Rodriguezvalderrama Carolina

TESIS UNITRU
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
INCIDENCIA DE LA APLICACIN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN

LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E
INVERSIONES SAC EN EL AO 2014
Tesis
Para obtener el Ttulo
de Contador Pblico
ASESOR:
MS. CPC. RUIZ CERDAN, WINSTON
RODRIGUEZ VALDERRAMA, CAROLINA NOEMI

BACHILLER EN CIENCIAS ECONOMICAS
TRUJILLO - PER
2015
i
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Per. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
TESIS UNITRU
DEDICATORIA
A
POR
DIOS
PRIMERAMENTE,
DARME
LA
PERMITIRME
EL
ALCANZADO
UNO
OBJETIVOS,
EL
VIDA
HABER
DE
MIS
SER
PROFESIONAL.
A MIS PADRES, POR SU APOYO

INCONDICIONAL DURANTE LOS
AOS TRANSCURRIDOS EN LA
UNIVERSIDAD Y A LO LARGO
DE TODA MI VIDA.
A MI FAMILIA EN GENERAL,
POR COMPARTIR CONMIGO
LOS
BUENOS
MALOS
MOMENTOS, Y MOSTRARME
EL ORGULLO QUE SIENTEN
POR
MIS
LOGROS
OBTENIDOS HASTA AHORA.
TESIS UNITRU
AGRADECIMIENTO
Agradezco en primer lugar a Dios por sus bendiciones, por protegerme en

cada momento de mi vida y darme las fuerzas para superar los obstculos
y seguir adelante.
Asimismo a mis padres por darme su apoyo incondicional durante todo

este tiempo, por sus consejos y su esfuerzo para el logro de mi formacin
profesional.
A mi asesor de tesis, el profesor Winston Ruiz Cerdn, por la colaboracin

brindada, quien con sus conocimientos y experiencia ha logrado que
pueda culminar con el presente informe de Tesis.
ii
TESIS UNITRU
PRESENTACIN
Seores miembros del jurado:
En cumplimiento con el reglamento de grados y ttulos de la Escuela

Profesional de Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de
Trujillo, presento a vuestra consideracin el presente trabajo de
investigacin intitulado INCIDENCIA DE LA APLICACIN DEL SISTEMA
DE DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA PKS
PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E INVERSIONES SAC EN EL AO
2014, con el propsito de optar el ttulo profesional de Contador Pblico.
El contenido del presenta trabajo ha sido elaborado tomando como base

las investigaciones expuestas por los autores de las obras consultadas y
los conocimientos adquiridos durante mi formacin profesional, aplicando
la metodologa de investigacin apropiada para el tema, sin embargo es
posible que existan errores y limitaciones propios de mi natural condicin.
Espero haber cumplido con los lineamientos para la elaboracin del

presente informe de Tesis, me someto a vuestro dictamen y del mismo
modo agradezco las sugerencias que consideren necesarias hacerme
saber.
LA AUTORA
iii
TESIS UNITRU
iv
TESIS UNITRU
TESIS UNITRU
NDICE
Pg.
Dedicatoria.
Agradecimiento .
ii
Presentacin..
iii
ndice...
vi
Resumen
vii
Abstract
viii
I.
INTRODUCCIN
1. Realidad Problemtica y Antecedentes...
2. Justificacin..
12
3. Problema...
13
4. Variables....................................
13
5. Objetivos
14
6. Marco Terico
II.
A. Sistema de Detracciones.
15
B. Liquidez...
24
6.1 Marco Conceptual.. ..
30
6.2 Marco Legal..
40
7. Hiptesis
43
DISEO DE INVESTIGACIN
1. Material de Estudio.. ..
44
2. Mtodos y Tcnicas...
44
3. Diseo de Investigacin...
45
III.
RESULTADOS
47
IV.
DISCUSIN.
83
V.
CONCLUSIONES...
86
VI.
RECOMENDACIONES..
87
VII.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS....
88
ANEXOS
90
vi
TESIS UNITRU
RESUMEN
Debido a la evasin existente en el Sector Construccin, el Estado ha
optado por la aplicacin del rgimen de pagos adelantados del Impuesto
General a las Ventas denominado Sistema de detracciones SPOT, con la
finalidad de incrementar la recaudacin de los ingresos del Tesoro Pblico
y combatir as la informalidad existente en este sector.
El objetivo de la investigacin es determinar la incidencia de la aplicacin
del Sistema de Detracciones en la liquidez de la Empresa PKS Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC en el ao 2014.
El problema de investigacin fue: Cul es la incidencia de la aplicacin del
Sistema de Detracciones en la Liquidez de la Empresa PKS Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC en el ao 2014?; y la hiptesis que se
formul fue la siguiente: La aplicacin del sistema de detracciones incide
negativamente
en
la
liquidez
de
la
empresa
PKS
Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC en el ao 2014.

Segn los resultados obtenidos, esta medida ha trado consigo la
disminucin de la disponibilidad de liquidez de la empresa PKS Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC en el ao 2014. Es por ello que, aunque
esta medida busca aumentar la recaudacin de ingresos con la finalidad de
mejorar el bienestar de la poblacin, es necesario que el Estado evale la
decisin de aplicar esta medida, dado que la aplicacin de este sistema
puede perjudicar la inversin en el sector construccin.
Palabras clave: El Sector Construccin, El Sistema de detracciones y
Liquidez.
vii
TESIS UNITRU
ABSTRACT
Due to the existing evasion in the Construction Sector, the State has opted
for the application of regimen of advance payments of the General Sales
Tax called Detractions System - SPOT, in order to increase the income
collection of the Public Treasury and thus combat informality that exists in
this sector.
The purpose of the research is to determine the impact of the application of
the Detractions System on liquidity of the Company PKS Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC in 2014.
The research question was: What is the impact of the application of the
Detractions System on Liquidity of the Company PKS Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC in 2014? And the formulated hypothesis
was: The application of the Detractions System has a negative impact on
the liquidity of the Company PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones
SAC in 2014.
According to the results, this measure has resulted in the decreased of
liquidity of the company PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC
in 2014. Therefore, although this measure seeks to increase income
collection in order to improve the welfare of the population, it is necessary
State assesses the decision to apply this measure, due to that the
application of this system can hurt investment in the construction sector.
Keywords: Construction Sector, Detractions System and Liquidity.
viii
TESIS UNITRU
I.
INTRODUCCIN
1. REALIDAD PROBLEMTICA Y ANTECEDENTES

1.1 REALIDAD PROBLEMTICA
Sin duda, la actividad de la Construccin es uno de los sectores
productivos que ms aporta al crecimiento de las economas de los
pases o regiones. Este sector industrial es de gran importancia para el
desarrollo econmico debido a la gran cantidad de empresas
constructoras que la conforman y tambin por la demanda de una gran
variedad de insumos que genera.
En la actualidad y en el mediano plazo se puede observar que la

actividad del sector continuar en crecimiento, tanto en el mbito privado
como pblico.
En el Per el sector de la Construccin, al igual que en el resto del

mundo, se ha convertido en una de las actividades econmicas ms
importantes
y dinmicas del pas, es por ello que es importante
analizarlo, dado que su crecimiento est relacionado al bienestar

econmico del pas.
Debido a la informalidad existente en este sector, al igual que en otros

sectores, la cual perjudica la recaudacin de los tributos para ser usados
en beneficio de la poblacin, el Estado busca combatir esta evasin,
para lo cual ha tenido la idea de crear regmenes de pago adelantado del
1
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Impuesto General a las Ventas, entre ellos el Sistema de Detracciones

SPOT. Este sistema consiste en que el cliente detrae un porcentaje de la
venta del bien o servicio, segn sea el caso, para luego depositarlo en la
cuenta de detracciones del Banco de la Nacin del proveedor, el cual
podr usar este fondo para pagos futuros de tributos, multas y costas.
Lo que se pretende con este sistema es incrementar la recaudacin de

tributos,
aplicando
para
ello
diferentes tasas de
detraccin
determinados bienes y servicios.
Esta medida resulta interesante dado que busca combatir la evasin y la

informalidad en este sector, pero es necesario analizarla ya que la
liquidez
de
las
empresas
constructoras
se
ha
visto
afectada
negativamente por la aplicacin de esta medida.
La empresa PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E INVERSIONES

SAC es una empresa que se encuentra dentro del rubro de la
construccin, por ello sus actividades se encuentran afectas a este
sistema de detraccin, pero no solamente se le aplica la tasa del 4% por
concepto de contratos de construccin, sino tambin la tasa del 12% por
realizar alquiler de maquinaria y reparaciones. Esto conlleva a
considerar que la
liquidez de la empresa pueda verse afectada de
manera negativa con la aplicacin de este sistema, tal como ha ocurrido

con otras empresas del mismo ramo.
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1.2 ANTECEDENTES
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno CentralSPOT (Sistema de Detracciones) se cre mediante Decreto Legislativo
N 917 en el ao 2001, el cual establece los lineamientos generales en
torno a ste sistema.
Posteriormente en el ao 2003 se aprob el Nuevo Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Nuevo SPOT) a travs
del Decreto Legislativo N 940, el cual modifica al Decreto Legislativo N
917, ampliando el campo de aplicacin del SPOT incluyendo la venta de
bienes inmuebles, contratos de construccin y el traslado de bienes
fuera del centro de produccin. Todo ello con la finalidad de crear un
mecanismo que le permita al Estado garantizar el pago del IGV en
sectores con alto grado de informalidad.
Segn resolucin de Sunat, la tasa de detraccin de los contratos de

construccin es 4% a partir del 1 de noviembre del 2013. El contrato de
construccin abarca principalmente a la construccin de edificios
completos y de partes de edificios, as como el acondicionamiento de
edificios, las obras de ingeniera civil y la preparacin de terrenos.
La norma precisa que los contratos que consistan exclusivamente en el

arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de
construccin dotado de operario, no se consideran contratos de
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construccin, por tal motivo estos contratos estarn sujetos a la

detraccin de servicio de arrendamiento de bienes de 12%.
El presente trabajo tiene por objeto dar a conocer la incidencia de la

aplicacin del sistema de detracciones y su efecto en la liquidez de
empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC, dado que
en base a las tasas de detraccin aplicadas a las actividades realizadas
por las empresas del sector construccin, algunas de estas empresas
estn presentando una disminucin en su liquidez segn antecedentes
que se han podido encontrar en relacin al tema de investigacin, los
cuales son los siguientes:
Autor: Rodrguez Ruiz Daniel Antonio

Tema: Incidencia de la aplicacin del sistema de detracciones a
los contratos de construccin en la liquidez de las empresas del
sector construccin: ELJY SAC en el ao 2011
Ao: 2012
Institucin: Universidad Nacional de Trujillo
Conclusiones:
De la investigacin presentada se puede concluir que la incorporacin de

los contratos de construccin al sistema de detracciones incide
negativamente en la liquidez de la empresa ELJY SAC en el periodo
2011.
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El grado de incidencia en la liquidez de la empresa ELJY SAC desde la

aplicacin del sistema de detracciones se ha visto afectada pues el
monto detrado excede a los tributos por pagar, de igual manera el
importe detrado en el banco de la nacin ha aumentado paulatinamente
lo cual genera un importante activo (efectivo) no disponible para el
normal desarrollo de las actividades de la empresa
Las detracciones influyen negativamente con respecto al importe real por

pagar de sus impuestos, ya que las detracciones son un pago excesivo
sobrestimado, esta modalidad de cobranza de impuestos producto de la
aplicacin del sistema de detracciones genera una sobrecarga tributaria.
La precepcin del personal de las empresas constructoras muestra que

la aplicacin del sistema de detracciones a los contratos de construccin
se ver expresada bsicamente en la disminucin de la liquidez, el cual
por ser un pago adelantado y obligatorio, quita capital de trabajo para y
que en buena medida parte del fondo de las detracciones sirve para
cubrir obligaciones de las cuales en la mayora todava no nace la
obligacin tributaria por pago.
En cuanto a los efectos posteriores a las detracciones se considera que

las sanciones para el proveedor, que acarrea el no efectuar la detraccin
son excesivas ya que estas representan el 100% del importe no
depositado. Del mismo modo en relacin con el monto depositado este
genera intereses para la empresa.
TESIS UNITRU
Autor: Valle Sagstegui Luz Nelly

Ttulo: El sistema de detracciones y el efecto de su aplicacin en la
liquidez de la empresa constructora KVC Contratistas SAC, de la
provincia de Trujillo
Ao: 2011
Metodologa: Investigacin Aplicada- Descriptiva
Conclusiones
El sistema de detracciones afecta financieramente a las empresas

constructoras, como lo es la Empresa KVC Contratistas SAC., ya que les
resta liquidez y no solo eso sino que tambin les est descapitalizando
puesto que un porcentaje de sus ventas estn en el banco de la nacin
como fondos sujetos a restriccin, y todo esto porque la administracin
tributaria no puede cumplir con su papel de ente regulador.
Con la aplicacin de ratios financieros, con el ndice de liquidez general y

absoluta, observamos que existe una disminucin en el
nivel de
liquidez, aplicado a un estado financiero con detracciones y otro sin las

detracciones, pero tambin debemos tener en cuenta que en estos tipos
de anlisis, se tiene que tener en cuenta que existen otros factores
externos como: condiciones econmicas, la situacin del sector
constructor, las polticas de direccin de la empresa, y aplicacin de
normatividad contable y tributaria.
TESIS UNITRU
Asimismo se muestra un efecto econmico debido a que las empresas

constructoras, en muchos de los casos, para poder afrontar sus
compromisos ante sus pasivos de corto plazo, y viendo que su efectivo
no los cubra, ni tampoco puedan disponer de los fondos de detraccin,
tiene que recurrir a solicitar prstamos bancarios los cuales le originan
gastos financieros, los que afectan sus resultados econmicos.
La aplicacin del sistema de detracciones en las empresas constructoras

es muy compleja, pues las normas dictadas por la Administracin
Tributaria para regular el rgimen SPOT o de detraccin de impuestos
no resulta de fcil comprensin para los contribuyentes, especialmente
los medianos y pequeos, suscitndose dudas sobre qu servicios
generan o no obligacin de detraccin, provocando incertidumbre y
conflictos entre proveedores y usuarios.
Autor: Snchez Jara Ruth

Ttulo: Aplicacin del sistema de detracciones y su incidencia en
la Gestin Financiera de la empresa JJ Constructores SAC, del
Distrito de Vctor Larco Herrera
Ao: 2011
TESIS UNITRU
Conclusiones
La aplicacin de las Detracciones Tributarias, afecta la disponibilidad de

la liquidez a la empresa JJ Constructores SAC al destinarse recursos
para cumplir con los depsitos anticipados de impuestos a cuenta del
Impuesto General a las Ventas; as como el Impuesto a la Renta de
corto plazo, con el cual se compromete el capital de trabajo, liquidez y la
solvencia de la mencionada empresa.
De la investigacin efectuada a JJ Constructores SAC, podemos

concluir que la disponibilidad del efectivo disminuye debido a la
aplicacin de la detraccin, quedando estancado para actividades de
operacin o inversin propias del sector construccin.
La empresa JJ Constructores SAC carece de polticas de capacitacin

y adiestramiento de sus funcionarios en el manejo u operatividad del
Sistema de Detracciones.
La aplicacin del Sistema de Detracciones en la empresa JJ

Constructores SAC vulnera el Principio de no Confiscatoriedad o
Derecho a la Propiedad.
TESIS UNITRU
Autor: Reyna Ramrez, Homero Manuel

Ttulo: Anlisis de los efectos econmicos y financieros de las
medidas de control tributario en las empresas constructoras
contratistas del Sector Pblico
Ao: 2011
Conclusin:
Medidas de control tributario parciales con la nica finalidad de aumentar

la recaudacin fiscal, sin tener en cuenta la real situacin econmica y
financiera por la que atraviesan los diferentes sectores empresariales de
nuestro pas. Estas medidas, han significado un impacto negativo en los
Estados
Financieros
de
las
pequeas
empresas
constructoras,
complicando su situacin con la falta de capital de trabajo, provocando

de esta manera, por ejemplo, que las empresas no puedan cumplir con
sus compromisos en el corto plazo, como el pago a sus trabajadores o a
sus proveedores y acreedores, debiendo priorizar puntualmente en el
pago de los tributos, ya que los intereses son altos; as como las costas,
los gastos, sumado a esto la complejidad de las medidas de cobranza
coactiva, las mismas que no toman en consideracin la realidad
econmica de las empresas. Por otro lado generan un pasivo mayor al
no poder cumplir oportunamente con sus obligaciones en las entidades
financieras, ya que la mayora de las pequeas empresas constructoras
trabajan con estas entidades para obtener el financiamiento y poder
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iniciar los trabajos celebrados en los Contratos de Construccin. Esto

dificulta an ms su situacin financiera al endeudarse con las entidades
financieras pagando a los bancos, por los crdito obtenidos, altas tasas
de intereses, que terminan desfinanciando an ms a estas empresas.
La presente tesis, pretende demostrar como las medidas de control

tributario afectan la situacin econmica y financiera de las pequeas
empresas constructoras contratistas del sector pblico.
Autor: Romero Robles Adelina Emperatriz

Tema: El sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central SPOT en los contratos de construccin y su
incidencia en la liquidez de la Empresa J&A Inmobiliaria y
Constructora S.A.C (2012)
Conclusiones:
Que el sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno

central SPOT afecta sutilmente la liquidez de la Empresa J&A
Inmobiliaria y Constructora S.A.C., por tanto no tiene incidencia negativa
en su aplicacin.
La aplicacin de ratios financieros permiti determinar que el grado de

liquidez en la empresa sufre una ligera disminucin con la aplicacin del
10
TESIS UNITRU
sistema de detracciones a pesar de ello la empresa denota estabilidad

financiera.
Las empresas al tener dificultades financieras acceden a prstamos

bancarios trayendo consigo costos adicionales, afectando as su
rentabilidad.
Las
empresas
constructoras
tal
como
es,
J&A
Inmobiliaria
Constructora S.A.C., al no subsanar en forma voluntaria o inducida por

Sunat los errores materiales en los depsitos de detraccin en los plazos
establecidos de acuerdo a la norma, dispone el ingreso de recaudacin
de los fondos de detraccin a favor del estado. Por tanto la
administracin tributaria dispone de dichos fondos para cobrarse las
deudas pendientes y sobre el saldo si hubiere, la empresa podr imputar
pagos futuros hasta agotarlo.
11
TESIS UNITRU
2. JUSTIFICACIN
La presente investigacin justifica su desarrollo como medio de apoyo

para:
Las empresas cuya actividad se encuentra dentro del sector

construccin, como es el caso de la Empresa PKS PROYECTOS,
CONSTRUCCIONES E INVERSIONES SAC, quienes se han visto
perjudicadas financieramente por la aplicacin del Sistema de
Detracciones,
para
que
puedan
planear
alternativas
de
financiamiento e implementar polticas que les permitan hacer

frente y amortiguar los efectos financieros de la aplicacin de dicho
sistema.
La administracin tributaria, para que evale el planteamiento de

este rgimen tributario y establecer si es acertada la decisin de
aplicar esta medida, debido al importante papel que representa el
sector de la construccin en la economa del pas, por su
crecimiento econmico, ya que podra disminuir las inversiones en
dicho sector por las disminuciones existentes en la liquidez de
empresas que pertenecen a este mismo sector, lo cual podra
perjudicar la ejecucin de grandes obras que beneficiaran a la
poblacin.
12
TESIS UNITRU
3. PROBLEMA
Cul es la incidencia de la aplicacin del sistema de detracciones

en la liquidez de la Empresa PKS Proyectos, Construcciones e
Inversiones SAC en el ao 2014?
4. VARIABLES
-
Variable independiente:
El sistema de detracciones
Variable dependiente:
Liquidez de la Empresa PKS Proyectos, Construcciones e

Inversiones SAC en el ao 2014
13
TESIS UNITRU
5. OBJETIVOS
5.1 Objetivo General
Determinar la incidencia del sistema de detracciones en la

liquidez de la empresa PKS Proyectos, Construcciones e
Inversiones SAC en el ao 2014.
5.2 Objetivos Especficos
1. Demostrar que los importes detrados cubren la totalidad de los

tributos por pagar y adicionalmente cada mes se genera un
saldo en la cuenta de detracciones de la empresa PKS
Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC durante el ao
2014.
2. Comparar
la
liquidez
de
la
empresa
PKS
Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC en el ao 2014, antes y

despus de aplicar el Sistema de Detracciones.
3. Evaluar si el personal administrativo de la empresa PKS

Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC est capacitado
en el tema del Sistema de Detracciones.
14
TESIS UNITRU
6. MARCO TERICO
A. EL SISTEMA DE DETRACCIONES
El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que
coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o
usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el
Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos, multas, los anticipos y

pagos a cuenta por tributos, incluidos sus respectivos intereses y la
actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias de
conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se

refiere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el

plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago
de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular. 1
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1615:definicion&ca
tid=173:ainformacion-general&Itemid=351
15
TESIS UNITRU
Caractersticas del Sistema
A fin de poder entender mejor el sistema, a continuacin se presentan

las principales caractersticas del mismo, las cuales se han resumido en
las siguientes:
a) El Depsito no tiene la calidad de tributo

La Detraccin no tiene calidad de tributo (impuesto, tasa o
contribucin), ni de deuda tributaria, no obstante que su fin es
cancelar exclusivamente obligaciones tributarias. En efecto, el fin de
la generacin de los fondos es el pago de tributos, costas y gastos,
no pudiendo utilizarse el dinero depositado a un fin distinto, salvo que
se produzcan los supuestos para solicitar la libre disposicin de
dichos fondos.
b) El Sistema es un procedimiento administrativo

Puesto que el procedimiento para aplicarla es regulado por una
norma administrativa de la Administracin Tributaria, en la que se
debe indicar los bienes, servicios o contratos de construccin que se
sujetan al sistema.
c) Es una obligacin formal

El depsito de la detraccin es una obligacin meramente formal, no
obstante, su incumplimiento genera infracciones administrativas, las
cuales sern sancionadas pecuniariamente.
16
TESIS UNITRU
d) No est sujeto a intereses moratorios

Al no tener carcter de deuda tributaria segn lo previsto por el
artculo 28 del Cdigo Tributario, el depsito fuera del plazo
establecido, no est sujeto a intereses moratorios.
e) La sancin es por el incumplimiento

Pues de no cumplirse la obligacin formal se estara vulnerando una
obligacin formal dispuesta por el Estado.2
Operaciones sujetas
a) La venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de servicios o
contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto de Impuesto a la
Renta.
b) El retiro de bienes gravado con IGV a que se refiere el inciso a) del

artculo 3 de la Ley del IGV.
c) El traslado de bienes fuera del Centro de Produccin; as como de
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el

resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin
de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado
de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago.3
2
3
Effio Pereda Fernando (2013), Sistema de Detracciones- Anlisis y Aplicacin Prctica, pg. 11
Artculo 3 del Decreto Legislativo N 940
17
TESIS UNITRU
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y

servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los
bienes y el anexo 3, los servicios. Cada uno de ellos con sus
correspondientes porcentajes de detraccin. (Anexo N 1)
Monto del Depsito
El monto del depsito ser determinado mediante cualquiera de los

mtodos
que
establezca
la
SUNAT
teniendo
en
cuenta
las
caractersticas de los sectores econmicos, bienes o servicios

involucrados en las operaciones sujetas al Sistema.4
En lo referente al sector Construccin, el monto del depsito resultar de

aplicar los porcentajes que se indican en el Anexo 3 para los contratos
de construccin y para cada uno de los servicios sujetos al sistema,
sobre el importe de la operacin.5
Sujetos obligados a efectuar el depsito
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:6

a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien
encarga la construccin sujeta al sistema. La SUNAT sealar los

Artculo 5 de la Resolucin N 293-2010/SUNAT
6
Artculo 5 del TUO del Decreto Legislativo N 940
5
18
TESIS UNITRU
casos en que el proveedor de bienes podr efectuar el depsito por

cuenta de sus adquirentes, as como la forma y condiciones para
realizarlo.
Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta

el contrato de construccin reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito, ste quedar obligado a
efectuarlo hasta el quinto da hbil siguiente de recibido el importe,
salvo en la venta de bienes en que el depsito deba efectuarse con
anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor realizar el
depsito previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que
correspondan al adquirente del bien, usuario del servicio o quien
encarga la construccin.
Excepcionalmente, la SUNAT establecer los casos en los que el

proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato
de construccin, ser el nico sujeto obligado a efectuar el depsito.
La SUNAT tambin podr designar como nico sujeto obligado a

efectuar el depsito al tercero que en virtud de un mandato o de la
prestacin de un servicio, reciba el importe de la operacin por cuenta
del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el
contrato de construccin en una operacin sujeta al Sistema. En tal
19
TESIS UNITRU
caso, el momento para efectuar el depsito se establecer de

conformidad con lo dispuesto por SUNAT.7
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes.
c) El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los

mismos.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer

las Administradoras de Peaje que, durante el transporte, debern
cumplir con efectuar el cobro del monto correspondiente al depsito, a
los sujetos obligados para su posterior ingreso en las cuentas
habilitadas en el Banco de la Nacin, en la oportunidad, forma y
condiciones que establezca la SUNAT. Cuando las referidas
entidades realicen la cobranza del monto del depsito, debern
entregar al sujeto obligado la constancia respectiva en la forma, plazo
y condiciones que establezca la SUNAT, la misma que constituir el
documento que sustenta el servicio de transporte de pasajeros.8
7
8

20
TESIS UNITRU
Titular de la cuenta
El titular de la cuenta ser el beneficiario de los depsitos realizados en

aplicacin del Sistema. El titular ser, segn el caso:9
a) El proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del servicio o

quien ejecuta el contrato de construccin.
b) El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes.
c) El propietario de los bienes que realiza o encarga el traslado de los

mismos.
Momento para efectuar el depsito
El depsito deber efectuarse en su integridad en cualquiera de los

siguientes momentos, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT
teniendo en cuenta las caractersticas de los sectores econmicos,
bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema:10
1. Tratndose de las operaciones de venta de bienes, prestacin de

servicios o contratos de construccin gravados con el IGV o cuyo
ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto
a la Renta:
9

Artculo 7 del TUO del Decreto Legislativo N 940
10
21
TESIS UNITRU
a) En el caso de la venta de bienes muebles:

- Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro de
Produccin.
- Con posterioridad a la recepcin del bien por parte del
adquirente, dentro del plazo que seale la SUNAT.
- Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en
el Registro de Compras, dentro del plazo que establezca la
SUNAT.
- Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor.
- En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago, lo que ocurra primero, en el caso del
retiro de bienes considerado venta de acuerdo al inciso a) del
artculo 3 de la Ley del IGV.
b) En el caso de la prestacin de servicios:

- Con anterioridad a la prestacin del servicio, dentro del plazo
sealado por la SUNAT.
- Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio.
el Registro de Compras, dentro del plazo que seale la SUNAT.
- Cuando se efectu el pago del peaje en las garitas o puntos de
peaje de las Administradoras de Peaje, tratndose del servicio
de transporte de pasajeros realizado por va terrestre.11
11
Artculo 4 de la Ley N 28605
22
TESIS UNITRU
c) En el caso de la primera venta de inmuebles:

- Hasta la fecha del pago parcial o total.
d) En el caso de contratos de construccin:

- Hasta la fecha del pago parcial o total.
- Con anterioridad al inicio de la construccin.
2. Tratndose del traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as

como desde cualquier zona geogrfica con beneficio tributario hacia el
resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin
de venta, el depsito se realizar con anterioridad a dicho traslado.
23
TESIS UNITRU
B. LIQUIDEZ
Definicin
Liquidez es una cualidad del dinero, de todo el dinero, que guarda unas
caractersticas especiales como es el de su capacidad de ser aceptado
fcilmente como medio de pago.12
Algunos autores se refieren a este concepto de liquidez con el trmino

de solvencia, definindola como la capacidad que posee una empresa
para hacer frente a sus compromisos de pago. 13
En trminos de mercados, la liquidez generalmente se refiere a la

capacidad de comprar y vender activos con rapidez y en gran volumen
sin que el precio de los mismos se vea sustancialmente afectado. En
trminos de instrumentos, la liquidez se refiere generalmente a aquellos
activos que pueden convertirse inmediatamente en efectivo sin una
prdida de valor significativa.14
12
Jos Villacis Gonzales (2008), Teora de las disponibilidades del inters y de la renta, pg. 51
Pedro Rubio Domnguez (2007), Manual de anlisis financiero, Instituto Europeo de Gestin
Empresarial, pg. 16
14
Fondo Monetario Internacional (2006), Indicadores de Solidez Financiera, pg. 301-302
13
24
TESIS UNITRU
Grado de liquidez de los activos15
El grado de liquidez de los activos se mide por la facilidad y la certeza de

su realizacin a corto plazo sin sufrir prdidas. Luego tenemos dos
condiciones para medir la liquidez de los activos, los cuales son:
La facilidad para ser convertidos en dinero a corto plazo, sin que la

rapidez de la conversin suponga prdidas en su valor.
La certeza de su conversin en dinero sin sufrir prdidas.
Debe observarse que la segunda condicin es adicional a la primera, ya

que una cosa es la transformacin rpida del dinero sin que dicha
rapidez origine perdidas y otra cosa es la certidumbre de una realizacin
futura sin prdidas.
La nocin de liquidez de un activo nos permitir, adems de delimitar el

mbito de los activos lquidos, establecer un equilibrio de rentabilidadliquidez para estos.
15
Julio Pindado Garca, Gestin de Tesorera en la Empresa, Ediciones Universidad Salamanca, pg. 25
25
TESIS UNITRU
Ratios de liquidez16
Una empresa liquida es aquella que puede cumplir con las obligaciones
financieras a corto plazo sin mayor problema en relacin con la fecha de
vencimiento.
Esta capacidad se mide normalmente en trminos de tres relaciones
diferentes:
a) Ratio de Razn Corriente

Esta es solamente una relacin entre los activos a corto plazo y los
pasivos a corto plazo. Los activos corrientes estn compuestos por
efectivo, valores negociables a corto plazo, cuentas por cobrar,
inventarios y gastos pagados por anticipado. Los pasivos corrientes
estn compuestos por cuentas por pagar, dividendos, impuestos
adeudados dentro del ao y prstamos bancarios a corto plazo.
b) Ratio de Prueba cida

Esta es una definicin ms rigurosa de liquidez. Entre los activos a
corto plazo solo los ms lquidos se encuentran incluidos, dejando de
lado los inventarios y los gastos por anticipado.
16
Arnoldo Hax Nicolas Majluf (2004), Estrategias para el Liderazgo Competitivo, pg. 143-144
26
TESIS UNITRU
c) Ratio Prueba Defensiva17

Permite medir la capacidad efectiva de la empresa en el corto plazo,
considera nicamente los activos mantenidos en Caja y Bancos, as
como los valores negociables, descartando la influencia de la variable
tiempo y la incertidumbre de los precios de las dems cuentas del
activo corriente. Nos indica la capacidad de la empresa para operar
con sus activos ms lquidos, sin recurrir a sus flujos de venta.
Calculamos este ratio dividiendo el total de los saldos de Caja y
Bancos entre el Pasivo Corriente
d) Capital de Trabajo
Es una relacin de los Activos Corrientes y los Pasivos corrientes, no
es una relacin definida en trminos de un rubro dividido por otro. El
capital de trabajo es lo que queda despus de pagar las deudas
inmediatas, es la diferencia entre los Activos Corrientes menos los
Pasivos Corrientes, algo as como el dinero que le queda para poder
operar en el da a da.
17
Cesar Aching Guzmn, Ratios financieros y matemticos de la Mercadotecnia, pg. 17-18
27
TESIS UNITRU
Riesgos de liquidez18
Una falta de liquidez puede significar que la empresa sea incapaz de
aprovechar unos descuentos favorables u otras oportunidades rentables.
Tambin puede suponer un freno notable a la capacidad de expansin.
Es decir, la falta de liquidez a este nivel implica una menor libertad de
eleccin y, por lo tanto, un freno a la capacidad de maniobra.
Una falta de liquidez ms grave significa que la empresa es incapaz de

hacer frente a sus compromisos de pago actuales. Esto puede conducir
a una disminucin del nivel de operaciones, a la venta forzada de bienes
de activo o, en ltimo trmino, a la suspensin de pagos o a la quiebra.
Mecanismos internos de control19

Tener estrategias claras para el manejo diario de la liquidez, debe ser
poltica de toda entidad financiera. Muchas de estas medidas sern
producto exclusivo de las necesidades particulares del ente, pero
bsicamente existen algunas acciones generales:
- Implementar una estructura apropiada para el manejo: consejo

administrativo, sistema de informacin, medicin y seguimiento
- Acceso a los mercados
- Planes de contingencia
- Supervisin
18
Pedro Rubio Domnguez (2007), Manual de anlisis financiero, Instituto Europeo de Gestin
Empresaria, pg. 16
19
http://coyunturaeconomica.com/finanzas/liquidez
28
TESIS UNITRU
Importancia de la liquidez
Ya sea en las finanzas personales o pblicas, la falta de liquidez puede
generar atraso en el cumplimiento de los compromisos, aumento de
intereses de mora, embargos y hasta el cierre de un negocio. En el
mbito pblico, esta falta trae consecuencias fiscales y polticas
negativas como la imposibilidad de acceder al financiamiento de
programas y proyectos, y elevados costos en multas e intereses para
una nacin, con el consiguiente costo poltico.
Contar con buenos activos garantiza la tranquilidad de una slida

solvencia econmica que permite adquirir nuevos compromisos para
alcanzar el desarrollo esperado. La liquidez personal, empresarial y
pblica, es la carta de presentacin para cualquier operacin
financiera.20
20
http://coyunturaeconomica.com/finanzas/liquidez
29
TESIS UNITRU
6.1 MARCO CONCEPTUAL

Activo Corriente
Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios:21
a) Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el

transcurso del ciclo normal de la explotacin de la entidad.
b) Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin.
c) Se espere realizar dentro del periodo de los doce meses

posteriores a la fecha del balance.
d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como

se define en la NIC 7 Estado de flujos de efectivo), cuya
utilizacin no est restringida, para ser intercambiado o usado
para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del balance.
Contrato de Construccin
Un contrato de construccin puede acordarse para la fabricacin de un
solo activo, como un puente, un edificio, un dique, un oleoducto, una
carretera, un barco o un tnel. Un contrato de construccin puede,
asimismo, referirse a la construccin de varios activos que estn
21
Norma Internacional de Contabilidad N 1 (2006), Presentacin de Estados Financieros, numeral 57
30
TESIS UNITRU
ntimamente relacionados entre s o sean interdependientes en trminos

de su diseo, tecnologa y funcin, o bien en relacin con su ltimo
destino utilizacin; ejemplos de dichos contratos son los de construccin
de refineras u otras instalaciones complejas especializadas.22
Corto plazo
Periodo convencional generalmente hasta de un ao, en el que los

programas operativos determinan y orientan en forma detallada las
decisiones y el manejo de los recursos para la realizacin de acciones
concretas. En contabilidad se define as a los activos de disponibilidad
inmediata como: caja, bancos, clientes y documentos por cobrar.
Igualmente a los pasivos que se han de liquidar en el lapso de un ao,
se les concibe como obligaciones de corto plazo. 23
Da Hbil
El concepto de da hbil es un concepto de tipo social que se utiliza para
designar a aquellos das de la semana en los cuales se trabaja y que no
pertenecen al fin de semana. Estos das son los siguientes: lunes,
martes, mircoles, jueves y viernes, quedando el sbado y el domingo
afuera. 24
22
Norma Internacional de Contabilidad N 11, Contratos de Construccin, numeral 4

http://www.definicion.org/corto-plazo
24
http://www.definicionabc.com/general/dia-habil.php
23
31
TESIS UNITRU
Empresa
La empresa es una realidad que abarca diferentes mbitos y que puede
ser estudiada desde la perspectiva econmica, jurdica, sociolgica, etc.
Para obtener una definicin de empresa desde el punto de vista

econmico se hace necesaria la introduccin de los elementos comunes
de todas las empresas. En cualquier empresa se encuentran, al menos,
los siguientes aspectos:
- Unos objetivos que integran su finalidad; toda empresa debe definir

claramente lo que quiere hacer y para ello establece una serie de
metas a alcanzar.
- Un conjunto de factores de produccin o recursos necesarios para la

obtencin y/o distribucin de bienes y servicios. Para adquirir dichos
factores es preciso contar con la financiacin adecuada.
- Una direccin que establece los objetivos a alcanzar, organiza los

factores de produccin e impulsa a la organizacin para la
consecucin de las metas establecidas.
A partir de los anteriores elementos podramos decir que una empresa

es un conjunto de factores humanos, materiales, financieros y tcnicos
organizados e impulsados por la direccin, que trata de alcanzar unos
objetivos acordes con la finalidad asignada de forma previa.25
25
Mara Carmen Linares Milln (2001), Economa y organizacin de empresas constructoras, pg.181
32
TESIS UNITRU
Empresas constructoras
Son las que tienen como objeto:26
La preparacin de obras. Demolicin y movimiento de tierras,

perforaciones y sondeos.
La construccin general de inmuebles y obras de ingeniera civil.

Construccin general de edificios y obras singulares de ingeniera
civil, construccin de cubiertas y de estructuras de cerramiento,
construccin de autopistas, carreteras, campos de aterrizaje, vas
frreas y centros deportivos y otras construcciones especializadas.
Las instalaciones de edificios y obras. Instalaciones elctricas,

aislamiento trmico, acstico y antivibratorio, fontanera e instalacin
de climatizacin y otras instalaciones de edificios y obras.
El acabado de edificios y obras. Revocamiento, instalaciones de

carpintera, revestimientos de suelos y paredes, acristalamiento y
pintura y otros trabajos de acabado de edificios y obras.
26
El alquiler de quipo de construccin o demolicin dotado de operario.
Mara Carmen Linares Milln (2001), Economa y organizacin de empresas constructoras, pg.181
33
TESIS UNITRU
Estados Financieros
Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de
la situacin financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El
objetivo de los estados financieros con propsitos de informacin
general es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea
til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados
de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se
les han confiado.27
Fuentes de Financiamiento
Las fuentes de financiamiento designan el conjunto de capital interno y
externo a la organizacin, utilizados para financiamiento de las
aplicaciones y las inversiones.
Al decidir qu fuente de financiamiento usar, la opcin principal es si el

financiamiento debe ser externa o interna. Esta eleccin debe pesar,
entre otras cuestiones, la prdida o ganancia de autonoma financiera, la
facilidad o posibilidad de acceder a fuentes de financiamiento,
cargabilidad/plazo para su devolucin, garantas requeridas y el coste
financiero (intereses) del financiamiento.
27
34
TESIS UNITRU
Principales fuentes de financiamiento disponibles:

a) Autofinanciamiento: Corresponde a los fondos liberados por la
actividad financiera de la empresa.
b) Equidad: Corresponde con el aumento de capital de la sociedad

por nuevos capitales por parte de los socios o accionistas
existentes o nuevos.
c) Capital de deuda: Corresponde con el uso de entidades externas

para obtener el capital necesario para llevar a cabo inversiones
tales
como:
crditos
bancarios,
leasing,
crdito
de
los
proveedores de inmovilizado, los socios de suministro, entre

muchos otros.
d) Incentivos financieros para la inversin: Corresponde a los

distintos programas de apoyo creados por el Estado para
fomentar la inversin y la competitividad.28
Impuesto General a las Ventas

El IGV es el tributo que se paga por las ventas o servicios que se realiza
en el pas. Este impuesto grava tambin las importaciones, la prestacin
o utilizacin de servicios prestados en el pas, los contratos de
construccin. El IGV a pagar se determina cada mes aplicando 18%
(incluye el 2% del impuesto de promocin municipal) sobre el total de las
28
http://www.knoow.net/es/cieeconcom/gestion/fuentefinanciamiento.htm
35
TESIS UNITRU
ventas; se resta a este importe el crdito fiscal que se origina por el IGV
consignado en las facturas de todas las compras realizadas y anotadas
en el mismo mes en el registro de compras, vinculadas a las actividades
de la empresa.
Incidencia
Segn la Real Academia Espaola, la define como: Un acontecimiento
que sobreviene en el curso de un asunto o negocio y tiene con l alguna
conexin.29
Pasivo Corriente
Un pasivo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios: 30
a) Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotacin de la
entidad.
b) Se mantenga fundamentalmente para negociacin.
c) Deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha

del balance.
d) La entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la
cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses
siguientes a la fecha del balance.
29
30
Diccionario de la Real Academia Espaola

36
TESIS UNITRU
Ratio Financiera
Las
ratios
financieras tambin
llamadas
razones
financieras o
indicadores financieros, son coeficientes o razones que proporcionan

unidades contables y financieras de medida y comparacin, a travs de
las
cuales,
la
relacin
(por divisin)
entre
de
dos
datos financieros directos, permiten analizar el estado actual o pasado

de una organizacin, en funcin a niveles ptimos definidos para ella.
A menudo utilizadas en contabilidad, existen numerosas ratios

financieras que se utilizan para evaluar el estado financiero global de
empresas, compaas y corporaciones.
Las ratios se pueden expresar como un valor decimal, tal como 0.10, o
ser indicados como un valor porcentual equivalente, tal como el 10%.
Algunas ratios
por
lo
general
son
citadas
como
porcentajes,
especialmente aquellas ratios que por lo general poseen valores

inferiores a 1, tal como el rendimiento de beneficios, mientras que otras
por lo general son citadas como nmeros decimales, especialmente
aquellas ratios que poseen valores mayores que 1.31
Recaudacin Tributaria
La recaudacin tributaria consiste en el ejercicio de las funciones
administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias.
31
http://es.wikipedia.org/wiki/Ratio_financiera
37
TESIS UNITRU
La recaudacin de las deudas tributarias podr realizarse:

a) En perodo voluntario, mediante el pago o cumplimiento del
obligado tributario en los plazos previstos en la ley.
b) En
perodo
ejecutivo,
mediante
el
pago
cumplimiento
espontneo del obligado tributario o, en su defecto, a travs del

procedimiento administrativo de apremio.32
Rentabilidad
La rentabilidad es una expresin econmica de la productividad que

relaciona no los insumos con los productos, sino los costos con los
ingresos. Es la productividad del capital invertido.33
La rentabilidad es la capacidad de producir o generar un beneficio

adicional sobre la inversin o esfuerzo realizado. 34
Tributo
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines.35
32
Art 160.1 Ley General Tributaria 58/2003

Ronnie del Camino V y Sabiac Maller (1994), La definicin de sostenibilidad, las variables principales y
bases para establecer indicadores, pg. 23
34
http://es.wikipedia.org/wiki/Rentabilidad
33
35
Hctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires.
38
TESIS UNITRU
Segn el Cdigo Tributario, el trmino genrico Tributo comprende: 36

a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del
Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
Valores Negociables
Son ttulos emitidos por entidades pblicas o privadas. Estos ttulos son
adquiridos por inversores institucionales o privados con el fin de obtener
una rentabilidad a sus ahorros o a sus excedentes de tesorera. La
finalidad de su emisin es la de obtener recursos financieros por parte
del emisor para el desarrollo de su actividad.
Bsicamente los valores negociables representan parte del capital de

una entidad o parte de la deuda contrada por ella en forma de
emprstito, su importancia deriva de la gran capacidad de negociacin
que poseen.37
36
37
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.
Juan F. Juli Igual-Ricardo J. Server Izquierdo, Contabilidad Financiera Tomo I, pg. 210
39
TESIS UNITRU
6.2 MARCO LEGAL
Decreto Legislativo N 917

Publicado el 26 de abril del 2001, el cual cre el sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, aplicable a las
operaciones gravadas con IGV y establece los lineamientos
generales en torno a este, indicando que los adquirentes de los
bienes sujetos al referido sistema detraen (descuentan) un
determinado porcentaje del precio de venta del bien y lo depositan
en las cuentas corrientes de los proveedores, abiertas para estos
efectos, en el Banco de la Nacin. De este modo, el SPOT persigue
la
finalidad
de
generar
fondos,
mediante
dichos depsitos
(efectuados por los sujetos obligados) asegurando el pago de las

deudas tributarias, costas y gastos administrativos del titular de
dichas cuentas.
Decreto Legislativo N940

Publicado el 31 de Diciembre del 2003, que aprueba el Nuevo
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central (Nuevo SPOT) el cual modifica el Decreto Legislativo N 917
ampliando el campo de aplicacin del SPOT incluyendo la venta de
bienes inmuebles, contratos de construccin y el traslado de bienes
fuera del centro de produccin, as como el traslado desde zonas
geogrficas con beneficios hacia el resto del pas y el realizado por
emisores itinerantes.
40
TESIS UNITRU
Decreto Legislativo N954

Publicado el 02 de Febrero del 2004, que modifica el Decreto
Legislativo N 940, con el cual se incorpora al mbito de aplicacin
del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central al transporte pblico de pasajeros y al transporte pblico o
privado de bienes realizados por va terrestre.
Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT

Publicada el 15 de Agosto del 2004, la cual contempla el tratamiento
reglamentario del Nuevo SPOT (Decreto Legislativo N940),
mediante esta resolucin la Sunat designa los bienes y servicios a
los que resulta de aplicacin el referido sistema de pago, as como el
porcentaje aplicable a cada uno de ellos, y regula lo relativo a los
registros, la forma de acreditacin, exclusiones y procedimiento para
realizar la detraccin y/o el depsito, el mecanismo de aplicacin o
destino de los montos ingresados como recaudacin, entre otros
aspectos.

Publicada el 31 de Octubre del 2010, que modifica la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT a fin de incluir a los contratos
de construccin en el campo de aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias al Gobierno Central (SPOT), la cual es
aplicable a aquellos contratos de construccin respecto de los cuales
41
TESIS UNITRU
se produzca el nacimiento de la obligacin tributaria del IGV a partir

del 01.12.2010, aun cuando el contrato se hubiera elaborado con
anterioridad a dicha fecha.

Publicada el 21 de Abril del 2011, la cual modifica el numeral 3 del
anexo 3 de los servicios sujetos al mbito de aplicacin del sistema
de detracciones del IGV de la resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.
Asimismo cabe sealar, que con la referida modificacin se sujetan
al sistema de detracciones del IGV, la totalidad de servicios de
mantenimiento y reparacin de bienes muebles, sin limitarse a que el
referido servicio sea prestado a determinados bienes como lo haca
la norma anterior (antes de la modificacin solamente se aplicaba el
sistema del SPOT al mantenimiento y reparacin de bienes
comprendidos en la subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y
8902.00.20.00, de boyas, flotadores y redes comprendidas en las
subpartidas nacionales 3926.90.10.00 y 5608.11.00.90.00.00 y de
las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de
procesamiento de recursos hidrobiolgicos).
Resolucin de Superintendencia N063-2012/SUNAT

Publicada el 29 de Marzo del 2012, que modifica la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT que aprob normas para la
42
TESIS UNITRU
aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias al

Gobierno Central (SPOT), a efecto de incorporar a los servicios
gravados con el Impuesto General a las Ventas que no estaban
sujetos a dicho sistema hasta la fecha.
Resolucin de Superintendencia N158-2012/SUNAT

Publicada el 13 de Julio del 2012, la cual establece que para efecto
de determinar el importe de la operacin se debe recurrir al valor de
venta, prestacin del servicio, valor de construccin o valor de venta
del bien inmueble establecido por el artculo 14 de la Ley del IGV.
Dado que, antes de esta modificacin, el importe de la operacin se
defina vagamente como la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente o usuario del servicio, presentndose la duda de si la
detraccin se aplicaba por el valor del contrato o del valor sealado
en la factura.
7. HIPTESIS
La aplicacin del Sistema de Detracciones incide negativamente en

la Liquidez de la Empresa PKS Proyectos, Construcciones e
Inversiones SAC en el ao 2014.
43
TESIS UNITRU
II. DISEO DE INVESTIGACIN
1. MATERIAL DE ESTUDIO
- Poblacin
La poblacin o universo de la investigacin est representado por La
Empresa PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E INVERSIONES
SAC.
- Muestra
La muestra est determinada por La Empresa PKS PROYECTOS,
CONSTRUCCIONES E INVERSIONES SAC.
2. MTODOS Y TCNICAS
2.2 Mtodos
Mtodo descriptivo
Nos va permite evaluar las caractersticas de la situacin en un
determinado periodo, logrando analizar los datos reunidos para
descubrir las variables que se encuentran relacionadas entre s.
44
TESIS UNITRU
2.3 Tcnicas: Las tcnicas que se aplican en esta investigacin son las
siguientes:
Tcnicas para recoleccin de datos
- Entrevistas
- Anlisis Documental
Tcnicas para tratamiento de informacin
- Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes

- Formulacin de figuras
Tcnicas para procesamiento de informacin
- Procesamiento manual
- Procesamiento computarizado
3. DISEO DE INVESTIGACIN
El Diseo de Investigacin operacionaliza la puesta a prueba de la

hiptesis a travs de esquemas y/o procedimientos o esquemas,
teniendo en cuenta los objetivos, el alcance, y el mbito de estudio de la
investigacin.
45
TESIS UNITRU
En este caso, para la comprobacin de la hiptesis, se har uso de un

diseo no experimental descriptivo simple, modelo transversal que se
grafica de la siguiente forma:
Dnde:
M: Muestra: La Empresa PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E
INVERSIONES SAC.
Xi: Variable de Estudio: El sistema de detracciones y su incidencia
Liquidez de la empresa PKS Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC en el
Ao 2014
O1: Observaciones
46
TESIS UNITRU
III. RESULTADOS
3.1 ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA PKS PROYECTOS,
CONSTRUCCIONES E INVERSIONES SAC.
3.1.1 Constitucin
La empresa se constituy mediante escritura pblica con la

denominacin de PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E
INVERSIONES SAC., el 10 de Mayo del 2012, ante el notario Dr.
Carlos Andrs Cieza Urrelo.
Asimismo se encuentra registrada en el asiento A0001 de la

Partida N 11190812 del Registro de Personas Jurdicas de
Trujillo.
Por otro lado cuenta con RUC N 20477715878, con domicilio en

Calle San Andrs N 401 Alto Moche - Moche Trujillo La
Libertad Per.
En cuanto al plazo de duracin, la empresa tiene un plazo

indeterminado. En lo referente a los socios, estos son: Riojas
Piscoya Carmen y Vede Cenas Angelita Esther, siendo el primero
quien ocupa el cargo de Gerente General de la empresa
47
TESIS UNITRU
3.1.2 Objetivos
-
Incrementar cada da en nuestros proyectos, ampliando nuestro

posicionamiento en el mercado.
Brindar un servicio de calidad para nuestros clientes.
Incrementar la rentabilidad de nuestros negocios cada da.
Establecer los lineamientos y medidas relativas a Ambiente,

Seguridad
Higiene orientados a minimizare las posibilidades de ocurrencia

de algn accidente, contaminacin al medio Ambiente, daos a
instalaciones, maquinarias y bien en general que se puedan
presentar en las diferentes actividades que sean ejecutadas.
3.1.3 Visin
Posicionarnos en el mercado como la mejor empresa en el ramo
de la edificacin y mantenernos a la vanguardia en cuanto a las
nuevas
tecnologas
de
construccin,
basndonos
en
la
especializacin y capacitacin de nuestro personal, respetando

las normas para la conservacin del medio ambiente.
3.1.4 Misin
Consolidarnos como una empresa comprometida con sus clientes,
en el fiel cumplimiento de los contratos adjudicados, aportando
ingeniera de valor que contribuya al desarrollo de la industria de
la construccin peruana, la innovacin urbanstica y medio
ambiente en nuestras ciudades.
48
TESIS UNITRU
3.1.5 Aspecto Legal

PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E INVERSIONES
S.A.C. es una empresa jurdicamente organizada y como tal est
sujeta a toda la normatividad vigente, tanto en el aspecto laboral
como tributario.
3.1.6 Aspecto Tributario

PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E INVERSIONES
S.A.C., es una empresa que se encuentra acogida al Rgimen
General del Impuesto a la Renta, y las normas tributarias que
utiliza son:
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las

Ventas (D. LEG. 821 D.S N 055-99-EF)
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta

(D.S. N 179-2004-EF)
Reglamento
de
Comprobantes
de
Pago
(Resolucin
Superintendencia N 007-99/SUNAT)
Ley del Servicio Nacional de Capacitacin para La Industria

de la Construccin-SENCICO
Resolucin de Superintendencia N 183-2004 SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 293-2010 SUNAT
49
TESIS UNITRU
3.1.7 Giro econmico de la empresa

PKS PROYECTOS,
CONSTRUCCIONES
E INVERSIONES
S.A.C es una empresa que tiene por objeto dedicarse a las

siguientes actividades:
Elaboracin y ejecucin de proyectos, obras civiles, mineras,

electrnicas, sanitarias, telefnicas.
Fabricacin de Estructuras metlicas y de concreto armado.
Construccin de edificios multifamiliares, viviendas, ncleos

educativos
de
salud,
edificaciones
comerciales
industriales, construccin de carreteras y puentes.
Construccin de obras e ingeniera pblicas y privadas,

actividades tales como instalaciones de plomera, calefaccin
y acondicionamiento de aire, colocacin de ladrillo, piedra,
colocacin de techado, pintura, gasfitera e instalaciones
elctricas.
Alquiler de maquinaria de construccin.
Obras
de
demolicin
trabajos
de
reparacin
mantenimiento de edificios.
50
TESIS UNITRU
La empresa se dedica principalmente a realizar los siguientes

servicios:
FIGURA N 01
OBRAS DE CONSTRUCCIN
FABRICACIN DE ESTRUCTURAS
METLICAS
SERVICIOS
BRINDADOS
POR LA
EMPRESA
ALQUILER DE MAQUINARIA
MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS
Fuente: Empresa PKS Proyectos Construcciones e Inversiones S.A.C

Elaboracin: Propia
51
TESIS UNITRU
3.1.8 Organigrama
Los
trabajadores
de
la
Empresa
PKS
PROYECTOS,
CONSTRUCCIONES E INVERSIONES S.A.C cuentan con la

siguiente estructura:
FIGURA N 02
GERENTE GENERAL
ADMINISTRADOR
CONTADOR
ASISTENTE
ADMINISTRATIVO
ENCARGADO DEL
SERVICIO
ASISTENTES
CONTABLES
SECRETARIA
MAESTRO DE
OBRA
CAJERO
OPERARIOS
ALMACN
PEONES
Fuente: Empresa PKS Proyectos Construcciones e Inversiones S.A.C

Elaboracin: Propia
52
TESIS UNITRU
3.2 RESULTADOS
OBTENIDOS
EN
RELACIN
AL
OBJETIVO
ESPECFICO N 01
Con la finalidad de desarrollar el objetivo especfico N 01 Demostrar

que los importes detrados cubren la totalidad de los tributos por pagar y
adicionalmente cada mes se genera un saldo en la cuenta de
detracciones de la
empresa PKS Proyectos, Construcciones e
Inversiones SAC durante el ao 2014, se consider conveniente

elaborar las siguientes tablas y figuras sobre las operaciones de la
empresa para mostrar la situacin de la misma en relacin a sus ventas,
compras, los tributos a pagar y los importes detrados cada mes por la
aplicacin del Sistema de Detracciones.
Para la elaboracin de las tablas y figuras antes mencionadas, se han

considerado las operaciones realizadas durante el periodo Enero Diciembre 2014.
53
TESIS UNITRU
TABLA N 01
RESUMEN DE LAS VENTAS PERIODO 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
BASE
IMPONIBLE
26,441.07
120,478.05
85,484.74
191,513.31
198,337.76
390,940.51
130,507.19
202,050.28
38,678.86
122,072.49
177,862.82
41,899.05
1,726,266.15
IGV
4,759.39
21,686.05
15,387.25
34,472.40
35,700.80
70,369.29
23,491.29
36,369.05
6,962.19
21,973.05
32,015.31
7,541.83
310,727.91
IMPORTE
DETRACCIN
TOTAL
31,200.47
3,744.06
142,164.10
8,953.59
100,872.00
6,103.35
225,985.71
25,013.15
234,038.56
23,370.27
461,309.81
55,357.18
153,998.48
18,479.82
238,419.32
17,166.19
45,641.05
5,476.93
144,045.54
11,523.64
209,878.13
18,469.28
49,440.88
5,932.91
2,036,994.05
199,590.36
NETO A
COBRAR
27,456.41
133,210.50
94,768.64
200,972.56
210,668.29
405,952.63
135,518.66
221,253.13
40,164.13
132,521.89
191,408.86
43,507.98
1,837,403.70
Fuente: Registro de Ventas de PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC

Elaboracin: Propia
FIGURA N 03
RESUMEN DE LAS VENTAS PERIODO 2014
Fuente: Registro de Ventas de PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC

Elaboracin: Propia
54
TESIS UNITRU
COMENTARIO:
En la tabla N 01 y figura N 03 podemos observar el nivel de las ventas

durante el periodo 2014, las cuales no han sido uniformes en todos los
meses, siendo el mes de Junio en el cual se obtuvo el nivel ms alto de
ventas. Asimismo se observa las detracciones correspondientes a cada
mes, para lo cual es necesario mencionar que la detraccin se ha
realizado aplicando las tasas de 4% y 12%, debido a que la empresa ha
realizado durante el periodo 2014 la construccin de diversas obras as
como el alquiler de maquinaria y fabricacin de estructuras metlicas, es
por ello que para la primera actividad se ha aplicado la tasa del 4% y
para las actividades restantes la tasa del 12%.
55
TESIS UNITRU
TABLA N 02
RESUMEN DE LAS COMPRAS - PERIODO 2014
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
BASE
IMPONIBLE
IGV
IMPORTE
TOTAL
15,448.31
81,489.62
112,219.47
88,835.34
174,250.13
158,306.44
95,765.30
72,134.88
72,329.14
71,798.99
148,133.89
208,110.04
2,780.70
14,668.13
20,199.50
15,990.36
31,365.02
28,495.16
17,237.75
12,984.28
13,019.25
12,923.82
26,664.10
37,459.81
18,229.00
96,157.75
132,418.97
104,825.70
205,615.15
186,801.60
113,003.06
85,119.16
85,348.39
84,722.81
174,798.00
245,569.85
1,298,821.56
233,787.88
1,532,609.44
Fuente: Registro de Compras de PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC

Elaboracin: Propia
FIGURA N 04
RESUMEN DE LAS COMPRAS - PERIODO 2014
Fuente: Registro de Compras de PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC

Elaboracin: Propia
56
TESIS UNITRU
COMENTARIO:
En la tabla N 02 y Figura N 04 podemos observar el nivel de las
compras durante el periodo 2014; siendo los meses de Mayo, Junio,
Noviembre y Diciembre en los cuales se realizaron los mayores niveles
de compras.
En los meses de Marzo, Setiembre y Diciembre se observa que las

compras fueron mayores a las ventas en un importe (Importe Total) de
S/. 31,546.97, S/. 39,707.33 y S/. 196,128.97 respectivamente, esto
ocurri debido a que la empresa en los meses de Marzo y Setiembre
compr materias primas y materiales auxiliares para la realizacin de
sus actividades en gran cantidad, los cuales se fueron agotando en los
meses posteriores. En cuanto al mes de Diciembre, existe una gran
diferencia entre el total de las compras y ventas debido a que en este
mes la empresa realiz la adquisicin de un vehculo.
57
TESIS UNITRU
TABLA N 03
COMPARACION DEL IGV DE VENTAS Y COMPRAS
MES
IGV VENTAS
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
IGV COMPRAS
PERCEPCION
4,759.39
21,686.05
15,387.25
34,472.40
35,700.80
70,369.29
23,491.29
36,369.05
6,962.19
21,973.05
32,015.31
7,541.83
2,780.70
14,668.13
20,199.50
15,990.36
31,365.02
28,495.16
17,237.75
12,984.28
13,019.25
12,923.82
26,664.10
37,459.81
77.64
298.36
481.64
937.93
1,275.53
428.64
549.00
89.00
580.00
269.00
221.00
348.00
310,727.91
233,787.88
5,555.74
IGV POR
PAGAR
1,901.06
6,719.56
-5,293.89
12,250.21
3,060.24
41,445.49
5,704.54
23,295.77
-6,637.05
2,143.18
5,130.21
-30,265.98
Fuente: Liquidacin de impuestos PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC

Elaboracin: Propia
FIGURA N 05
COMPARACION DEL IGV DE VENTAS Y COMPRAS

Elaboracin: Propia
58
TESIS UNITRU
COMENTARIO:
En la tabla N 03 y figura N 05 podemos observar que en la mayora de

meses; con excepcin de Marzo, Setiembre y Diciembre, la empresa
tiene que pagar IGV, dado que el importe del IGV de sus Ventas es
superior al IGV de sus compras.
No obstante cabe mencionar que el importe a pagar por concepto de

IGV es cubierto en su totalidad por las detracciones realizadas quedando
inclusive cada mes un saldo en la cuenta de detracciones, tal como se
apreciar ms adelante en una de las figuras.
Por otro lado es importante analizar que durante el periodo 2014 la

empresa no ha realizado ninguna adquisicin de maquinarias y equipos
para la realizacin de sus actividades, con excepcin del mes de
Diciembre en el cual se compr un vehculo, de lo contrario no
estaramos hablando de un dbito fiscal en la mayora de meses, sino de
un crdito fiscal, aumentando de esta forma el saldo en la cuenta de
detracciones de la empresa.
59
TESIS UNITRU
TABLA N 04
PAGOS A CUENTA DE RENTA Y SENCICO
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
BASE
IMPONIBLE
PAGO A
CUENTA
SENCICO
26,441.07
120,478.05
85,484.74
191,513.31
198,337.76
390,940.51
130,507.19
202,050.28
38,678.86
122,072.49
177,862.82
41,899.05
602.86
2,746.90
1,282.27
2,872.70
347.00
5,864.11
1,957.61
3,030.75
580.18
1,831.09
2,667.94
628.49
52.88
240.96
170.97
383.03
396.68
781.88
261.01
404.10
77.36
244.14
355.73
83.80
1,726,266.15
24,411.89
3,452.53

Elaboracin: Propia
COMENTARIO:
En la tabla N 04 se pueden apreciar los importes de Pagos a cuenta de
Renta y SENCICO pagados por la empresa. Estos tributos se calculan
utilizando la base imponible de las ventas (valor venta).
En lo referente al clculo de los pagos a cuenta de Renta de los
primeros dos meses (Enero y Febrero) se aplica el coeficiente de 2.28%
(Coeficiente del ao 2012) y para el resto de meses la tasa del 1.5%. En
el mes de Mayo el impuesto a pagar era S/. 2,975.00, pero debido al
crdito de renta del ao 2013 se pag S/. 347.00.
En relacin al clculo de SENCICO, se aplica la tasa del 0.2% para
todos los meses.
60
TESIS UNITRU
TABLA N 05
RESUMEN DE TRIBUTOS DE PLANILLA
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
ESSALUD
ONP
TOTAL
619.36
1,119.35
1,019.35
2,120.16
1,487.00
1,541.00
2,106.00
2,386.00
2,521.00
2,437.00
2,577.00
2,577.00
894.64
1,616.84
1,472.40
3,061.24
2,146.00
3,422.00
2,944.00
3,350.00
3,451.00
3,422.00
3,625.00
3,625.00
1,514.00
2,736.19
2,491.75
5,181.40
3,633.00
4,963.00
5,050.00
5,736.00
5,972.00
5,859.00
6,202.00
6,202.00
22,510.22
33,030.12
55,540.34
Fuente: PDT PLAME de PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC

Elaboracin: Propia
COMENTARIO:
La tabla N 05 nos muestra los importes de los tributos de ESSALUD Y
ONP pagados durante el periodo 2014. Para el clculo de estos tributos
se aplican las tasas de 9% y 13% respectivamente.
61
TESIS UNITRU
TABLA N 06
RESUMEN DE TRIBUTOS PAGADOS - PERIODO 2014
MES
IGV
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
1,901
6,720
12,250
3,060
41,445
5,705
23,296
2,143
5,130
101,650
RENTA
SENCICO
ESSALUD
ONP
TOTAL
603
2,747
1,282
2,873
347
5,864
1,958
3,031
580
1,831
2,668
628
53
241
171
383
397
782
261
404
77
244
356
84
619
1,119
1,019
2,120
1,487
1,541
2,106
2,386
2,521
2,437
2,577
2,577
895
1,617
1,472
3,061
2,146
3,422
2,944
3,350
3,451
3,422
3,625
3,625
4,071
12,444
3,945
20,687
7,437
53,054
12,973
32,467
6,630
10,077
14,356
6,914
24,412
3,453
22,510
33,030
185,055
Fuente: Liquidacin de Tributos de PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC

Elaboracin: Propia
FIGURA N 06
RESUMEN DE TRIBUTOS PAGADOS - PERIODO 2014

Elaboracin: Propia
62
TESIS UNITRU
COMENTARIO:
La tabla N 06 y figura N 06 nos muestra el importe total de los tributos

pagados con los fondos de la cuenta de Detracciones durante el periodo
Enero - Diciembre 2014.
Podemos observar que el mayor porcentaje de detracciones utilizadas

es aplicado en el pago de IGV (55%), por lo tanto el saldo en la cuenta
de detracciones va a depender en gran manera del nivel de las compras,
esto genera que cada vez que la empresa decida adquirir nuevas
maquinarias y equipos relacionados a su actividad, va a aumentar su
crdito fiscal, en consecuencia el saldo estancado en la cuenta de
detracciones aumentar.
63
TESIS UNITRU
TABLA N 07
DETRACCIONES VS TRIBUTOS PAGADOS
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
TRIBUTOS
DETRACCIONES
POR PAGAR
4,071
3,744
12,444
8,954
3,945
6,103
20,687
25,013
7,437
23,370
53,054
55,357
12,973
18,480
32,467
17,166
6,630
5,477
10,077
11,524
14,356
18,469
6,914
5,933
185,055
199,590
SALDO
-327
-3,490
2,158
4,326
15,933
2,303
5,507
-15,300
-1,153
1,446
4,113
-981
14,535

Elaboracin: Propia
FIGURA N 07
DETRACCIONES VS TRIBUTOS PAGADOS

Elaboracin: Propia
64
TESIS UNITRU
COMENTARIO:
En la tabla N 07 y figura N 07 podemos observar que el importe de las

detracciones en los meses de Enero, Febrero, Agosto, Setiembre y
Diciembre 2014 no es suficiente para cubrir los tributos generados en
cada uno de los meses antes mencionados. No obstante debido a los
saldos generados en otros meses, se puede ver que con los importes
detrados es posible cubrir la totalidad del pago de los tributos del
periodo Enero Diciembre 2014 y an queda un saldo de S/. 14,535.00
para ser utilizado en el periodo posterior.
Esta situacin genera que la empresa mantenga en su cuenta de

detracciones dinero estancado, ya que solo puede ser utilizado para el
pago de tributos, los cuales no agotan la totalidad de detracciones.
Es preciso mencionar que el saldo de S/. 14,535.00 se ha generado

tomando solo como muestra los meses de Enero Diciembre 2014 y
considerando que los tributos de Diciembre han sido pagados, esto se
realiza con la finalidad de establecer si los importes detrados cubren o
no las obligaciones tributarias de la empresa. Posteriormente en el
Estado de Situacin Financiera se mostrar el saldo total de la cuenta de
detracciones al 31/12/2014.
65
TESIS UNITRU
3.3 RESULTADOS OBTENIDOS EN RELACIN AL OBJETIVO
ESPECFICO N 02
Con el propsito de desarrollar el objetivo especfico N 02 Comparar la

liquidez de la empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones
SAC en el ao 2014, antes y despus de aplicar el Sistema de
Detracciones, se aplic ratios financieros al Estado de Situacin
Financiera, el cual muestra la situacin financiera al 31 de Diciembre del
2014.
66
TESIS UNITRU
TABLA N 08
SALDO DE LA CUENTA DE DETRACCIONES
MES
SALDO 2013
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
TRIBUTOS
POR PAGAR
DETRACCIONES
4,071
12,444
3,945
20,687
7,437
53,054
12,973
32,467
6,630
10,077
14,356
3,744
8,954
6,103
25,013
23,370
55,357
18,480
17,166
5,477
11,524
18,469
178,141
193,657
SALDO
2,801
2,474
-1,016
2,158
6,484
22,418
24,720
30,227
14,926
13,774
15,220
19,333
19,333
19,333
Fuente: Cuenta Detracciones - PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC

Elaboracin: Propia
COMENTARIO:
En la Tabla N 08 se muestra el saldo del fondo de la cuenta de

detracciones al 31 de Diciembre del 2014, el cual incluye el saldo del
ao 2013. Asimismo no se considera dentro de este saldo (S/.
19,333.00) los tributos por pagar y las detracciones correspondientes al
mes de diciembre, ya que estos son cancelados y depositados en el
mes siguiente respectivamente.
67
TESIS UNITRU
TABLA N 09
PKS PROYECTOS, CONSTRUCCIONES E INVERSIONES SAC
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31.12.2014
DETALLE
ACTIVO
IMPORTE S/.
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
FONDO DE LA CUENTA DE DETRACCIONES
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
MATERIAS PRIMAS
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO DIFERIDO
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PASIVO
55,700
19,333
34,706
14,173
123,912
16.09%
5.58%
10.02%
4.09%
35.79%
46,395
218,202
-42,300
222,297
13.40%
63.03%
-12.22%
64.21%
346,209 100.00%
PASIVO CORRIENTE
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORT. POR PAGAR
REMUNERACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES FINANCIERAS
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
25,560
7,170
49,713
39,883
122,326
7.38%
2.07%
14.36%
11.52%
35.33%
30,285
30,285
152,610
8.75%
8.75%
44.08%
73,323
17,639
102,637
193,599
21.18%
5.09%
29.65%
55.92%
346,209 100.00%
Fuente: Estados Financieros PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC

Elaboracin: Propia
68
TESIS UNITRU
RATIOS FINANCIEROS
A. RATIOS DE LIQUIDEZ
RAZN CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
RAZN CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
RATIO DE LIQUIDEZ SIN DETRACCIN CON DETRACCIN

RAZN CORRIENTE
INDICE
123,912
104,579
122,326
122,326
1.01
0.85
INTERPRETACIN:
Segn el ratio aplicado, se demuestra que con la aplicacin del
sistema de detracciones, el ndice de la razn corriente disminuye
de 1.01 a 0.85, es decir que por cada S/. 1.00 de obligaciones a
corto plazo, la empresa ya no dispondr con S/. 1.01 para su cubrir
el pago, sino con S/. 0.85. Segn esta comparacin, al aplicar el
sistema de detracciones, la empresa ya no es capaz de cumplir con
sus obligaciones a corto plazo al 100%.
69
TESIS UNITRU
PRUEBA CIDA
ACTIVO CORRIENTE - INVENTARIO
PRUEBA CIDA
PASIVO CORRIENTE

PRUEBA CIDA
109,739
122,326
90,406
122,326
INDICE
0.90
0.74
INTERPRETACIN:
Al comparar estos resultados, se demuestra que con la aplicacin
del sistema de detracciones, el ndice de Prueba cida disminuye
de 0.90 a 0.74, es decir que por cada S/. 1.00 de obligaciones a
corto plazo, la empresa dispondr de S/. 0.74 para hacer frente a
dichas obligaciones, en vez de S/. 0.90. Sin embargo, la empresa
en ambos casos tiene una razn de Prueba Acida desfavorable, ya
que el ndice ideal es 1.
70
TESIS UNITRU
PRUEBA DEFENSIVA
EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO
PRUEBA DEFENSIVA
PASIVO CORRIENTE

PRUEBA DEFENSIVA
INDICE
75,033
55,700
122,326
122,326
0.61
0.46
INTERPRETACIN:
Como se puede observar, el ndice de prueba defensiva disminuye
de 0.61 a 0.46, esto es consecuencia de la aplicacin del sistema
de detracciones. Segn este resultado, la empresa por cada S/.
1.00 de sus obligaciones a corto plazo, dispondr de S/. 0.46. Sin
embargo en el caso de no aplicar las detracciones, la empresa
dispondra de S/. 0.61 generando una situacin favorable para la
misma, ya que el ndice ideal es 0.5.
71
TESIS UNITRU
CAPITAL DE TRABAJO
KT = ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE
DETALLE
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
KT
SIN DETRACCION
123,912
122,326
1,586
CON DETRACCION
104,579
122,326
-17,747
INTERPRETACIN:
Segn los resultados, con la aplicacin del sistema de detracciones
la empresa disminuye su capital de trabajo de S/. 1, 586 a S/. -17,
747.00, lo cual resulta perjudicial para la operatividad de la
empresa, ya que con este resultado la empresa no cuenta con los
recursos para llevar a cabo sus actividades.
72
TESIS UNITRU
3.4 RESULTADOS
OBTENIDOS
EN
RELACIN
AL
OBJETIVO
ESPECFICO N 03
En base a la presente investigacin se ha considerado necesario realizar

una encuesta con preguntas cerradas al personal administrativo, entre
ellos el Gerente General, Administrador, Contador y Encargado de las
cobranzas, con la finalidad de evaluar si el personal administrativo de la
empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC est
capacitado en el tema del Sistema de Detracciones.
Con la aplicacin de dicha encuesta, se ha logrado obtener los

resultados que se muestran a continuacin, para lo cual se han
elaborados tablas y figuras para dar a conocer las respuestas de cada
pregunta.
73
TESIS UNITRU
1. Tiene usted conocimiento sobre del Sistema de Detracciones?
TABLA N 10
Conocimiento sobre el
Sistema de Detracciones
N Encuestados
4
0
4
100%
0%
100%
SI
NO
TOTAL
Fuente: Encuesta al Personal Administrativo

Elaboracin: Propia
FIGURA N 08

Elaboracin: Propia
COMENTARIO:
Segn la Tabla N 10 y Figura N 08, del 100% de los encuestados, el
100% afirma tener conocimiento sobre el Sistema de Detracciones.
74
TESIS UNITRU
2. Cree usted que la aplicacin del Sistema de Detracciones ha

logrado disminuir la evasin tributaria del sector construccin?
TABLA N 11
Disminucin de la evasin
tributaria con la aplicacin
del Sistema de Detracciones
SI
NO
NO OPINA
TOTAL
N Encuestados
1
2
1
4
25%
50%
25%
100%

Elaboracin: Propia
FIGURA N 09

Elaboracin: Propia
COMENTARIO:
Segn la Tabla N 11 y Figura N 09, del 100% de los encuestados, solo
el 25% considera que con la aplicacin del sistema de detracciones se
ha logrado disminuir la evasin tributaria en el sector construccin,
mientras que el 50% no lo considera as y el 25% no opina al respecto.
75
TESIS UNITRU
3. Considera que el Sistema de Detracciones afecta negativamente la

liquidez de la empresa?
TABLA N 12
Efecto negativo en la liquidez
por la aplicacin del Sistema
N Encuestados
3
0
1
4
75%
0%
25%
100%
de Detracciones
SI
NO
NO OPINA
TOTAL
Elaboracin: Propia
FIGURA N 10

Elaboracin: Propia
COMENTARIO:
75% considera que la liquidez de la empresa se ve afectada
negativamente con la aplicacin del Sistema de Detracciones y el 25%
no opina.
76
TESIS UNITRU
4. Quin efecta el pago de detracciones?
TABLA N 13
Responsable del
depsito de detraccin
N Encuestados
3
1
4
75%
25%
100%
El adquiriente del servicio

El proveedor del servicio
TOTAL

Elaboracin: Propia
FIGURA N 11

Elaboracin: Propia
COMENTARIO:
75% afirma que el responsable de realizar el depsito de detraccin es
el adquiriente del servicio, mientras que el 25% afirma que es el
proveedor del servicio.
77
TESIS UNITRU
5. Recibe Ud. capacitacin sobre la aplicacin del Sistema de

Detracciones?
TABLA N 14
Capacitacin sobre el
Sistema de Detracciones
N Encuestados
1
3
4
25%
75%
100%
SI
NO
TOTAL

Elaboracin: Propia
FIGURA N 12

Elaboracin: Propia
COMENTARIO:
25% recibe capacitacin sobre el sistema de detracciones, mientras que
el 75% no es capacitado en este tema.
78
TESIS UNITRU
6. Conoce
las
consecuencias
de
no
depositar
tiempo
las
detracciones realizadas?
TABLA N 15
Conocimiento sobre las
consecuencias del
depsito de detraccin
fuera del plazo
N Encuestados
SI
NO
TOTAL
1
3
4
25%
75%
100%

Elaboracin: Propia
FIGURA N 13

Elaboracin: Propia
COMENTARIO:
25% conoce las consecuencias de no depositar a tiempo las
detracciones, mientras que el 75% las desconoce.
79
TESIS UNITRU
7. Existe en la empresa una persona encargada del control de los

fondos de detraccin?
TABLA N 16
Existencia de un control de
los fondos de detraccin
N Encuestados
0
3
1
4
0%
75%
25%
100%
SI
NO
NO OPINA
TOTAL
Elaboracin: Propia
FIGURA N 14

Elaboracin: Propia
COMENTARIO:
75% afirma que no existe en la empresa una persona encargada del
control de los fondos de detraccin y el 25% no opina.
80
TESIS UNITRU
8. Considera que el importe de detraccin disminuye el capital de

trabajo?
TABLA N 17
El Sistema de
Detracciones disminuye
el capital de trabajo
SI
NO
NO OPINA
TOTAL
N Encuestados
2
1
1
4
50%
25%
25%
100%

Elaboracin: Propia
FIGURA N 15

Elaboracin: Propia
COMENTARIO:
50% considera que la aplicacin del sistema de detracciones afecta el
capital de trabajo de la empresa, mientras que el 25% no lo considera
as y el 25% no opina.
81
TESIS UNITRU
9. De no utilizarse la totalidad de los montos depositados en la cuenta

de detracciones, la empresa ha solicitado la liberacin de fondos?
TABLA N 18
Solicitud de liberacin
de fondos de la cuenta
de detracciones
SI
NO
NO OPINA
TOTAL
N Encuestados
0
3
1
4
0%
75%
25%
100%

Elaboracin: Propia
FIGURA N 16

Elaboracin: Propia
COMENTARIO:
75% afirma que la empresa no ha solicitado el saldo de los fondos de la
cuenta de detraccin y el 25% no opina porque desconoce del tema.
82
TESIS UNITRU
IV. DISCUSIN
La presente investigacin tuvo como finalidad determinar la incidencia de

la aplicacin del Sistema de Detracciones en la Liquidez de la Empresa
PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC en el ao 2014.
Debido que, al aplicar la SUNAT este sistema de detracciones como
medida para disminuir la existente evasin en este sector, el cual se ha
convertido en los ltimos aos en un factor importante para el
crecimiento de nuestra economa, los importes detrados solo pueden
ser utilizados, tal como lo establece la SUNAT, para el pago de tributos,
costas y multas. Pero esta medida, segn los resultados obtenidos,
resulta desfavorable para el caso de la presente empresa en
investigacin, dado que el importe detrado resulta ser mayor a lo que
tenemos por pagar, consecuentemente esta aplicacin perjudica la
liquidez de esta empresa al mantener dinero sin poder utilizarse.
Situacin similar la podemos apreciar en la tesis de
Rodrguez Ruiz
Daniel Antonio (2012), en la cual se concluye que la incorporacin de

los contratos de construccin al sistema de detracciones incide
negativamente en la liquidez de la empresa ELJY SAC en el periodo
2011.
Adicionalmente,
se consider necesario aplicar una encuesta al
personal administrativo de la empresa PKS Proyectos, Construcciones e

Inversiones SAC con el propsito de evaluar su conocimiento en relacin
al Sistema de Detracciones, mediante la cual se pudo observar que el
83
TESIS UNITRU
nivel de conocimiento respecto a este tema no es igual en todos los

encuestados. Pero acorde a otras investigaciones, la empresa PKS
Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC no es la nica que tiene
este problema, ya que segn Snchez Jara Ruth (2011) La empresa JJ
Constructores SAC carece de polticas de capacitacin y adiestramiento
de sus funcionarios en el manejo u operatividad del Sistema de
Detracciones.
PROPUESTA:
Ante la situacin descrita en la Discusin, en relacin a la administracin

tributaria, se propone lo siguiente:
- Evaluar el planteamiento de este rgimen tributario creado a travs del

Decreto Legislativo 940 y reconsiderar la decisin de aplicar esta
medida, es decir, si es conveniente continuar aplicando las mismas
tasas de detraccin a los servicios realizados por las empresas
pertenecientes al sector de la construccin o cambiarlas por unas que
no afecten la liquidez de tales empresas, las cuales incentiven mayores
inversiones en este sector cuyo desarrollo es de gran importancia para
el crecimiento de nuestra economa. Dado que, en base a algunos
antecedentes mostrados al inicio de esta investigacin, podemos notar
que la empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC no
es la nica afectada en su liquidez por la aplicacin de este sistema,
aunque el nivel de afectacin no es el mismo en todos los casos.
84
TESIS UNITRU
Por otro lado, en relacin a la empresa PKS Proyectos, Construcciones e

Inversiones SAC, se propone lo siguiente:
- Evaluar la eficacia con la que viene realizando la gestin de la misma,

es decir, negociar mejores plazos para el cobro y pago a sus clientes y
proveedores respectivamente, con lo cual le permita disponer de mayor
efectivo.
- Asimismo, capacitar a su personal administrativo en relacin al Sistema

de Detracciones y especialmente designar a una persona para
monitorear todos los movimientos relacionados a la cuenta de
detracciones, evitando as un ingreso por recaudacin de los fondos
de esta cuenta que perjudique la devolucin de los mismos.
85
TESIS UNITRU
V. CONCLUSIONES
1. Los depsitos de las detracciones correspondientes al periodo 2014

cubren la totalidad del pago de los tributos generados durante dicho
periodo, y an le queda como saldo el importe de S/. 14,535.00.
2. Al comparar la liquidez antes y despus de la aplicacin del Sistema de

Detracciones, mediante la aplicacin de ratios financieros al Estado de
Situacin Financiera, se observ que el ndice de Razn Corriente,
Prueba cida y Prueba Defensiva disminuy de 1.01, 0.90 y 0.61 a 0.85,
0.74 y 0.46 respectivamente, siendo el resultado de estos nuevos
ndices por debajo de lo ideal. Asimismo al comparar el capital de
trabajo, este disminuy al punto de obtener un resultado negativo.
3. La aplicacin del Sistema de Detracciones incide de forma negativa en

la liquidez de la Empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones
SAC.
4. El
personal
administrativo
empresa
de
la
PKS
Proyectos,
Construcciones e Inversiones SAC no se encuentra capacitado en el

tema del Sistema de Detracciones, siendo as que solo un trabajado
recibe dicha capacitacin, por lo cual se corre el riesgo de incurrir en
alguna infraccin tributaria.
86
TESIS UNITRU
VI. RECOMENDACIONES
1. Se debe designar a un personal administrativo para encargarse

diariamente de los movimientos de los fondos de la cuenta de
detracciones de la empresa y solicitar cuando se considere conveniente
y sea posible la devolucin del saldo de detracciones.
2. La Empresa PKS Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC debe

negociar mejores plazos para el cobro y pago a sus clientes y
proveedores respectivamente, y evitar mantener inventarios con lo cual
pueda contar con mayor efectivo para compensar la disminucin de su
liquidez por causa de las detracciones realizadas, logrando as contar
con una mayor capacidad de pago a corto plazo.
3. SUNAT debe evaluar el planteamiento de este rgimen tributario y

considerar cambiar las tasas de detraccin, aplicables a los servicios
realizados por las empresas pertenecientes al sector de la construccin,
por unas que no afecten la liquidez, como es el caso de la empresa PKS
Proyectos, Construcciones e Inversiones SAC.
4. Es necesario que la Empresa capacite a su personal administrativo para

lograr una buena gestin de las detracciones, evitando as cometer
errores que generen un ingreso por recaudacin de los fondos de esta
cuenta o incurrir en una infraccin tributaria que conllevara al pago de
una multa.
87
TESIS UNITRU
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Libros:
ACHING GUZMN, Cesar (2006): Ratios financieros y matemticos de
la Mercadotecnia.
DEL CAMINO Ronnie V y MALLER SABIAC (1994): La definicin de
sostenibilidad, las variables principales y bases para establecer
indicadores.
DICCIONARIO DE LA REAL ACADEMIA ESPAOLA
EFFIO PEREDA, Fernando (2013), Sistema de Detracciones- Anlisis y
Aplicacin Prctica
FONDO MONETARIO INTERNACIONAL (2006): Indicadores de Solidez
Financiera.
JULI IGUAL Juan F. SERVER IZQUIERDO Ricardo J. (2001):
Contabilidad Financiera Tomo I.
LINARES MILLN, Mara Carmen (2001): Economa y organizacin de
empresas constructoras.
NICOLS MAJLUF, Arnoldo Hax (2004): Estrategias para el Liderazgo
Competitivo.
PINDADO GARCA, Julio (2001): Gestin de Tesorera en la Empresa,
Ediciones Universidad Salamanca.
RUBIO DOMNGUEZ, Pedro (2007): Manual de anlisis financiero,
Instituto Europeo de Gestin Empresarial.
VILLACIS GONZALES, Jos (2008): Teora de las disponibilidades del
inters y de la renta.
VILLEGAS Hctor (1979): Curso de Finanzas, Derecho Tributario y
Financiero. Tomo I - Buenos Aires.
88
TESIS UNITRU
Legislacin Tributaria y Contable:

Ley N 28605
Ley General Tributaria 58/2003
Norma Internacional de Contabilidad N 1 (2006), Presentacin de
Estados Financieros.
Resolucin N 293-2010/SUNAT
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto
Supremo N 135-99-EF.
Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940
Pginas web
http://coyunturaeconomica.com
http://es.wikipedia.org
89
TESIS UNITRU
ANEXOS
90
TESIS UNITRU
TASAS DEL
SISTEMA DE
DETRACCIONES
91
TESIS UNITRU
ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
PORCENTAJE
DEFINICIN
DESCRIPCIN
Azcar
Alcohol etlico
Algodn
Hasta
30.10.2013
Desde
01.11.2013(*)
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.
10%
9%
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.
10%
9%
12%
9%
Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00,
excepto el algodn en rama sin desmontar (Numeral 3
incorporado por el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia
N 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del
11.12.2009).
ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIN
DESCRIPCIN
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las

subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de
pescado y dems contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Recursos
hidrobiolgicos
Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de

harina y aceite de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos
9% (1)
comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el

proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la
Ley del IGV.
92
TESIS UNITRU
La presente definicin incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00.
b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00.
c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional
1103.13.00.00.
d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00.
Maz amarillo
duro
e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional
7%
1104.19.00.00.
f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro comprendidos en la subpartida
9%
(vigente desde el
01.11.2013)
nacional 1104.23.00.00.
g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la
subpartida nacional 1104.30.00.00.
h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros
tratamientos del maz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida
nacional 2302.10.00.00.
Algodn en rama sin desmotar contenidos en las subpartidas nacionales
Algodn en
rama sin
desmotar
5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin

contenida en el Inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. (Numeral 3 sustituido por el
15%
artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el

10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009).
4
5
Caa de azcar
Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00.
Arena y piedra
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00,
9%
(vigente desde el
01.11.2013)
10%
2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.
10%
12%
(vigente desde el
01.11.2013)
Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios comprendidos en las

subpartidas
nacionales
2303.10.00.00/2303.30.00.00,
2305.00.00.00/2308.00.90.00,
2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00,

4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00,
5505.20.00.00,
6310.10.00.00,
6310.90.00.00,
6808.00.00.00,
7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00,

7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00,
Residuos,
subproductos,
desechos,
recortes,
desperdicios y
formas
primarias
derivadas de
los mismos(**)
8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00,

8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00,
8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00.
Se incluye en esta definicin lo siguiente:
a) Slo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00,
5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
15% (7)
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la

Ley del IGV.
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro,
acero, cobre, nquel, aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems metales comunes a los que se
refiere la Seccin XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N 239-2001EF y norma modificatoria.
Adems, se incluye a las formas primarias comprendidas en las subpartidas nacionales
3907.60.10.00 y 3907.60.90.00 (**)
(**) Definicin sustituida y ltimo prrafo incorporado por el artculo nico de la Resolucin
de Superintendencia N 091-2012/SUNAT, publicada el 24.04.2012 y vigente a partir del
01.05.2012
93
TESIS UNITRU
Bienes
gravados con
el IGV, por
renuncia a la
exoneracin
(9)
8 (*)
Animales vivos
9(*)
Carnes y
despojos
comestibles
Abonos, cueros
y
10(*)
pieles de origen
animal
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apndice I de la Ley del
IGV, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV. Se excluye de
sta definicin a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
10%
expresamente en otras definiciones del presente anexo.
Caballos, asnos, mulos, burdganos y animales vivos de las especies bovina, porcina, ovina o
caprina comprendido en las subpartidas nacionales 0101.10.10.00/0104.20.90.00.
Carnes
despojos
comestibles
comprendidos
en
las
subpartidas
10%
nacionales
10%
Slo abono de origen animal comprendido en la subpartida nacional 3101.00.00.00 y cueros y
10%
0201.1000.00/0206.90.00.00.00.
pieles comprendidos en las subpartidas nacionales 4101.20.00.00/4115.10.00.00
9%
(vigente desde el
01.11.2013)
(*) Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del
30.12.2005
Carnes y
despojos
comestibles(13)
11
Aceite de
pescado
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00.
9%
12
Harina, polvo y
"pellets" de
pescado,
crustceos,
moluscos y
dems
invertebrados
acuticos
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
9%
4%
Slo los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
13
Embarcaciones
pesqueras
Se incluye en esta definicin la venta o cesin definitiva del permiso de pesca a que se refiere
el artculo 34 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo
9%
N 012-2001-PE y normas modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las

mencionadas partidas.
14
Leche (2)
15
Madera (3)
Slo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401.20.00.00, siempre que
el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin del IGV.
Bienes
comprendidos
en
las
subpartidas
nacionales
4403.10.00.00/4404.20.00.00,
4407.10.10.00/4409.20.90.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.
4%
9%
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y

7108.20.00.00.
16
Oro gravado
con el IGV
(4) (9)
b) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.90.00.00.

c) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpartida nacional
12%
7112.91.00.00.
d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando
el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de
94
TESIS UNITRU
la Ley del IGV.
17
18
Pprika y otros
frutos de los
gneros
capsicum
o pimienta (5)
(8)
Esprragos (5)
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.20.10.10, 0904.20.10.20 y

0904.20.10.30, 0904.21.90.00 y 0904.22.90.00.
b) Slo la pprika fresca o refrigerada comprendida en la subpartida nacional 0709.60.00.00
12%
cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del

Apndice I de la Ley del IGV.
Bienes comprendidos en la subpartida nacional 0709.20.00.00 cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
9%
(vigente desde el
01.11.2013)
12%
Slo el mineral metlico, escorias y cenizas comprendidas en las subpartidas nacionales del
Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N 0172007-EF y normas modificatorias, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales
o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.
No se incluyen en esta definicin:
a) A los concentrados de dichos minerales
19
Minerales
metlicos no
aurferos (6)
(10)
b) A los bienes comprendidos en la subpartida nacional2616.90.10.00
12%
Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias y cenizas comprendidos en las

subpartidas nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de Aduanas aprobado por el
Decreto Supremo N. 238-2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros
minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.
No se incluye en esta definicin a los bienes comprendidos en la subpartida nacional
2616.90.10.00.
20
Bienes
exonerados del
IGV (11)
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apndice I de la Ley del
IGV. Se excluye de esta definicin a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
1.5%
incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.

En esta definicin se incluye lo siguiente:
a)Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.
b)La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N.
27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazonia, y sus normas modificatorias y
complementarias, respecto de:
21
Oro y dems
minerales
metlicos
exonerados del
IGV (11)
b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.13.00.00/

7108.20.00.00.
b.2)
Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional
2843.90.00.00.
5%
4%
(porcentaje
vigente desde el
01.11.2013)
b.3) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos en la subpartida

nacional 7112.91.00.00.
b.4) Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias y cenizas
comprendidos en las subpartidas nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del
Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N. 238-2011-EF, incluso
cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto
de un proceso de chancado y/o molienda.
Esta definicin incluye:
a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2504.10.00.00, 2504.90.00.00,
22
Minerales no
metlicos (12)
2506.10.00.00/2509.00.00.00, 2511.10.00.00, 2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00,

2518.10.00.00/25.18.30.00.00, 2520.10.00.00, 2520.20.00.00, 2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/ 2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.
6%
12%
(porcentaje
vigente desde el
01.11.2013)
b) Slo la puzolana comprendida en la subpartida nacional 2530.90.00.90.
23
Plomo (13)
Slo bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7801.10.00.00, 7801.91.00.00 y
15%
95
TESIS UNITRU
ANEXO 3
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
.
DEFINICIN
DESCRIPCIN
A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes:
Intermediacin
1
laboral y
tercerizacin [1] [3]
Arrendamiento de
bienes [1]
Mantenimiento y
reparacin de
bienes muebles [5]
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin prestados de acuerdo a lo

dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun
cuando el sujeto que presta el servicio: a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la
citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para realizar actividades de
intermediacin laboral; o, a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados
b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo, sin
embargo stos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el de
un tercero.
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se
consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en
la presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles dotado
de operario en tanto que no califique como contrato de construccin de acuerdo a la definicin
contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta definicin los contratos de
arrendamiento financiero. (ver el inciso a) del numeral 10 del presente Anexo).
A partir del 03.04.2006, segn precisin efectuada por el artculo 2 de la RS N 0562006/SUNAT:Precisase que tratndose del servicio de arrendamiento de bienes a que se refiere el
numeral 2 del Anexo 3 de la Resolucin, no se considera como arrendamiento, subarrendamiento o
cesin en uso de bienes inmuebles lo siguiente: a) El servicio de hospedaje, b) El servicio de depsito de
bienes, c) El servicio de estacionamiento o garaje de vehculos.
Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos

en la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV.
12%
12%
9% (hasta el
31.10.2013)
12%
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entender
por:
Movimiento de
carga [3]
Otros servicios
empresariales [3]
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier
medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a
bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del
centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin que en cada caso se requiera, tal
como el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se separ
para inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los
que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV.
No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio
exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros
especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de
comercio exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se
produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la
R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificacin Industrial Internacional

Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no estn comprendidas en la
12%
12% (hasta
el 30.06.2014)
10% (*)
96
TESIS UNITRU
definicin de intermediacin laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo:

a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en materia de impuestos
(7412).
c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio
exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros
especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de
comercio exterior (*).
2. Compaas areas
Al mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio en la que el comitente o el
comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad con el artculo 237
del Cdigo de Comercio. Se excluye de la presente definicin al mandato en el que el comisionista es:
Comisin
mercantil [2]
a. Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de

Valores.
12%
b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.

c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regmenes,
operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin.
(Respecto al texto subrayado ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo)
97
TESIS UNITRU
A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso
de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del
servicio entregar todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro
bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o
transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, cuando las materias primas,
insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido,
fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el
comprador de los mismos.
Fabricacin de
bienes por
encargo [2] [3]
Servicio de
transporte de
personas [2]
Contratos de
construccin [4]
No se incluye en esta definicin:

a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente avos textiles, en tanto el
prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas textiles. Para efecto de la
presente disposicin, son avos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers,
entretelas, elsticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores,
cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje.
b.Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos o cualquier bien
intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboracin,
produccin, fabricacin, o transformacin de un bien. (ver el inciso i) del numeral
10 del presente Anexo).
A partir del 03.04.2006, segn precisin efectuada por el artculo 3 de la RS N 0562006/SUNAT: Tratndose del servicio de fabricacin por encargo a que se refiere el numeral 7
del Anexo 3: a) Precisase que el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin
implica la obtencin por parte del usuario de un bien de igual o distinta naturaleza o forma
respecto de aqul que hubiera sido entregado por ste al prestador del servicio; b) Precisase que
dicho servicio no incluye la actividad de envase y empaque comprendida en la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de la Naciones Unidas Tercera Revisin (7495), la cual
se encuentra comprendida en el numeral 5 del Anexo 3 de la Resolucin.
A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita comprobante de pago que permita
ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la Ley
del IGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento,
subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario.
12%
12%
5% (hasta el
31.10.2013)
4%
A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el numeral 1) del inciso c) del artculo 3 de la
Ley del IGV que no se encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo.
Se excluye de esta definicin:
10
Dems servicios
gravados con el
IGV [6]
a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley N 26702
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca y Seguros, y normas modificatorias.
b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD.
c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP.
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico tales
como restaurantes y bares.
e):El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a ste,
prestado al husped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de
Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.
f) El servicio postal y el servicio de entrega rpida.
g) El servicio de transporte de Bienes realizado por va terrestre a que se refiere la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006-SUNAT y normas modificatorias.
h) El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a que alude la
Resolucin de Superintendencia N 057-2007-SUNAT y normas modificatorias.
i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los
literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo.
j) Las actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica reguladas en
la Ley de Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844.
k) Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de
PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes Ns 22774 y
22775 y normas modificatorias.
l) Los servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de valores a las que
9% (hasta el
31.10.2013)
12% (a
partir del
01.11.2013
hasta el
30.06.2014)
10% (*)
98
TESIS UNITRU
se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de
Valores, aprobado por el Decreto Supremo N. 093-2002-EF y normas modificatorias.
ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios.
Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012, vigentes a
partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria
del IGV se produzca a partir de dicha fecha.
No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a
los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de
excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*).
2. Compaas areas
m) El servicio de espectculo pblico y otras operaciones realizadas por el promotor, las cuales
se regulan de acuerdo a la norma correspondiente.
Inciso m) incorporado por la R.S. N 250-2012/SUNAT publicada el 31.10.2012, vigente a partir del
01.11.2012.
99
TESIS UNITRU
ENCUESTA
100
TESIS UNITRU
ENCUESTA
Instrucciones
Lea usted con atencin y conteste a las siguientes preguntas marcando
con una X en una sola alternativa.
1. Tiene usted conocimiento sobre del Sistema de Detracciones?
SI ( )
NO ( )
2. Cree usted que la aplicacin del Sistema de Detracciones ha logrado

disminuir la evasin tributaria del sector construccin?
SI ( )
NO ( )
3. Considera que el Sistema de Detracciones afecta negativamente la

liquidez de la empresa?
SI ( )
NO ( )
4. Quin efecta el pago de detracciones?
El adquiriente del servicio ( )
El proveedor del servicio ( )
5. Recibe Ud. capacitacin sobre la aplicacin del Sistema de

Detracciones?
SI ( )
NO ( )
6. Conoce las consecuencias de no depositar a tiempo las detracciones

realizadas?
101
TESIS UNITRU
SI ( )
NO ( )
7. Existe en la empresa un rea de control de los fondos de detraccin?
SI ( )
NO ( )
8. Considera que el importe de detraccin disminuye el capital de trabajo?
SI ( )
NO ( )
9. De no utilizarse la totalidad de los montos depositados en la cuenta de

detracciones, la empresa ha solicitado la liberacin de fondos?
SI ( )
NO ( )
102

Rodriguezvalderrama Carolina

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Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informtica - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

INCIDENCIA DE LA APLICACIN DEL SISTEMA DE DETRACCIONES EN