Anexo 1 Corregido

Cdigo
xxxx
Nivel
Descripcin
Nombre de la cuenta
Particular del uso de la cuenta en la entidad
RECONOCIMIENTO
Representan el proceso de incorporacin de hechos econmicos realizados en la

contabilidad, esto es, cambios en los recursos que provienen de transacciones u otros
eventos que aumentan o disminuyen el patrimonio de la entidad.
BASE DE MEDICION
Abarca dos conceptos: el principio del costo histrico y el de valor razonable precio de
salida de mercado. Los estndares internacionales para la presentacin de reportes
financieros IFRS-NIIF requieren que la contabilidad se elabore sobre la base del principio
del costo histrico y que algunas partidas sean ajustadas al valor razonable, siempre que
pueda demostrarse que una medida de mercado es ms til para los usuarios de los estados
financieros.
REVELACION
Se reflejan en los estados financieros, de las notas y de otra informacin complementaria

suministrada por la entidad. Si se elaboran mejores revelaciones, los usuarios de los estados
financieros podrn tomar decisiones ms acertadas al asignar recursos a la entidad y al
evaluar su desempeo.
ACTIVO:
DISPONIBLE:
Cdigo
11
1105
110505
11050501
110510
11051001
1110
111005
11100501
11100503
11100507
11100508
11100509
11100510
1120
112005
11200501
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Descripcin
DISPONIBLE
CAJA
CAJA GENERAL
CAJA GENERAL
CAJAS MENORES
CAJA MENOR
BANCOS
MONEDA NACIONAL
AV VILLAS CTA CTE 164002362
BANCO DE BOGOTA CTA CTE 276370913
BANCO BBVA CTA CTE 243015062
BANCOLOMBIA CTA CTE 74561086050
CITIBANK CTA CTE 1002470337
CITIBANK CTA CTE 1002639145
CUENTAS DE AHORROS
BANCOS
AV VILLAS CTA AHO 487000093
RECONOCIMIENTO
El decreto 2649/1993 adolece de esta poltica.

Corresponde a la entrada o salida de dinero en la caja del ente contable. Cuando los fondos son de
uso global se denomina caja general, pero cuando son de uso especfico se denomina caja menor. Si
el dinero est a cargo de un ente financiero se denomina bancos.
BASE DE MEDICION
Base de causacin por acumulacin:

- Principio de Realizacin de Ingresos, gastos y costos.
Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan. Las transacciones
realizadas en otras unidades de medida son reconocidas en la moneda funcional, utilizando la tasa
de conversin del da de la ocurrencia. Los hechos deben reportarse cronolgicamente. Todos los
registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.
REVELACION
Art. 115. Decreto 2649/93
La revelacin es comprensible, confiable y comparable, correctamente clasificada, segn su
destinacin, grado de realizacin y exigibilidad. Son mantenidos en unidades de medida distintas de
acuerdo a la moneda funcional.
INVERSIONES
Cdigo
12
1205
120550
1295
129505
12950501
129595
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Descripcin
INVERSIONES
ACCIONES
ACTIVIDAD FINANCIERA
OTRAS INVERSIONES
APORTES EN COOPERATIVAS
APORTES EN COOPERATIVAS
DIVERSAS
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2649 de 1993 en su artculo 61 establece como reconocimiento por las inversiones
estn representadas en ttulos valores y dems documentos a cargo de otros entes econmicos,
conservados con el fin de obtener rentas fijas o variables, de controlar otros entes o de asegurar el
mantenimiento de relaciones con stos.
Cuando representan activos de fcil enajenacin, respecto de los cuales se tiene el propsito de
convertirlos en efectivo antes de un ao, se denominan inversiones temporales. Las que no
cumplen con estas condiciones se denominan inversiones permanentes.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2649 de 1993 en su artculo 61 establece como base de medicin el valor histrico de
las inversiones, el cual incluye los costos ocasionados por su adquisicin tales como comisiones,
honorarios e impuestos. Para este propsito se entiende por valor de realizacin de las inversiones
de renta variable, el promedio de cotizacin representativa en las bolsas de valores en el ltimo
mes y, a falta de ste, su valor intrnseco.
Realizar inversiones temporales de fcil enajenacin, respecto de las cuales se tiene el propsito
de convertirlos en efectivo antes de un ao. Los hechos deben reportarse cronolgicamente. Todos
los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.
REVELACION
En el Decreto 2649 de 1993, en su artculo 116, sobre revelaciones sobre rubros del balance
general. En adicin a lo dispuesto en la norma general sobre revelaciones, a travs del balance
general o subsidiariamente en notas se debe revelar la naturaleza y cuanta de:
1. Principales inversiones temporales y permanentes, con indicacin de su valor de realizacin.
Cuando se trate de inversiones mediante las cuales se subordine otro ente, se indicar
adicionalmente el porcentaje de participacin que cada una de ellas represente, el mtodo
utilizado para su contabilizacin y las utilidades recibidas
DEUDORES
Cdigo
13
1305
130505
13050501
1325
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
132510
13251001
1330
133005
13300501
133010
13301001
133015
13301501
13301502
133095
13309501
1355
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
135515
13551501
135517
13551701
135518
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
13551801
135520
Auxiliar
Subcuenta
13552002
13552003
13552004
135530
13553001
1365
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
136530
Subcuenta
Descripcin
DEUDORES
CLIENTES
NACIONALES
NACIONALES
CUENTAS POR COBRAR A
SOCIOS Y ACCIONISTAS
A ACCIONISTAS
ACCIONISTAS
ANTICIPOS Y AVANCES
A PROVEEDORES
A PROVEEDORES
A CONTRATISTAS
A CONTRATISTAS
A TRABAJADORES
A TRABAJADORES
ANTICIPO DE VACACIONES
OTROS
OTROS
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES O SALDOS A
RETENCION EN LA FUENTE
RETENCION EN LA FUENTE
IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO RETENIDO
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
SOBRANTES EN LIQUIDACION
PRIVADA DE IMPUESTOS
IMPUESTO DE RENTA 2013
IMPUESTO DE RENTA 2014
IMPUESTO RENTA 2015
IMPUESTOS DESCONTABLES
SALDO A FAVOR IVA
CUENTAS POR COBRAR A
TRABAJADORES
RESPONSABILIDADES
13653001
1370
137010
13701001
1380
138025
13802501
138095
13809501
13809502
13809503
1390
139010
13901001
1399
139905
13990501
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
RESPONSABILIDADES
PRESTAMO A PARTICULARES
CON GARANTIA PERSONAL
CON GARANTIA PERSONAL
DEUDORES VARIOS
PAGOS POR CUENTAS DE TERCEROS
PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS
OTROS
CUENTAS POR COBRAR CONVENCION
OTROS
CUENTAS POR COBRAR MARIELA TORO
DEUDAS DE DIFICIL COBRO
PROVISIONES
CLIENTES
CLIENTES
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 62 se reconocen las transacciones en los siguientes prrafos:
1. Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos a reclamar efectivo u otros bienes
y servicios, como consecuencia de prstamos y otras operaciones a crdito.
2. Las cuentas y documentos por cobrar a clientes, empleados, vinculados econmicos,
propietarios, directores, las relativas a impuestos, las originadas en transacciones efectuadas
fuera del curso ordinario del negocio y otros conceptos importantes, se deben registrar por
separado.
3. Sin perjuicio de lo dispuesto por normas especiales, para la preparacin de estados financieros
de perodos intermedios es admisible el reconocimiento de las contingencias de prdida con
base en estimaciones estadsticas.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 62 se establecen las siguientes bases de medicin para las
transacciones reconocidas, segn los prrafos citados:
3. Al menos al cierre del perodo, debe evaluarse tcnicamente su recuperabilidad y reconocer las
contingencias de prdida de su valor.
4. Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad del ente econmico, normas
especiales pueden autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o valen a su valor presente.
En el Decreto 187 de 1975 se reconocen las bases de medicin en los siguientes prrafos:
- Mtodo de provisin general de cartera: considera deducibles los siguientes porcentajes de
cartera: 5% para deudas que en el ltimo da del ao gravable lleven ms de tres meses de
vencidas sin exceder de 6; 10% para deudas que lleven ms de6 meses de vencidas sin exceder de
un ao.
REVELACION
El recaudo de cartera se hace a 30-45-60-90 y 120 das para negociaciones especiales

(cuando es producto nuevo el pago se hace en base a la rotacin) el saldo que se presenta en la
cuenta de cuentas por cobrar a accionistas se debe ajustar.
La cuenta de anticipacin a vacaciones es una cuenta que maneja la informacin de los
empleados que no teniendo derecho al pago y disfrute de las vacaciones colectivas de fin de ao se
calcula y se paga la equivalencia de lo que corresponde al trabajador y la diferencia es la
informacin ingresada en esta cuenta, la cuenta de retencin en la fuente se cobra en la factura
para que quede causado y se solicita el certificado, las cuentas de rete fuente, RETEIVA y
RETEICA estn parametrizados en el sistema para que en el momento de ingresar la factura este
realice los clculos correspondientes.
La cuenta por cobrar a trabajadores se maneja de manera libre por la gerencia por lo que en el
caso de anticipos no se realiza un estricto control sobre el dinero que se maneja ni se cumplen los
requisitos legales para realizar prstamos a los trabajadores como pagares o libranzas, la cuenta
de difcil cobro tiene un saldo de un cliente que entro en ley 550 en el ao 2008 y se espera
resultados para cerrar la cuenta, en la compaa no existen clientes de difcil cobro hasta la fecha.
INVENTARIOS
Cdigo
14
1435
Nivel
Grupo
Cuenta
143501
Subcuenta
14350101
Auxiliar
14350102
Auxiliar
14350103
Auxiliar
14350104
1465
146510
14651001
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Descripcin
INVENTARIOS
MERCANCIAS NO FABRICADAS
POR LA EMPRESAS
POR LA EMPRESA
POR LA EMPRESA GRAVADAS 16%
POR LA EMPRESA GRAVADAS 10%
POR LA EMPRESA EXCLUIDAS
MERCANCIAS DEL EXTERIOR
INVENTARIO EN TRANSITO
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 63 se reconocen:

1. Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de
los negocios, as como aquellos que se hallen en proceso de produccin o que se utilizarn
o consumirn en la produccin de otros que van a ser vendidos.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 63 se reconocen:
1. Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los
negocios, as como aquellos que se hallen en proceso de produccin o que se utilizarn o
consumirn en la produccin de otros que van a ser vendidos.

2. El valor de los inventarios, el cual incluye todas las erogaciones y los cargos directos e
indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilizacin o venta, se debe
determinar utilizando el mtodo PEPS (primeros en entrar, primeros en salir), UEPS
(ltimos en entrar, primeros en salir), el de identificacin especfica o el promedio
ponderado. Normas especiales pueden autorizar la utilizacin de otros mtodos de
reconocido valor tcnico.
3. ara reconocer el efecto anual de la inflacin y determinar el costo de ventas y el inventario
final del respectivo ao, se debe:
A. Ajustar por el PAAG anual el inventario inicial, esto es, el posedo al comienzo del ao.
Sobre una misma partida, por un mismo lapso,
no se puede realizar un doble ajuste. Esta norma se debe tener en cuenta para los
traspasos de inventarios durante el proceso productivo.
Para reconocer el efecto mensual de la inflacin, cuando se utilice el sistema de inventario
permanente, se debe ajustar por el PAAG mensual el inventario posedo al comienzo de
cada mes. Cuando se utilice el sistema denominado juego de inventarios se deben ajustar
adems los saldos acumulados en el primer da del respectivo mes en las cuentas de
compras de inventarios y de costos de produccin, cuando las mismas no tengan una forma
particular de ajuste. Los valores correspondientes a operaciones realizadas durante el
respectivo mes no son objeto de ajuste. En una y otra opcin, el inventario final y el costo
de ventas deben reflejar correctamente los ajustes por inflacin correspondientes, segn el
mtodo que se hubiere utilizado para determinar su valor.
4. Al cierre del perodo deben reconocerse las contingencias de prdida del valor re expresado
de los inventarios, mediante las provisiones necesarias para ajustarlos a su valor neto de
realizacin.
Otras disposiciones: Fiscalmente los sistemas de inventario aceptados son: juego de inventarios o
peridico; permanente o continuo; o cualquier otro de reconocido valor tcnico autorizado por la
DIAN.
Politicas de la institucin para inventarios:
- El sistema de valuacin de inventarios es permanente. Llevar un control de existencias
mediante aplicacin computarizada, para generar de manera oportuna y permanente de
las existencias de inventario y el costo de ventas.
- El mtodo de valoracin del inventario utilizado es el promedio ponderado, donde el
costo unitario se calcula dividiendo el costo total en las mercancas para la venta. Toma
de inventarios mensuales, para determinar valuacin real del inventario.
REVELACION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las
transacciones reconocidas, segn el (los) numeral(es) citados:
3. Principales clases de inventarios, mtodo y bases de valuacin, provisiones por cada clase,
indicando las originadas en prdidas poco usuales o en prdidas acumuladas sobre
compromisos de compras en firme.
El sistema de inventario que maneja la empresa es el de sistema de inventario promedio
ponderado, costo histrico. La revelacin es comprensible, confiable y
comparable, correctamente clasificada (se realizan inventarios fsicos mensuales), segn su
destinacin, grado de realizacin y exigibilidad.
PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO

Cdigo
15
1504
150405
15040501
1508
150805
15080501
1516
151610
15161001
151695
15169501
1520
152005
15200501
1524
152405
15240501
1528
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
152805
15280501
1540
154005
15400501
1592
159205
15920501
159210
15921001
159215
15921501
159220
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
15922001
Auxiliar
159235
Subcuenta
Descripcin
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS
URBANOS
URBANOS
CONSTRUCCIONES EN CURSO
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
OFICINAS
EDIFICACION SEDE
OTROS
MEGA OBRAS BIENES Y RAICES
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
MUEBLES Y ENSERES
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE COMPUTACION Y
COMUNICACIN
EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE DATOS
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS
DEPRECIACION ACUMULADA
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE OFICINA
EQUIP0 DE COMPUTACION Y
COMUNICACIN
COMUNICACIONES
15923501
Auxiliar

REVELACION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 64 se reconocen las transacciones en los siguientes

prrafos:
1. Las propiedades, planta y equipo, representan los activos tangibles adquiridos, construidos,
o en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente, para la
produccin o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para usarlos en la
administracin del ente econmico, que no estn destinados para la venta en el curso normal
delos negocios y cuya vida til excede de un ao.
2. El valor histrico de estos activos incluye todas las erogaciones y cargos necesarios hasta
colocarlos en condiciones de utilizacin, tales como los de Ingeniera, supervisin, impuestos,
intereses, correccin monetaria proveniente del UPAC (hoy UVR) y ajustes por diferencia en
cambio.
6. La contribucin de estos activos a la generacin del ingreso debe reconocerse en los
resultados del ejercicio mediante la depreciacin de su valor histrico ajustado. Cuando sea
significativo, de este monto se debe restar el valor residual tcnicamente determinado. Las
depreciaciones de los inmuebles deben calcularse excluyendo el costo del terreno respectivo.
En el artculo 1271 del Estatuto Tributario:
Se fijan las reglas para efectos contables y fiscales que se deben aplicar a los contratos de
arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra.
En el artculo 128 al 141 del Estatuto Tributario:
Se fijan criterios fiscales para determinar cuantas mnimas, tiempo de vida til, mtodos de
depreciacin. Al igual que en el Decreto 187 de 1975 modificado por los Decretos 1649 de 1976 y
3019 de 1989.
El artculo 2 del Decreto 3019 de 1989 estableci lo siguiente:
En el Decreto 1420 de 1998:
Se fijaron las normas, procedimientos, parmetros y criterios para la elaboracin de los avalos.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 64 se reconocen la base para medicin en los siguientes
prrafos:
3. El valor histrico de las propiedades, planta y equipo, recibidas en cambio, permuta, donacin,
dacin en pago o aporte de los propietarios, se determina por el valor convenido por las partes,
debidamente aprobado por las autoridades cuando fuere el caso o, cuando no se hubiere
determinado su precio, mediante avalo.
4. El valor histrico se debe incrementar con el de las adiciones, mejoras y reparaciones, que
aumenten significativamente la cantidad o calidad de la produccin o la vida til del activo.
5. Se entiende por vida til el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta o equipo,
contribuir a la generacin de ingresos. Para su determinacin es necesario considerar, entre otros
factores, las especificaciones de fbrica, el deterioro por el uso, la accin de factores naturales, la
obsolescencia por avances tecnolgicos y los cambios en la demanda de los bienes o servicios a
cuya produccin o suministro contribuyen.
7. La depreciacin se debe determinar sistemticamente mediante mtodos de reconocido valor

tcnico, tales como lnea recta, suma de los dgitos de los aos, unidades de produccin u horas
de trabajo. Debe utilizarse aquel mtodo que mejor cumpla la norma bsica de asociacin
8. Al cierre del perodo, el valor neto de estos activos, re expresado como consecuencia de la
inflacin, debe ajustarse a su valor de realizacin o a su valor actual o a su valor presente, el ms
apropiado en las circunstancias, registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso.
Pueden exceptuarse de esta disposicin aquellos activos cuyo valor ajustado sea inferior a veinte
(20) salarios mnimos mensuales.
En el Artculo 2 del Decreto 1536 de 2007 se establece lo siguiente:

Inciso 9. (Modificado por el Decreto 1536 de 2007, en su artculo 2.)El valor de realizacin,
actual o presente de estos activos debe determinarse al cierre del perodo en el cual se hubieren
adquirido o formado y al menos cada tres aos, mediante avalos practicados por personas
naturales, vinculadas o no laboralmente al ente econmico, o por personas jurdicas, de
comprobada idoneidad profesional, solvencia moral, experiencia e independencia. Siempre y
cuando no existan factores que indiquen que ello sera inapropiado, entre uno y otro avalo estos se
ajustan al cierre del perodo utilizando indicadores especficos de precios segn publicaciones
oficiales o, a falta de estos, por el ndice de precios al consumidor para ingresos medios,
establecido por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, DANE, registrado entre
el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao.
REVELACION
4. Activos recibidos a ttulo de leasing, clasificados segn la naturaleza del contrato y el tipo de
bienes, indicando para cada caso el plazo acordado, el nmero y valor de los cnones pendientes y
el monto de la opcin de compra respectiva.
5. Activos no operativos o puestos en venta.
La revelacin es comparable, correctamente clasificada, segn su destinacin, grado de

realizacin.
PROPIEDADES DE INVERSION
Cdigo
15
1504
150405
15040501
1508
150805
15080501
1516
151610
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Descripcin
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
TERRENOS
URBANOS
URBANOS
CONSTRUCCIONES EN CURSO
OFICINAS
15161001
151695
15169501
1520
152005
15200501
1524
152405
15240501
1528
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
152805
15280501
1540
154005
15400501
1592
159205
15920501
159210
15921001
159215
15921501
159220
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
15922001
Auxiliar
159235
15923501
Subcuenta
Auxiliar
EDIFICACION SEDE
OTROS
MEGA OBRAS BIENES Y RAICES
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
MUEBLES Y ENSERES
MUEBLES Y ENSERES
COMUNICACIN
EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
DEPRECIACION ACUMULADA
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE OFICINA
COMUNICACIN
COMUNICACIONES
REVELACION

prrafos:
1. Las propiedades, planta y equipo, representan los activos tangibles adquiridos, construidos, o
en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente, para la
produccin o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para usarlos en la
administracin del ente econmico, que no estn destinados para la venta en el curso normal de
los negocios y cuya vida til excede de un ao.
2. El valor histrico de estos activos incluye todas las erogaciones y cargos necesarios hasta
colocarlos en condiciones de utilizacin, tales como los de ingeniera, supervisin, impuestos,
intereses, correccin monetaria proveniente del UPAC (hoy UVR) y ajustes por diferencia en
cambio.
6. La contribucin de estos activos a la generacin del ingreso debe reconocerse en los
resultados del ejercicio mediante la depreciacin de su valor histrico ajustado. Cuando sea
significativo, de este monto se debe restar el valor residual tcnicamente determinado. Las
depreciaciones de los inmuebles deben calcularse excluyendo el costo del terreno respectivo.
En el artculo 1271 del Estatuto Tributario:
Se fijan las reglas para efectos contables y fiscales que se deben aplicar a los contratos de
arrendamiento financiero o leasing con opcin de compra.
BASE DE MEDICION
prrafos:
3. El valor histrico de las propiedades, planta y equipo, recibidas en cambio, permuta,
donacin, dacin en pago o aporte de los propietarios, se determina por el valor convenido por
las partes, debidamente aprobado por las autoridades cuando fuere el caso o, cuando no se
hubiere determinado su precio, mediante avalo.
4. El valor histrico se debe incrementar con el de las adiciones, mejoras y reparaciones, que
aumenten significativamente la cantidad o calidad de la produccin o la vida til del activo.
5. Se entiende por vida til el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta o equipo,
contribuir a la generacin de ingresos. Para su determinacin es necesario considerar, entre otros
factores, las especificaciones de fbrica, el deterioro por el uso, la accin de factores naturales, la
obsolescencia por avances tecnolgicos y los cambios en la demanda de los bienes o servicios a
cuya produccin o suministro contribuyen.
7. La depreciacin se debe determinar sistemticamente mediante mtodos de reconocido valor
tcnico, tales como lnea recta, suma de los dgitos de los aos, unidades de produccin u horas de
trabajo. Debe utilizarse aquel mtodo que mejor cumpla la norma bsica de asociacin
8. Al cierre del perodo, el valor neto de estos activos, re expresado como consecuencia de la
inflacin, debe ajustarse a su valor de realizacin o a su valor actual o a su valor presente, el
ms apropiado en las circunstancias, registrando las provisiones o valorizaciones que sean del
caso. Pueden exceptuarse de esta disposicin aquellos activos cuyo valor ajustado sea inferior
a veinte (20) salarios mnimos mensuales.
En el Artculo 2 del Decreto 1536 de 2007 se establece lo siguiente:

Inciso 9. (Modificado por el Decreto 1536 de 2007, en su artculo 2.)El valor de realizacin,
actual o presente de estos activos debe determinarse al cierre del perodo en el cual se hubieren
adquirido o formado y al menos cada tres aos, mediante avalos practicados por personas
naturales, vinculadas o no laboralmente al ente econmico, o por personas jurdicas, de
comprobada idoneidad profesional, solvencia moral, experiencia e independencia. Siempre y
cuando no existan factores que indiquen que ello sera inapropiado, entre uno y otro avalo estos
se ajustan al cierre del perodo utilizando indicadores especficos de precios segn publicaciones
oficiales o, a falta de estos, por el ndice de precios al consumidor para ingresos medios,
establecido por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica, DANE, registrado entre
el 1 de enero y el 31 de diciembre del respectivo ao.
En la institucin:
Registro al costo histrico de la propiedad, planta y equipo, hasta que estos se encuentren en
condiciones de utilizacin. Registro por separado del valor del terreno y las edificaciones, tambin
se afectan con esto el valor originado en mejoras que se realicen al inmueble. El mtodo de
depreciacin aplicado es el de lnea recta, donde los activos se usan con la misma intensidad a lo
largo de su vida til.
El equipo de cmputo es depreciado a 5 aos Los bienes muebles y maquinaria y equipo es
depreciado a 10 aos Las edificaciones son depreciadas a 20 aos. Los avalos tcnicos, se realizan
cada tres (3) aos y cuando excede el costo neto ajustado se registra esta diferencia como una
valorizacin y la contrapartida en el Patrimonio.
REVELACION
4. Activos recibidos a ttulo de leasing, clasificados segn la naturaleza del contrato y el tipo de
bienes, indicando para cada caso el plazo acordado, el nmero y valor de los cnones pendientes y
el monto de la opcin de compra respectiva.
5. Activos no operativos o puestos en venta.
En la institucin: La revelacin es comparable, correctamente clasificada, segn su destinacin,
grado de realizacin.
INTANGIBLES
Cdigo
16
1605
160505
160595
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Subcuenta
Descripcin
INTANGIBLES
CREDITO MERCANTIL
FORMADO O ESTIMADO
DIVERSAS
RECONOCIMIENTO
1. Son activos intangibles los recursos obtenidos por un ente econmico que, careciendo de
naturaleza material, implican un derecho o privilegio oponible a terceros, distinto de los derivados
de los otros activos, de cuyo ejercicio o explotacin pueden obtenerse beneficios econmicos en
varios perodos determinables, tales como patentes, marcas, derechos de autor, crdito mercantil,
franquicias, as como los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil.
2. El valor histrico de estos activos debe corresponder al monto de las erogaciones claramente
identificables en que efectivamente se incurra o se
deba incurrir para adquirirlos, formarlos o usarlos, el cual, cuando sea el caso,
se debe re expresar como consecuencia de la inflacin.
BASE DE MEDICION
prrafos:
3. Para reconocer la contribucin de los activos intangibles a la generacin del ingreso, se
deben amortizar de manera sistemtica durante su vida til. sta se debe determinar
tomando el lapso que fuere menor entre el tiempo estimado de su explotacin y la duracin
de su amparo legal o contractual.
Son mtodos admisibles para amortizarlos los de lnea recta, unidades de produccin y otros de
reconocido valor tcnico, que sean adecuados segn la naturaleza del activo correspondiente.
Tambin en este caso se debe escoger aquel que de mejor manera cumpla la norma bsica de
asociacin.
4. Al cierre del ejercicio se deben reconocer las contingencias de prdida, ajustando y

acelerando su amortizacin.
El artculo 7 del Decreto 1536 de 2007:
Derog todas las referencias a la obligacin de re expresin de cifras fiscales por el sistema de
ajustes integrales por inflacin.
En la institucin:
Se reconoce el valor histrico de todas las erogaciones para adquirir, usar y formar estos bienes
que carecen de naturaleza material, pero que implican un derecho o privilegio. Tendr una
duracin de cinco aos a partir de la fecha de otorgamiento pudiendo renovarse indefinidamente
por perodos iguales.
REVELACION
5.Activos no operativos o puestos en venta.

Los Intangibles adquiridos son revelados en los Estados Financieros por su costo, en cuanto a los
intangibles formados no hay informacin.
DIFERIDOS:
Cdigo
17
1705
170505
17050501
170510
17051001
170520
17052001
170535
17053501
170595
17059501
1710
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Descripcin
DIFERIDOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
INTERESES
INTERESES
HONORARIOS
HONORARIOS
SEGUROS Y FIANZAS
SEGUROS Y FIANZAS
MANTENIMIENTO EQUIPOS
MANTENIMIENTO SIIGO
OTROS
IMPUESTO INDUSTRIA Y COMERCIO
CARGOS DIFERIDOS
171016
Subcuenta
17101601
Auxiliar
171020
17102001
17102002
171028
17102801
171040
17104001
171095
17109501
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
PROGRAMAS PARA COMPUTADOR

(SOFTWARE)
PROGRAMAS PARA COMPUTADOR
SOFTWARE
UTILES Y PAPELERIA
UTILES Y PAPELERIA ADMINISTRACION
UTILES Y PAPELERIA VENTAS
CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
LICENCIAS
LICENCIAS EQUIPOS
OTROS
OTROS
RECONOCIMIENTO
Decreto 2649 de 1993 ARTICULO 67. ACTIVOS DIFERIDOS. Deben reconocerse como activos
diferidos los
recursos, distintos de los regulados en los artculos anteriores, que correspondan a:
1. Gastos anticipados, tales como intereses, seguros, arrendamientos y otros y incurridos

para recibir en el futuro servicios.
2. Cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera
obtener beneficios econmicos en otros perodos. Se deben registrar como cargos diferidos
los costos incurridos durante las etapas de organizacin, construccin, instalacin, montaje
y puesta en marcha. Las sumas incurridas en investigacin y desarrollo pueden registrarse
como cargos diferidos nicamente cuando el producto o proceso objeto del proyecto
cumple los siguientes requisitos:
a) Los costos y gastos atribuibles se pueden identificar separadamente;
b) Su factibilidad tcnica est demostrada;
c) Existen planes definidos para su produccin y venta, y
d) Su mercado futuro est razonablemente definido. Tales sumas pueden diferirse con relacin
a los varios productos o procesos en que tengan uso alternativo, siempre que cada uno de ellos
cumpla dichas condiciones.
BASE DE MEDICION
Se debe contabilizar como impuesto diferido dbito el efecto de las diferencias temporales que
impliquen el pago de un mayor impuesto en el ao corriente, calculado a tasas actuales, siempre
que exista una expectativa razonable de que se generar suficiente renta gravable en los
perodos en los cuales tales diferencias se revertirn.
Su amortizacin se registra de acuerdo a:
Programas
de
computacin
aos
tiles y papelera
Publicidad y Propaganda
- 3 meses
- Mientras se recupera inversin.
Contribuciones y Afiliaciones
- Durante el periodo prepagado.

REVELACION
Segn el Art. 67. Decreto 2649/93 en la institucin:
Los gastos pagados por anticipado y los diferidos estas revelados en forma plena permitiendo
evaluar correctamente los resultados
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Cdigo
21
2105
210505
21050501
210510
21051001
2195
219505
21950501
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Descripcin
OBLIGACIONES FINANCIERAS
BANCOS NACIONALES
SOBREGIROS
SOBREGIROS
PAGARES
PAGARES
OTRAS OBLIGACIONES
PARTICULARES
PARTICULARES
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 74 se reconocen: Las obligaciones financieras

corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a ttulo de mutuo y se deben registrar
por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el
principal se deben registrar por separado.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 74 se reconocen las bases de medicin en los siguientes
prrafos:
Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a ttulo de

mutuo y se deben registrar por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos
financieros que no incrementen el principal se deben registrar por separado.
Registro del monto recibido por concepto de prstamos bancarios, recibidas a ttulo de mutuo.
Los intereses y otros gastos financieros se deben registrar por separado.
Respaldar los prstamos por medio de pagars.
REVELACION
6. Obligaciones financieras, indicando: monto del principal; intereses causados; tasas de inters;
vencimientos; garantas; condiciones relativas a dividendos, capital de trabajo, etc
En la institucin: las revelaciones informan el tipo de crdito, las garantas, inters efectivo anual
clasificando las obligaciones financieras a corto y largo plazo, con el fin de identificar los
compromisos inmediatos y la elaboracin de los indicadores financieros.
PROVEEDORES
Cdigo
22
2205
220515
22051501
22051502
21950501
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Descripcin
PROVEEDORES
NACIONALES
DE MERCANCIAS
DE MERCANCIAS
FACTURAS POR LEGALIZAR
PARTICULARES
RECONOCIMIENTO
1. (Parte a) Las cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo del ente
econmico originadas en bienes o en servicios recibidos
BASE DE MEDICION
Registro de facturas de compra de mercanca de personas naturales o jurdicas donde se obtienen
bienes relacionados con las actividades del objeto social. Las compras deben estar tener soporte
ya sea una factura o documento equivalente que cumpla todos los requisitos legales.
Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan.
REVELACION
Se clasifican las obligaciones en corto y largo plazo, con el fin de identificar los compromisos
inmediatos y la elaboracin de los indicadores financieros
CUENTAS POR PAGAR

Cdigo
23
2335
233505
23350501
233520
23352001
233525
23352501
233535
23353501
233540
23354001
233545
23354501
233550
23355001
233555
23355501
233560
23356001
233595
23359501
23359502
2355
235505
23550501
2365
236505
23650501
23650502
236515
23651501
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
23651502
23651503
236520
23652001
23652002
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
23652003
236525
23652501
23652502
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Descripcin
CUENTAS POR PAGAR
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
COMISIONES
COMISIONES
HONORARIOS
HONORARIOS
SERVICIOS DE MANTENIMIENTO
SERVICIOS DE MANTENIMIENTO
ARRENDAMIENTOS
ARRENDAMIENTO
TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS
TRANSPORTE FLETES Y ACARREOS
SERVICIOS PUBLICOS
SERVICIOS PUBLICOS
SEGUROS
SEGUROS
GASTOS DE VIAJES
GASTOS DE VIAJES
OTROS
OTROS
TARJETA DE CREDITO
DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS
ACCIONISTAS
ACCIONISTAS
RETENCIONES EN LA FUENTE
SALARIOS Y PAGOS LABORALES
SALARIOS Y PAGOS LABORALES
PAGOS SALARIOS
HONORARIOS
HONORARIOS PERSONAS NATURALES
10%
HONORARIOS PERSONAS JURIDICAS 11%
PAGO HONORARIOS
COMISIONES
COMISIONES PERSONAS JURIDICAS 11%
COMISIONES PERSONAS NATURALES
10%
PAGO RETENCION COMISIONES
SERVICIOS
SERVICIOS PERSONAS NATURALES 6%
SERVICIOS PERSONAS JURIDICAS 4%
23652503
Auxiliar
23652504
Auxiliar
23652505
23652506
23652507
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
23652508
23652509
236530
23653001
23653002
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
23653003
236535
23653501
23653502
236540
23654001
23654002
236570
2367
236705
23670501
23670502
23670503
23670504
23670505
23670506
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
2368
Cuenta
236801
23680101
23680102
236802
23680201
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
23680202
Auxiliar
23680203
23680204
236803
23680301
23680302
23680303
23680304
23680307
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
23680308
23680309
23680310
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
RETEFUENTE SERVICIOS
TRANSPORTE DE CARGA 1%
SERVICIOS RESTAURANTE HOSPEDAJE
3.5%
SERVICIOS DE ASEO 2%
SERVICIO TEMPORAL 1%
SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAL
3.5%
PAGO RETENCION SERVICIOS
CONTRATOS OBRA CIVIL
ARRENDAMIENTOS
ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES 4%
ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES
3.5%
PAGO ARRENDAMIENTOS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS 7%
PAGOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS
COMPRAS
COMPRAS GENERALES 3.5%
PAGO COMPRAS GENERALES
OTRAS RETENCIONES Y PATRIMONIO
REGIMEN SIMPLIFICADO
COMPRAS REGIMEN SIMPLIFICADO 8%
SERVICIOS REGIMEN SIMPLIFICADO 8%
COMPRAS REGIMEN SIMPLIFICADO 5%
SERVICIOS REGIMEN SIMPLIFICADO 5%
PAGO REGIMEN SIMPLIFICADO
COMPRAS DE SERVICIOS REGIMEN
COMUN 8%
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
RETENIDO
COMPRAS DE SERVICIOS 1.1%
COMPRAS DE SERVICIOS 1.1%
PAGO RETEICA SERVICIOS 1.1%
COMPRA DE SERVICIOS
SERVICIOS CONTRATISTAS
CONSTRUCTORES
0.33%
PAGO RETEICA SERVICIOS
CONTRATISTAS
CONSTRUCCIONES 0.33%
COMPRAS SERVICIOS TRANSPORTE 0.33%
PAGO DE RETEICA TRANSPORTE 0.33%
COMPRAS BIENES
COMPRAS BIENES 0.77%
PAGO RETEICA COMPRAS
COMPRAS BIENES 0.66%
PAGO COMPRAS BIENES 0.66%
COMPRAS BIENES SUPERMERCADOS
0.55%
PAGO RETEICA SUPERMERCADOS 0.55%
RETEICA BIENES INMUEBLES 8.8
PAGO RETEICA 0.88%
2370
237005
Cuenta
Subcuenta
23700501
237006
Auxiliar
Subcuenta
23700601
237010
Auxiliar
Subcuenta
23701001
Auxiliar
2380
238030
23803001
238095
23809501
23809502
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA

APORTES A ENTIDADES
PROMOTORAS DE SALUD E.P.S.
APORTES A E.P.S
APORTES A ADMINISTRADORAS DE
RIESGOS PROFESIONALES
APORTES ARP
APORTES AL I.C.B.F., SENA Y CAJAS DE
COMPENSACION
APORTES AL I.C.B.F., SENA Y CAJAS DE
COMPENSACION
ACREEDORES VARIOS
FONDOS DE CESANTIAS Y/O PENSIONES
FONDOS DE CESANTIAS Y/O PENSIONES
OTROS
CUENTA PUENTE SALDOS INICIALES
DISTRIBUCION DE UTILIDADES
RECONOCIMIENTO
1. (Parte a) Las cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo del ente
econmico originadas en bienes o en servicios recibidos.
Dividendos, participaciones o excedentes por pagar. Los dividendos, participaciones o excedentes
por pagar, representan el monto de las utilidades o excedentes que hayan sido distribuidos o
reconocidos en favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la ley o a los estatutos y
que estn pendientes de cancelar.
En el oficio 115007423 de 2010 la Superintendencia de Sociedades:
Seal que salvo circunstancias especiales, ser inviable que el mximo rgano social cambie su
decisin de distribuir dividendos que ya fueron decretados y que por lo tanto son una obligacin
de la sociedad para con sus socios.
BASE DE MEDICION
prrafos:
(Parte b) Se deben registrar por separado las obligaciones de importancia, tales como las que
existan a favor de proveedores, vinculados econmicos, directores, propietarios del ente y otros
acreedores. Registro de obligaciones contradas por la organizacin, distintas de las compras de
mercanca, con personas naturales o jurdicas tales como costos y gastos por pagar, relacionados
con las actividades de apoyo al objeto social.
Las obligaciones adquiridas deben estar respaldadas por medio de una factura o documento
equivalente que cumpla todos los requisitos legales. Los hechos deben reportarse
cronolgicamente. Todos los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.
Registrar oportunamente los impuestos de retencin en la fuente y retencin de Ica, de
acuerdo a los lineamientos legales y tarifas estipuladas para la causacin de este impuesto.
REVELACION
transacciones reconocidas, segn el (los) numeral(es) citados: Dividendos, participaciones o
excedentes por pagar en especie.
Las revelaciones son detalladas clasificndolas en obligaciones a corto plazo, con el fin de
identificar los compromisos inmediatos y la elaboracin de los indicadores financieros
IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

Cdigo
24
2404
240405
24040501
2408
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
240805
24080501
24080502
24080503
24080504
24080505
24080506
24080507
240810
24081010
24081011
24081012
24081013
24081014
24081015
24081016
24081017
24081018
24081019
24081020
24081025
24081030
240815
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Descripcin
IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS
DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
VIGENCIA FISCAL CORRIENTE
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
PAGAR
IVA A CARGO 16%
IVA A CARGO 10%
IVA A CARGO 0%
IVA POR DEVOLUCION EN COMPRAS 16%
IVA POR DEVOLUCION EN COMPRAS 10%
IVA POR DEVOLUCION EN VENTAS 16%
IVA A CARGO EXTERIOR 16%
IVA DESCONTABLE
IVA DESCONTABLE POR COMPRA 16%
IVA DESCONTABLE POR COMPRA 10%
IVA DESCONTABLE POR COMPRAS 0%
IVA DESCONTABLE POR GASTOS 16%
IVA DESCONTABLE POR SERVICIOS 16%
IVA DESCONTABLE POR SERVICIOS 1.6%
IVA DESCONTABLE GASTOS 10%
IVA REGIMEN SIMPLIFICADO 5%
IVA REGIMEN SIMPLIFICADO 8%
IVA RETENIDO CLIENTES 8%
IVA DESCONTABLE PRORRATEO
IVA PAGADO
24081501
2412
241205
24120501
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
IVA PAGADO
DE INDUSTRIA Y COMERCIO
RECONOCIMIENTO

prrafos:
1. Los impuestos por pagar representan obligaciones de transferir al Estado o a algunas de las
entidades que lo conforman, cantidades de efectivo que no dan lugar a contraprestacin directa
alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones, se deben registrar por
separado cada uno de ellos, determinados de conformidad con las normas legales que los rigen.
2. El impuesto de renta por pagar es un pasivo constituido por los montos razonablemente
estimados para el perodo actual, aos anteriores sujetos a revisin oficial y cualquier otro
saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagados por los correspondientes perodos.
Para su determinacin se deben considerar la ganancia antes de impuestos, la renta gravable y
las bases alternativas para la fijacin de este tributo.
BASE DE MEDICION
-Cuando la cuenta revalorizacin del patrimonio no registre saldo o sea insuficiente para
imputar el impuesto al patrimonio, los contribuyentes podrn
causar anualmente en las cuentas de resultado el valor de las cuotas exigibles en el respectivo
perodo. Lo anterior sin perjuicio de las revelaciones a que
haya lugar en notas a los estados financieros.
-Registrar por separado cada uno de los impuestos, determinando la base impositiva de acuerdo a
las normas legales.
-Registrar el impuesto de IVA, detallando si es por concepto de compras, ventas, devoluciones en
compras, devoluciones en ventas, gastos, servicios, para determinar cul es el IVA que la
empresa tendr derecho a tomar como descontable y cual tendr que registrar como mayor valor
del gasto.
-Determinar anualmente la provisin del impuesto de Renta y Complementarios, en base a
los aspectos legales determinados por la ley.
-Liquidar anualmente el impuesto de Industria y Comercio, de acuerdo a la reglamentacin de
orden municipal de Santa Barbara.
-
Causar y pagar el impuesto de propiedad a la raz, denominado impuesto predial, la

periodicidad de este impuesto es anual. Liquidar anualmente el impuesto de vehculos
de acuerdo a su valor comercial y modelo del mismo, presentar oportunamente ante la
entidad respectiva.
REVELACION
Segn la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la entidad debe revelar en

anexos la informacin solicitada por este ente.
La institucin hace la liquidacin de los impuestos de acuerdo a las normas legales.
Tienen copia de todos los anexos y registros y los pagos se realizan de manera oportuna
OBLIGACIONES LABORALES
Cdigo
25
2505
250510
25051001
25051002
2510
251010
25101001
2515
251505
25150501
2520
252001
25200101
2525
252505
25250501
2530
253005
25300501
253095
25309501
2540
254010
25401001
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Descripcin
OBLIGACIONES LABORALES
SALARIOS POR PAGAR
NOMINA POR PAGAR
NOMINA POR PAGAR
NOMINA POR PAGAR (PEND R.S)
CESANTIAS CONSOLIDADAS
LEY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES
LEY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES
INTERESES SOBRE CESANTIAS
PRIMA DE SERVICIOS
PRIMA DE SERVICIOS
PRIMA DE SERVICIOS
VACACIONES CONSOLIDADAS
PRESTACIONES EXTRALEGALES
PRIMAS
PRIMA EXTRALEGAL
OTRAS
COMISIONES POR PAGAR
INDEMNIZACIONES LABORALES
RECONOCIMIENTO

prrafos:
Son obligaciones laborales aquellas que se originan en un contrato de trabajo.
Se deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que: Su pago sea
exigible o probable o su importe se pueda estimar.
BASE DE MEDICION
prrafos:
Para propsitos de estados financieros de perodos intermedios se pueden registrar estimaciones

globales de las prestaciones sociales a favor de los trabajadores, calculadas sobre bases
estadsticas. Las cantidades as estimadas se deben ajustar al cierre del perodo, determinando el
monto a favor de cada empleado de conformidad con las disposiciones legales y los acuerdos
laborales vigentes.
El efecto en el importe de las prestaciones sociales originado en la antigedad y en el cambio de

la base salarial forma parte de los resultados del perodo corriente.
Realizar consolidacin mensual de prestaciones sociales con el objetivo de determinar los montos
a que tiene derecho un empleado, en origen a su relacin laboral con la compaa.
En la institucin:
Se determina En el Decreto 2649 de 1993, artculo 76 se reconocen las bases de medicin en los
siguientes prrafos:
Para propsitos de estados financieros de perodos intermedios se pueden registrar estimaciones
globales de las prestaciones sociales a favor de los trabajadores, calculadas sobre bases
estadsticas. Las cantidades as estimadas se deben ajustar al cierre del perodo, determinando el
monto a favor de cada empleado de conformidad con las disposiciones legales y los acuerdos
laborales vigentes.
El efecto en el importe de las prestaciones sociales originado en la antigedad y en el cambio de la base

salarial forma parte de los resultados del perodo corriente.
- Realizar consolidacin mensual de prestaciones sociales con el objetivo de determinar los montos
a que tiene derecho un empleado, en origen a su relacin laboral con la compaa.
- En la institucin:
- Se determinan los efectos que tiene en la organizacin las obligaciones laborales generadas en
un periodo. Realizar la liquidacin de aportes de seguridad social y parafiscal con una
periodicidad mensual y realizar el pago oportuno de esta obligacin.n los efectos que tiene en
la organizacin las obligaciones laborales generadas en un periodo. Realizar la liquidacin de
aportes de seguridad social y parafiscal con una periodicidad mensual y realizar el pago
oportuno de esta obligacin.
REVELACION
Las obligaciones se clasifican a corto plazo, de identificar los compromisos inmediatos y la
elaboracin de los indicadores financieros.
ANTICIPOS Y AVANCES DE CLIENTES
Cdigo
28
2805
280505
28050501
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Descripcin
OTROS PASIVOS
ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS
DE CLIENTES
ANTICIPO DE CLIENTES
RECONOCIMIENTO
Segn el Decreto 2650 de 1993, en la dinmica del grupo 28 se reconocen las transacciones y
las bases de medicin en los siguientes prrafos:
1. Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente
econmico, contradas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no
pueden ser incluidas apropiadamente en los dems grupos del pasivo.
BASE DE MEDICION
Registrar aquellas operaciones como anticipos y avances originados en ventas, que por su
naturaleza no estn en condiciones de incluir en ningn otro rubro de los pasivos.
REVELACION
Segun el Decreto 2649 de 1993, artculo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las
15. Desglose de rubros distintos de los anteriores que equivalgan a ms del 5% del activo total.
Bajo el contexto de los principios COLGAAP, la entidad revela en las notas a los estados
financieros, informacin relevante acerca de la composicin del valor mostrado en el Balance
General, correspondiente a la magnitud contable de Otros Pasivos.
Se priorizan obligaciones a corto plazo,para definir obligaciones financieras y reflejar en los
estados financieros.
PATRIMONIO
CAPITAL
Cdigo
31
3105
310505
31050501
310510
31051001
310515
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
31051501
Auxiliar
Descripcin
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
CAPITAL AUTORIZADO
CAPITAL AUTORIZADO
CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)
CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR
(DB)
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR
(DB)
RECONOCIMIENTO

prrafos:
1. El capital representa los aportes efectuados al ente econmico, en dinero, en industria o en
especie, con el nimo de proveer recursos para la actividad empresarial que, adems, sirvan de
garanta para los acreedores.
2. El capital debe registrarse en la fecha en la cual se otorgue el documento de constitucin o de
reforma, o se perfeccione el compromiso de efectuar el aporte, en las cuentas apropiadas, por el
monto proyectado, comprometido y pagado, segn el caso.
BASE DE MEDICION
prrafos:
3. Los aportes en especie se deben contabilizar por el valor convenido, o el debidamente fijado por
los rganos competentes del ente econmico y aprobado por las autoridades, si fuere el caso.
4. Se debe registrar por separado cada clase de
aportes, segn los derechos que confieran.
REVELACION
11. Capital proyectado, comprometido y pagado, con indicacin de sus clases y explicando los
derechos preferenciales; primas en colocacin; aportes readquiridos o amortizados informando su
cantidad, valor nominal y costo de readquisicin o amortizacin.
RESULTADOS DEL EJERCICIO

Cdigo
36
3605
360505
36050501
36050502
3610
361005
36100501
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Descripcin
UTILIDAD DEL EJERCICIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO NO GRAVADA
PERDIDA DEL EJERCICIO
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2650 de 1993, en la descripcin del grupo 36 se reconocen las transacciones en

los siguientes prrafos:
1. Comprende el valor de las utilidades o prdidas obtenidas por el ente econmico al cierre de
cada ejercicio.
En el Decreto 2650 de 1993, en la descripcin de la cuenta mayor 3605 se reconocen las

transacciones en los siguientes prrafos:
1. Registra el valor de los resultados positivos Obtenidos por el ente econmico, como
consecuencia de las operaciones realizadas durante el perodo.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2650 de 1993, en la dinmica de la cuenta mayor 3605 se reconocen las siguientes
bases de medicin:
Los registros en el crdito sern: a) Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con
los costos de venta o costos en la prestacin de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta 5905ganancias y prdidas-.
Los registros en el dbito sern:
a)Por el valor de la apropiacin o distribucin
de las utilidades del ejercicio, sean stos dividendos, participaciones, reservas y otros afines
mediante el acta aprobada en el mximo rgano social, y
b) Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 -utilidades acumuladas-.
bases de medicin:
Los registros en el crdito sern: a) Por el traslado de las prdidas del ejercicio a la cuenta
3710 -prdidas acumuladas-.
Los registros en el dbito sern: a) Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con
los costos de venta o costos en la prestacin de servicios y los gastos con abono a la cuenta 5905ganancias y prdidas
REVELACION
transacciones reconocidas,
segn
el
(los) numeral(es) citados:
12. Utilidades o excedentes apropiados y no apropiados. Revalorizacin o desvalorizacin del
patrimonio.
14. Preferencias y otras restricciones existentes sobre distribucin de utilidades. En cuanto a
remesas de las mismas al exterior se debe indicar el efecto impositivo.
Bajo el contexto de los principios COLGAAP, la entidad revela en las notas a los estados
financieros, informacin relevante acerca de la composicin del valor mostrado en el Balance
General, correspondiente a la magnitud contable de Resultados del Ejercicio.
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTERIOR
Cdigo
36
3605
Nivel
Grupo
Cuenta
Descripcin
360505
36050501
36050502
3610
361005
36100501
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar

UTILIDAD DEL EJERCICIO NO GRAVADA
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2650 de 1993, en la descripcin del grupo 37 se reconocen las transacciones en los
siguientes prrafos: 1. Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores,
por utilidades acumuladas que estn a disposicin del mximo rgano social o por prdidas
acumuladas no enjugadas.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2650 de 1993, en la dinmica de la cuenta mayor 3705 se reconocen las
siguientes bases de medicin: Los registros en el crdito sern: a) Por el valor de las utilidades del
ejercicio que se encuentran a disposicin del mximo rgano social.
a) Por el valor de la apropiacin o distribucin de las utilidades acumuladas, y
b) Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin
de utilidades.
REVELACION
12. Utilidades o excedentes apropiados y no apropiados. Revalorizacin o desvalorizacin del
patrimonio.
La entidad revela en las notas a los estados financieros, informacin relevante acerca de la
composicin del valor mostrado en el Balance General, correspondiente a la magnitud contable de
resultados del ejercicio. Se revela informacin de los ejercicios anteriores, por utilidades o
perdidas que estn a disposicin del mximo rgano social
INGRESOS OPERACIONALES
Cdigo
41
4135
Nivel
Grupo
Cuenta
4175
417501
Cuenta
Subcuenta
41750103
Auxiliar
Descripcin
OPERACIONALES
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB)
DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN
VENTAS
DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN
VENTAS
EXCLUIDAS
RECONOCIMIENTO
1. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o
disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que generan incrementos en el
patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de
otras actividades, realizadas durante un perodo, que no provienen de los aportes de capital
1. Reconocimiento de ingresos y gastos. En cumplimiento de las normas de realizacin,
asociacin y asignacin, los ingresos y los gastos se deben reconocer de tal manera que se
logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en
el perodo correspondiente, para obtener el justo cmputo del resultado neto del perodo.
prrafos:
1. Devoluciones, rebajas y descuentos. Las devoluciones, rebajas y descuentos
condicionados, se deben reconocer por separado de los ingresos brutos.
NOTA: La tcnica contable tradicionalmente ha distinguido entre descuentos comerciales y
descuentos financieros o condicionados.
Los descuentos comerciales son aquellos que se conceden con ocasin de la celebracin de la
operacin, sin depender de ninguna circunstancia o hecho especfico. Estos descuentos, llamados
tambin descuentos pie factura, se conceden por ejemplo por volumen, por pago de contado, o por
motivos similares.
BASE DE MEDICION
prrafos:
1. Realizacin. Slo pueden reconocerse hechos econmicos realizados. Se entiende que un hecho
econmico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como consecuencia de
transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un
beneficio o un sacrifico econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y
otro caso razonablemente cuantificables.
prrafos:
1. Asociacin. Se deben asociar con los ingresos devengados en cada perodo los costos y gastos
incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultneamente en las cuentas
de resultados.
Se reconocen todos los importes o valores recibidos
por la venta de bienes de acuerdo al
objeto social principal de la compaa.
Las devoluciones, rebajas y descuentos se reconocen por separado de los ingresos brutos.
Factura de Venta cumpliendo todos los requisitos legales establecidos por la ley.
En el artculo 54 se reconocen las bases
de
medicin
en
1. Asignacin. Los costos de los activos y los ingresos y gastos diferidos, deben ser asignados o
distribuidos en las cuentas de resultados, de manera sistemtica, en cumplimiento de la norma
bsica de asociacin.
REVELACION
transacciones
reconocidas, segn el (los) numeral(es) citados:
1. Ingresos brutos, con indicacin de los generados por la actividad principal, asociados con sus
correspondientes devoluciones, rebajas y descuentos.
2. Monto o porcentaje de los ingresos percibidos de los tres principales clientes, o de
entidades oficiales, o de exportaciones, cuando cualquiera de estos rubros represente en su
conjunto ms del 50% de los ingresos brutos menos descuentos o individualmente ms del 20%
de los mismos
INGRESOS NO OPERACIONALES
Cdigo
42
4210
421005
42100501
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
42100502
421020
42102001
421040
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
42104001
Auxiliar
421099
4250
425010
42501001
425050
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Descripcin
NO OPERACIONALES
FINANCIEROS
INTERESES
INTERESES POR PRESTAMOS A
EMPLEADOS
INTERESES GANADOS
DIFERENCIA EN CAMBIO
DESCUENTOS COMERCIALES
CONDICIONADOS
DESCUENTOS COMERCIALES
CONDICIONADOS
AJUSTES POR INFLACION
RECUPERACIONES
SEGUROS
SEGUROS
REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y
GASTOS
42505001
Auxiliar
4255
425540
42554001
4295
429505
42950501
42950502
429547
42954701
42954702
42954703
42954704
429581
42958101
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y

GASTOS
INDEMNIZACIONES
POR INCAPACIDADES I.S.S.
INCAPACIDADES EPS
DIVERSOS
APROVECHAMIENTOS
APROVECHAMIENTOS
LICENCIA NO REMUNERADA
PRODUCTOS DESCONTADOS
PRODUCTOS DESCONTADOS
PRODUCTOS BONIFICADOS
BONIFICACION DE PROVEEDORES
APORTE CONVENCION NACIONAL
AJUSTE AL PESO
AJUSTE AL PESO
RECONOCIMIENTO
prrafos:
1. Los intereses, las regalas, dividendos y otras rentas semejantes, se reconocen en las cuentas de
resultados cuando no exista incertidumbre sobre su cuanta y cobrabilidad, de acuerdo con las
siguientes reglas:
1. Intereses: proporcionalmente al tiempo, tomando en consideracin el capital y la tasa.
2. Regalas: con base en su valor acumulado devengado, de conformidad con los trminos del
contrato que les da origen.
3. Dividendos, participaciones o excedentes por inversiones que no se manejen por el mtodo de
participacin: cuando quede establecido el derecho del asociado a recibirlos.
siguientes prrafos:
1. Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro
normal de los negocios del ente econmico e incluye entre otros, los tem relacionados con
operaciones de carcter financiero en moneda nacional o extranjera, arrendamientos, servicios,
honorarios, utilidad en venta de
propiedades,
planta
y
equipo
e
inversiones,
dividendos y participaciones, indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de
ejercicios anteriores.
El artculo 7 del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007:
Derog todas las referencias a la obligacin de re expresin de cifras contables por el sistema de
BASE DE MEDICION
DECRETO
2649 de 1993. Art. 96. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS. En
cumplimiento de las normas de realizacin, asociacin y asignacin, los ingresos y los

gastos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la
cuenta apropiada, por el monto correcto
y
en
el
perodo correspondiente, para
obtener el justo cmputo del resultado neto del perodo.
Registrar aquellos ingresos diferentes a los obtenidos por el desarrollo de la actividad principal
de la empresa, ingresos que por lo general son ocasionales o que son accesorios a la actividad
principal, entre ellos podemos mencionar descuentos de proveedores, ingresos por rendimientos
financieros, incapacidades de Eps, etc.
Diferencia en Cambio: Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual

se realizan. Las transacciones realizadas en otras unidades de medida son reconocidas en la
moneda funcional, utilizando la tasa de conversin del da de la ocurrencia. Los
hechos
deben
reportarse cronolgicamente. Todos los registros deben ser reconocidos por
los importes apropiados.
REVELACION
5. Ingresos y gastos financieros *(y correccin monetaria, asociados aqullos con sta)*
6. Otros conceptos cuyo importe sea del 5% o ms de los ingresos brutos.
La revelacin en los Estados Financieros se realiza de acuerdo a la clasificacin del Plan nico de
Cuentas para comerciantes.
Se presentan partidas comparativas de los ingresos no operacionales, evidenciandon los
cambios como son crecimientos y disminuciones de estas partidas.
Cdigo
47
4705
470510
470515
47051501
47051502
47051503
47051504
47051505
47051506
47051507
47051508
47051509
470520
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Descripcin
CORRECCION MONETARIA
INVENTARIOS (CR)
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)
TERRENOS
MAQUINARIA Y EQUIPO
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE TELECOMUNICACIONES
EQUIPOS DE RADIO
LINEAS TELEFONICAS
INTANGIBLES (CR)
470525
47052501
47052502
47052503
47052504
47052505
470540
47054001
47054002
47054003
470545
47054501
47054502
47054503
47054504
47054505
47054506
470565
470568
470570
47057001
47057002
47057003
47057004
470575
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Subcuenta
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
47057501
47057502
47057503
47057504
47057505
47057506
47057507
47057508
47057509
47057510
47057511
470580
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
47058001
47058002
47058003
47058004
47058005
47058006
47058007
47058008
47058009
47058010
47058011
470585
47058501
47058502
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
47058503
47058504
Auxiliar
Auxiliar
ACTIVOS DIFERIDOS
PROGRAMA PARA COMPUTADORES
UTILES Y PAPELERIA
LICENCIAS EQUIPOS
OTROS
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
DEPRECIACION ACUMULADA (DB)
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
EQUIPO DE TELECOMUNICACIONES
EQUIPO DE TRANSPORTE
INGRESOS OPERACIONALES (DB)
DEVOLUCIONES EN VENTA (CR)
INGRESOS NO OPERACIONALES (DB)
FINANCIEROS
RECUPERACIONES
DIVERSOS
ARRENDAMIENTOS
GASTOS OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION (CR)
GASTOS DE PERSONAL
HONORARIOS
IMPUESTOS
SEGUROS
SERVICIOS
GASTOS LEGALES
MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES
ADECUACIONES E INSTASLACIONES
GASTOS DE VIAJE
DEPRECIACIONES
DIVERSOS
GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS
(CR)
GASTOS DE PERSONAL
HONORARIOS
ARRENDAMIENTOS
SEGUROS
SERVICIOS
GASTOS LEGALES
MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES
GASTOS DE VIAJE
AMORTIZACIONES
DIVERSOS
GASTOS NO OPERACIONALES (CR)
GASTOS BANCARIOS
PERDIDA EN VENTA Y RETIROS DE
BIENES
GASTOS EXTRAORDINARIOS
GASTOS DIVERSOS
470592
Subcuenta
COSTO DE VENTAS (CR)

RECONOCIMIENTO
1. Los hechos econmicos se reconocen inicialmente por su valor histrico, aplicando
cuando fuere necesario la norma bsica de la prudencia.
Los ajustes por inflacin contables acumulados en los activos no monetarios, pasivos no
monetarios y en cuentas de orden no monetarias, harn parte del saldo de sus respectivas cuentas
para todos los efectos contables.
Los ajustes integrales por inflacin aplicados por los entes econmicos en lo corrido del ao 2007,
debern revertirse.
En el Decreto 2650 de 1993, en la parte de la descripcin del grupo 47 puede ampliarse las
transacciones y las bases de medicin en los siguientes prrafos:
Registra la contrapartida de la aplicacin del sistema de ajustes por inflacin para los diferentes
rubros que conforman los estados financieros con sujecin a las normas y procedimientos
establecidos por las disposiciones legales vigentes.
BASE DE MEDICION
prrafos:
2. De acuerdo con las normas tcnicas especficas, dicho valor, *(una vez reexpresado como
consecuencia de la inflacin cuando sea el caso)*,
debe
ser
ajustado al
valor actual, al valor de realizacin o al valor presente.
bases de medicin:
Los registros en el crdito sern:
a) Por el valor del ajuste por inflacin efectuado a los activos no monetarios con cargo a la
respectiva cuenta del activo;
b) Por el valor del ajuste por inflacin efectuado a los costos, gastos y compras con cargo a las
respectivas cuentas de costos o gastos;
c) Por la amortizacin de la correccin monetaria diferida;

d) Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste;
e) Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste;
f) Por el ajuste efectuado a la depreciacin diferida, y
g) Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.
a) Por el valor del ajuste por inflacin de las depreciaciones, agotamientos y amortizaciones
acumuladas, segn corresponda;
b) Por la amortizacin de la correccin monetaria diferida;
c) Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste;
d) Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste;
e) Por el valor del ajuste por inflacin efectuado a los ingresos, con abono a la respectiva cuenta
de ingresos.
REVELACION
7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
Cdigo
51
5105
510506
51050601
510518
51051801
510521
51052101
510524
51052401
510527
51052701
510530
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Descripcin
OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
GASTOS DE PERSONAL
SUELDOS
SUELDOS
COMISIONES
COMISIONES
VIATICOS
VIATICOS
INCAPACIDADES
INCAPACIDADES
AUXILIO DE TRANSPORTE
SUBSIDIO DE TRANSPORTE
CESANTIAS
51053001
510533
51053301
510536
51053601
510539
51053901
510542
51054201
510545
51054501
510548
51054801
510551
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
51055101
Auxiliar
510560
51056001
510563
51056301
510568
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
51056801
510569
Auxiliar
Subcuenta
51056901
510570
51057001
510572
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
51057201
Auxiliar
510575
51057501
510578
51057801
510595
51059501
51059502
510599
5110
511010
51101001
511015
51101501
511020
51102001
511025
51102501
511030
51103001
511035
51103501
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
CESANTIAS
PRIMA DE SERVICIOS
PRIMA DE SERVICIOS
VACACIONES
VACACIONES
PRIMAS EXTRALEGALES
PRIMA EXTRALEGAL
AUXILIOS
AUXILIOS
BONIFICACIONES
BONIFICACIONES
DOTACION Y SUMINISTRO A
TRABAJADORES
TRABAJADORES
CAPACITACION AL PERSONAL
CAPACITACION AL PERSONAL
APORTES ADMINISTRADORAS DE
RIESGOS PROFESIONALES
APORTES ARP
APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS
DE
SALUD E.P.S.
APORTES A EPS
APORTES A FONDOS DE PENSIONES
APORTES A FONDOS DE PENSION
APORTES
CAJAS
DE
COMPESACION FAMILIAR
APORTES A CAJA
DE
COMPENSACION FAMILIAR
APORTE I.C.B.F.
APORTES AL ICBF
SENA
APORTES AL SENA
OTROS
OTROS
AUXILIO DE MOVILIZACION (C)
HONORARIOS
REVISORIA FISCAL
REVISORIA FISCAL
AUDITORIA EXTERNA
AUDITORIA EXTERNA
AVALUOS
AVALUOS
ASESORIA JURIDICA
ASESORIA JURIDICA
ASESORIA FINANCIERA
ASESORIA FINANCIERA
ASESORIA TECNICA
ASESORIA TECNICA
511095
51109501
511099
5115
511505
51150501
511515
51151501
511520
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
51152001
Auxiliar
511525
51152501
511540
51154001
511570
51157001
511599
5120
512010
51201001
512025
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
51202501
Auxiliar
512099
5125
512510
51251001
5130
513040
51304001
513085
51308501
513099
5135
513505
51350501
513510
51351001
513515
51351501
513520
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
51352001
Auxiliar
513525
51352501
513530
51353001
513535
51353501
51353502
51353503
51353504
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
OTROS
OTROS
IMPUESTOS
INDUSTRIA Y COMERCIO
A LA PROPIEDAD RAIZ
IMPUESTO PREDIAL
DERECHOS
SOBRE INSTRUMENTOS
PUBLICOS
DERECHOS
SOBRE INSTRUMENTOS
PUBLICOS
DE VALORIZACION
DE VALORIZACION
DE VEHICULOS
DE VEHICULOS
IVA DESCONTABLE
IVA DESCONTABLE
ARRENDAMIENTOS
ARRENDAMIENTO SEDE
EQUIPO
DE
COMPUTACION
Y COMUNICACION
EQUIPO
DE
COMPUTACION
Y COMUNICACION
AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO
AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTOS
SEGUROS
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORT
TRANSPORTE DE MERCANCIA
SERVICIOS
ASEO Y VIGILANCIA
ASEO Y VIGILANCIA
TEMPORALES
TEMPORALES
ASISTENCIA TECNICA
ASISTENCIA TECNICA
PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE
DATOS
DATOS
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
ENERGIA ELECTRICA
ENERGIA ELECTRICA
TELEFONO
TELEFONOS FIJOS
TELEFONOS CELULARES
TELEFONO AVANTEL
INTERNET BANDA ANCHA
51353505
513540
51354001
513545
51354501
513550
51355001
513595
51359501
51359502
513599
5140
514005
51400501
514010
51401001
514015
51401501
514020
51402001
514095
51409501
514099
5145
514510
51451001
514515
51451501
514520
51452001
514525
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
TELEVISION POR CABLE

CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS
FAX Y TELEX
FAX Y TELEX
TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS
OTROS
OTROS
CONTRATO DE APRENDIZAJE
GASTOS LEGALES
NOTARIALES
NOTARIALES
REGISTRO MERCANTIL
REGISTRO MERCANTIL
TRAMITES Y LICENCIAS
ADUANEROS
ADUANEROS
OTROS
OTROS
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO
DE
COMPUTACION
Y
COMUNICACION
51452501
Auxiliar
EQUIPO
DE
Y
COMUNICACION
514540
51454001
514599
5150
515005
51500501
515015
51501501
515099
5155
515505
51550501
515515
51551501
515520
51552001
515599
5160
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta

ADECUACION E INSTALACION
INSTALACIONES ELECTRICAS
INSTALACIONES ELECTRICAS
REPARACIONES LOCATIVAS
REPARACIONES LOCATIVAS
GASTOS DE VIAJE
ALOJAMIENTO Y MANUTENCION
PASAJES AEREOS
PASAJES AEREOS
PASAJES TERRESTRES
PASAJES TERRESTRES
DEPRECIACIONES
COMPUTACION
516005
51600501
516010
51601001
516015
51601501
516020
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO
DE
COMPUTACION
Y
COMUNICACION
51602001
Auxiliar
EQUIPO
DE
Y
COMUNICACION
516035
51603501
516099
5165
516515
51651501
5195
519525
51952501
519530
51953001
519535
51953501
519565
51956501
519595
51959501
51959502
51959503
51959504
51959505
51959506
51959507
519599
5199
519910
51991001
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
COMPUTACION

AMORTIZACIONES
CARGOS DIFERIDOS
CARGOS DIFERIDOS
DIVERSOS
ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA
ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA
UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
PARQUEADEROS
PARQUEADEROS
OTROS
OTROS
AUXILIO DE MOVILIZACION
DATACREDITO
ALMACENAMIENTO Y BODEGAJE
AUXILIO DE ALIMENTACION
ATENCIONES EMPLEADOS FIN DE AO
BONOS REGALO ADMINISTRACION
PROVISIONES
DEUDORES
DEUDORES
RECONOCIMIENTO

prrafos:
1. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o
incrementos del pasivo o una combinacin de ambos, que generan disminuciones del patrimonio,
incurridos en las actividades de administracin, comercializacin, investigacin y financiacin,
realizadas durante un perodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o
excedentes
prrafos:
1. Reconocimiento de ingresos y gastos. En cumplimiento de las normas de realizacin, asociacin
y asignacin, los ingresos y los gastos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado
registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el
perodo correspondiente, para obtener el justo cmputo del resultado neto del perodo.
siguientes prrafos:
2. Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administracin, por conceptos tales
como honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres, contribuciones y afiliaciones,
seguros, servicios y provisiones.
BASE DE MEDICION
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 12 se reconocen las bases
siguientes prrafos:
de
medicin
en
los
transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un beneficio
o un sacrifico econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso
razonablemente cuantificables.
Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan. Registrar los gastos
de personal de acuerdo al contrato posedo con cada colaborador de la empresa, en lo que respecta
a salarios, auxilios, entre otros. Calcular y registrar los importes por prestaciones sociales,
seguridad social y parafiscal a nombre de cada colaborador de acuerdo a las normas laborales
vigentes.
Registrar los gastos por concepto de Honorarios, Servicios, Mantenimiento, Diversos, entre
otros, mediante factura o documento equivalente que cumpla todos los requisitos legales
establecidos por la ley; previa aprobacin de las Direcciones de la compaa.
de
medicin
en
bsica de asociacin.
Registrar la contrapartida de la depreciacin acumulada mes a mes de acuerdo
mtodo de lnea recta el cual es de reconocido valor tcnico.
REVELACION
En el Decreto 2649 de 1993,artculo 115 se establecen las siguientes revelaciones para las
transacciones reconocidas, segn el (los) numeral(es)citados:
11. Principales clases de ingresos y gastos, indicando el mtodo utilizado para determinarlos y
las bases utilizadas.
4. Gastos de venta, de administracin, de investigacin y desarrollo, indicando los conceptos
principales.
Se presentan partidas comparativas de los gastos operacionales de administracin, evidenciando
los cambios como son crecimientos y disminuciones de estas partidas y se compara con el
presupuesto del mes para realizar los correctivos necesarios.
GASTOS OPERACIONALES EN VENTAS

Cdigo
52
5205
520506
52050601
520518
52051801
52051802
520521
52052101
520524
52052401
520527
52052701
520530
52053001
520533
52053301
520536
52053601
520539
52053901
520542
52054201
520545
52054501
520548
52054801
520551
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
52055101
Auxiliar
Descripcin
OPERACIONALES DE VENTAS
GASTOS DE PERSONAL
SUELDOS
SUELDOS
COMISIONES
COMISIONES VENTAS
COMISIONES COBROS
VIATICOS
VIATICOS
INCAPACIDADES
INCAPACIDADES
CESANTIAS
CESANTIAS
PRIMA DE SERVICIOS
PRIMA DE SERVICIOS
VACACIONES
VACACIONES
PRIMAS EXTRALEGALES
PRIMAS EXTRALEGALES
AUXILIOS
AUXILIOS
BONIFICACIONES
BONIFICACIONES
TRABAJADORES
TRABAJADORES
CAPACITACION DEL PERSONAL
CAPACITACION DEL PERSONAL
APORTES A ADMINISTRADORAS DE
RIESGOS
PROFESIONALES
520560
52056001
520563
52056301
520568
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
52056801
520569
Auxiliar
Subcuenta
APORTE ARP
APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS
DE SALUD
E.P.S.
52056901
520570
52057001
520572
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
52057201
Auxiliar
520575
52057501
520578
52057801
520595
52059501
520599
5210
521035
52103501
521095
52109501
52109502
521099
5215
521505
52150501
521515
52151501
521540
52154001
5220
522010
52201001
522025
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
52202501
Auxiliar
522099
5225
522510
52251001
522599
5230
523020
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
APORTE A EPS
APORTES A FONDO DE PENSIONES
APORTES A FONDO DE PENSIONES
APORTES CAJAS DE COMPENSACION
FAMILIAR
APORTES CAJAS DE COMPENSACION
FAMILIAR
APORTES I.C.B.F.
APORTES I.C.B.F.
SENA
SENA
OTROS
AUXILIO DE MOVILIZACION (C)
HONORARIOS
ASESORIA TECNICA
ASESORIA TECNICA
OTROS
OTROS
OPERACION CREDITICIA
IMPUESTOS
A LA PROPIEDAD RAIZ
IMPUESTO PREDIAL
DE VEHICULOS
DE VEHICULOS
ARRENDAMIENTOS
COMUNICACION
COMUNICACION
SEGUROS
VIDA COLECTIVA
52302001
523040
52304001
523085
52308501
523095
52309501
523099
5235
523505
52350501
523510
52351001
523520
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
52352001
Auxiliar
523525
52352501
523530
52353001
523535
52353501
52353502
52353503
52353504
52353505
523540
52354001
523545
52354501
523550
52355001
523560
52356014
523599
5240
524015
52401501
524099
5245
524540
52454001
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
524599
5255
525505
52550501
525515
52551501
525520
52552001
5265
526515
52651501
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
VIDA COLECTIVA
FOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
OTROS
SEGUROS ADMINISTRATIVOS
SERVICIOS
ASEO Y VIGILANCIA
ASEO Y VIGILANCIA
TEMPORALES
AGENCIA TEMPORAL
DATOS
DATOS
ENERGIA ELECTRICA
ENERGIA ELECTRICA
TELEFONO
TELEFONO CELULAR
INTERNET BANDA ANCHA
TELEVISION POR CABLE
GAS DOMICILIARIO
TELEFONO FIJO
FAX Y TELEX
FAX Y TELEX
PUBLICIDAD PROPAGANDA Y PROMOCION
VARIOS
GASTOS LEGALES
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
MANTENIMIENTO EQUIPO DE
TRANSPORTE
GASTOS DE VIAJES
PASAJES AEREOS
PASAJES AEREOS
PASAJES TERRESTRES
PASAJES TERRESTRES
AMORTIZACIONES
CARGOS DIFERIDOS
CARGO DIFERIDO PROGRAMA DE
CONTABILIDAD
52651502
52651503
526599
5295
529505
52950501
529520
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
52952001
52952002
52952003
52952004
529530
52953001
529535
52953501
529545
52954501
529560
52956001
529565
52956501
529595
52959501
52959502
52959503
52959504
52959505
52959506
52959507
52959508
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
CARGO DIFERIDO PUBLICIDAD PUBLICAR

DIFERIDOS LEGALIZACION DE EQUIPOS
DIVERSOS
COMISIONES
COMISIONES
GASTOS DE REPRESENTACION Y
RELACIONES PUBLICAS
GASTOS DE REPRESENTACION
BONIFICACIONES CLIENTES
BONIFICACION ALIVDOL
INCENTIVOS CLIENTES (GANADIARIO)
TAXIS Y BUSES
TAXIS Y BUSES
CASINO Y RESTAURANTE
CASINO Y RESTAURANTE
PARQUEADEROS
PARQUEADEROS
OTROS
OTROS
MEDIOS DE TRANSPORTE
ATENCION A CLIENTES
AVISOS CLASIFICADOS
AUXILIO DE ALIMENTACION
ALMACENAMIENTO Y BODEGAJE
DATACREDITO
GASTOS CONVENCION
RECONOCIMIENTO
incrementos del pasivo o una combinacin de ambos, que generan disminuciones del
patrimonio, incurridos en las actividades de administracin, comercializacin, investigacin
y financiacin, realizadas durante un perodo, que no provienen de los retiros de capital o
de utilidades o excedentes
logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto
correcto y en el perodo correspondiente, para obtener el justo cmputo del resultado neto
del perodo.
BASE DE MEDICION

siguientes prrafos:
de
medicin
en
los
transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un beneficio
o un sacrifico econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso
razonablemente cuantificables.
Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan.

Registrar los gastos de personal de acuerdo al contrato posedo con cada colaborador de la
compaa, en lo que respecta a salarios, auxilios, entre otros. Calcular y registrar los importes por
prestaciones sociales, seguridad social y parafiscal a nombre de cada colaborador de acuerdo a
las normas laborales vigentes.
Registrar los gastos por concepto de Honorarios, Servicios, Mantenimiento, Diversos, entre
otros, mediante factura o documento equivalente que cumpla todos los requisitos legales
establecidos por la ley; previa aprobacin de las Direcciones de la compaa.
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 54 se reconocen las bases de medicin en
bsica de asociacin.
Registrar la contrapartida de la depreciacin acumulada mes a mes de
acuerdo mtodo de lnea recta el cual es de reconocido valor tcnico.
REVELACION
transacciones reconocidas, segn el (los) numeral(es)citados:
11. Principales clases de ingresos y gastos, indicando el mtodo utilizado para determinarlos y
las bases utilizadas.
principales.
Se presentan partidas comparativas de los gastos operacionales de administracin, evidenciando
los cambios como son crecimientos y disminuciones de estas partidas y se compara con el
presupuesto del mes para realizar los correctivos necesarios.
GASTOS NO OPERACIONALES
Cdigo
53
5305
530505
53050501
530515
53051501
530520
53052001
53052002
530525
53052501
530535
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Descripcin
NO OPERACIONALLES
FINANCIEROS
GASTOS BANCARIOS
GASTOS BANCARIOS
COMISIONES
COMISIONES
INTERESES
INTERESES
INTERESES POR MORA
DESCUENTOS
COMERCIALES
CONDICIONADOS
53053501
Auxiliar
DESCUENTOS
CONDICIONADOS
53053502
53053503
53053504
530595
53059501
53059502
530599
5310
531035
53103501
531095
53109501
53109502
53109503
53109504
53109505
531099
5315
531520
53152001
53152002
53152003
53152004
53152005
531599
5395
539520
53952001
539525
53952501
539595
53959501
53959502
53959503
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
Subcuenta
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Subcuenta
Auxiliar
Auxiliar
Auxiliar
NEGOCIACIONES ESPECIALES
DESCUENTO 8% EXITO
DESC 10%
OTROS
OTROS
LEASING VEHICULO
PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES
RETIRO DE OTROS ACTIVOS
RETIRO DE OTROS ACTIVOS
OTROS
OTROS
CANCELACION CARTERA INMCO
RETIRO DE CARTERA
DESTRUCCION DE MERCANCIA
PERDIDA MCIA NO REP PROVEEDOR
GASTOS EXTRAORDINARIOS
IMPUESTOS ASUMIDOS
IMPUESTOS ASUMIDOS 4 POR MIL
IMPUESTOS ASUMIDOS RETEFUENTE
IMPUESTOS ASUMIDOS RETEICA
IVA RETENIDO CLIENTES
IMPUESTOS ASUMIDOS IVA
GASTOS DIVERSOS
MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS
MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS
DONACIONES
DONACIONES
OTROS
AJUSTE AL PESO
GASTOS NO DEDUCIBLES
PRODUCTOS BONIFICADOS/ MUESTRAS
MEDICAS
COMERCIALES
539599
Auxiliar

RECONOCIMIENTO
patrimonio, incurridos en las actividades de administracin, comercializacin, investigacin y
financiacin, realizadas durante un perodo, que no provienen de los retiros de capital o de
utilidades o excedentes
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 96 se reconocen las transacciones en
logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 104 se reconocen las transacciones
en los siguientes prrafos:
1. Los intereses y la correccin monetaria originada por obligaciones en UPAC (hoy UVR) as
como los dems gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de
activos, se deben reconocer como gastos desde el momento en que se concluya el proceso de
puesta en marcha o en que tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin
siguientes prrafos:
1. Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la
explotacin del objeto social del ente econmico. Se incorporan
conceptos
tales
como:
financieros,
prdidas en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos
diversos.
BASE DE MEDICION
prrafos:
1. Realizacin. Slo pueden reconocerse hechos econmicos realizados. Se entiende que un
hecho econmico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como consecuencia
de transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un
beneficio o un sacrifico econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro
caso razonablemente cuantificables.
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 13
se reconocen las bases de medicin en los siguientes prrafos:
incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultneamente en las cuentas de
resultados.
2. Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se concluya
que no generar beneficios o sacrificios econmicos en otros perodos, debe registrarse en las
cuentas de resultados en el perodo corriente.
Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan. Los hechos deben
reportarse cronolgicamente.
Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan. Se registran sumas
pagadas por la empresa por cargos y gastos que no tienen que ver con el objeto social de la
empresa.
prrafos:
1. Asignacin. Los costos de los activos y los
ingresos
y
gastos
diferidos,deben ser
asignados o distribuidos en las cuentas de resultados, de manera sistemtica, en
cumplimiento de la norma bsica de asociacin.
En el Decreto 2650 de 1993, en la descripcin de la cuenta 5315 se reconocen las bases de
medicin en los siguientes prrafos:
1. Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente econmico para
atender operaciones diferentes y que no corresponden a los conceptos enunciados en las
cuentas 5305 y 5310 del presente plan, tales como costas y procesos judiciales y actividades
culturales y cvicas.
REVELACION
11. Principales clases de ingresos y gastos, indicando el mtodo utilizado para determinarlos
y las bases utilizadas.
6. Otros conceptos cuyo importe sea del 5% o ms de los ingresos brutos. Se presentan partidas
comparativas de los gastos no operacionales, evidenciando los cambios como son crecimientos y
disminuciones de estas partidas y se compara con el presupuesto del mes para realizar los
correctivos necesarios.
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Cdigo
54
Nivel
Grupo
5405
Cuenta
540505
Subcuenta
54050501
Auxiliar
Descripcin
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
RECONOCIMIENTO
patrimonio, incurridos en las actividades de administracin, comercializacin, investigacin y
financiacin, realizadas durante un perodo, que no provienen de los retiros de capital o de
utilidades o excedentes
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 96 se reconocen las transacciones en
logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 104 se reconocen las transacciones
en los siguientes prrafos:
1. Los intereses y la correccin monetaria originada por obligaciones en UPAC (hoy UVR) as
como los dems gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de
activos, se deben reconocer como gastos desde el momento en que se concluya el proceso de
puesta en marcha o en que tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin
siguientes prrafos:
1. Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la
explotacin del objeto social del ente econmico. Se incorporan
conceptos
tales
como:
financieros,
prdidas en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos
diversos.
BASE DE MEDICION
siguientes bases de medicin:
Los registros en el dbito sern:Por el valor de los impuestos causados o la provisin constituida.
Los registros en el crdito sern:Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.
En el artculo 240 del Estatuto Tributario se establecen las bases de medicin:<Artculo
modificado por el artculo 12 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa
nica sobre la renta gravable de las sociedades annimas, de las sociedades limitadas y de los
dems entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes, incluidas las
sociedades y otras entidades extranjeras de cualquier naturaleza, es del treinta y tres por ciento
(33%).
PARGRAFO. Las referencias a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) contenidas en
este Estatuto, deben entenderse modificadas de acuerdo con las tarifas previstas en este artculo.
PARGRAFO TRANSITORIO. Por el ao gravable 2007 la tarifa a que se refiere el presente

artculo ser del treinta y cuatro por ciento (34%).
En el artculo 278 del Estatuto Tributario se establecen las bases de medicin: La renta
lquida est constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relacin de causalidad
con las actividades productoras de renta.
La renta lquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas, salvo cuando existan
rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la renta gravable.
REVELACION
El artculo 7 del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del
2007, derog todas las referencias a la obligacin de reexpresin de cifras contables por el sistema
de ajustes integrales por inflacin.
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 117 se establecen las siguientes revelaciones para
las transacciones reconocidas, segn el (los) numeral(es) citados:
GANANCIAS Y PERDIDAS
Cdigo
59
5905
590505
59050501
Nivel
Grupo
Cuenta
Subcuenta
Auxiliar
Descripcin
RECONOCIMIENTO

prrafos:
3. Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5, 6
y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o prdidas o estado de resultados y las
clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.
Nota: las cuentas 4, 5, 6 y 7 al final del perodo (Dic. 31), estn sujetas al cierre contable,
dicho cierre concierne en dejar estas cuentas en cero y registrarlas en la cuenta 59 Ganancias y
Prdidas (gestando simultneamente el Estado de Resultados).
siguientes prrafos:
1. Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio econmico con el fin de establecer la
utilidad o prdida del ente econmico. Su saldo podr ser dbito o crdito segn el resultado
obtenido.
BASE DE MEDICION
Segn el Decreto 2650 de 1993, en la dinmica de la cuenta mayor 5905 se reconocen las
a) Por la cancelacin de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio;

b) Por la cancelacin de los saldos de los costos de la produccin vendida y/o prestacin de
servicios al cierre del ejercicio;
c) Por la cancelacin del costo de las inversiones vendidas, para los entes econmicos
dedicados a la actividad financiera;
d) Por el valor de la provisin para impuesto de renta y complementarios
ejercicio determinado;
por
el
e) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3605 -utilidad
del ejercicio-, y
f) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio, con abono a la cuenta 3130, si el ente
econmico es persona natural.
Los registros en el crdito sern:
a) Por la cancelacin de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio;
b) Por el valor de la prdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 3610 -prdida
del ejercicio-, y
c) Por el valor de la prdida correspondiente al ejercicio, con cargo a la cuenta 3130, si el
ente econmico es persona natural.
REVELACION
11. Principales clases de ingresos y gastos, indicando el mtodo utilizado para determinarlos y las
bases utilizadas.
1. Ingresos brutos, con indicacin delos generados por la actividad principal, asociados con sus
correspondientes devoluciones, rebajas y descuentos.
2. Monto o porcentaje de los ingresos percibidos de los tres principales clientes, o de
entidades oficiales, o de exportaciones, cuando cualquiera de estos rubros represente en su
conjunto ms del 50% de los ingresos brutos menos descuentos o individualmente ms del 20%
de los mismos.
3. Costo de ventas.
principales.
*NOTA: El artculo 7 del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007, derog todas las
referencias a la obligacin de reexpresin de cifras contables por el sistema de ajustes
integrales.
COSTO DE VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIO

Cdigo
61
Nivel
Grupo
6135
Cuenta
61353801
Auxiliar
Descripcin
COSTO DE VENTAS Y DE
PRESTACION DE SERVICIOS
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
COSTO DE VENTA
RECONOCIMIENTO
1. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la
adquisicin o la produccin de los bienes o la prestacin de los servicios, de los cuales un ente
econmico obtuvo sus ingresos.
siguientes prrafos:
1. Comprende el monto asignado por el ente econmico a los artculos y productos
vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable.
1. Registra el valor de los costos incurridos por el ente econmico en la cra, levante y ceba de
semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos, y dems costos relacionados con la
actividad agropecuaria, aplicados a semovientes y/o productos vendidos durante el ejercicio.
1. Registra el valor de los costos incurridos por el ente econmico en la adquisicin,
manejo y enajenacin de bienes o productos que no sufren transformacin, tales como:
automotores, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas,
productos textiles, prendas de vestir, calzado y otros enseres domsticos.
BASE DE MEDICION
prrafos:
transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr un
beneficio o un sacrifico econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y
otro caso razonablemente cuantificables.
En el Decreto 2649 de 1993, artculo 13
se reconocen las bases de medicin en los siguientes prrafos:
incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultneamente en las cuentas de
resultados.
2. Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se
concluya que no generar beneficios o sacrificios econmicos en otros perodos, debe registrarse
en las cuentas de resultados en el perodo corriente.
a) Por el costo de los semovientes vendidos;
b) Por los costos incurridos y aplicados a las cosechas vendidas;
c) Por el inventario inicial cuando el ente econmico utilice el sistema de inventario peridico,
d) Por la cuenta respectiva del grupo 62 - compras, cuando el ente econmico utilice el
sistema de inventario peridico,
(e) Por el valor de los ajustes por inflacin).
Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual se realizan. Las transacciones
realizadas en otras unidades de medida son reconocidas en la moneda funcional, utilizando la
tasa de conversin del da de la ocurrencia. Los hechos deben reportarse cronolgicamente.
Todos los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.
REVELACION
Revelaciones sobre rubros del estado de resultados. En adicin a lo dispuesto en la norma
general sobre revelaciones, a travs del estado de resultados o subsidiariamente en notas
se debe revelar:
3. Costo de ventas.
6. Otros conceptos cuyo importe sea del5% o ms de los ingresos brutos.
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DE CONTROL

DEUDORAS DE CONTROL
Cdigo
83
8395
Nivel
Grupo
Cuenta
839501
83950101
Subcuenta
Auxiliar
Descripcin
DEUDORAS DE CONTROL
OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE
CONTROL
CHEQUES POSFECHADOS
CHEQUES POSFECHADOS
RECONOCIMIENTO

prrafos:
1. Las cuentas de orden de control son utilizadas por el ente econmico para registrar
operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la situacin financiera de
aqul. Se usan tambin para ejercer control interno.
siguientes prrafos:
1. Comprende el registro de operaciones realizadas con terceros a favor del ente econmico
que por su naturaleza no afectan su situacin financiera. Se usan tambin para ejercer control
interno.
BASE DE MEDICION
prrafos:
3. Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas especficas segn la naturaleza de la
transaccin o evento y utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por contra
respectiva.
*(6. Al finalizar cada perodo o cada mes, segn el caso, para reconocer el efecto de la
inflacin, se deben ajustar las cuentas de orden no monetarias, afectando la respectiva cuenta de
orden por contra)*.
*NOTA: El artculo 7 del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007, derog
todas las referencias a la obligacin de re expresin de cifras contables por el sistema de
Registrar hechos que por su naturaleza pueden afectar la estructura financiera entre ellos se
registra los cheques posfechados, los leasings financieros adquiridos. Cada canon pagado es
registrado en la cuenta para mostrar una informacin pertinente y confiable.
REVELACION
1. Las cuentas de orden se deben presentar a continuacin del balance general, separadas
segn su naturaleza. Se deben revelar en notas los principales derechos y responsabilidades
contingentes, tales como bienes de propiedad de terceros, garantas otorgadas o contratadas,
documentos en custodia, pedidos colocados y contratos pendientes de cumplimiento.
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Cdigo
91
9115
Nivel
Grupo
Cuenta
911520
91152001
Subcuenta
Auxiliar
Descripcin
RESPONSABILIDADES CONTIGENTES
BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE
TERCEROS
EN CONSIGNACION
MERCANCIA RECIBIDA EN
CONSIGNACION
RECONOCIMIENTO
En el Decreto 2650 de 1993, en la descripcin de la dinmica de la cuenta 9115 estipula:
Registra el valor de los bienes recibidos de terceros por el ente econmico en calidad de
arrendamiento, prstamo, comodato, depsito o consignacin.
BASE DE MEDICION
prrafos:
3. Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas especficas segn la naturaleza
de la transaccin o evento y utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por
contra respectiva.
4. Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir el registro de
prdidas contingentes que de acuerdo con las normas tcnicas pertinentes exigen la creacin
de provisiones.
*(6. Al finalizar cada perodo o cada mes, segn el caso, para reconocer el efecto de la
inflacin, se deben ajustar las cuentas de orden no monetarias, afectando la respectiva cuenta de
orden por contra)*.
*NOTA: El artculo 7 del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007, derog todas
las referencias a la obligacin de re expresin de cifras contables por el sistema de ajustes
integrales por inflacin.
En el Decreto 2650 de 1993, en la dinmica de la cuenta 9115 se reconocen las siguientes

bases de medicin:
Los registros en el dbito sern: a. Por el retiro parcial o total de la mercanca.
Los registros en el crdito sern: a. Por el valor de los bienes recibidos y b. Por el
valor del ajuste por inflacin con cargo a la cuenta respectiva del grupo 94 -
REVELACION
1. Las cuentas de orden se deben presentar a continuacin del balance general, separadas
segn su naturaleza. Se deben revelar en notas los principales derechos y responsabilidades
contingentes, tales como bienes de propiedad de terceros, garantas otorgadas o contratadas,
documentos en custodia, pedidos colocados y contratos pendientes de cumplimiento.
Registrar hechos que por su naturaleza puede afectar la estructura financiera, se registra la
mercanca recibida en consignacin, al final del mes de acuerdo a inventario fsico, este dato se
actualiza, para mostrar una informacin pertinente y confiable.

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Cdigo

Representan el proceso de incorporacin de hechos econmicos realizados en la

Se reflejan en los estados financieros, de las notas y de otra informacin complementaria

El decreto 2649/1993 adolece de esta poltica.

Base de causacin por acumulacin:

El recaudo de cartera se hace a 30-45-60-90 y 120 das para negociaciones especiales

En el Decreto 2649 de 1993, artculo 63 se reconocen:

consumirn en la produccin de otros que van a ser vendidos.

destinacin, grado de realizacin y exigibilidad.

PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPO

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

En el Decreto 2649 de 1993, artculo 64 se reconocen las transacciones en los siguientes

7. La depreciacin se debe determinar sistemticamente mediante mtodos de reconocido valor

En el Artculo 2 del Decreto 1536 de 2007 se establece lo siguiente:

La revelacin es comparable, correctamente clasificada, segn su destinacin, grado de

En el Decreto 2649 de 1993, artculo 64 se reconocen las transacciones en los siguientes

En el Artculo 2 del Decreto 1536 de 2007 se establece lo siguiente:

El equipo de cmputo es depreciado a 5 aos Los bienes muebles y maquinaria y equipo es

4. Al cierre del ejercicio se deben reconocer las contingencias de prdida, ajustando y

5.Activos no operativos o puestos en venta.

PROGRAMAS PARA COMPUTADOR

1. Gastos anticipados, tales como intereses, seguros, arrendamientos y otros y incurridos

perodos en los cuales tales diferencias se revertirn.

Su amortizacin se registra de acuerdo a:

- Durante el periodo prepagado.

Segn el Art. 67. Decreto 2649/93 en la institucin:

En el Decreto 2649 de 1993, artculo 74 se reconocen: Las obligaciones financieras

Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a ttulo de

CUENTAS POR PAGAR

RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA

En el oficio 115007423 de 2010 la Superintendencia de Sociedades:

IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

En el Decreto 2649 de 1993, artculo 78 se reconocen las transacciones en los siguientes

Causar y pagar el impuesto de propiedad a la raz, denominado impuesto predial, la

Segn la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la entidad debe revelar en

En el Decreto 2649 de 1993, artculo 76 se reconocen las transacciones en los siguientes

Para propsitos de estados financieros de perodos intermedios se pueden registrar estimaciones

El efecto en el importe de las prestaciones sociales originado en la antigedad y en el cambio de

El efecto en el importe de las prestaciones sociales originado en la antigedad y en el cambio de la base

En el Decreto 2649 de 1993, artculo 83 se reconocen las transacciones en los siguientes

aportes, segn los derechos que confieran.

RESULTADOS DEL EJERCICIO

En el Decreto 2650 de 1993, en la descripcin del grupo 36 se reconocen las transacciones en

En el Decreto 2650 de 1993, en la descripcin de la cuenta mayor 3605 se reconocen las

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTERIOR

UTILIDAD DEL EJERCICIO

por la venta de bienes de acuerdo al

objeto social principal de la compaa.

los siguientes prrafos:

REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y

El artculo 7 del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007:

2649 de 1993. Art. 96. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS. En

cumplimiento de las normas de realizacin, asociacin y asignacin, los ingresos y los

Diferencia en Cambio: Los hechos econmicos son reconocidos en el perodo en el cual

AJUSTES POR INFLACION

COSTO DE VENTAS (CR)

c) Por la amortizacin de la correccin monetaria diferida;

Los registros en el dbito sern:

TELEVISION POR CABLE

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

En el Decreto 2649 de 1993, artculo 40 se reconocen las transacciones en los siguientes

GASTOS OPERACIONALES EN VENTAS