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Palestra
Demonstrao de
Fluxo de Caixa Roteiro
Elaborado por:
Paulo Cesar Raimundo Peppe
O contedo desta apostila de inteira
responsabilidade do autor (a).
agosto 2012
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
DFC - DEMONSTRAO
DE FLUXO DE CAIXA - Roteiro
Objetivo:
PARTE A
1.Apresentao dos Conceitos e Estrutura da DFC Demonstrao
de Fluxo de Caixa, pelos mtodos diretos e indiretos, bem como
um ROTEIRO ou sntese objetivando a facilitao e simplificao na
elaborao da DFC Demonstrao de Fluxo de Caixa.
DFC - DEMONSTRAO
DE FLUXO DE CAIXA - Roteiro
Instrumentos Tcnicos
CPC-03 (R2) / (IAS 7 - IASB)
DFC - Demonstraes dos Fluxos de Caixa
Deliberao CVM 547/2008
Resoluo CFC 1.296/10 = NBC TG 3
Resoluo do CMN n. 3604/08
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ATIVIDADES
OPERACIONAIS
ATIVIDADES DE
INVESTIMENTOS
ATIVIDADES DE
FINANCIAMENTOS
5.733)
4.165
9.898
(5.733)
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AO
ATIVIDADES OPERACIONAIS
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Investimentos,
Imobilizado
ou
Intangvel,
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650.000,00
600.000,00
50.000,00
150.000,00
GANHO DE CAPITAL
100.000,00
AI = Atividade de Investimentos
Efeito de Mutao no
ATIVO IMOBILIZADO
AI = Entrada de Caixa
Na DFC
AO = Ajuste (negativo)
AO = Atividade Operacional
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financeiro
de
pagamentos
recebimentos,
ADOO
DO
MTODO
DIRETO
REQUER
SEJA
FEITA
10
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Taxa
Deprec. Saldos em
(+)
Anual 31/12/2010 Entradas
10%
10%
5%
10%
10%
809.342
105.649
585.470
105.949
19.122
Equip. de Informtica
5%
205.374
Outras Imobilizaes
Sub-total
10%
107.108
1.938.014
20%
23.791
Mq. e Equipamentos
Mveis e Utenslios
Veculos
Instalaes
Equip. de Telefonia
Evoluo do Intangvel
Software
Imobilizado Total
1.961.805
(-)
Sadas
Transf.
Saldo em
31/12/2011
28.833
-1.500
6.395
219.155 -144.850
-
-18.500
18.500
-
836.675
93.544
659.775
124.449
19.122
-5.565
234.248
6.156
294.978 -151.915
113.265
2.081.078
30.109
301.296 -151.915
2.111.187
34.439
6.318
11
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Saldo
Inicial
315.813
58.895
293.579
62.851
(+)
Entradas
76.722
11.995
94.126
10.408
(-)
Sadas
-1.500
-72.164
-
Transf.
-15.577
15.577
Saldo
Final 2011
391.385
55.313
315.541
88.836
13.776
1.679
15.455
114.648
35.593
-4.817
145.424
29.299
888.861
10.240
240.763
-78.481
39.539
1.051.493
5.049
5.221
10.270
893.910
245.984
-78.481
1.061.763
151.915
78.481
73.434
(109.650)
(36.216)
12
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Capital
Social
Res. para
Reteno
de Lucros
Lucros
Acum.
Total do
Patr.
Lquido
3.483.571
800.075
1.912.211
6.195.857
Distribuio de dividendos
Lucro do exerccio findo em 31/12/2011
Destinao para reteno de lucros
Juros sobre capital prprio
Saldo em 31 de Dezembro de 2011
(1.462.980)
1.912.211
3.483.571
1.249.306
2.484.823
(1.912.211)
(308.129)
2.176.694
(1.462.980)
2.484.823
(308.129)
6.909.571
31/12/2011
19.880.067
(13.714.293)
6.165.774
(2.645.006)
(1.152.014)
944.734
(66.951)
(2.919.237)
3.246.537
(1.069.843)
2.176.694
308.129
2.484.823
13
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14
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AI
ATIVIDADES DE
INVESTIMENTOS
15
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ELEMENTOS COMPONENTES:
1.
2.
3.
4.
5.
Direto,
16
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ELEMENTOS COMPONENTES:
6.
ELEMENTOS COMPONENTES:
17
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AF
ATIVIDADES DE
FINANCIAMENTOS
18
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ELEMENTOS COMPONENTES:
Mtodo Direto,
Mtodo Indireto:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
ELEMENTOS COMPONENTES:
7.
Mtodo Direto,
Mtodo Indireto:
8.
podem
ser
classificados
como
ATIVIDADE
19
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ELEMENTOS COMPONENTES:
Mtodo Direto,
Mtodo Indireto:
podem
ser
classificados
como
ATIVIDADE
ELEMENTOS COMPONENTES:
SOBRE
AS
ATIVIDADES
DE
FINANCIAMENTOS
DE
INVESTIMENTOS
RELEVANTES, DESTAS NATUREZAS.
20
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ELEMENTOS COMPONENTES:
2.
3.
4.
DFC
Demonstrao
dos Fluxos de Caixa
J PARTIR COM TODOS OS NMEROS
BATIDOS, ABSOLUTOS E CORRETOS E
COM SEUS SINAIS Positivos e Negativos
Para serem distribudos na DFC
Ento: FAA UMA ASA DE PSSARO
Completa do BALANO PATRIMONIAL
21
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ATIVO
31/12/X1
PASSIVO
31/12/X0
31/12/X1
31/12/X0
ATIVO
X1
Ento, no ATIVO
X0 menos X1
PASSIVO
X0
X1
X0
E no PASSIVO
X1 menos X0
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ATIVO
CIRCULANTE
Disponibilidades
Duplicatas a Receber
PASSIVO
2.550
15.371
2.782
14.551
232
(820)
CIRCULANTE
Emprestimos e Finan.
Fornecedores
2.371
3.750
2.670
3.480
(299)
270
8.950
1.670
9.876
1.460
926
(210)
2.750
877
2.485
550
265
327
6.700
5.550
(1.150)
3.221
3.550
(329)
Estoques
Outros Valores a Receber
CONSIDERE NA SUA DFC, OS VALORES EXATAMENTE COMO SO APRESENTADOS, OU SEJA POSITIVOS E NEGATIVOS
31/12/2008
31/12/2007
Variao
3.474
691
38.153
60
1.810
1.383
571
11.170
7.884
117
65.313
1.873
8.025
38.096
72
547
2.636
539
11.155
1.708
277
64.928
(1.601)
7.334
(57)
12
(1.263)
1.253
(32)
(15)
(6.176)
160
(385)
2.902
8.330
11.232
122
276.377
13.613
290.112
301.344
366.657
2.580
6.623
9.203
331
262.948
13.613
276.892
286.095
351.023
C - DFC
Var. no Caixa
Var. no Caixa
AO -Var. AC/RLP
AO -Var. AC/RLP
AO -Var. AC/RLP
AO -Var. AC/RLP
AO -Var. AC/RLP
AO -Var. AC/RLP
AO -Var. AC/RLP
AO -Var. AC/RLP
23
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
31/12/2008
31/12/2007
Variao
22.977
16.762
2.824
1.448
6.556
110
6.497
5.225
62.399
20.208
11.445
2.611
1.417
4.430
90
3.950
4.468
48.619
2.769
5.317
213
31
2.126
20
2.547
757
13.780
2.354
55.595
15.575
12.054
937
86.515
2.354
53.554
12.486
10.584
1.138
80.116
45.115
7.034
98.559
67.035
217.743
366.657
35.450
7.011
105.734
74.093
222.288
351.023
C-DFC
AF
AO - Var. PC/ELP
AO - Var. PC/ELP
AO - Var. PC/ELP
AO - Var. PC/ELP
AO - Var. PC/ELP
AO - Var. PC/ELP
AO - Var. PC/ELP
- AO - Var. PC/ELP
2.041
AF
3.089 AO - Ajuste Lucro
1.470 AO - Var. PC/ELP ou AF
(201) AO - Var. PC/ELP
6.399
9.665
23
(7.175)
67.035
(74.093)
(4.545)
15.634
AF
AF
(AF)
AO / (AF)
APRESENTAO E
DETALHAMENTO DE UM
CASO PRTICO
24
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ATIVO
CIRCULANTE
Caixa e equivalentes de caixa
Duplicatas a receber
Estoques
Impostos a recuperar
Outros crditos
Despesas antecipadas
Total do ativo circulante
NO CIRCULANTE
Realizvel a Longo Prazo
Adiantamento a scios
Depsitos judiciais
31/12/2011
31/12/2010
Variao
4.247.834
3.163.527
1.811.356
82.996
468.212
25.117
9.799.042
3.917.120
2.166.714
1.628.783
162.558
367.013
24.870
8.267.058
(330.714)
(996.813)
(182.573)
79.562
(101.199)
(247)
(1.531.984)
951.062
510
951.572
1.029.585
19.839
1.049.424
1.309.621
1.309.621
1.049.152
18.742
1.067.894
358.559
(510)
358.049
19.567
(1.097)
18.470
2.000.996
2.377.515
376.519
Total do Ativo
11.800.038
10.644.573
(1.155.465)
Imobilizado
Intangvel
31/12/2011
31/12/2010
Variao
276.214
2.210.274
107.793
174.051
207.653
211.109
407.612
3.594.706
1.720.752
107.793
164.564
248.356
167.135
485.647
2.894.247
276.214
489.522
9.487
(40.703)
43.974
(78.035)
700.459
29.531
1.266.230
1.295.761
137.324
1.417.145
1.554.469
(107.793)
(150.915)
(258.708)
3.483.571
1.249.306
2.176.694
6.909.571
3.483.571
800.075
1.912.211
6.195.857
449.231
264.483
713.714
11.800.038
10.644.573
1.155.465
25
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
31/12/2011
3.246.537
245.984
(36.216)
308.129
3.764.782
(996.813)
(182.573)
79.562
(101.199)
(247)
358.559
(510)
(1.069.843)
(1.913.064)
489.522
53.461
(40.703)
(78.035)
(150.915)
273.330
2.125.048
2.125.048
(294.978)
(6.318)
109.650
(191.646)
276.214
(107.793)
(1.462.980)
(308.129)
(1.602.688)
330.714
26
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
4.247.834
3.917.120
330.714
CONTATO:
desenvolvimento@crcsp.org.br
27