Como parte integrante del proceso de control

Las diferencias positivas y negativas en los aspectos indicados anteriormente deben

ser estudiadas con la misma importancia, puesto que, el anlisis racional permitir a la
administracin, determinar que rea de la organizacin no est trabajando
adecuadamente con las funciones que se le asignaron, y cules estn cumpliendo
normal o superiormente
El control del presupuesto se efecta comparando los resultados reales contra
los presupuestados, y es responsabilidad de la Administracin dictar las medidas
necesarias para corregir las causas que motivan variaciones o desviaciones
desfavorables, as como para estimular las causas que dieron lugar a las favorables.

GUIA 21 ESTABLECIMIENTO DE VARIACIONES

ESTABLECIMIENTO DE VARIACIONES PRESUPUESTALES
La gua anterior nos muestra con claridad la manera como inciden las variaciones y/o
desviaciones en la elaboracin del presupuesto de la empresa para un periodo
determinado.
Se ha convertido en una herramienta clave y primordial para identificar como est
funcionando la empresa a nivel del manejo general en la elaboracin de la existencia de
los diversos presupuestos.
Pero en s que beneficios genera la elaboracin de este presupuesto al planteamiento
bsico y funcionamiento normal de la empresa; cada empresa cuenta con unas polticas
diferentes y apropiadas para su buen funcionamiento, sin embargo cabe anotar que la
empresa, por lo general presupuesta un dinero para la realizacin de las actividades y en
esencia el gasto es otro, es a lo anterior a lo que llamamos variacin del presupuesto.
Al analizar el tema de las variaciones del presupuesto en el periodo encontramos que este
est ligado a una serie de clasificaciones especificas, tal es el caso de la materia prima, la
mano de obra, los CIF, que hacen parte de los elementos esenciales del costo de un
producto, la empresa elabora para cada uno de estos un presupuesto especifico el cual se
subdivide en precio y cantidad para el caso de la materia prima y la mano de obra, caso
contrario ocurre para las variaciones de CIF y Gastos.
Aunque tambin debemos tener en cuenta las variaciones que se nos presentan en las
ventas y la compra de materias primas en donde la elaboracin del precio resulta una
caracterstica de primordial importancia para identificar cantidades de la variacin en lo
presupuestado en el periodo.
Continuando con el anlisis debemos lograr una excelente interpretacin de las formulas
esenciales para la elaboracin de las diferencias entre lo presupuestado y lo real.
Pero que incidencias generan la existencia de variaciones, cuando estas pueden resultar
favorables y en qu momentos desfavorables, pues bien la interpretacin puede ser la
siguiente, si en el estudio del ejercicio que se realiza arroja que la ventas reales son
mayores que las presupuestadas la variacin puede resultar desfavorable pero si por el
contrario lo que se presupuesto es menor que el valor o gasto real, la variacin se
traducira en una variacin desfavorable.
aunque esto suele cambiar dependiendo de las polticas con que cuente la empresa para
enfrentar y analizar ms a fondo y con mayor seguridad la incidencia de las variaciones,
aunque tambin cabe analizar y mostrar el ultimo posible resultado en donde no pasa
nada, no genera ni un beneficio ni una consecuencia para la empresa y consiste en que lo
presupuestado sea igual a lo real, aunque deja ver claramente que la empresa en su
planteamiento de polticas ha elaborado un funcin acertada, ya que lo presupuestado es
lo estrictamente necesario para la elaboracin del presupuesto.
Es de la misma importancia analizar y tener en cuenta que antes de realizar las
variaciones se debe hallar el punto de equilibrio, tato en pesos como en unidades para
identificar la cantidad indispensable a vender para el funcionamiento de la empresa, si la

empresa simplemente no alcanza a cubrir este tipo de obligaciones lo mejor ser liquidar la
empresa, ya que su estabilidad en el mercado est generando una limitada supervivencia
y por ende un poco crecimiento y rentabilidad.
Dentro de los aspectos que anticipan la elaboracin del tema actual, tambin se debe
tener en cuenta la rentabilidad del producto que como se indica es lo que el producto nos
est rentando y de esta manera observar si esta es buena y trae beneficios para la
empresa.
Identificar el punto de cierre tambin da una idea base de lo que ha venido siendo la
empresa hasta tal punto, el anlisis de este aspecto muestra a la compaa si la empresa
realmente pueden seguir funcionando o si el punto de cierre que muestra la compaa es
lo suficientemente grande para que la empresa no tenga que liquidarse.
Otro de los temas que tambin encierran importancia en el anlisis de los costos de la
empresa, es la identificacin de los costos y gastos discrecionales en la empresa, que
reflejan la importancia y el manejo adecuado de estos al momento de elaborar los
ejercicios del periodo, de la misma manera identificar cules son de prioridad y cules no
conllevan a la empresa a plantear polticas para disminuir el riego de incurrir en este tipo
de gastos, que aunque de forma paradjica resultan imposibles de controlar, porque en
ellos se debe incurrir obligatoriamente.
De la misma manera y a grandes rasgos podemos hablar de la contabilidad de costos
resulta de vital importancia para las empresas que elaboran sus productos ya sea por
costos por procesos o costos por ordenes donde cada uno requiere de un trato especifico
e importante.
En la gua anterior tambin se hablo y se identifico el significado de anualidades y
gradientes, los cuales muestran la manera como un empresa puede incurrir en un
prstamo financiado el mismo de diferentes maneras, tal es el caso de la anticipada y la
vencida, diferida y perpetua cada una con una especificacin que se acomoda a las
necesidades de cada persona y empresa.
Concluyendo debemos darnos cuenta que las variaciones dentro de la ejecucin y puesta
en marcha de la empresa son una herramienta de vital importancia, ya que esta de alguna
manera identifica la manera como est funcionando la empresa a nivel gerencial
empresarial y financiero, y si los planteamientos de las polticas estn cumpliendo con lo
realmente deseado por la empresa.
Adems en el proceso de anlisis de esta caracterstica la empresa se puede llegar a
realizar y plantear mejores planes de accin y planeacin estratgica que continuamente
vayan dirigidos al crecimiento y mejoramiento de la empresa.
Una gua que muestra de manera concreta como se debe hacer uso de las variaciones y
que repercusiones trae a la empresa, adems de identificar de manera clara la manera
como se deben interpretar las variaciones en un periodo determinado.
Esta contribuye a la parte administrativa y financiera a realizar de una manera ms clara
un presupuesto y a utilizar en sus caractersticas un presupuesto flexible que no se limite a
dejar pasar errores sin tener la posibilidad de ajustarlos segn los cambios que se van
generando a medida que van surgiendo los problemas o cambios en lo antes planteado,
aunque estos no se deben presentar en exceso porque eso indicara que la parte
administrativa no est elaborando de manera adecuada su labor.