejerza secretara."
Artculo 17. Se adiciona el artculo 21 bis al Decreto 1-98 del Congreso de la

Repblica "Ley 01gnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria", el
cual queda de la siguiente manera:
"ARTCULO 21 bis. Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero. Se crea el
Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero, el cual podr abreviarse "TRIBUTA",
como el rgano colegiado que en calidad de autoridad superior le corresponde con
exclusividad las competencias siguientes:
a) Conocer y resolver todos los recursos en materia tributaria y aduanera. previo a las
instancias judiciales y que por disposicin de la presente Ley le sean presentados
con apego a la Constitucin Poltica de la Repblica, las leyes y dems
disposiciones pertinentes.
b) Emitir las resoluciones en los plazos establecidos en las leyes y reglamentos
aplicables.
e) Ordenar el diligenciamiento de pruebas periciales necesarias para el conocimiento
o mejor apreciacin de los hechos sobre los que ha de resolver. as como medidas o
diligencias para mejor resolver, notificando a los interesados de conformidad con
la ley.
00000024
Yi?omi!in a{, QF~ 'pj)t!McaJ y~
W~r~e k ~Mca
f}ftta!emak, ?!. ePI.

d) Cumplir con las dems funciones que se le establecen en esta Ley y otras aplicables.
Cada ao, el Presidente del TRIBUTA presentar al Superintendente de la SA T los
requerimientos de recursos humanos, financieros y materiales para su funcionamiento."
Artculo 18. Se adiciona el artculo 21 ter al Decreto 1-98 del Congreso de la

Repblica "Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria", el
"ARTCULO 21 ter. Integracin del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero.
El TRIBUTA estar integrado por cinco miembros, de los cuales tres debern ser Abogados
y Notarios y los dos restantes debern ser Contadores Pblicos y Auditores, quienes se
dedicarn de forma exclusiva al objeto del TRIBUTA, con la excepcin de las actividades
de docencia, confom1e a lo establecido en la Constitucin Poltica de la Repblica.
Son requisitos para integrar el TRIBUTA:
a) Ser guatemalteco.
b) Ser mayor de treinta aos de edad.
e) Ser de reconocida honorabilidad.
d) Encontrarse en el goce de sus derechos civiles.
e) Ser Abogado y Notario o Contador Pblico y Auditor, colegiado activo
f)
Haber laborado por lo menos durante los dos aos inmediatos anteriores en la
Unidad de Apoyo Tcnico del TRIBUTA.
No podr integrar el TRIBUTA quien incurra en las prohibiciones que esta ley establece
para los funcionarios y empleados de la SA T. Los integrantes del Tribunal que, con
posterioridad a su nombramiento, incurrieren en cualquiera de esas prohibiciones, sern
removidos inmediatamente de su cargo."
00000025
YffomidiMt t dfi~
'PJ>dblicaJ_ ~ux/a
Ylonpm<> de k '!!Jlejuiblica
f}Juawmak, ?f. eS!/.

Artculo 19. Se adiciona el a1tculo 21 quter al Decreto 1-98 del Congreso de la
Repblica "Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributara", el
"ARTCULO 21 quter. Nombramiento de los miembros del Tribunal Administrativo
Tributario y Aduanero. Los miembros del TRIBUTA sern nombrados por el Directorio
atendiendo razones fundadas en mritos de capacidad, idoneidad y honradez. Ejercern el
cargo por un perodo de cinco aos y podrn reelegirse una sola vez, por un nuevo perodo
de cinco aos.
El Directorio renovar a los integrantes del TRIBUTA, uno cada ao. Para el efecto, a ms
tardar el treinta y uno de enero de cada ao, el Directorio elegir al nuevo integrante del
TRIBUTA, quien sustituir al integrante elegido cinco aos atrs.
Para cada una de estas selecciones anuales, el Directorio convocar a postularse a los
miembros de la Unidad de Apoyo Tcnico del TRIBUTA y al integrante que ser
sustituido, toda vez no se haya reelegido. Los interesados formalizarn su postulacin
presentando, adems de los requisitos establecidos en el artculo 21 ter de esta Ley, los
documentos siguientes:
a)
b)
e)
d)
e)
Carta de inters
Currculum Vitae
Solvencia fiscal
Constancia de colegiado activo
Constancia de no haber sido sancionado por el Tribunal de Honor del colegio
profesional correspondiente
De no recibirse ninguna postulacin, el Directorio har una segunda convocatoria interna,

Si persiste la ausencia de postulaciones, el Directorio realizar una convocatoria pblica,
para los profesionales mayores de treinta aos de edad que cumplan con los requisitos
establecidos en los artculos 21 ter y 21 sexies, excepto el de haber laborado en la Unidad
de Apoyo del Tributa.
00000026
'f?omr4ht tk ~UP~tXaJ ~~ ~uxk
?J?~~ de k
'!Jle.dblica
/jjLakmala, ?f. cd.
En caso de renuncia o remocin extempornea de uno de los integrantes del TRIBUTA, el

Directorio elegir a un sustituto siguiendo este procedimiento. El sustituto elegido ocupar
el cargo hasta completar el perodo de su antecesor, pudindose postular para reeleccin.
Las caractersticas y requisitos de este proceso se detallarn en un reglamento especfico
que deber ser aprobado por el Directorio.
Los miembros del TRIBUTA tambin sern removidos por el Directorio, por las causales
siguientes:
a) Cometer actos fraudulentos, ilegales o evidentemente opuestos a las funciones o los
intereses de la SA T en particular, y del Estado en general.
b) Haber sido o ser condenado en sentencia firme por la comisin de delito doloso. En
caso de procesamiento penal, quedar suspendido temporalmente para el ejercicio
e) del cargo, hasta que finalice el proceso y ser sustituido interinamente por el
funcionario de la Unidad de Apoyo del TRIBUTA seleccionado por el Directorio
mediante concurso de oposicin dentro de los miembros que integran dicha Unidad.
d) Padecer de incapacidad fsica o mental calificada, que lo imposibilite por ms de un
ao para ejercer el cargo o haber sido declarado por tribunal competente en estado
de interdiccin, de conformidad con la ley.
e) Ser declarado en situacin de insolvencia o quiebra.
f) Postularse como candidato para un cargo de eleccin popular.
g) Actuar o proceder con manifiesta negligencia, deliberadamente, en exceso o
h) defecto, de sus funciones establecidas en esta Ley.
El Directorio dejar constancia en acta de todas sus actuaciones, y esa documentacin
constituir infonnacin pblica."
Artculo 20. Se adiciona el artculo 21 quinquics al Decreto 1-98 del Congeso de la

Repblica "Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributara", el
"ARTCULO 21 quinquies. Funcionamiento del Tribunal Administrativo Tributario
y Aduanero. Cada ao en su primera reunin, el TRIBUTA elegir de entre sus miembros,
00000027
Yf?om<4ht tk cffinanxa<J PJ>~ 1f ~

?lYI'ff1'e4fJ- rk k ~dtlica
!Jjuakmala,
~ QY/
cuya profesin sea Abogado y Notario, a un Presidente, quien tendr la facultad de

convocar a las sesiones de trabajo y llevar el registro de las actas relacionadas con las
reuniones. La presidencia se alternar entre los miembros del TRIBUTA que sean
Abogados y Notarios, sin permitir reelecciones consecutivas.
El TRIBUTA se reunir y tomar decisiones por mayora absoluta. En caso de ausencia del
Presidente o de al menos tres de sus integrantes no se integrar el qurum y se pospondr la
sesin. En el caso especial de una sola ausencia, el Presidente tendr voto doble. El
TRIBUTA dejar constancia de sus resoluciones y actuaciones en el acta de la reunin
respectiva."
Artculo 21. Se adiciona el artculo 21 sexies del Decreto 1-98 del Congreso de la
"ARTCULO 21 sexies. Unidad de Apoyo Tcnico del Tribunal Administrativo
Tributario y Aduanero. Se crea la Unidad de Apoyo Tcnico del TRIBUTA, la cual se
dedicar con exclusividad a las tareas de apoyo tcnico que le encomiende el TRIBUTA, en
el mbito de su competencia. Los miembros de esta unidad, aun cuando sern remunerados
con recursos de la SA T, no podrn participar en las discusiones administrativas, de
planificacin u otras de la administracin tributaria. Un reglamento especfico normar el
funcionamiento de esta Unidad.
Los miembros de la Unidad de Apoyo Tcnico del TRIBUTA
requisitos siguientes:
d~bern
satisfacer los
a) Ser Abogado y Notario o Contador Pblico y Auditor, con experiencia en el

ejercicio de la profesin en el mbito tributario o aduanero de por lo menos cinco
aos. Esta calidad profesional deber acreditarse de confomlidad con la ley.
b) Ser guatemalteco.
e) Ser mayor de treinta aos de edad.
00000028
'?fonujm a{, QF~ pj)~ ~
Y$'01~ de k 'PilefuiMca
~aaknuzla, ~ CS!I.
d) Ser de reconocida honorabilidad.
No podr integrar la Unidad de Apoyo Tcnico del TRIBUTA quien mcurra en las
prohibiciones que esta ley establece para los funcionarios y empleados de la SA T. Los
miembros de la Unidad de Apoyo Tcnico del TRIBUTA que con posterioridad a su
nombramiento incurrieren en cualesquiera de esas prohibiciones, sern removidos
inmediatamente de su cargo.
La contratacin de los miembros de la Unidad de Apoyo Tcnico del TRIBUTA seguir los
procedimientos generales que apliquen para la contratacin de funciorarios y empleados de
la SAT."
Artculo 22. Se adiciona el artculo 21 septies al Decreto 1-98 del Congreso de la

"ARTCULO 21 septies. Responsabilidad. Los integrantes del TRli3UT A desempearn

sus funciones bajo su exclusiva responsabilidad de acuerdo con la ley, y actuarn con
absoluta independencia de criterio. Sin perjuicio de lo que establecen otras leyes. los
miembros del TRIBUTA sern solidariamente responsables por los daos y perjuicios que
causen por los actos y omisiones en que incurran en el ejercicio de sus funciones, excepto si
hacen constar sus objeciones en el acta donde consten sus resoluciones respectiva o
razonan su voto adverso."
"ARTCULO 22. Autoridad, jerarqua y competencias del ~uperintendcnte de
Administracin Tributaria. El Superintendente de Administracin Tributaria. que en esta
ley tambin se denomina el Superintendente, es el funcionario ejecutivo de mayor nivel
00000029
?/?onu4ht ,, @"~ pj)~ y~
Y$'~.. de k ~dblica
!J]ua~enzak,
?!. cd.
jerrquico de la SAT en materia administrativa, y tiene a su cargo la administracin y

representacin general de la SAT.
El Superintendente ejercer sus funciones con absoluta independencia de criterio y bajo su
entera responsabilidad de confornldad con la ley. Sin perjuicio de lo que establecen otras
leyes, el Superintendente es responsable de los daos y perjuicios que cause por los actos y
omisiones en que incurra en el ejercicio de su cargo.
Son competencias del Superintendente de Administracin Tributaria:
a) Administrar el rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria, la recaudacin,
fiscalizacin y control de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan
el comercio exterior.
b) Administrar el sistema aduanero, de confomlidad con la ley, los convenios y los
tratados internacionales aceptados y ratificados por el Estado Guatemala.
e) Ejercer la representacin legal de la SA T la cual podr delegar conforn1e lo
establece esta ley.
d) Resolver los recursos administrativos, con excepcin de los recursos en materia
tributaria y aduanera."
"ARTCULO 23. Atribuciones. Son atribuciones del Superintendente de Administracin
Tributaria:
a) Cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos, disposiciones y resoluciones en
materia tributaria y aduanera.
00000030
~~ fl?~ y~
?~de k 'PAejuib/ica
/jjual<mtala, ~ Q)!/.
Y$'omiJWn a{,
b) Ejercer la representacin legal de la SA T la cual podr delegar conforn1e lo

establece esta ley.
e) Imponer y aplicar las sane tones administrativas contempladas en las leyes
tributarias y aduaneras.
d) Ejecutar los actos y celebrar los contratos que sean competencia de la SA T, que de
ella se deriven o que con ella se relacionen, conforme a la ley y a los reglamentos de
laSAT.
e) Planificar, dirigir, supervisar, coordinar y controlar el correcto funcionamiento de la
SAT y las acciones interinstitucionales que corresponda para el cumplimiento de
sus fines.
f) Elaborar las disposiciones internas que en materia de su competencia faciliten y
garanticen el cumplimiento del objeto de la SA T y de las leyes tributarias,
aduaneras y sus reglamentos, y de los reglamentos aprobados por el Directorio.
Estas disposiciones internas constituirn informacin pblica y el Superintendente
es responsable de su publicacin en el portal de Internet de la SA T, de conformidad
con la Ley y la Constitucin.
g) Nombrar y remover a los funcionarios y empleados de la SAT, excepto los que por
disposicin de la presente ley le competan o sean funciones del Directorio. El
Superintendente designar al intendente que fungir como su sustituto en caso de
ausencias temporales.
h) Someter para aprobacin del Directorio, los reglan1entos internos de la SAT,
incluyendo aquellos que regulan la estructura organizacional y funcional de la SA T,
su rgimen laboral, de remuneraciones y de contrataciones.
i)
Proponer al Directorio las polticas y programas de integridad. transparencia.

anticorrupcin, rendicin de cuentas y tica, as como dirigir su implementacin al
interno de la SA T adems de aplicar mecanismos de rendicin de cuentas.
j) Cumplir las metas establecidas en el plan operativo anual.
00000031
?/?omiJt"% ,k
~in== PJ>~ 1/ ~
?!~~ rk k 'P/leudliaz
/Jlaa~Mnak, '?f. cPf.
k) Presentar mensualmente al Directorio un informe circunstanciado de su desempelo
al frente de la SAT. Este informe deber incluir:
l. Las metas establecidas en el Plan Operativo Anual, as como los resultados
obtenidos y las proyecciones de su cumplimiento
2. Un estudio de indicadores sobre el cumplimiento tributario y la evasin;
3. Un indicador sobre el nivel del cumplimiento voluntario de los
contribuyentes;
4. Los indicadores de la implementacin del Plan de Recaudacin, Control y
Fiscalizacin;
5. El anlisis tcnico y econmico del comportamiento de la recaudacin;
6. Los resultados de las acciones para reducir la evasin y defiaudacin
tributaria y aduanera;
7. Los resultados del proceso de crdito fiscal del IVA a los exportadores: y,
8. Las gestiones ante los tribunales de justicia.
1) Asignar los de recursos humanos, financieros y materiales que requiera el
TRIBUTA para su funcionamiento.
m) Aprobar la liquidacin del presupuesto de ingresos y egresos de laSA T y remitirla a
la Contralora General de Cuentas y al Congreso de la Repblica conforme lo que
establece la Constitucin Poltica de la Repblica y la Ley Orgnica del
Presupuesto.
n) Garantizar la entrega cumplida y oportuna de la informacin o datos que requiera el
Directorio o el TRIBUTA y su Unidad de Apoyo Tcnico para el cumplimiento de
sus fines.
o) Garantizar la publicacin y entrega oportuna de informacin pblica de oficio, de
conformidad con la Ley y la Constitucin. Cuando se trate de informacin y
estadsticas tributarias, stas se remitirn sin incluir identificacin de contribuyentes
especficos, salvo los casos concretos, que conforme a la ley, COITesponda al
TRIBUTA conocer y resolver.
p) Presentar cada cuatro meses, al Congreso de la Repblica y al Ministerio de
Finanzas Pblicas, un informe analtico de la ejecucin presupuestaria de la SA T.
00000032
?fonu4tM. a'e e%~ pj}dtkxu JI ~
?~d., k '[J},uJ6/ica
~uzkmak, '?f. cPf.
q) Durante el primer trimestre de cada afio, presentar al Congreso de la Repblica y al
Organismo Ejecutivo la memoria de labores del afio anterior.
r) Cumplir las metas de recaudacin e indicadores de desempeflo de laSA T para cada
ejercicio fiscal.
s)
Publicar las metas de recaudacin tributaria y el Plan Anual de Recaudacin,

Control y Fiscalizacin, el cual deber indicar las medidas que se implementarn y
la cuantificacin de los efectos esperados sobre la recaudacin. Las metas de
recaudacin tributaria se publicarn detallando su distribucin mensual por
impuesto, y en el caso de la recaudacin aduanera, la me.a por aduana y por
impuesto. Todos estos documentos constituirn infom1acin pblica.
t)
Suscribir el Convenio para el Cumplimiento de Metas de Recaudacin Tributaria

con el Ministro de Finanzas Pblicas.
u) Emitir opinin sobre toda propuesta legislativa en materia trilJutaria o que pudiera
afectar la recaudacin tributaria, incluyendo aquellas que se refieran a incentivos,
exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias. En el caso de
propuestas elaboradas por el Organismo Ejecutivo, esta opinin tcnica constituir
anexo de la documentacin que se entregue al Congreso de la Repblica.
v) Evaluar peridicamente y proponer las modificaciones legales pertinentes a las

exenciones y los beneficios vigentes, por conducto del Ministerio de Finanzas
Pblicas, al Organismo Ejecutivo.
w) Proponer al Organismo Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Finanzas
Pblicas, las medidas legales necesarias para el mejoramiento de la administracin
tributaria.
x) Elevar para aprobacin del Directorio, el presupuesto del TRIBUTA, de
conformidad con lo dispuesto en esta ley.
y) Publicar en el portal de Internet de la SAT:
00000033
'PPdUictu. ~
?!Mt~dek~
[iaamtala, Y? Q)!/
Yl?o-mt4ht ,k cf}':"inanxa.J
l. El orden cronolgico de las solicitudes y pagos por devoluciones de crdito

fiscal, con el detalle que permita la ley. Estas publicaciones se harn de
fom1a mensual.
2. Las metas y los resultados de los indicadores de eficacia, eficiencia,

oportunidad y satisfaccin, definidos en el Plan Ope:ativo Anual del ao
anterior, para cada una de las dependencias de la Institucin. Adems,
deber publicar las metas para el ejercicio fiscal vigente. Esta publicacin se
har durante el primer trimestre de cada ao.
3. Un estudio de cuantificacin del gasto tributario del ao inmediato anterior.
Esta publicacin se har durante el segundo trimestre de cada ao.
4. Un estudio de cuantificacin del nivel de incumplimiento tributario del ao
inmediato anterior, analizando las formas de evasin y defraudacin fiscal y
aduanera. Esta publicacin se har durante el segundo trimestre de cada ao.
5. Los detalles permitidos por la Ley, de los casos que se ventilan en los
tribunales de justicia, incluyendo la fase en la que se encuentren y resultados
del proceso. Esta publicacin se har de forma mensual.
z) Ejercer las dems funciones que le correspondan de acuerdo con esta Ley.
reglamentos tributarios y aduaneros y otras leyes y disposiciones aplicables.
Todos los informes, registros y estadsticas que se describen en el presente artculo,
constituirn informacin pblica y el Superintendente es responsable de su publicacin en
el portal de Internet de laSA T, de conformidad con la Ley y la Constitucin."
Artculo 25. Se adiciona el artculo 23 bis del Decreto 1-98 del Congreso de la
"ARTICULO 23 bis. Pronstico y meta de recaudacin tributaria. Las metas de
recaudacin tributaria del ejercicio fiscal de cada ao, debern considerar las siguientes
condiciones e insumos:
00000034
Y$'m!Udin t @~
?!~ tk k
??Jldbftca& ~
'!!/lezdblica
8lua!ema!a, YF. Q)l/
a) Pronstico tcnico de la recaudacin tributaria esperada, acordado por la Comisin

Tcnica de Finanzas Pblicas, establecida de confomlidad con la ley Orgnica del
Presupuesto. Este pronstico tcnico podr considerar aspectos econmicos,
financieros y la legislacin que se prev estar vigente en dicho ejercicio fiscal.
b) Metas de recaudacin tributaria adicional por reduccin del incumplimiento

tributario, de la defraudacin tributaria o aduanera, la meta de facilitacin del
cumplimiento de los contribuyentes, y otras metas incluidas y asociadas a la
aplicacin del Plan de Recaudacin, Control y Fiscalizacin, establecidas por la
SAT;
La Comisin Tcnica de Finanzas Pblica deber aprobar el pronstico tcnico de la literal
a) y las metas a las que se refiere la literal b) a ms tardar el treinta de junio de cada ao, lo
cual se fom1alizar en un acta suscrita por la totalidad de sus miembros. Las notas
metodolgicas que sustentan estos clculos, constituirn anexo del acta de la Comisin. El
acta y sus anexos debern publicarse en los portales de Internet de las entidades integrantes
de la Comisin Tcnica de Finanzas Pblicas, a ms tardar 5 das luego de su suscripcin y
constituirn informacin pblica.
La previsin de ingresos tributarios que el Organismo Ejecutivo incluir en el Proyecto de

Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado para el ejercicio fiscal respectivo, coincidir
con el resultado de sumar el pronstico tcnico al que se refieren la literal a) anterior, ms
el valor de las metas de recaudacin adicional producto de las medidas administrativas y de
fiscalizacin a las que hace referencia la literal b) anterior.
La meta anual de ingresos tributarios para cada periodo fiscal deber coincidir con el monto
aprobado por el Congreso de la Repblica e incluido en el Presupuesto General de Ingresos
y Egresos del Estado, que cobrar vigencia al inicio del ejercicio fiscal."
Artculo 26. Se adiciona el artculo 23 ter al Decreto 1-98 del Congreso de la

00000035
?;?OtMht , Q#~
??Jldtlxu ~
?/01tp"4<> de k 'PJ(.,ldblica
/1laamurk, W, Q9/.
"ARTICULO 23 ter. Convenio para el Cumplimiento de las Metas de Recaudacin

Tributaria. A ms tardar el treinta y uno de diciembre de cada ao, el Superintendente y el
Ministro de Finanzas Pblicas suscribirn un Convenio para el cumplimiento de las Metas
de Recaudacin Tributaria. Este Convenio establecer las condiciones bajo las cuales estas
metas podrn modificarse durante la ejecucin. Todo ajuste a las metas de recaudacin
deber justificarse y se formalizar mediante una modificacin al Convenio. Este Convenio
y sus modificaciones constituyen informacin pblica y debern publicarse en los portales
de Intemet de la SA T y del Ministerio de Finanzas Pblicas."
"ARTCULO 24. Nombramiento. El Superintendente ser nombrado por el Directorio
para un perodo de cinco aos. Para la seleccin, el Directorio realizar una convocatoria
pblica y la seleccin atender a razones fundadas en mritos de capacidad, idoneidad y
honradez.
Adicionalmente, los interesados en participar de la convocatoria debern cumplir con
presentar los documentos siguientes:
a)
b)
e)
d)
Carta de inters
Solvencia fiscal
profesional correspondiente."
Artculo 28. Se reforma el artculo 25 del Decreto 1-98 del Congteso de la Repblica
"Ley Otgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria", el cual queda
00000036
?fomiJin .k Qfo~
'PJ'dkxz& ~
?!OJtyJ'eJO de h 'Pilejuib/ica
8Jmwmala, ~ cd.
"ARTCULO 25. Calidades. Para ser Superintendente se requieren las calidades

siguientes:
a) Ser guatemalteco.
b) Ser mayor de treinta aos de edad.
e) Ser de reconocida honorabilidad y capacidad profesional.
d) Encontrarse en el goce de sus derechos civiles.
e) Ser profesional acreditado con grado acadmico de licenciatura o post grado.
f) Haber ejercido la profesin a que se refiere el inciso anterior, por lo menos durante
5 aos.
g) Acreditar capacidad, conocimiento o experiencia en alguna de las temticas del
mbito tributario o aduanero, legal, financiero o administrativo, por lo menos
durante 5 aos."
Artculo 29. Se reforma el artculo 26 del Decreto 1-98 del Cong1eso de la Repblica
"ARTCULO 26. Impedimentos. Son causas de impedimento para ser nombrado
Superintendente de Administracin Tributaria:
a) Desempear cargos de eleccin popular.
b) Ser integrante de un rgano de direccin de cualquier partido poltico, sindicato u
organizacin gremial o empresarial.
e) Ser Ministro de cualquier culto o religin.
00000037
?lomiht r;jft~ f!PM"ca& 11 ~da
w~(} r1e ~a '[Jj,tdlica

8}uawmak, Yf. QS!/.
d) Ser pariente, dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, del
Presidente o del Vicepresidente de la Repblica, de los miembros titulares o
suplentes del Directorio de la SAT.
e) Haber sido o ser condenado judicialmente por el incumplimiento de pago a una
entidad autorizada de crdito o al fisco.
1) Ser Magistrado en funciones.
g) Haberse motivado auto de prisin en su contra, o encontrarse sometido a juicio de

cuentas.
h) Haber sido o ser condenado por delito doloso en sentencia firme, mientras no haya
sido rehabilitado.
i)
Padecer de incapacidad fisica calificada mdicamente, que lo imposibilite para

ejercer el cargo, o haber sido declarado en estado de interdiccin por tribunal
competente.
j) Encontrarse en situacin de insolvencia o quiebra, mientras no hubiere sido

rehabilitado.
El Superintendente se dedicar con exclusividad al desempeo de su cargo y no podr
ejercer de ninguna otra forma su profesin, salvo la docencia, conforme a lo establecido en
la Constitucin Poltica de la Repblica."
"ARTCULO 27. Remocin. El Superintendente ser removido por el Directorio, por las
causales siguientes:
a) Cometer actos fraudulentos, ilegales o evidentemente opuestos a las funciones o los
intereses de la SA T en particular, y del Estado en general.
00000038
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'??Pdblxu. ~
?/rtpa~o de k 'Plleuib/ica
8fitakJJutk, Yif. QY{
b) Haber sido o ser condenado en sentencia firme por la comisin de delito doloso. En
caso de procesamiento penal, quedar suspendido temporalmente para el ejercicio
del cargo, hasta que finalice el proceso y ser sustituido interinamente por el
Intendente que el Superintendente hubiera designado para cubrir las ausencias
temporales.
e) Padecer de incapacidad fsica o mental calificada, que lo imposibilite por ms de un
ao para ejercer el cargo o haber sido declarado por tribunal .;ompetente en estado
de interdiccin, de confomlidad con la ley.
d) Ser declarado en situacin de insolvencia o quiebra.
e) Postularse como candidato para un cargo de eleccin popular.
f)
Actuar o proceder con manifiesta negligencia, deliberadamente, en exceso o

defecto, de sus funciones establecidas en esta Ley. En especial, no cumplir con las
metas de recaudacin establecidas en el Convenio que se celebre anualmente con el
Ministro de Finanzas Pblicas las que incluirn metas de recaudacin y otras metas
de desempeo de la Administracin Tributaria."
"Ley 01gnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria", el cual queda
"ARTCULO 28. Sustitucin. En caso ausencia temporal, suspenswn temporal en el
ejercicio del cargo, renuncia, remocin o fallecimiento del Superintendente, sus funciones
sern atendidas interinamente por el Intendente a quien el Superintendente hubiera
designado por escrito para cubrirlo en dichos casos. El intendente designado ocupar las
funciones del Superintendente hasta que el Directorio designe al nuevo titular, de
confomlidad con el Artculo 24 de esta Ley. Con excepcin de suspensiones temporales
por procesamiento penal, el interinato no podr exceder de seis meses."
00000039
Yl?o-milin
a'e cfjf~ 'P?dM:caJ 11 ~

?!0Jt?l't3W de k 'Pilefuibli=
ffft,a!Mna/a, Y? cd.
"ARTCULO 29. Representacin. La representacin legal de la SA T corresponde al

Superintendente, quin para su ejercicio podr delegarla expresamente. El personal de la
SA T autorizado por el Superintendente tendr representacin para actuar en nombre de la
misma, en los procesos administrativos o judiciales correspondientes en que se ejerciten las
funciones atribuidas a la SA T por esta ley, el Cdigo Tributario, el Cdigo Uniforme
Aduanero Centroamericano y su Reglamento,
la Ley Nacional de Aduanas. los
reglamentos internos de la SA T y las dems leyes y reglamentos que integran el rgimen
tributario de la Repblica.
En la substanciacin de dichos procedimientos o procesos, el personal de la SA T que
intervenga queda obligado y ser responsable por su actuacin, en razn de sus respectivas
materias.
El Superintendente tambin podr otorgar mandatos judiciales para actuar en procesos
judiciales en que deba intervenir laSA T."
"ARTICULO 30. Las Intendencias. Las Intendencias se estructurarn y organizarn bajo
criterios de eficiencia y eficacia, conforme a las competencias, funciones y atribuciones que
el reglamento interno de la SAT asigne a cada una de ellas.
Las funciones que competan a las Intendencias, podrn ser delegadas a las unidades que la
SAT establezca en las regiones o departan1entos de la Repblica para el cumplimiento de
sus fines."
00000040
?lo-nu4tM. cfF~
?/rmf11'<'4<> de k
fJJ'dMctu ~
'!!/lezdblica
/jJaamtala, Y? cd.
"ARTICULO 31. Autoridad y jerarqua de los Intendentes. Los Intendentes son los
funcionarios del mayor nivel jerrquico de las Intendencias respectivas. Sern nombrados y
removidos por el Superintendente, a quien le reportan directamente, y son responsables del
cumplimiento de las funciones y atribuciones asignadas a su respectiva Intendencia, de
conformidad con esta ley, los reglamentos internos de laSA T y las dems leyes aplicables.
Por delegacin del Superintendente, ejercen la representacin legal de la SAT.
Para ser nombrado Intendente se requerirn las mismas calidades establecidas para ser
Superintendente y les aplicarn los mismos impedimentos."
"ARTCULO 34. Auditoras. Conforn1e lo establece la Constitucin Poltica de la

Repblica de Guatemala, la SAT estar sujeta al control y auditora efectuados por la
Contraloria General de Cuentas. De manera adicional, el Superintendente contratar
anualmente una auditora externa para revisin de los procesos, la ejecucin financiera y los
resultados operativos de la SAT, con cargo al presupuesto de la entidad. El resultado de
dicha auditora ser presentado al Directorio y la Contralora General de Cuentas. El
informe se publicar en el portal de Internet de la SAT."
00000041
'fi?om<&Wn- c%inan:ca& f!!Jdtlicmi JI ~
w~,~a ~blica
fJ/aatemalaJ Y?. c9f.

"ARTCULO 35. Rgimen de adquisiciones y contrataciones. La adquisicin de bienes,
suministros y materiales, as como la contratacin de servicios que requiera la SA T se
regirn por la Ley de Contrataciones del Estado.
Para la contratacin de servicios bancarios privados que faciliten la recaudacin,

promuevan el cumplimiento voluntario y mejoren la atencin a los contribuyentes, la SAT
podr disear y aplicar una modalidad especifica de adquisicin pblica no contemplada en
la ley de Contrataciones del Estado. No obstante, por su carcter especfico de adquisicin
pblica, la SA T deber cumplir con todas las disposiciones de transparencia y control que
establece la Ley de Contrataciones del Estado, incluyendo la obligacin de publicar y
gestionar en GUATECOMPRAS estos contratos con entidades bancarias privadas. Para el
efecto, la SA T deber publicar en su portal de internet, como mnimo, la siguiente
documentacin:
a) Bases o trminos de referencia
b) Especificaciones tcnicas
e) Criterios de evaluacin
d) Preguntas, respuestas
e) Listado de oferentes
t) Actas de adjudicacin
g) Contratos suscritos.
La Contralora General de Cuentas debe fiscalizar la negociacin y todos los contratos que
la SA T suscriba con bancos privados, los cuales para su validez y ejecucin deben
registrarse en el Registro de Contratos de dicha Contralora.
El Directorio aprobar a propuesta del Superintendente un reglamento para la contratacin
de estos servicios bancarios privados."
00000042
'tl?omt&i.n d#~
'PJ>d&lica& y ~ux~a
WM~U de la 'Pilef'db!ica
!}foatemufaJ
?f. cd.
"Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributada", el cual queda
"ARTCULO 37. Funcionarios y empleados. Para efectos de la administracin de
recursos humanos, el personal de la SA T se clasificar en funcionarios y empleados. Son
funcionarios el Superintendente, los miembros del TRIBUTA, los intendentes, los gerentes,
subgerentes y los jefes. Se denominar empleados al resto del personal.
Con excepcin del Superintendente y los miembros del TRIBUTA, la contratacin del
personal de la SAT comprender contratos por tiempo indefinido, contratos de plazo fijo y
contratos para prestacin de servicios profesionales. Todo el personal permanente ser
contratado por tiempo indefinido.
Los contratos de plazo fijo o de prestacin de servicios profesionales slo podrn celebrarse
para funciones o actividades que no sean de carcter permanente.
La SAT establecer un sistema de evaluacin para todo el personal y un plan de carrera
administrativa tributaria para propiciar la estabilidad laboral.
La SA T establecer las evaluaciones y mecanismos permanentes para asegurar la tica,
honorabilidad y honestidad de todo su personal. Todos los funcionarios y empleados deben
cumplir con estas evaluaciones confmme lo planificado por la Gerencia de Recursos
Humanos. Reprobar o no realizar estas pruebas se considerar como incumplimiento del
plan de carrera administrativa de la SAT."
"ARTICULO 38. Ingreso y promocin. Con excepc10n del Superintendente, los
miembros del TRIBUTA e Intendentes, el ingreso de los funcionarios y empleados de la
00000043
?$o-nu4Jn""'
r;fF~ fJ!JttMctu ~
W~d.Jk ~Miica
!Jjaa!mnak, ?, cd.
SAT y su promocin se realizar previa seleccin y calificacin de los candidatos, por
medio de concurso de mritos y por oposicin.
Adicionalmente, para ser contratado como empleado de la SAT, el candidato deber cursar
y aprobar los programas de capacitacin que ponga a disposicin la institucin. En ningn
caso se permitir el ingreso de empleados que no hayan aprobado estos programas .
La aplicacin del plan de carrera es obligatoria para cualquier tipo de promocin y
nombramientos. Con la excepcin del Superintendente y de los intendentes, el
nombramiento de todos los funcionarios obligatoriamente seguir el plan de carrera."
"ARTCULO 39. Gastos para comisiones oficiales. El personal de la SA T tendr
derecho al pago de los gastos en que incurriera en la realizacin de comisiones oficiales.
Para este efecto, el Superintendente emitir un reglamento que regular los conceptos y
montos de dichos gastos y contemplar los procedimientos para la autorizacin, asignacin,
comprobacin y liquidacin de stos."
Artculo 40. Se reforma el articulo 41 del Decreto 1-98 del Congeso de la Repblica
"ARTICULO 41. Prohibiciones. El Superintendente, los intendentes, los miembros del
TRIBUTA y su Unidad de Apoyo Tcnico y dems personal de la SA T, mientras ejerzan
sus cargos, no podrn:
a) Ejercer por su cuenta o por medio de terceros, actividades profesionales, tcnicas,
ejecutivas o de asesora, con excepcin de lo dispuesto en el artculo 112 de la
Constitucin Poltica de la Repblica.
00000044
w~a'e rff'~ PJ>~y ~
w~ ~a 'PAeutblica
/lfuatemala, ? CS!/.
b) Ser directores, funcionarios, empleados, asesores. auditores externos, gestores.
agentes de aduana o tramitadores de personas jurdicas o individuales. Tampoco
podrn ser representantes legales o mandatarios de personas individuales o jurdicas
para fines tributarios, ni socios o miembros de firmas de auditora.
e) Solicitar o aceptar, directa o indirectamente, de los contribuyentes, responsables
tributarios o de los usuarios de los servicios aduaneros. ddivas u obsequios de
cualquier naturaleza con motivo del ejercicio de sus funciones. Esta prohibicin se
extiende a los padres, cnyuges e hijos de los mismos.
d) Revelar la informacin a que se refiere el artculo 44 de esta ley, el primer prrafo
del artculo 96 y el artculo 101 del Cdigo Tributario. La contravencin a estas
prohibiciones ser considerada como falta grave y motivar la inmediata remocin
de quienes incurran en ella, sin pejuicio de las responsabilidades penales
correspondientes.
e) Desempear cargos de eleccin popular.
f) Integrar un rgano de direccin de cualquier partido poltico, sindicato u
organizacin gremial o empresarial.
g) Ser ministro de cualquier culto o religin.

h) Ser pariente, dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, del
Presidente o del Vicepresidente de la Repblica, de los miembros Titulares y
Suplentes del Directorio de la SA T. En ningn caso, parientes dentro de estos
grados de parentesco podrn ser funcionarios simultneamente de la SA T.
i)
Ser magistrado en funciones.
j) Padecer de incapacidad fsica calificada mdicamente, que lo imposibilite para

ejercer el cargo, o haber sido declarado en estado de interdiccin por tribunal
competente.
k) Dedicarse a la asesora o consultora fiscal a contribuyentes.
00000045
'?fo-nu4Wn- a{, @"~ 'PJ>d~ 11 ~
W~tkk ~dblica
8/aa~emala,
y r:d.
1) Tener motivado auto de prisin en su contra, o encontrarse sometido a juicio de

cuentas.
m) Haber sido condenados judicialmente por el incumplimiento de pago a una entidad
autorizada de crdito o al fisco.
n) Haber sido condenado por delito doloso en sentencia firme, mientras no haya sido
rehabilitado.
o) Estar insolvente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
La autoridad competente proceder a remover o a iniciar el proceso de destitucin, segn
corresponda y de conformidad con la ley, de todo empleado o funcionario de laSA Tal que
se le compruebe y demuestre haber incurrido en cualquiera de las causales anteriores. Las
unidades de auditora Interna y de Investigaciones Especiales reportara en primera
instancia al directorio y administrativamente al Superintendente."
"ARTCULO 42. Declaracin Patrimonial. Adems del cumplimiento de las

obligaciones que estipula la Ley de Probidad y Responsabilidades de Funcionarios y
Empleados Pblicos, todo el personal de la SAT deber presentar a la Unidad de
Investigaciones Internas, previo a la toma de posesin del cargo y a ms tardar el 31 de
enero de cada ao, una declaracin jurada patrimonial comparativa, consignando el origen
de los cambios de su patrimonio. El rgimen laboral especfico de la SA T establecer las
normas y caractersticas de esta declaracin.
Todos los funcionarios y empleados de la SAT tambin estarn obligados a presentar,
previo a la toma de posesin del cargo y a ms tardar el treinta y uno de enero de cada ao
en el ejercicio del cargo, una declaracin jurada patrimonial comparativa de su cnyuge e
hijos menores consignando el origen de los cambios de su patrimonio.
00000046
't;?O?JU4in a{, rffi1uMUM f!lJdM:ca& JI ~
WMij-o.,k ~
/jjuzWmafaJ
'( r:Pf.
Adicional a la entrega de esta declaracin patrimonial, los funcionarios y empleados de la

SA T entregarn a la Unidad de Investigaciones Internas una autorizacin para solicitar a los
bancos del sistema acceso a la inforn1acin bancaria que valide o respalde la declaracin
presentada.
La Unidad de Investigaciones Internas deber verificar lo consignado en las declaraciones

juradas patrimoniales comparativas presentadas por su personal y est obligada a verificar
las de todos los funcionarios y selectivamente las del resto del personal.
La verificacin de los cambios patrimoniales y el origen de los mismos, ser obligatoria en
todos los casos de denuncia o sospecha de enriquecimiento ilcito y otros delitos
relacionados.
La declaracin jurada patrimonial del Superintendente, de los Intendentes y de los
integrantes del TRIBUTA ser pblica y deber publicarse en el portal de Internet de la
SA T a ms tardar el 15 de febrero de cada ao."
Artculo 42. Se adiciona el artculo 42 bis al Decreto 1-98 del Congreso de la

"Artculo 42 bis. Declaracin jurada de intereses. En concordancia con los principios de
probidad, de responsabilidad y las prohibiciones a los funcionarios y empleados pblicos
que contemplan la Constitucin Poltica de la Repblica y la legislacin ordinaria, los
candidatos a Superintendente, a Intendentes y a miembros del TRIBUTA, adems de
entregar la documentacin que contemple la convocatoria correspondiente, debern
presentar una declaracin jurada de intereses que permita a la autoridad nominadora evaluar
y anticipar la probable presencia de conflictos de intereses que podran afectar su
imparcialidad en el ejercicio del cargo, en caso de resultar designados.
La deteccin de conflictos de inters vigentes al momento de su postulacin, constituir

una causal para excluir a los candidatos del proceso de seleccin respectivo, pero deber
concedrseles audiencia para que presenten las pruebas de descargo que correspondan. Las
00000047
?$onu&W-n a{, @"~ fJJJ~ 11 ~
WM'f!~d.,k~
8Jtat.muz~a, '( Q9/.
actividades que los postulantes hayan tenido hasta antes de su participacin en el proceso
de seleccin, no sern causa de exclusin, a menos que continen vigentes.
En la declaracin jurada cada candidato deber especificar:
a) funciones pblicas desempeadas
b) Las posiciones ocupadas, sean remuneradas o no, como director, gerente,
administrador, consultor, representante o empleado de cualquier empresa o sociedad
mercantil y en instituciones sin fines de lucro.
e) Las actividades profesionales, gremiales o de beneficencia, sean o no remuneradas,
que realice o en que haya participado;
d) Toda clase de derechos o acciones, de cualquier naturaleza, que tenga el declarante
en empresas o sociedades mercantiles constituidas en Guatemala o el extranjero."
"ARTICULO 43. Incompatibilidad. El Superintendente, los miembros del TRIBUTA, los
Intendentes y dems personal de la SA T estarn obligados a dedicar con exclusividad su
actividad profesional, tcnica o ejecutiva al servicio de la SAT.
Sus funciones sern incompatibles con el ejercicio de cualquier otro cargo pblico o
privado, a excepcin de lo dispuesto en el artculo 112 de la Constitucin Poltica de la
Repblica."
OU000048
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8]uakmala, '( CS!/.
"ARTCULO 44. Confidencialidad. Los integrantes del TRIBUTA, el Superintendente,

los Intendentes, los integrantes de la unidad de aseguramiento y resguardo de la
informacin, los dems funcionarios y empleados de la SA T y toda persona que le preste
sus servicios, con inclusin de los asesores, tienen prohibido revelar o facilitar infom1acin
o documentos de los que tenga conocimiento y que por disposicin de la Constitucin
Poltica de la Repblica, del Cdigo Tributario o de otras leyes vigentes, deben pem1anecer
en secreto o confidencia. Asimismo, es prohibido revelar el monto de los impuestos
pagados, utilidades, prdidas, costos y cualquier otro dato referente a la contabilidad de los
contribuyentes."
Articulo 45. Se reforma el artculo 45 del Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica
"ARTCULO 45. Recursos Administrativos. Los recursos administrativos que los
contribuyentes o sus representantes pueden interponer contra las resoluciones de la SA Ten
materia tributaria y aduanera, son los que establece el Cdigo Tributario y las leyes
aduaneras, los cuales conocer y resolver el TRIBUTA.
Los recursos administrativos que se interpongan contra las resoluciones de la SA T en

materia no tributaria o aduanera son los establecidos en la Ley de lo Contencioso
Administrativo y los conocer y resolver el Superintendente."
"ARTCULO 46. Informe al Congreso de la Repblica. El Superintendente deber
someter al Congreso de la Repblica, al final de cada ejercicio fiscal, un informe
circunstanciado del cumplimiento, avances, mecamsmos de eficiencia, eficacia,
fiscalizacin y control de sus funciones y atribuciones. El Congresc de la Repblica, en
00000049
Y!'umi&m e;%~ fJJJ~ ~
?/onrw tk k '[l/,juiM=
ff}aa!Mnala,
'(, cd.
ses10n plenaria, aprobar o improbar dicho informe, siguiendo el procedimiento

establecido en ley, para la liquidacin de los presupuestos de los organismos del Estado."
"ARTCULO 47. Archivo de documentos y expedientes. El archivo de documentacin
contable, administrativa, de operaciones y registros tributarios, as como los expedientes de
obligaciones tributarias, formados de oficio o por investigacin fiscal, podr efectuarlo la
SAT mediante sistemas, tecnologas y medios seguros, que no sean modificables ni
susceptibles de alteraciones.
Las impresiones amplificadas de los documentos archivados por dichos sistemas y medios,
tendrn en juicio el mismo valor que la documentacin original correspondiente. Los
sistemas, medios y procedimientos de archivo y la destruccin de documentos se
establecern en un reglamento especfico aprobado por el Superintendente."
LIBRO 11
DE BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS
Artculo 48. Se reforma el artculo 63 del Decreto 19-2002, del Congreso de la
Repblica, Ley de Bancos y Grupos Financieros, el cual queda de la siguiente manera:
"ARTICULO 63. Confidencialidad de operaciones. Salvo las obligaciones y deberes
establecidos por la nom1ativa sobre lavado de dinero u otros activos, los directores,
gerentes, representantes legales, funcionarios y empleados de los bancos, no podrn
proporcionar informacin, bajo cualquier modalidad, a ninguna persona, individual o
jurdica, pblica o privada, que tienda a revelar el carcter confidencial de la identidad de
00000050
?$omiJiMt dfin~
PAJtk- ~.da
?!~o.tkk~
/JJ,tatemala, ? cf4.
los depositantes de los bancos, instituciones financieras y empresas de un grupo financiero,
as como las informaciones proporcionadas por los particulares a estas entidades.
Se excepta de la limitacin a que se refiere el prrafo anterior, la informacin que los

bancos deban proporcionar a la Junta Monetaria, al Banco de Guatemala, a la
Superintendencia de Bancos, y a la Superintendencia de Administracin Tributaria, as
como la infom1acin que se intercambie entre bancos e instituciones financieras. La
informacin que deba entregarse a la Superintendencia de Administracin Tributaria
deber atender al procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
Los miembros de la Junta Monetaria, las autoridades, los funcionarios y los empleados del
Banco de Guatemala, de la Superintendencia de Bancos y de la Superintendencia de
Administracin Tributaria, no podrn revelar la informacin a que se refiere el presente
artculo, salvo que medie orden de juez competente.
La infraccin a lo indicado en el presente artculo ser considerada como falta grave, y
motivar la inmediata remocin de los que incurren en ella, sin perjuicio de las
responsabilidades civiles y penales que de tal hecho se deriven."
Artculo 49. Se reforma el artculo 113 del Decreto 19-2002 del Congreso de la
Repblica "Ley de Bancos y Grupos Financieros", el cual queda de la siguiente
manera:
"Artculo 113. Requisitos para su funcionamiento. Para operar en Guatemala, las
entidades fuera de plaza o entidades off shore debern obtener la autorizacin de
funcionamiento de la Junta Monetaria, previo dictamen de la Superintendencia de Bancos,
declarar que forman parte de un grupo financiero de Guatemala, y acreditar el
cumplimiento de los requisitos siguientes:
a) Que incondicional e irrevocablemente acepta en forma escrita quedar sujeta a la
supervisin consolidada de la Superintendencia de Bancos de Guatemala, en los
tnninos sealados en el artculo 28 y a la legislacin contra el lavado de dinero u
otros activos y para prevenir y reprimir el financiamiento del terrorismo;
00000051
?$'omt4iMt ~
d1Jin= 'PJJ~ y~
?fonpe4<> de k
P!leudlica
/llttakmala, '(?. cd.

b) Que presente toda la informacin que le sea requerida por la Superintendencia de
Bancos, por el Banco de Guatemala y la Superintendencia de Administracin
Tributaria, la cual podr ser verificada en cualquier momento por la
Superintendencia de Bancos. La informacin sobre sus operaciones activas y
pasivas debern ser presentadas en forma detallada.
e) La informacin sobre las operaciones pasivas deber ser presentada en forma
agregada y sin revelar la identidad de los depositantes o inversionistas. La
informacin sobre sus operaciones activas y contingentes deber ser presentada en
forma detallada.;
d) Que acredite ante la Superintendencia de Bancos de Guatemala, que autoriz a las
autoridades supervisoras de su pas de origen para realizar intercambio de
informacin referente a ella;
e) Que las autoridades supervisoras bancarias de su pas de origen apliquen estndares
prudenciales internacionales, al menos tan exigentes como los vigentes en
Guatemala, relativos, entre otros, a requerimientos mnimos patrimoniales y de
liquidez. De no ser as, se sujetar a las normas prudenciales y de liquidez que fije la
Junta Monetaria, a propuesta de la Superintendencia de Bancos para estas entidades,
y que podrn ser las mismas o el equivalente, en su caso, de las aplicadas a los
bancos domiciliados en Guatemala;
f)
Que comunique por escrito a sus depositantes, que los depsitos que stos realicen
no estn cubiertos por el Fondo para la Proteccin del Ahorro y que el rgimen legal
aplicable a tales depsitos y otros pasivos ser el del pas en que se constituy o
registr la entidad fuera de plaza la entidad off shore; y,
g) Que tanto el valor de ape1tura de cada una de las cuentas de depsito como el saldo
promedio mensual de las mismas, no sea menor a diez mil Dlares (US$10,000.00)
de los Estados Unidos de Amrica o su equivalente en otra moneda. En caso la
cuenta registre un saldo promedio inferior al establecido, durante dos (2) meses
consecutivos, la misma deber ser cancelada, debiendo informrselo al depositante.
Este requisito no ser aplicable cuando se constituyan cuentas con el objeto
exclusivo de:
00000052
?t'onu&in de r;jj':"inanxaJ- PJ>~
G/tntda
?f01t?Fed(> de k ~jui/J!ica
8J;,akmala, Ylf Q)l/
1.
Acreditar intereses generados por depsitos a plazo, a que se refiere este

inciso, constituidos en la entidad fuera de plaza o entidad off shore; o,
11.
Debitar en forma automtica el pago de capital e intereses de crditos

otorgados por la entidad fuera de plaza o entidad off shore, siempre que el
monto original de dichos crditos sea superior a cincuenta mil Dlares
(US$50,000.00) de los Estados Unidos de Amrica o su equivalente en otra
moneda.
Las entidades fuera de plaza o entidades off shore que no obtengan autorizacin de
funcionamiento o que una vez autorizadas para funcionar incumplieren uno o varios de los
requisitos que les impone el presente artculo, no podrn realizar intermediacin financiera
en Guatemala, ni directamente ni por medio de terceros. Se entender por terceros a
cualquier persona individual o jurdica que participe en cualquier fase del procedimiento
que se utilice para la captacin de recursos del pblico en Guatemala, con destino a dichas
entidades fi.era de plaza. Si realizaren intermediacin financiera con violacin a lo
dispuesto en este prrafo, quedarn sometidas a lo estipulado en el artculo 96.
Lo establecido en el presente artculo ser reglamentado por la Junta Monetaria a propuesta
de la Superintendencia de Bancos."
LIBRO III
REFORMAS AL DECRETO 6-91 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA,
CDIGO TRIBUTARIO
Artculo 50. Se adiciona el artculo 21 "A" al Decreto 6-91 del Congreso de la
Repblica "Cdigo Tributario", el cual queda de la siguiente manera:
"Artculo 21 "A". Derechos de los contribuyentes. Constituyen derechos de los
contribuyentes, pudiendo actuar por s mismos, por medio de apoderado legal o
tercero autorizado, entre otros que establezcan las leyes, los siguientes:
l.
Ser tratado con imparcialidad y tica por el personal al servicio de la

Superintendencia de Administracin Tributaria.
00000053
?$'0U4itht a{, Qft~
f!J>M:ctu ~teda
?f~o de la ~ica
/lf'aamurk, 'fR r:P/.

2.
Garantizar el carcter reservado de los datos personales, informes,

antecedentes tributarios u otros obtenidos por la administracin ttibutaria, en
los trminos previstos en la ley.
3.
Ser informado y asistido por la Superintendencia de Administracin Tributaria

en el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
4.
Formular consultas y a obtener respuesta correspondiente.
5.
Realizar todas las peticiones y cuestiones que se formulen en los

procedimientos de aplicacin de los tributos.
6.
Obtener a su costa copia de:

a) Los documentos que conforman los expedientes administrativos;
b) Las declaraciones o informes que haya presentado a la Administracin
Tributaria; y,
e) Otras actuaciones realizadas en la Administracin Tributaria en los
trminos previstos en la Ley, excepto las derivadas de investigaciones
tributarias que no se hayan concluido.
7.
No proporcionar a la Administracin Tributaria los documentos de

identificacin personal y los utilizados para el registro, inscripcin o
actualizacin, ya presentados y que se encuentren en poder de la
Administracin Tributaria.
8.
Repeticin y devolucin de los pagos en exceso, en la forma, procedimiento y

plazo que establece la Ley.
9.
Se aplique la prescripcin de la accin de la Administracin Tributaria para

determinar obligaciones, imponer sanciones y exigir el pago de la deuda
tributaria en los casos previstos en el presente cdigo.
1O.
Conocer el estado de las actuaciones administrativas y de la tramitacin de los

procedimientos en que sea parte. Sobre este particular, la Administracin
Tributaria deber poner a disposicin de los contribuyentes en el portal de
00000054
Cf!/omilin <k cfft~
'PJ>dMca& ~
?!rm-o-de k~
!Jj,afetna/a, '(?. 01.
Internet de la Institucin, un vnculo que muestre la etapa en la que se
encuentra el proceso.
11.
Se identifique el personal de la Administracin Tributaria, bajo cuya

responsabilidad se tramitan los procedimientos en que sea parte.
12.
Ser inforn1ado al inicio de las actuaciones de control o fiscalizacin, sobre la

naturaleza y alcance de las mismas, as como de sus derechos y obligaciones
en el curso de tales actuaciones y a que las mismas se desarrollen en los plazos
de ley.
13.
Rectificar de declaraciones de acuerdo con lo dispuesto en este Cdigo.
14.
Impugnar las resoluciones de la Superintendencia de Administracin

Tributaria en los trminos previstos por la Ley. Los medios para presentar
impugnaciones de preferencia sern electrnicos.
15.
Al debido proceso, audiencia y de defensa.
16.
A presentar alegatos y pruebas, dentro de los plazos establecidos por la

Administracin Tributaria y de confornlidad a la Ley. Los medios para
presentar alegatos y pruebas de preferencia sern electrnicos."
Artculo 51. Se adiciona el artculo 21 "B" al Decreto 6-91 del Congreso de la

"Artculo 21 "B". Obligaciones de los contribuyentes. Constituyen obligaciones
de los contribuyentes, sean sujetos de imposicin o no, entre otros, los siguientes:
l.
Presentar declaraciones, notificaciones, autoliquidaciones y otros documentos

que requiera la legislacin tributaria y la administracin tributaria para el
cumplimiento de sus fimciones.
2.
Mantener en su domicilio fiscal o en la oficina del Contador, los libros de

contabilidad y registros tributarios que las normas correspondientes
establezcan, durante el plazo establecido en la ley.
00000055
?f?onu4in <k QftinanxaJ 'g!J~ ~
'[!j,zt!Mca
/]Jtalmala, 'fR C!Sf.
?!Mtfl'eM- de la
3.
Atender las citaciones, comunicaciones y notificaciones por va electrnica o

cualquier otro medio vlido en derecho realizadas por la Administracin
Tributaria.
4.
Respaldar todas las operaciones que realice en la ejecucin de sus actividades

mercantiles, comerciales, profesionales y de cualquier ndole, sobre las que
existan obligaciones establecidas en la legislacin fiscal, por medio de la
documentacin legal correspondiente.
5.
Suministrar a la Administracin Tributaria la informacin que requiera para el

cumplimiento de sus funciones, en la forma y plazos que establece la ley."
Artculo 52. Se adiciona el artculo 30 "C" al Decreto 6-91 del Congreso de la

"Artculo 30 "C". Informacin financiera en poder de terceros. La Superintendencia de

Administracin Tributaria podr requerir a las entidades sujetas a la vigilancia e inspeccin
de la Superintendencia de Bancos, infom1acin sobre mov1m1entos bancarios,
transacciones, inversiones, activos disponibles, inversiones u otras operaciones y servicios
realizados por cualquier persona individual o jurdica, ente o patrimonio, siempre que dicha
informacin se solicite con fines o propsitos tributarios, incluyendo acciones de control y
fiscalizacin, de conformidad con lo establecido en el Cdigo Tributario y la Ley de
Bancos y Grupos Financieros y bajo las garantas de confidencialidad establecidas en la
Constitucin Poltica de la Repblica.
Para efectos del requerimiento de esta infommcin, el Superintendente de Administracin
Tributaria acudir ante Juez competente, especificando:
1)
Nombre de la persona individual o jurdica, ente o patrimonio de quien se requiere la

informacin. En el caso de contribuyentes domiciliados en Guatemala, el nmero de
identificacin tributaria. En el caso de personas individuales, deber proporcionarse
adems el nmero de documento personal de identificacin o pasaporte.
00000056
?$'onu4iMttk QF~ 'PJ>~ ~
?fonpe4o de la 'P!l"ftdblica
/jj;ta!emala, Yf o9f.
2)
Propsito, fin o uso que la Superintendencia de Administracin Tributaria pretende

darle a la informacin. Adems, justificar que est propsito, fin o uso se encuentra
dentro de sus competencias y funciones, de conformidad con la ley;
3)
La informacin requerida, los medios y la forma en que debe proporcionarse; y,
4)
El perodo sobre el cual se requiere la informacin.
En el caso de requerimientos amparados en Convenios o Tratados Internacionales de

Intercambio de Informacin en materia tributaria aceptados y ratificados por Guatemala, el
Superintendente de Administracin Tributaria acudir ante Juez competente especificando
la informacin y los trminos en los que la Parte requirente del Convenio o Tratado la haya
solicitado. El Superintendente de Administracin Tributaria adjuntar copia del Convenio o
Tratado lntemacional en calidad de anexo de la justificacin del requerimiento.
Cumplidos los requisitos, el Juez competente, en un plazo no mayor de tres (3) das,
resolver lo requerido por el Superintendente de Administracin Tributaria, sin necesidad
de citacin o notificacin al contribuyente, persona individual o jurdica, ente o patrimonio
de quien se requiri la informacin. La resolucin del juez deber notificarse en un plazo
no mayor a tres (3) das a la Superintendencia de Administracin Tributaria y a las
entidades que posean la informacin requerida.
Si la resolucin es favorable, las entidades que posean la informacin requerida por la
Superintendencia de Administracin Tributaria, debern entregrsela en la forma solicitada
en un plazo que no exceda de diez (1 O) das, contados a partir de la fecha en la que se
reciba la notificacin.
La Superintendencia de Administracin Tributaria recibir dicha informacin bajo garanta
de confidencialidad de conformidad con lo que establece la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala, la ley y los Convenios o Tratados lntemacionales en materia
tributaria aceptados y ratificados por Guatemala, por lo que no podr revelarla a personas o
entidades no contempladas en estas normas.
00000057
Cf!/o-nu4in <k dfoinanxm~- '!!JldtkcM ~

?fwt1'eW de k '!!J,.dblica
[fJuatemala, '(?. cR/.
En un plazo de treinta das, la SAT deber informar al Juez competente que autoriz el
requerimiento de informacin, el resultado obtenido de la investigacin, detallando si se
determin o no alguna infraccin tributaria o ilcito penaL De existir infracciones o ilcitos,
se iniciar el proceso correspondiente. En todos los casos, al finalizar el procedimiento de
investigacin, laSA T tambin notificar al contribuyente.
Las entidades que posean informacin requerida por la Superintendencia de Administracin
Tributaria, que incumplan una orden judicial favorable a su entrega en la forma y plazos
establecidos, sern sancionadas conforme a lo que establece el Cdigo PenaL"
Artculo 53. Se 1eforma el artculo 55 del Decreto 6-91 del Congreso de la Repblica
"Cdigo Tributario", el cual queda de la siguiente manera:
"ARTICULO 55. Declaracin de incobrabilidad. La Administracin Tributaria podr, en
casos de excepcin y por razones de economa procesal, declarar incobrables las
obligaciones tributarias, en los casos siguientes:
1)
Cuando el monto de la deuda sea hasta de cinco mil Quetzal es (Q.5,000.00), siempre
que se hubieren realizado diligencias para localizar al deudor, sus bienes o derechos,
que puedan ser perseguidos para el pago de la deuda, sin haber obtenido ningn
efecto positivo. El monto referido comprende tributos, intereses, multas y recargos, y
debe referirse a un mismo caso y a un mismo perodo impositivo. En la circunstancia
de una declaratoria de incobrabilidad improcedente, se deducirn las
responsabilidades conforme lo dispuesto en el artculo 96 de este Cdigo.
2)
Tambin podr declararse la incobrabilidad, aunque exceda de dicho monto:

a) Cuando existiere proceso de concurso de acreedores o quiebra, por la parte de la
obligacin tributaria que no pudo cobrarse;
b) Cuando las obligaciones consistan en sanciones aplicadas a deudores tributarios
que posterionnente fallezcan o cuya muerte presunta se declare;
e) Cuando las obligaciones se refieran a deudores tributarios fallecidos o respecto
de quienes se hubiere declarado legalmente su ausencia o muerte presunta, as
como en los casos que la ubicacin o localizacin del deudor sea imposible,
00000058
Ylfonu4in <k r:ff:"~
fJ/Jbka& y
'$'~o rk k f!Aetd!lica
/}foat-uz!aJ '(?. CSf!.
segn informes fehacientes de la Administracin Tributaria, cuando se

produzca la imposibilidad de la localizacin, la incobrabilidad podr ser
declarada por el Superintendente de Administracin Tributaria con base a
dictmenes tcnicos; o cuando las obligaciones se refieran a personas jurdicas
extinguidas o disueltas totalmente, exceptuando casos de transfom1acin o de
fusin. En todos los casos de esta literal, siempre que no se hayan ubicado
bienes o derechos con los cuales pueda hacerse efectiva la deuda tributaria. Por
el saldo del adeudo tributario que no pueda ser cubierto con bienes o derechos
ubicados o identificados, proceder la declaracin de incobrabilidad;
d) Cuando se hubiere producido la prescripcin de la obligacin tributaria, en
cuyo caso la incobrabilidad ser declarada de oficio por el Superintendente de
Administracin Tributaria, con base a dictmenes tcnicos, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 96 de este Cdigo."
"ARTICULO 154. Revocatoria. Las resoluciones de la Administracin Tributaria pueden

ser revocadas de oficio, siempre que no estn consentidas por los interesados, o a instancia
de parte .
En este ltimo caso, el recurso se interpondr por escrito por el contribuyente o el
responsable, o por su representante legal, ante el funcionario que dict la resolucin o
practic la rectificacin a que se refiere el ltimo prrafo del articule 150 de este Cdigo,
dentro del plazo de diez (1 O) das hbiles, contados a partir del da siguiente al de la ltima
notificacin. Si no se interpone el recurso dentro del plazo antes citado, la resolucin
quedar fim1e.
Si del escrito que se presente, se desprende la inconformidad o impugnacin de la
resolucin, se tramitar como revocatoria, aunque no se mencione expresamente este
vocablo.
00000059
Yf?onu4eM. tk cf7inantca& 'PJ>dbkaJ_ 1f ~
'f!tmy.wo tk k ~
8};ta!ema!a, '(?. cPf.

El funcionario ante quien se interponga el recurso, se limitar a conceder o denegar el
trmite del mismo. Si lo concede no podr seguir conociendo del expediente y se concretar
a elevar las actuaciones al Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la
Superintendencia de la Administracin Tributaria o al Ministerio de Finanzas Pblicas, en
su caso, dentro del plazo de cinco (5) das hbiles. Si lo deniega, deber razonar el rechazo.
El Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de

Administracin Tributaria o el Ministerio de Finanzas Pblicas resolver confim1ando,
modificando, revocando o anulando la resolucin recurrida, dentro de' plazo de treinta (30)
das hbiles a partir de que el expediente se encuentre en estado de resolver.
El memorial de interposicin del recurso deber llenar los requisitos establecidos en el
artculo 122 de este Cdigo."
"ARTICULO 155. Ocurso. Cuando la Administracin Tributaria deniegue el trmite del

recurso de revocatoria, la parte que se tenga por agraviada podr ocurrir ante el Tribunal
Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de Administracin Tributaria .
dentro del plazo de los tres (3) das hbiles siguientes al de la notificacin de la
denegatoria, pidiendo se le conceda el trmite del recurso de revocatoria.
Si la Administracin no resuelve concediendo o denegando el recurso de revocatoria dentro
de los quince (15) das hbiles siguientes a su interposicin, se tendr por concedido ste y
debern elevarse las actuaciones al Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la
Superintendencia de Administracin Tributaria. El funcionario o empleado pblico
responsable del atraso, ser sancionado de conformidad con la normativa interna que para
el efecto emita la Administracin Tributaria."
00000060
Yi?omiditht
Qft~ 'PJ>t~Mctu 11 ~
?M~V d., fa P/&utt/ica
!fj,at.,Ulk, '(?. g;f.
"ARTICULO 156. Trmite y resolucin. El Tribunal Administrativo Tributario y

Aduanero de la Superintendencia de Administracin Tributaria remitir el ocurso a la
dependencia que deneg el trmite del recurso de revocatoria, para que informe dentro del
plazo perentorio de cinco (5) das hbiles. Sin embargo, cuando el Tribunal Administrativo
Tributario y Aduanero de la Superintendencia de Administracin Tributaria lo estime
necesario, se pedir el expediente original.
El
Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de
Administracin Tributaria resolver con lugar el ocurso, si encueillra improcedente la
denegatoria del trmite del recurso de revocatoria y entrar a conocer de ste. De igual
manera proceder, cuando establezca que transcurri el plazo de quince (15) das hbiles
sin que la Administracin Tributaria resolviera el ocurso, concediendo o denegando el
trmite del recurso de revocatoria."
Artculo 57. Se reforma el artculo 157 del Decreto 6-91 del Congeso de la Repblica
"Cdigo Tributario", el cual que da de la siguiente manera:
"ARTICULO 157. Silencio administrativo. Transcurrido el plazo de treinta (30) das
hbiles contados a partir de la fecha en que las actuaciones se ene 1entren en estado de
resolver, sin que se dicte la resolucin que corresponda, se tendr po:- agotada la instancia
administrativa y por resuelto desfavorablemente el recurso de revocatoria o de reposicin,
en su caso, para el solo efecto que el interesado pueda interponer el recurso de lo
contencioso administrativo.
Es optativo para el interesado, en este caso, interponer el recurso de lo contencioso

administrativo. En consecuencia, podr esperar a que se dicte la resolucin que corresponda
y luego interponer dicho recurso.
Se entender que el expediente se encuentra en estado de resolver, luego de transcurridos
treinta (30) das, contados a partir de la fecha en que el expediente rttome de la audiencia
conferida a la Secretaria General conforme el artculo !59 de este Cdigo. Si transcurren
estos treinta (30) das sin que se dicte la resolucin, el funcionario o empleado pblico
00000061
cffin== ??JldM:ca& ~ux/a

?f,11ff1'e.l~ a{, la P/leuMiica
/lluatemala, '?f.@/
Yf/ovzt4iMt a{,
responsable del atraso ser sancionado de confonnidad con la normativa que para el efecto
emita la Administracin Tributaria."
"Cdigo Tributario".
"ARTICULO 159. Trmite de Recursos. El Tribunal Administrativo Tributario y
Aduanero de la Superintendencia de Administracin Tributaria, al recibir las actuaciones
que motivaron el recurso de revocatoria, deber recabar dictamen de la Secretara General
Este dictamen deber rendirse dentro del plazo de treinta (30) das.
Una vez cumplido lo anterior y dentro del plazo sealado en el artculo 157 de este Cdigo.
el
Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia de
Administracin Tributaria resolver el recurso respectivo. rechazando, confirmando,
revocando, modificando o anulando la resolucin recurrida. Tambin podr acordar
diligencias para mejor resolver, para lo cual proceder conforme a lo que establece el
artculo 144 de este Cdigo.
La resolucin del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero de la Superintendencia
de Administracin Tributaria debe emitirse dentro de los treinta das ~30) das siguientes a
la fecha en que el expediente se encuentre en estado de resolver, conforme el artculo 157
de este Cdigo."
LIBRO IV
DEL REGISTRO NACIONAL DE LAS PERSONAS
00000062
Yf/Otidin
dAnan.=J Pl>Mca& 11 ~
?/onmJo- de k '[Jj,utb!ica
/JJ,uzwmala, '(?.ePI.
Artculo 60. Se reforma la literal e) del artculo 23 del Decreto 90-2005 del Congreso
de la Repblica, Ley del Registro Nacional de las Personas, el cual queda de la
siguiente manera:
"e)
Un delegado de la Superintendencia de Administracin Tributaria -SAT-, nombrado
por el Directorio de la SAT."
LIBRO V
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo 61. Organizacin de la SAT. Dentro de un plazo que no exceda de tres meses
contados a partir de la vigencia del presente Decreto, la SAT deber evaluar, establecer e
implementar las unidades especficas, los reglamentos, procedimientos y sistemas
necesarios para su funcionamiento de conformidad con la organizacin y funciones de cada
rgano establecidos en el presente Decreto.
Artculo 62. Inicio de funciones del nuevo Directorio. El Directorio anterior a la vigencia
del presente Decreto queda disuelto de inmediato y los miembros del Directorio a que se
refiere el artculo 6 de este Decreto, inician en sus funciones a partir del da siguiente al del
inicio de la vigencia del presente Decreto.
Artculo 63. Vigencia del nombramiento del Superintendente. El Superintendente que
est en el cargo al inicio de la vigencia de este Decreto, lo ejercer hasta el treinta y uno de
diciembre del dos mil veinte, y tendr derecho de postularse para su reeleccin. Esta
disposicin no limita que el Directorio ejerza sus facultades de supervisin del
Superintendente de conformidad con la Ley. Para el ejercicio fiscal dos mil diecisis, el
Directorio realizar una evaluacin extraordinaria del desempeo del Superintendente, por
el perodo que haya ejercido sus funciones.
Artculo 64. Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero interino. Los integrantes
del Directorio anterior a la vigencia del presente Decreto constituirn un TRIBUTA
interino, el cual tendr las competencias establecidas en el artculo 21 bis de este Decreto.
Este TRIBUTA interino ser presidido por el Ministro de Finazas Pblicas, y sus
00000063
?t'OUd!n
Qfi~ f!JtlMcaJ y~
W~t!ek~-=
[J}uztemak, '(, GPf.
integrantes desempearn sus funciones bajo su exclusiva responsabilidad de acuerdo con
la ley, y actuarn con absoluta independencia de criterio, as como de cualquier inters
distinto al de la SAT. Sin perjuicio de lo que establecen otras leyes, los miembros de este
TRIBUTA interino sern solidariamente responsables por los daos y perjuicios que causen
por los actos y omisiones en que incurran en el ejercicio de sus funciones, excepto si hacen
constar sus objeciones en el acta de la sesin respectiva o razonan su voto adverso.
Las sesiones ordinarias y extraordinarias del TRIBUTA interino sern convocadas por el
Ministro de Finanzas Pblicas en su calidad de presidente. El TRIBUTA interino sesionar
vlidamente con la asistencia de por lo menos tres de sus integrantes, dentro de los cuales
debe encontrarse el Presidente o quien lo sustituya, y con la presencia del Superintendente
o el Intendente que lo represente. Sus decisiones sern adoptadas por mayora de los
presentes. No podr realizarse ms de una sesin en el mismo da.
Durante la existencia del TRIBUTA interino, la Asesora Tcnica del Directorio anterior a
la vigencia del presente Decreto, continuar con sus funciones, brindando asesora al
TRIBUTA interino.
Los integrantes del TRIBUTA interino percibirn exclusivamente una dieta por reunin a la
que asistan, por el monto vigente al momento de la vigencia de este Decreto.
El TRIBUTA interino y la Asesora Tcnica del Directorio quedarn disueltos a partir del
da en que los integrantes del primer TRIBUTA seleccionados y nombrados con base a las
disposiciones de este Decreto, hayan sido juramentados y se encuentren formalmente
habilitados para ejercer sus funciones.
Artculo 65. Proceso de seleccin y nombramiento de los miembros del primer

Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero. En un plazo no mayor a cinco das
contados a partir de la vigencia del presente Decreto, el Directorio de la SA T efectuar una
convocatoria pblica para la seleccin de los integrantes del primer TRIBUTA. Para esta
convocatoria aplicarn los requisitos a los que hace referencia el artculo 21 ter de este
Decreto, excepto la literal a), y los interesados debern presentar los documentos
siguientes:
a)
Carta de inters
00000064
?ff'omt4fn tk dft~
wl'?i'fW de ~a
fl!Jdt:caJ ~uxk
m,;.Mca
!]J:,amta/a, '(R cPf.
b)
Cunculum Vitae
e)
Solvencia fiscal
d)
e)

profesional correspondiente
La entrega de estos documentos no deber exceder el plazo de quince das contados a partir
de la fecha de la convocatoria.
La Gerencia de Recursos Humanos de la SAT ser la encargada de recibir los expedientes
de los postulantes y realizar las evaluaciones de conformidad con el procedimiento de
reclutamiento de personal. La seleccin deber atender a razones fundadas en mritos de
idoneidad, capacidad y honradez. La Gerencia de Recursos Humanos remitir al Directorio.
en un plazo que no exceda quince das contados del vencimiento del plazo lmite para la
entrega de la documentacin requerida, una nmina de seis candidatos Abogados y
Notarios y cuatro Contadores Pblicos y Auditores.
De no contar con el nmero de postulantes necesarios para realizar el proceso de seleccin.
el Directorio realizar una nueva convocatoria pblica para completar el nmero de
postulantes requeridos, observando los mismos plazos aplicados en la primera
convocatoria.
Recibida la nmina por el Directorio de la SA T. ste proceder a la eleccin y designacin
de los integrantes del TRIBUTA en un plazo no mayor a quince das.
No podr integrar el primer TRIBUTA quien incurra en las prohibiciones que apliquen a
los funcionarios y empleados de la SAT.
Artculo 66. Primer proceso de renovacin de los integrantes del Tribunal
Administrativo Tributario y Aduanero. A ms tardar el treinta y uno de enero de dos mi
dieciocho, el Directorio de la SA T elegir a un nuevo integrante del TRIBUTA de
conformidad con el procedimiento establecido en el artculo 21 quter de este Decreto,
quien sustituir al integrante de ms edad del primer TRIBUTA, integrado segn el artculo
65 de este Decreto.
00000065
9ff'tvmi&iMt .le r;iftMu:wzxa<~- f'IJtft:au y ~
?if(YJ'?"e40- de k 'Pilejulblica
ftlaatemak, ?f. cd.
En los cuatro aos subsiguientes elDirectorio elegir a nuevos integrantes del TRIBUTA
siguiendo este procedimiento, reemplazando ao con ao a los integrantes del primer
TRIBUTA en orden descendente de edad.
Artculo 67. Entrega de declamciones patrimoniales y jurada de intereses en el

ejercicio fiscal dos mil diecisis. En el ejercicio fiscal dos mil diecisis, la entrega y
publicacin de las declaraciones patrimoniales y de las declaraciones juradas de intereses
establecidas en los artculos 41 y 42 del presente Decreto, debern hacerse a ms tardar el
31 de julio de dos mil diecisis.
Artculo 68. Rgimen de adquisiciones y contmtaciones. Las disposiciones contenidas
en el primer prrafo del artculo 35 reformado por el ar1culo 36 de este Decreto, cobrarn
vigencia a partir del uno de enero de dos mil diecisiete. Para tal efecto, el Superintendente
someter a aprobacin del Directorio el reglamento respectivo.
Por su carcter especfico de adquisicin pblica, la SA T deber cumplir con todas las
disposiciones de transparencia y control establecidas en la Ley de Contracciones del Estado
y deber publicar en su portal de Internet y en GUA TECOMPRAS, como mnimo. la
siguiente documentacin:
a) Bases o trminos de referencia
b) Especificaciones tcnicas
e) Criterios de evaluacin
d) Preguntas, respuestas
e) Listado de oferentes
f)
Resoluciones
g) Contratos suscritos
00000066
cffi"inanxa4 '[!Pdka& ~
CffMtped<> de ho fJA.,uiMca
?;J'omii% tk
fjJaalemalaJ '(?. cd.

Artculo 69. Juez competente para resolver solicitudes de ac~eso a informacin
bancaria. En tanto se crean los tribunales especializados en materia tributaria, ser juez
competente para conocer y resolver las solicitudes de acceso a informacin bancaria el Juez
de Primera Instancia Civil.
LIBRO VI
DISPOSICIONES DEROGATORIAS Y FINALES
Artculo 70. Disposiciones derogatorias. Quedan derogadas todas las disposiciones
legales y reglamentarias, que se opongan a, o sean incompatibles con lo dispuesto en esta
ley.
Artculo 71. Subrogatoria. A partir de la vigencia del presente Decreto y siempre que el
TRIBUTA sea instalado y se encuentre en ejercicio de sus funciones, la competencia para
el conocimiento y resolucin de las impugnaciones o recursos presentados por los
contribuyentes o interesados, que las leyes y reglamentos asignan al Directorio de la SA T,
se entender asignada al TRIBUTA, que conocer en ltima instancia, en la va
administrativa, de las impugnaciones o recursos en materia tributaria y aduanera, en su
calidad de autoridad mxima en dicha materia. Los medios de impugnacin o recursos en
materia tributaria y aduanera, son los contenidos en el Cdigo Tributario, en el Cdigo
Aduanero Unifonne Centroamericano y en el Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme
Centroamericano.
Asimismo, la competencia en materia no tributaria y aduanera, para el conoc1m1ento y
resolucin de las impugnaciones o recursos presentados por los interesados, que las leyes y
reglamentos asignan al Directorio de la SA T, se entender asignada al Superintendente de
Administracin Tributaria, que conocer en ltima instancia en la va administrativa, en su
calidad de autoridad mxima en dicha materia. Los medios de impugnacin o recursos en
materia no tributaria y aduanera, son los contenidos en la ley de lo Contencioso
Administrativo.
00000067
r;!T.:na.= f!Jd~ ~ux/a

Won_, r~e k ~tiMca
9ff'omiin tk
/jjaatemalaJ ~ c.
Tanto las resoluciones del Tribunal Administrativo Tributario y Aduanero, como las que
emita el Superintendente de Administracin Tributari~ dan por agotada la va
administrativ~ para el solo efecto que el interesado pueda interponer el recurso de lo
contencioso administrativo correspondiente."
Artculo 72. Vigencia. El presente decreto fue aprobado por ms de las dos terceras partes
de los diputados que integran el Congreso de la Repblica, de confomlidad con el artculo
134 de la Constitucin Poltica de la Repblica y entrar en vigencia ocho das despus de
su publicacin en el diario oficial.
PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU SANCIN, PROMULGACIN Y
PUBLICACIN.
DADO EN EL PALACIO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE GUATEMALA EL
_ _ _ DE _ _ _ _ _ DE DOS MIL DIECISIS .

Regis Tro 5056

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00001

INICIATIVA DE LEY PRESENTADA POR LOS REPRESENTANTES JAIRO

INICIATIVA QUE DISPONE APROBAR LEY PARA EL

PASE A LAS COMISIONES DE FINANZAS PBLICAS Y MONEDA

Superintendencia de Administracin Tributaria", a efecto de que se inicie el proceso

......n Flores Divas

;,r, >,t '

rD! ~ ~~~BR m1~-~ o)

LEY PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA FISCAL

Guatemala: Carga Tributarla 1995- 2015

Fne-nte: :\Iiul\tPiio de Ftuauzal) Pbllras

Yi!Otht ..{, Q#~

Guatemala: Gasto Total 1995- 2015

La opacidad en la definicin y discrecionalidad en la aplicacin de normativas internas, la

Yffontt:Je"Mt r;JF~ 'PPbka~ 11 ~

La urgente necesidad de transparentar los procesos en la institucin, se evidencia en la

yOtWn a{, QF~ 'PP~ 11

Il. Aspectos legales y contenido del Proyecto.

La Superintendencia de Administracin Tributaria fue creada mediante el Decreto 1-98 del

'tffo-mi&t'n <k ~~ '[l/Jt~Mca& y ~

~ony-<> ,,k ~fuiM=

fjj,uztemak, Yf?. cd.

impugnacin deberan de realizarse por un rgano especializado, al que se le denomina Tribunal

?lontt4in a{, Q7~ :C?J>dtkctu 11 ~

?i'rmr'4~ ,,k ~t/ica

En ese orden de ideas, y para fortalecer el procedimiento de investigacin, se proponen refom1as

fli,atemalaJ Yif. cd.

Que es necesano reformar la estructura organizacional de la Superintendencia de

Que la Superintendencia de Administracin Tributaria debe contar con las herramientas de

"ARTCULO 3. Objeto y Funciones de la SAT. Es objeto de la SA T, eJercer las

Yi5'omi!m a{, r;fft~

Won".w a{, 1a ~b/ica;

Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad co1 lo establecido en el

g) Presentar denuncia, provocar la persecucin penal o adherirse 1 la ya iniciada por el

Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y

k) Asesorar al Estado en materia de poltica fiscal y legislacin tributaria, y proponer

YifMni<Ji>Ua{. dft~ 'PJ>~ ~

?/?omtdht a{, rffi'~ 'pj}dMctz& ~

efectivo cumplimiento de los convenios internacionales en materia de transparencia

x) Todas aquellas que se vinculen con la administracin tributaria y los mgresos

d#inanxa& 'PJ>~ 11 ~teda

Artculo 2. Se reforma el artculo 4 del Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica

Artculo 3. Se reforma el artculo 6 del Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica

"ARTCULO 6. Estructura Organizacional. El Reglamento Interno de la SAT

Para la calificacin referida anteriormente, la Superintendencia de Administracin

Para fines de asegurar el control interno y la transparencia en el ejercicio de sus funciones,

YF'omilin t Q1?'"intwz= '[JJJdkca& ~

a) Aprobar a propuesta del Superintendente los reglamentos internos de la SA T que

Evaluar la gestin del Superintendente y de la SA T. Para el efecto, establecer el

Yi?omiJin ,, rjfi~ fl?~ 11 ~

h) Aprobar, a propuesta del Superintendente, las polticas de integridad, transparencia,

Artculo 6. Se reforma el artculo 8 del Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica

"ARTCULO 8. Integracin del Directorio. El Directorio se integrar con tres Directores

Artculo 8. Se deroga el artculo 10 del Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica

Artculo 9. Se deroga el articulo 11 del Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica

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Artculo 17. Se adiciona el artculo 21 bis al Decreto 1-98 del Congreso de la

Yi?omi!in a{, QF~ 'pj)t!McaJ y~

f}ftta!emak, ?!. ePI.

Artculo 18. Se adiciona el artculo 21 ter al Decreto 1-98 del Congreso de la

f}Juawmak, ?f. eS!/.

De no recibirse ninguna postulacin, el Directorio har una segunda convocatoria interna,

'f?omr4ht tk ~UP~tXaJ ~~ ~uxk

En caso de renuncia o remocin extempornea de uno de los integrantes del TRIBUTA, el