EN cuanto a la informacin presupuestal, el presupuesto inicial de apertura ha

sido aprobado mediante acuerdo de consejo por resolucin municipal N. DE

FECHA.con los montos y fuentes de financiamiento siguientes:
a. Ingresos
canon y sobre canon
fondo de compensacin municipal
otros impuestos municipales
recursos directamente recaudados
totales

3600,000
2850,000
8940,000
6910.000
2200,000

b. Gastos
gasto corriente
gastos de inversin
servicio de la deuda
totales

4746,000
17 554,000
0
22 300,000

Por resolucin municipal se aprob la ampliacin de presupuesto, originado por

saldos de balance y captacin de mayores en las siguientes fuentes de
financiamiento:
canon y sobre canon
fondo de compensacin municipal
otros impuestos municipales
recursos directamente recaudados
Donaciones y transferencias
totales

85,000
175,000
365,620
2 750,000
150,000
3 525,620

Durante el ejercicio del ingreso presupuestado por S/. 25 825,620 se capt o

recaudo la suma de S/. 24 919,985, el mismo que ha sido destinado de la
siguiente forma:
Gasto corriente u operativo
Construcciones en curso (obras)
Gastos de capital (compra de maquinaria)
Estudios
Servicio de la deuda
total

6 997,528
16 944,000
845,000
30,000
24

Por otro lado se ha recepcionado la transferencia para el programa de vaso de

leche la suma de S/.480, 000, los mismos que se han ejecutado ntegramente y
han estado financiados con recursos ordinarios para gobiernos locales.
Nota.- adjuntar de dos aos el Estado de Gestin, el Estado de Cambios en el
patrimonio Neto, el Estado de Flujo de Efectivo, la hoja de trabajo del
presupuesto Institucional Aprobado y Ejecutado.
e. Comprensin del control interno de los aspectos financieros y
presupuestales.
(i) factores de riesgos en el ambiente de control interno
Se ha tomado conocimiento respecto al manejo inadecuado de las finanzas
municipales por parte de las ex autoridades municipales, hecho que se
evidencia en los Estados Financieros de la entidad, los cuales reflejan perdidas.
As mismo se pareca que la estructura orgnica de la entidad, aprobada
mediante edicto municipal N xx del 15 de mayo, resulta adecuada para fines y
objetivos trazados.
(ii) control administrativo de la gerencia.
La administracin est representada por el alcalde, quien coordina aspectos
operativos y de gestin con el gerente municipal. A su vez, este funcionario
coordina con el jefe de la oficina de administracin y finanzas, director de
planificacin y desarrollo y los diversos rganos de lnea (planeamiento urbano,
infraestructura, etc.,)
(iii) Polticas de personal
La entidad cuenta con personal que labora en la entidad, tiene condicin de
nombrado y permanente. Sin embargo, en reas existe personal eventual y
contratado por servicios no personales. A continuacin se exponen cuadro que
reflejen el nmero de personal que laboro en la entidad por el ao 2005 y
2006.

(iv) sistema de informacin computarizada

Se dispone de un software desarrollado por el rea de computo, que permite el
registro de las transacciones que realizan los rganos de apoyo (direcciones de
contabilidad, tesorera y rentas) y los rganos de asesoramiento (direccin de

presupuesto); sin embargo, este sistema no enlaza a los diversos rganos de

lnea (poblacin y salud, comercializacin, etc.).
(v) Sistema de contabilidad
El sistema de contabilidad se basa en el registro de operaciones que se realizan
en las reas de personal (planilla de haberes), tesorera (documentos
bancarios, cheques, recibos de ingresos, etc.) y abastecimiento (registro de
pliza de entrada, pecosas) que son afectadas patrimonial y
presupuestalmente por el rea contable, contando para ello, con un programa
informtico, que permite registrar transacciones, efectuar consultas, emitir
listados reportes financieros y presupuestales.
As mismo, en la entidad financiera sus actividades mediante transferencias
mensuales del gobierno central, por concepto del fondo de compensacin
municipal y canon minero, las que son transferidas a cuentas bancarias de la
cual se extrae recursos para atender gastos corrientes y proyectos de
inversin. Adems la entidad capta recursos tributarios y ni tributarios.
El manejo de sus recursos se administra de conformidad con su posicin
financiera en los bancos, no estando sujeto al proceso de calendario de
compromisos y autorizaciones de giro.
(iv) Funcin de auditoria interna
La entidad cuenta con oficina de auditoria interna.
(vii) Identificacin de cuentas significativas relacionadas con los EE.FF.
PARTIDAS
Caja-banco/gastos
financieros
Ctas. X cobrar/ingreso
tributario

Activo Fijo
Cuentas por
pagar/gastos
administrativos y
financieros

RIESGOS DE AUDITORIA
existen mas de cuarenta cuentas
bancarias, ahorros, ctas. Ctes. soles y
dlares

TIPO DE PRUEBA

alto nivel de morosidad en la cbranza de

tributos municipales.
no fueron inventariados los bienes del
activo fijo. Se ha producido venta de
terrenos. Margen de bienes no estn
actualizados.

sustantiva o de
detalle

existen importantes deudas pendientes

de pago con la banca comercial y con
Essalud, Sunat, etc.

sustantivas
detalle

sustantivas

sustantivas

7. Identificacin de reas crticas (defendiendo el enfoque y el tipo de

procedimiento a emplear)
Del estudio general de la normativa aplicable a a la entidad y del anlisis de la
situacin financiera, presupuestal y de la orientacin o aplicacin de los
recursos financieros de la entidad, se han identificado las siguientes reas
criticas, por su materialidad, riesgo e importancia.
AREAS CRTICAS Y SIGNICATIVAS

AREAS CRITICAS
Caja y bancos
Cuestas por cobrar
inventarios
Activo fijo
Cuentas por pagar

RIESGO
moderado
alto
moderado
moderado
moderado

MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGO DE AUDITORIA

CUENTA

Caja y
bancos
Bancos:
Cta cte
sobregiro
Cuentas
por pagar

%
tot
al
9

FACTORES
DE RIESGO

RIESGO

ENFOQUE DE
AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA A APLICAR

Transaccion
es
numerosas

modera
do

Pruebas
analtica,
prueba s
sustantivas

Circularizacion de saldo.
Revisin limitada de
conciliaciones bancarias a
l cierre del ao.

Son
denominado
s en base a
cotizaciones
y estn
sujetas a
variaciones
en precios

alto

Pruebas
sustantivas

Computador
as no
ingresadas a
almacn. No
tienen orden
de compra.
No tienen
pecosa
Desde hace
varios aos
no se realiza
inventario de
activo fijo

alto

Pruebas
sustantivas

Revisin analtica sobre

total de ingresos anuales.
Verificacin de la
razonabilidad del control
presupuestal sobre
ingresos. Circularizacion
de saldos al cierre del
ao. Revisin de cobros
posteriores. Revisin
limitado de adiciones
significativas en el ao.
Revisin de los cardex
fsicos y valorado por el
ingreso. rdenes de
compra y pecosa.

modera
do

Pruebas
sustantivas,
pruebas al
detalle

inventari
os

Activo
fijo:
Inmueble
,
maquinari

72

Efectuar pruebas
detalladas de las
adiciones y retiros mas
importantes al cierre del
ao. Calculo global de la

ay
equipo

depreciacin.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ACTIVIDADES
1 PLANIFICACION
1.1. Familiarizacin
1.2. Revisin de archivos
1.3.Visita preliminar
1.4. Evaluacin preliminar de control
interno
1.5. Memorando de planificacin
especifica
1.6. Programas de auditoria
2 EJECUCION
2.1. Elaboracin de cedulas de
auditoria
2.1.1 Pruebas de cumplimiento
2.1.2 Pruebas sustantivas
3 COMUNICACIN DE RESULTADOS
3.1. Borrador del primer informe
3.2. Revisin del primer informe
3.3. Borrador del segundo informe
3.4. Informe final

ENERO
2016

MESES
FEBRERO
2016

Walter

11. PERSONAL, NOMBRE Y categora de los auditores que conforman el

equipo de auditoria, asimismo las tareas asignadas a cada uno de
acuerdo a su capacidad y experiencia.
La comisin de auditora encargada de efectuar la auditoria est conformada
por el siguiente personal:
Supervisor
Auditor encargado
Especialista
Integrante
Integrante
Integrante

La tarea de cada uno de los participantes de la presente accin de control se

detalla en el siguiente anexo.

PERSONAL DE EQUIPO DE AUDITORIA

NOMBRES Y
APELLIDOS

CARGO

TAREAS A DESARROLLAR

CPCC.
Xxxxxxxxxxxxxxx

CPCC.
Xxxxxxxxxxxxxxx

CPCC.
Xxxxxxxxxxxxxxx

Revisar el memo de planeamiento

elaborado por el jefe de comisin.
Supervisar las labores de campo
determinadas. Revisar los informes,
superviso corto, presupuestal y largo elaborado por
r
el jefe de comisin.
Elaborar el memo de planeamiento,
distribuir las labores a ejecutar por el
equipo de auditores. Revisar los papeles
y trabajo de los auditores, as como las
observaciones a ser remitidas a los
funcionarios responsables para su
descargo.
Efectuar el anlisis de los
jefe de
EE.FF. a efectos de opinar sobre los
comisione mismos.
elaborar los informes de
s
auditora corto, presupuestal, largo.
Revisar las cuentas del balance general.
A. Gastos pagados por anticipados
B.
Anticipios otorgados a contratistas
Coinversiones en estudios y ganancias
auditor
diferidas
D. Patrimonio, capital y
snior
resultado acumulados.

12. cronograma de tiempo por categoras, reas, visitas y actividades.

NOMBRES Y
APELLIDOS
CPCC.
xxxxxxxxxxxxxxxxxx
CPCC.
xxxxxxxxxxxxxxxxxx
CPCC.
xxxxxxxxxxxxxxxxxx

CATEGORIA

HORAS
ASIGANADAS

supervisor

200

jefe de comisiones

480

auditor snior

480

13. participacin de otros profesionales y/o especialistas de acuerdo a

las reas materia de evaluacin.
El auditor encargado determina la necesidad de contar con el apoyo de un
ingeniero de sistemas, para evaluar el soporte informtico implementado en la
entidad, especialmente en el componente de rentas, relacionado con el
impuesto al patrimonio predial.
14. Programa y procedimientos de auditoria a utilizar

Para llevara a cabo el trabajo de campo y coadyuvar al logro de los objetivos

establecidos, en la auditoria gubernamental con enfoque integral AGI- se han
formulado los procedimientos de auditoria que se detallan en los siguientes
anexos.

15. cuestionario del control interno.

Anexo 1
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
CAJA Y BANCOS
PREGUNTAS
RESPUESTA COMENTARI
SI
N N/ O
O
A
GENERALIDADES
X
Autorizado
por el
1.Existe un manual de procedimientos
consejo
que registre, controle, custodie,asigne
municipal
responsabilidad, autorice o indique las
formas estandar que se usa en el control
del efectivo de ingresos y egresos?
2.Las funciones de los responsables del
X
manejo son responsables del manejo del
efectivo son independientes de las de
reparacion y manejo de libros?
3.se giraron instrucciones a los bancos de X
por el

no cambiar ningun cheque por efectivo que

este a nombre de la entidad?
4.Efectuan las labores de contabilidad y la
de caja empleados competentes
independientes uno de otros?
5.Notifican inmediatamente a los bancos
de cambios de personas autorizadas en
firmar cheques?
AUTORIZACION
6.la apertura de las cuentas bancarias y
firmas responsables son debidamente
autorizadas?
REGISTRO Y CONTROL
7.Existen mecanismos que garanticen
procedimientos existentes para pagos,
control de transacciones y registro de
operaciones contables?
8.Se lleva un registro auxiliar de cuentas
bancarias y esta autorizado por la
gerencia?
9.Las facturas y recibos estn pre
numeradas y pre impresos?
10.Existen reportes de registro y control
de ingresosy egresos?
RESPONSABILIDADES
11.Esta definida la responsabilidad de las
personas que manejan fondos y valores?
SEGREGACION DE FUNCIONES
12.Es adecuada la segregacion de
funciones incompatibles en el rea
para:Las funciones de caja, cobro,
depositos ala banco y registro contable?
13.Son los cheques entregados por una
persona independiente de quien los
prepara?

gerente
X
X
X

gerencia
con copia a
consejo
municipal

X
X
X
X

libros
auxiliares
de bancos y
reportes
diarios. En
el MOF

Walter ya enviado

Receptora