Cuestionario

1. Qu es el registro de compras?
Es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes
o servicios que efecta la empresa en el transcurso de sus actividades econmicas.
2. Qu importancia tiene el registro de compras?

Constituyen un medio de prueba de las operaciones econmicas, de las

obligaciones tributarias y de su cuanta.

Facilitan el control de la administracin tributaria, procurando reducir la
evasin fiscal.

3. Cmo es el rayado del registro de compras? Explique el uso de cada columna.

INFORMACIN MNIMA
Nmero correlativo del registro o
cdigo nico de la operacin de
compra
Fecha de emisin del comprobante
de pago o documento

Fecha de vencimiento o fecha de

pago

Tipo de comprobante de pago o

documento

OBSERVACIN

Debe tenerse en cuenta que el artculo 6

del
Reglamento de Comprobantes de Pago
regula la oportunidad en que deben ser
emitidos y entregados estos documentos.
Esta columna, slo deber ser utilizada
tratndose de recibos por servicios pblicos,
retenciones de IGV en Liquidaciones de
Compra, pago de IGV en importaciones,
entre otros, en donde el crdito fiscal del
IGV se utiliza partir del pago del impuesto.
Por ello, deberamos anotar:
Fecha de vencimiento o fecha de pago en
los casos de servicios de suministros de
energa elctrica, agua potable y servicios
telefnicos, telex y telegrficos, lo que
ocurra primero.
Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra.
Fecha de pago del impuesto que grave la
importacin de bienes, utilizacin de
servicios
prestados por no domiciliados o la
adquisicin
de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
Para estos efectos, deber considerarse la
Tabla 10
dela
Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, la

Serie del comprobante de pago o

documento.
Tratndose
de
importaciones,
deber consignarse el Cdigo de la
dependencia aduanera

Ao
de
emisin
de la
Declaracin nica de Aduanas o
de la Declaracin Simplificada de
Importacin
Nmero del Comprobante de Pago

Tipo de documento de identidad del

proveedor

cual establece los diferentes cdigos de los

tipos de comprobantes de pago. Debe
recordarse que los cdigos que usualmente
se utilizan
son:
- 01 Facturas
- 04 Liquidaciones de compra
- 12 Tickets emitidos por mquina
registradora
- 14 Recibos de servicios pblicos.
De acuerdo al numeral 4 del artculo 9 del
Reglamento de Comprobantes de Pago, la
numeracin de estos documentos, con
excepcin de los tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras, consta de 10
dgitos de los cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha
corresponden a la serie y son empleados
para identificar el punto de emisin.
b)
Los
siete
nmeros
restantes,
corresponden al nmero correlativo, el cual
para cada serie establecida comenzar sin
excepcin de 0000001, pudiendo omitirse la
impresin de los ceros a la izquierda.
No obstante lo anterior, cuando se trate de
una importacin, deber consignarse el
Cdigo de la dependencia que emiti la
Declaracin nica
de
Aduanas
o la
Declaracin Simplificada de Importacin,
segn corresponda, de acuerdo a la
Tabla 11.
Esta columna slo deber ser utilizada en
los
casos
que
estemos
ante
una
importacin.
En los casos que corresponda, deber
consignarse el documento o nmero de
orden del formulario fsico o formulario
virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra,
utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados
u
otros,
nmero
de la
Declaracin nica
de
Aduanas,
de la
Declaracin Simplificada de Importacin,
de la Liquidacin de Cobranza u otros
documentos emitidos por SUNAT que
acrediten el crdito fiscal en la importacin
de bienes.
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2
de la Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT, la cual incluye entre otros,
los siguientes cdigos:
1 DNI
4 Carnet de Extranjera
6 RUC

Nmero de RUC del proveedor

Apellidos y Nombres, denominacin

o razn social del proveedor.

Base imponible de las adquisiciones

gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por
exportacin,
destinadas
exclusivamente
a
operaciones
gravadas y/o de exportacin.

Base imponible de las adquisiciones

gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por
exportacin,
destinadas
a
operaciones
gravadas
y/o
de
exportacin y a operaciones no
gravadas.

Monto del Impuesto General a las

Ventas
correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en
la columna anterior

Base imponible de las adquisiciones

7 Pasaporte
En los casos en que se emitan Liquidaciones
de Compra deber anotarse el nmero de
documento de identidad del proveedor de
los bienes.
Es importante precisar que en el caso de
adquisiciones a personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente orden:
1er lugar, el apellido paterno,
2 lugar, el apellido materno y,
3er lugar, el nombre completo.
Las adquisiciones que debern anotarse en
estas columnas, sern aquellas que
permiten utilizar el IGV de compras como
crdito fiscal. Sobre el particular, sugerimos
revisar los requisitos sustanciales y formales
previstos en los artculos 18 y 19 de la
Leydel IGV.
As, uno de los requisitos sustanciales
previstos en el artculo 18 de la citada ley,
condiciona la utilizacin del IGV de compras,
a que la adquisicin realizada se destine a
operaciones por las que se deba pagar el
impuesto.
En ese sentido, de cumplirse con esta
condicin, tendremos derecho al crdito
fiscal, de lo contrario, no se tendr tal
derecho.
Si un contribuyente, realiza operaciones
gravadas y no gravadas con el IGV, en
principio tiene la obligacin de identificar
sus adquisiciones gravadas con el IGV,
dependiendo de su destino. As, s una parte
de las adquisiciones gravadas las destina a
operaciones gravadas, no debera tener
problema en tomar el IGV como crdito
fiscal. S otra parte de las adquisiciones
gravadas
las
destina
para
realizar
operaciones no gravadas, es evidente que
no podr tomar como crdito fiscal, el IGV
correspondiente.
Sin
embargo,
si
tiene
adquisiciones
gravadas con el IGV cuyo destino no es
posible determinar claramente, por que son
destinadas de manera conjunta a realizar
operaciones gravadas y no gravadas, la
determinacin del crdito fiscal de esas
adquisiciones deber realizarse aplicando lo
dispuesto por el numeral 6 del artculo 6
del Reglamento de la Ley del IGV, que
regula la aplicacin de la prorrata.
Precisamente la base imponible y el IGV de
estas adquisiciones son las que se
consignan en estas columnas.
En estas columnas deben anotarse, tanto la

gravadas que no dan derecho a

crdito fiscal y/o saldo a favor por
exportacin,
por
no
estar
destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las
Ventas
correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en
la columna anterior
Valor de las adquisiciones no
gravadas

Monto del Impuesto Selectivo al

Consumo

Otros tributos y cargos que no

formen parte de la base imponible.
Importe total de las adquisiciones
registradas segn comprobantes de
pago.
Nmero de comprobante de pago
emitido por el sujeto no domiciliado
en la utilizacin de servicios o
adquisiciones
de
intangibles
provenientes del exterior, cuando
corresponda.

Nmero de la constancia de
depsito de
Detraccin
Fecha de emisin de la constancia
de depsito de la detraccin

Tipo de cambio utilizado conforme

lo dispuesto en las normas sobre la
materia.

base imponible como el IGV de las

adquisiciones gravadas con este impuesto,
cuyo destino ser realizar operaciones no
gravadas con el impuesto, por lo que en
ningn caso podremos tomar el IGV como
crdito fiscal, debiendo considerarse este
monto como costo o gasto para efectos del
Impuesto a la Renta.

En esta columna, anotaremos el valor de las

adquisiciones no gravadas con el IGV, por
estar exoneradas o inafectas a este
impuesto.
Slo en los casos en que el sujeto pueda
utilizarlo como deduccin. Es importante
recordar que los nicos supuestos en que se
puede tomar el ISC como deduccin,
ocurrira en la venta en el pas por el
importador de los bienes especificados en el
literal A del Apndice IV de la Ley del IGV e
ISC.

En estos casos se deber registrar la base

imponible correspondiente al monto del
impuesto pagado y el referido impuesto.
Dicha informacin se consignar, segn
corresponda, en las columnas utilizadas
para sealar los datos vinculados a las
adquisiciones
gravadas
destinadas
a
operaciones gravadas y/o de exportacin;
adquisiciones
gravadas
destinadas
a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a
operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.
La necesidad de consignar esta informacin,
surge de las normas que regulan el Sistema
de
Detracciones,
pues
segn
ellas
tratndose de operaciones sujetas a este
sistema, el adquirente del bien o usuario del
servicio que sea sujeto obligado a efectuar
el depsito, tiene la obligacin de anotar en
el Registro de Compras el nmero y fecha de
emisin de las constancias de depsito
correspondientes a los comprobantes de
pago registrados
Debe recordarse que de acuerdo al numeral
17 del artculo 5 del Reglamento de la
Ley del IGV en el caso de operaciones
realizadas en moneda extranjera, la
conversin en moneda nacional se efectuar

En el caso de las notas de dbito o

las
notas
de
crdito,
adicionalmente, se har referencia
al comprobante de pago que se
modifica.

al tipo de cambio promedio ponderado

venta, publicado por la SBS en la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria, salvo
en el caso de las importaciones en donde la
conversin a moneda nacional se efectuar
al tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado
por
la
mencionada
Superintendencia en la fecha de pago del
Impuesto correspondiente. En todo caso, en
los das en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizar el ltimo
publicado.
Para estos efectos, se deber registrar la
siguiente informacin:
i) Fecha de emisin del comprobante de
pago que se modifica.
ii) Tipo de comprobante de pago que se
modifica (segn tabla 10).
iii) Nmero de serie del comprobante de
pago que se modifica.
iv) Nmero del comprobante de pago que se
modifica.
Es importante mencionar que el monto
ajustado de la base imponible y/o del
impuesto o valor, segn corresponda,
sealado en las notas de crdito, se
consignar
respectivamente,
en
las
columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados a las adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin;
adquisiciones
gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de
exportacin y a operaciones no gravadas y
adquisiciones
gravadas
destinadas
a
operaciones no gravadas.
De la misma forma, el monto de la base
imponible y/o impuesto o valor, segn
corresponda, sealados en las notas de
dbito, se consignarn respectivamente en
las columnas antes sealadas.

Totales

4. Cmo se cierra el registro de compras?

5. Cmo se da la centralizacin en el libro diario principal?
6. Qu es el registro de ventas?
7. Qu importancia tiene el registro de ventas?
8. Cmo es el rayado del registro de ventas?
9. Cmo se cierra el registro de ventas?
10. Cmo se da la centralizacin en el libro diario principal?
11. Qu otros nombres tienen los registros de compras y ventas?