Informativo de Inters Empresarial #01-2016

Lunes 04 de enero de 2016

Ttulos de derechos representativos de capital

en parasos fiscales
(1/2)

En el Registro Ofic ial No.661, de enero 04 de 2016, se public la

Resolucin NAC-DGERCGC15-00003185, emit ida por la Directora
General del Servic io de Rentas Internas (SRI), por la que se
reforma la Resolucin NAC- DGERCGC15-00000052 que establece
las normas sobre parasos fiscales, regmenes fis cales preferentes
y regmenes o juris dicciones de menor im posicin, incluyendo lo
siguiente:
No se considerar paraso fiscal, juris dic cin de menor im posic in o
rgimen preferente, en los casos especficos en los que la norma
aplique un tratamiento tributario distinto cuando el titular de
derechos representativos de capit al de una sociedad local sea
residente, establecido, constituido o ubic ado en parasos fiscales,
regmenes fis cales preferentes y regmenes o jurisdicciones de
menor im posic in (como incremento de la tarif a de impuesto a la
renta; designacin de partes relacionadas; distribucin de
dividendos), siempre que se cumplan con todas y cada una de las
siguientes condic iones, al momento de ocurrido el hecho que
implique un tratamiento tributario distinto:
a) Que el titular de los derechos representativos de capital sea un
emisor de ttulos que coticen en una bols a de valores que no este
ubicada en un paraso fiscal o jurisdiccinde menor imposicin.
b) Que todo benefic iario efectiv o residente fiscal del Ecuador, es
decir, quien tenga el poder de controlar los ingresos, benefic ios o
utilidades del emisor, haya sido identific ado. Para el efecto, el
representante legal del agente de retencin o de la sociedad
residente en Ecuador deber realiz ar, hasta la fecha de vencim iento
de la declaracin del im puesto correspondiente, una declaracin
jurada indic ando que al momento de ocurrido el hecho que implic a
un tratamiento tributario distinto:
Ningn benefic iario efectiv o del emis or es residente fis cal del
Ecuador; o,
Todos los benefic iarios efectivos que sean residentes fiscales
del Ecuador han sido identific ados y que la sociedad residente
en el Ecuador ha cumplido con todas las obligaciones tributarias
y deberes formales respecto de ellos.
c) Que el agente de retencin o la sociedad residente en el Ecuador
mantenga en sus registros la informacinque sobre su propiedad

haya presentado el emisor al organis mo regulador de la bolsa de

valores en los 12 meses anteriores a esa fecha, en los casos en
que este obligado a hacerlo; y,
d) Que el emisor se haya adherido y mantenga vigente un acuerdo,
presentado por escrit o al SRI, por el cual se compromete a entregar
informacin sobre quien ejerza control o influencia signific ativa en
las decis iones del emis or. El acuerdo deber asegurar adems que
la informacin recibida sea tratada como confidencial y reservada.
Para estos efectos, se deber utiliz ar el formato dis ponible en la
pgina web del SRI web: www.sri.gob.ec.
En caso de no cumplirse las condic iones antes mencionadas, la
sociedad residente en el Ecuador aplicara el tratamiento tributario
correspondiente a la consideracin del tit ular de derechos
representativ os de capital como residente, establecido, constit uido
o ubicado en paraso fiscal, jurisdiccin de menor im posicin o
rgimen preferente, segn el caso.

Formalidades en la transferencia de bienes o

prestacin de servicios con subsidios
En el indic ado Regis tro Ofic ial No.661 se public la Resolucin
NAC-DGERCGC15-00003184, emitida por la Directora General del
Servic io de Rentas Internas (SRI), mediante la cual se agregan un
requisit o en los comprobantes de venta utilizados por los sujetos
pasiv os que transfieren bienes o prestan servicios pblicos con
subsidios a la ciudadana en general, tales como transporte,
vialidad, fluido elctrico, combustibles, medicinas o agua:
1.- Requisito adicional: Sin perjuic io de los requis itos de llenado
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retencin y Documentos Complementarios, en la emis in de
comprobantes fsic os o electrnic os, se deber incluir el monto
equivalente al subsidio que el Estado esta asumiendo en la
transferencia de bienes o en la prestacin de servic ios pblic os al
ciudadano en calidad de consumidor.
2.- Forma de llenado: En los comprobantes de venta fsicos
deber asignarse un casillero en el que se regis tre el valor
correspondiente al total del subsidio en referencia al precio original
de la transaccin.
En los comprobantes de venta electrnicos se deber hacer constar
el valor del subsidio tal cual se encuentre establecido para el efecto
en los archivos XML y XSD que el SRI disponga para el efecto

Informativo de Inters Empresarial #01-2016

Lunes 04 de enero de 2016

Formalidades en la transferencia de bienes o

prestacin de servicios con subsidios
(2/2)

en su respectiv a pgina web, a travs de la Ficha Tcnica de

Comprobantes Electrnicos.
Los sujetos pasiv os que utilic en sistemas de facturacin electrnica,
con desarrollo propio o de terceros, tendrn un plazo de 90 das
para la inclusin de este nuevo requisit o en sus facturas
electrnicas.

Listado de bienes en importaciones que el ISD

pagado da derecho a crdito tributario

En el Segundo Suplemento del Registro Ofic ial No.660, de

diciembre 31 de 2015 se public la Resolucin CPT-02-2015,
emitida por el Comit de Poltic a Tributaria, mediante la cual se
incorporan 38 tems, para el ejercic io fiscal 2015, en el listado de
materias prim as, insumos y bienes de capit al, que dan derecho a
crdit o tributario por el ISD pagado en sus im portaciones,
realizadas con la finalidad de ser incorporadas en procesos
productiv os. Asimis mo, se excluyen 101 tems, los que sern
considerados para el ejercicio fiscal 2 016.

Retencin de IVA por exportadores de

recursos naturales no renovables

En el Segundo Suplemento del Regis tro Ofic ial No.661 se public la

Resolucin NAC- DGERCGC15-00003235, emit ida por la
Directora General del Servicio de Rentas Internas (SRI), que
dispone que en los pagos efectuados por los exportadores de
recursos naturales no renovables, se retendr el 50% y no el 70%
en la adquis icin de servic ios y derechos, en el pago de comis iones
por intermediacin y en contratos de consult ora, empleados en la
fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten.

Rgimen Simplificado de las Organizaciones

de Economa Popular y Solidaria
En el Segundo Suplemento del Regis tro Ofic ial No.661 se public el
Decreto No.866, emit ido por el Presidente de la Repblica, en el
que se reforma el Reglamento para la Aplic acin de la Ley de
Rgim en Tributario Interno (RALRTI), incorporando el Rgim en
Simplif icado de las Organiz aciones Integrantes de la Economa
Popular y Solidaria (OEPS), contiene principalmente lo siguiente:
1.- En las transacciones realizadas por las OEPS con sus
miembros, que se constituyan en actos econmic os solidarios por
tener relacin con su objeto social, se deber emitir nicamente
liquidaciones de compra, aunque dic hos miembros se encuentren
inscrit os en el RUC, pudiendo consolidarse las transacciones por
cada miembro de la organizacin de manera anual.
2.- Estn obligadas a llevar contabilidad las OEPS que al inic iar
activ idades econmic as, o a enero 01 de cada ejercic io fis cal,
operen con un capit al propio superior a 18 fracciones bsicas
desgravadas (FBD) del impuesto a la renta (FBD 2016 =
US$11.170 x 18 = US$201.060); o cuyos ingresos brutos anuales
del ejercic io fiscal inmediato anterior superen 15 FBD (FBD 2016 =
US$11.170 x 15 = US$167.550); o, sus costos y gastos anuales del
ejercic io fiscal inmediato anterior superen 12 FBD (FBD 2016 =
US$11.170 x 12 = US$134.040). Aquellas que no cumplan con los
montos indicados debern llevar un registro de ingresos y egresos
que contendr los requisitos previstos en el Art.37 del RALRTI.
3.- El antic ipo de im puesto a la renta de las OEPS no obligadas a
llevar contabilidad ser el 50% del impuesto a la renta determinado
en el ejercic io anterior, menos las retenciones en la fuente que les
hayan sido practicadas en el mismo. Mientras que las OEPS
obligadas a llevar contabilidad realiz arn el mismo clculo que las
sociedades (0,4% total de ingresos gravados, 0,4% total del activo;
0,2% gastos deducibles; y, 0,2% del patrim onio total), en el que se
excluirn los ingresos exentos, costos y gastos vinculados con la
generacin de dic hos ingresos exentos, as como los ingresos,
costos y gastos vinculados con la generacin de excedentes.

Sus comentarios, favor enviarlos a boletin-fides@fides.ec