Nombre de asignatura:

Introduccin a la Contabilidad

Parcial de estudio:

Segundo

Introduccin
Toda empresa dedicada a la prestacin de servicios, a la fabricacin de productos o a su
intermediacin realizan recurrentemente operaciones de ndole econmica y financiera
que originan, entre otros efectos, obligaciones tributarias relacionadas especialmente
con tres tipos de impuestos nacionales que son administrados por el SRI (SERVICIO
DE RENTAS INTERNAS). En este parcial se abordarn los temas que sern tratados y
aplicados en las fases de causacin, percepcin y retencin hasta su correspondiente
liquidacin, declaracin y pago referidos a:
1.
2.

Impuesto a la Renta (IR)

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Al punto citado se incorpora el tratamiento contable de las mercaderas entendida como aquellos
productos que se los compra para vender tal cual o se venden conjuntamente con los
servicios que se prestan. Ejemplo: un laboratorio de servicio tcnico de
electrodomsticos va a requerir repuestos y accesorios con los cuales podra volver a
funcionar el equipo en reparacin. El mismo tratamiento contable requieren los insumos
comprados para el procesamiento, vale decir, materias primas, o para uso interno como:
tiles de aseo, de computacin y suministros de oficina. En todos estos casos se
requiere conocer la NIC 2, pues siendo los inventarios uno de los rubros ms dinmicos
ser preciso leer y comprender el alcance de dicha norma.
En esta unidad se revisar el funcionamiento del inventario de mercaderas bajo el sistema de
cuenta permanente. En las transacciones que efecte en este tipo de empresas se
aplicarn los impuestos fiscales citados en el prrafo anterior.
Por ser necesario y oportuno se abordar tambin el tema de las remuneraciones que los
empleadores deben satisfacer mensualmente (o antes) a los trabajadores (empleados y obreros)
que laboran en relacin de dependencia. Para explicarlo, se referencia a la base legal del Cdigo
de Trabajo ecuatoriano y las tcnicas de elaboracin de las planillas de pago y de provisiones,
tambin conocidas como roles.
Finalmente, se volver a repasar el ciclo o proceso contable en una empresa comercial, siendo
esta la ocasin ideal para tratar el tema de los ajustes y reclasificaciones contables como
paso previo a la elaboracin de los estados financieros; estos ajustes se referirn a: 1)
acumulados, 2) diferidos, 3) consumos, 4) depreciaciones, 5) amortizaciones, 6) provisiones, 7)
errores y omisiones, los que los iremos conociendo paulatinamente sobre la base de la
explicacin de las causas que originan y efectos que producen estos desajustes o anomalas
propias del registro contable.

Asesora didctica
Toda empresa que realice actividades en la Repblica del Ecuador necesariamente debe atender
los preceptos, procedimientos, calendarios, tablas y dems contenidos tributarios aplicados en el
pas los que usted puede conocer a travs de que la pgina web del SRI.
Sin perjuicio que usted pueda consultar en los tres sitios indicados, se presenta a continuacin
una sntesis tributaria vigente al ao 2014, en la que se describen los aspectos tributarios
fundamentales que todo ciudadano debe saber, y como empresario y contador del futuro con
mucha mayor razn.

21

Nombre de asignatura:
Parcial de estudio:

Introduccin a la Contabilidad
Segundo

SNTESIS TRIBUTARIA PARA EL AO 2014

Toda empresa sea de persona natural o jurdica (sociedad) que realice actividades en la
Repblica del Ecuador necesariamente debe:
1. Obtener el Registro nico de Contribuyente (RUC) en el SRI, quien le asigna un
nmero de 13 dgitos (ej. 1703458921001), el cual sirve como identificador en todas las
operaciones que efecte y le gua en el calendario de declaracin y pago de impuestos
nacionales. La Ley de Registro nico de Contribuyentes detalla otros pormenores.
Para facilitar el cumplimiento tributario de los contribuyentes que realizan actividades de poca
cuanta la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI) ha establecido el Rgimen
Impositivo Simplificado del Ecuador (RISE), este es un nuevo rgimen de incorporacin
voluntaria, reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y
tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el pas.
Las condiciones para que una persona natural se pueda acoger al RISE son:

No tener ingresos por ventas mayores a USD 60,000 en el ao (promedio mensual $

5000); si el potencial contribuyente es trabajador en relacin de dependencia y desea
acogerse al RISE sus ingresos por salarios no deben superar los USD. 10.180 al ao
2013 para el ao 2014 USD 10.410.
No dedicarse a alguna de las actividades restringidas (agente aduanero, profesional,
productor de bienes o servicios con ICE etc.)
No haber sido agente de retencin durante los ltimos 3 aos.

Dentro de las obligaciones se establece:

La necesidad de llevar un registro de ingresos y egresos.

Inscribirse y actualizar el RUC.
Inscribirse en el RISE.
Presentar las declaraciones y el pago anual de IVA y de impuesto a la renta.
Pagar oportunamente el impuesto a los vehculos, cuando corresponda.

2. Emitir y solicitar comprobantes de venta y retencin, entre otros, las facturas, notas
de venta, notas de crdito y debito comercial, liquidaciones de compra, etc., debidamente
impresos y autorizados. El Reglamento de comprobantes de venta y retencin determina las
condiciones, formas, momentos y las instancias sobre autorizacin, emisin, anulacin y
archivo de los comprobantes de venta, retencin de impuestos y remisin de bienes.
La recepcin de comprobantes incompletos o no autorizados anula el sustento tributario;
contablemente se podra registrar estos hechos pero de ninguna forma van a constituir gastos
deducibles y por el contrario pueden generar riesgos tributarios.
Por las compras de bienes y servicios el plazo mximo para entregar los comprobantes de
retencin en la fuente es de cinco das desde la recepcin de la factura. En el caso de
retenciones al personal que labora en relacin de dependencia, este documento se entregar
mximo en el mes de enero del siguiente ao o treinta das despus, si sali del servicio.
3. Mantener actualizados los registros contables. Toda sociedad (de derecho o de hecho)
y aquellas personas naturales-empresarias que tengan un capital contable de al menos $
60.000.00 o sus ventas anuales sean iguales o mayores a $100.000.00 o el costo de ventas
ms sus gastos sean mayores a $ 80.000 estn obligadas a llevar contabilidad, bajo las

21

Nombre de asignatura:
Parcial de estudio:

Introduccin a la Contabilidad
Segundo

normas Internacionales de Contabilidad (NICs) y las Normas Internacionales de Informacin

Financiera (NIIFs).
Las Organizaciones no Gubernamentales sin fines de lucro (ONG s), por ejemplo las
fundaciones, para mantener o acceder a la exoneracin del impuesto a la renta debern
llevar contabilidad conforme a las normas citadas y cumplir con los dems deberes formales.
Las personas naturales que ejercen el comercio, la industria o presten servicios autnomos,
siempre que no lleguen a las cantidades antes citadas estn obligadas a mantener registro
de ingresos y egresos. La Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI) y las normas
contables regulan el mantenimiento de estos registros auxiliares
La contabilidad es la base natural para la aplicacin de impuestos. Se debe hacer hincapi en
los siguientes aspectos importantes:

La Contabilidad debe llevarse en idioma castellano, expresada en dlares de Estados Unidos:

sin embargo, con autorizacin del SRI se pueden mantener contabilidades multimonetarias.

Los documentos y registros contables se deben conservar en la empresa al menos por siete
(7) aos.

La contabilidad de las empresas nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador a partir

del ao 2010, segn calendario progresivo, debe llevarse bajo las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIFs) y las Normas Internacionales Contables (NIC). Cuando
entren en conflicto la LORTI y otras que regulan tributos nacionales o locales y los
reglamentos respectivos con las normas contables citadas se deben establecer mecanismos
de conciliacin que permitan compatibilizarlas.

El contador de sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad debe obtener

y exhibir cuando se requiera el RUC. No podr legalizar los estados financieros ni el pago de
impuestos, si no ha obtenido este documento.

4. Declarar impuestos peridicamente

Las personas naturales y jurdicas, denominadas genricamente contribuyentes, deben de
informar peridicamente el movimiento de todos los impuestos que haya causado, retenido o
percibido; para el efecto utilizar necesariamente desde el ao 2013 los medios electrnicos
disponibles en donde se ubican los formularios virtuales generados por el SRI; los
contribuyentes a peticin del SRI deben proporcionar cualquier otro tipo de datos e
informacin sobre tributos. Como anexos transaccionales, comprobantes, entre otros.
5. Pagar impuestos causados retenidos y percibidos
Las fechas lmite de declaracin y pago (si hubiere lugar) se fijan en funcin del noveno
dgito del RUC; si la fecha tope coincide con feriados o fines de semana se aplaza hasta el
primer da laborable siguiente.
La declaracin y pagos directos se realizarn en los bancos y otras empresas, por ejemplo,
Servipagos, Punto de Pago, autorizados a recibir dinero en nombre del Fisco. Los pagos
mediante dbitos bancarios concertados con el SRI requieren un convenio.
Se han establecido tres formas de pago ordinario:

Retencin en la Fuente mediante la deduccin que efectan los contribuyentes

facultados para retener.
Pago en efectivo o equivalentes por concepto de anticipos mnimos.
Pagos complementarios para completar el valor causado o retenido.

21

Nombre de asignatura:
Parcial de estudio:

Introduccin a la Contabilidad
Segundo

6. Efectuar retenciones. Los contribuyente tienen que actuar como agentes de retencin del
IVA, IR e ICE bajo determinadas condiciones establecidas por la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario y el Reglamento respectivo. Ms adelante se especifican los principales impuestos
administrados por el SRI, los porcentajes de retencin y se describen los aspectos ms
importantes para cada tipo de tributo.
TRATAMIENTO DE LOS IMPUESTOS NACIONALES
Para el desarrollo de esta unidad revisaremos el IVA (impuesto al valor agregado) IR (impuesto
a la renta) y sus retenciones RF IVA (retencin en la fuente del IVA) y RF IR (retencin en la
fuente del impuesto a la renta).
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un tributo indirecto que se genera en todas
las etapas de comercializacin, es decir desde que se lo produce hasta que se lo consume,
incluso si se lo vuelve a poner en el mercado, como en el caso de activos fijos usados.
Como este tema ya lo tratamos en la primera unidad ahora vamos a revisar otros impuestos que
tambin debemos aplicar al momento de registrar las transacciones como:
IMPUESTO A LA RENTA (IR)
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades
personales, comerciales, industriales, agrcolas, en general, actividades econmicas y an sobre
ingresos gratuitos, percibidos durante un ao, luego de descontar los costos y gastos incurridos
para obtener o conservar dichas rentas.
El impuesto a la renta es directo porque afecta el ingreso econmico de las personas, grava la
ganancia obtenida por las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras.
OBJETO DEL IMPUESTO
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo
comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos
gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a
tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
SUJETOS
Sujeto activo del IR
El ente acreedor del Impuesto a la Renta es el Estado y lo administra el Servicio de Rentas
Internas (SRI).
Sujetos pasivos del IR
Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas
y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos
gravados de conformidad con las disposiciones de la ley del Rgimen Tributario Interno.

21

Nombre de asignatura:
Parcial de estudio:

Introduccin a la Contabilidad
Segundo

La renta puede provenir de fuente ecuatoriana o extranjera.

Se denomina fuente ecuatoriana a todos los ingresos que reciben las personas o sociedades
nacionales o extranjeras, residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en Ecuador.
Son ingresos de fuente ecuatoriana gravados:
Los recibidos por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias,
mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano.
Los recibidos por realizar en el exterior actividades que son pagadas por personas naturales o
sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades y organismos
del sector pblico ecuatoriano.
Las utilidades por venta de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas.
Los beneficios o regalas provenientes de derechos de autor, as como los de propiedad
industrial, como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y transferencia de
tecnologa, entre otros.
Las utilidades y dividendos que se distribuyen por sociedades constituidas o establecidas en el
pas.
Los recibidos por exportaciones, sea que se efecten directamente o mediante agentes
especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes.
Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales,
nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador o por entidades u organismos del sector
pblico.
Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares promovidas en el Ecuador.
Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el
Ecuador.
Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico
realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en
el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios
son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por sta,
sujetos a retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas
sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con
establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales cuando la
permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario.
Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el Ecuador.
Para estos fines se considera establecimiento permanente de una empresa extranjera a todo
lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una sociedad extranjera
efecta todas sus actividades o parte de ellas.
TARIFAS PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO
a) APLICABLES A SOCIEDADES (CO)

21

Nombre de asignatura:

Introduccin a la Contabilidad

Parcial de estudio:

Segundo

b)
b)
b)
APLICABLES A PERSONAS NATURALES
Tarifas del Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas para
2013 y 2014

AO 2013
En dlares
Fraccin
Bsica

Exceso
hasta

Impuesto
Fraccin
Bsica

% Impuesto
Fraccin
Excedente

0
10.180
12.970
16.220
19.470
38.930
58.390
77.870
103.810

10.180
12.970
16.220
19.470
38.930
58.390
77.870
103.810
En adelante

0
0
140
465
855
3.774
7.666
12.536
20.318

0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%

NAC-DGERCGC12-00835 publicada en el S. S. R.O. 857 de 26-12-2012

AO 2014
En dlares
Fraccin
Bsica

Exceso
hasta

Impuesto
Fraccin
Bsica

% Impuesto
Fraccin
Excedente

0
10.410
13.270
16.590
19.920
39.830
59.730
79.660

10.410
13.270
16.590
19.920
39.830
59.730
79.660
106.200

0
0
143
475
875
3.861
7.841
12.824

0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%

21

Nombre de asignatura:

Introduccin a la Contabilidad

Parcial de estudio:

106.200

En adelante

Segundo

20.786

35%

NAC-DGERCGC13-00858

RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

Las sociedades mercantiles, fondos y personas naturales obligadas a llevar contabilidad estn a
la vez obligados a actuar como agentes de retencin, de un porcentaje del valor de las compras
de bienes y servicios, conforme se indica en el siguiente cuadro:
% DE RETENCIN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AO 2013
SUJETO DE
RETENCIN

CONCEPTO DE LA TRANSACCIN

SOCIEDAD %
RETENCIN

PERSONA
NATURAL %
RETENCIN

Actividad de construccin y similares

Agentes afianzados de aduanas

Agencia de viajes por comisin

2
2

8
8

Agencia de viajes servicio directo

Servicio y alquiler de telefona convencional y celulares de empresas
del sector privado
Servicio de provisin de energa elctrica sector privado
Alquiler vehculos

2
2

2
2

1
2

Alquiler maquinaria y equipo

Arrendamiento mercantil Leasing

2
1

2
-

Arrendamiento bienes muebles de naturaleza corporal

Arrendamiento bienes inmuebles

2
8

2
8

Arrendamiento oficinas y locales comerciales

Arrendamiento predios urbanos y rurales

8
8

8
8

Capacitacin y entrenadores nacionales

Inters y comisiones en ventas a crdito

2
2

8
2

Servicios profesionales
Exportadora de bienes
Compra bienes muebles

2
1
1

8
1
1

Compra de bienes inmuebles

Compra a comisariato

Compra maquinaria, equipo y herramientas

Compra materias primas

1
1

1
1

Compra artculos primera necesidad

Emisin de documentos mercantiles

1
2

1
2

Compra de medicamentos
Compra repuestos y ferretera
Artistas nacionales (extranjeros + 6 meses)

1
1
-

1
1
8

Derechos de propiedad intelectual

Arriendo mercantil opcin compra

2
1

8
1

Corredores de seguros
Transporte pblico o privado de carga

2
1

8
1

Transporte privado de personas

21

Nombre de asignatura:
Parcial de estudio:

Introduccin a la Contabilidad
Segundo

Guardiana y seguridad
Honorarios y comisiones a profesionales- relacionados a su ttulo

2
2

2
10

Honorarios y comisiones a profesionales- NO relacionados a su ttulo

Mantenimiento y reparacin en general

2
2

8
2

Restaurantes, hoteles, cafetera y similares

Pago medios de comunicacin directo

2
1

2
1

Pago de agencia de Publicidad

Pago notarios y registradores

1
-

1
8

Pago comisin Bolsa de Valores

Pago corredores Bolsa de Valores

2
-

Tarjetas de crdito establecimientos afiliados

Procesamiento de datos

2
2

2
2

Permutas o trueques de bienes

Inters y comisin entre empresas del sistema financiero

2
1

2
-

Servicio de imprenta
Liquidacin de compra bienes

2
1

2
1

Pago de inters del servicio pblico

Servicio televisin por cable

2
2

2
2

Servicio mdico en general

Entrenadores, deportistas y cuerpo tcnico

2
-

8
8

Compra venta de divisas

Pago servicios petroleros

Liquidacin prestacin de servicios

Intereses sobre rendimientos financieros

2
2

2
2

Compra materiales de construccin

Honorarios pagados a extranjeros no residentes

1
-

1
25

25
0

25
0,10 y 15

Prstamos o anticipo de dividendos a accionistas

Por pago de dividendos se debe retener, segn tabla progresiva entre

No procede retencin en la fuente:

Cuando se pague o acredite en cuenta sobre ingresos que para quien los recibe estn
expresamente exentos.
Por pagos o crdito en cuenta por montos menores a $50.00, en compra de bienes muebles
y servicios en los que prevalezca la mano de obra.
Por pago o crdito en cuenta en la compra de combustibles.
Pagos a entidades empresas y organismos del sector pblico y ONG sin fines de lucro,
legalmente constituidas.
Pagos al IESS, ISSPOL, (aportes patronales y personales).
Viticos y movilizacin a trabajadores y funcionarios.
Reembolsos de gastos.
Dividendos remesados al exterior luego de liquidacin de Impuesto a la renta.
Compra de bienes inmuebles.
Transporte internacional de pasajeros o carga area y martima.
Transporte pblico de personas.
Compra de productos agrcolas en primera etapa de comercializacin.
Compra venta de divisas extranjeras.

21

Nombre de asignatura:
Parcial de estudio:

Introduccin a la Contabilidad
Segundo

Casos especiales

En los reembolsos de gastos no procede retencin, siempre que estn debidamente

documentados y adems el solicitante emita su propia factura en el que consolide los gastos
objeto del reembolso
La retencin del IR en operaciones con tarjeta de crdito lo hace la empresa emisora al
establecimiento (local comercial).
Si por alguna razn la retencin en la fuente se realiz en cantidades mayores de las reales,
el agente de retencin no podr devolver ni compensar con otros impuestos ni en otras
operaciones, as sea el mismo proveedor. En este caso, slo el contribuyente puede solicitar
devolucin del pago en exceso.

RETENCIN DEL IVA EN LA FUENTE

Los Entes y empresas del Estado as como las personas naturales y sociedades con o sin fines
de lucro del sector privado que califiquen como Contribuyentes especiales y los entes que
lleven contabilidad aun cuando no calificadas como CE en pagos de honorarios, arriendos de
inmuebles y pagos con liquidacin de compras deben actuar como agente de retencin de todo o
una porcin del IVA.
EXCEPCIONES:
NO APLICA RETENCIN A LAS COMPAAS DE AVIACIN Y AGENCIAS DE VIAJE, EN LA VENTA DE PASAJES
AREOS.

NO APLICA RETENCIN A LOS CENTROS DE DISTRIBUCIN, COMERCIALIZADORAS, DISTRIBUIDORES

FINALES Y ESTACIONES DE SERVICIO QUE COMERCIALICEN COMBUSTIBLE, NICAMENTE CUANDO SE
REFIERA A COMBUSTIBLE DERIVADO DEL PETRLEO.
CONSIDERACIONES GENERALES:
DENTRO DEL 70% DE RETENCIN POR SERVICIOS, SE ENCUENTRAN INCLUIDOS AQUELLOS PAGADOS POR
COMISIONES (INCLUSIVE INTERMEDIARIOS QUE ACTEN POR CUENTA DE TERCEROS EN LA ADQUISICIN
DE BIENES Y SERVICIOS).

SE REALIZAR EN EL MOMENTO QUE SE EFECTE EL PAGO O SE ACREDITE EN CUENTA.

LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS ESTN HABILITADAS PARA EMITIR UN SOLO COMPROBANTE DE
RETENCIN POR LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES, RESPECTO A UN MISMO CLIENTE.

Cuadro de las retenciones del IVA y los porcentajes (%) aplicables en el ao 2013:

21

Nombre de asignatura:
Parcial de estudio:

Introduccin a la Contabilidad
Segundo

21

Nombre de asignatura:

Introduccin a la Contabilidad

Parcial de estudio:

Segundo

CONTRIBUYENTE RETENIDO: El que vende o transfiere bienes o presta servi

PERSONAS NATURALES

SOCIEDADES
DEL
SECTOR
PBLICO
(QUE
CONTRIBUYEN
PERCIBAN
TES
INGRESOS
ESPECIALES
GRAVADOS
CON
IMPUESTO
A
LA RENTA)

SOCIEDAD
ES

SOCIEDADES DEL
SECTOR PBLICO
(QUE PERCIBAN
INGRESOS
GRAVADOS CON
IMPUESTO A LA
RENTA)

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

BIENES
30%
SERVICIOS
70%

CONTRIBUYENTES
ESPECIALES

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

SOCIEDAD Y
PERSONA NATURAL
OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

BIENES
30%
SERVICIOS
70%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
NO
RETIENE

AGENTE DE
RETENCIN
(Comprador
que realiza
el pago)

CONTRATANTE DE
SERVICIOS DE
CONSTRUCCIN
COMPAAS DE
SEGUROS Y
REASEGUROS

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

OBLIGADA
A
LLEVAR
CONTABILID
AD

SE
EMITE
LIQUIDACIN
DE COMPRAS
EMITE
DE
BIENES
FACTURA O
PROFESION
(INCLUYE
NOTA
DE
ALES
PAGOS
VENTA
ARRENDAMIE
NTO
AL
EXTERIOR)
BIENES
----------SERVICIOS
100%

BIENES
SERVICI
100%

SERVICIOS
100%

BIENES
----------SERVICIOS
100%

BIENES
SERVICI
100%

BIENES 30%
SERVICIOS
70%

BIENES 100%
SERVICIOS
100%

BIENES -------SERVICIOS
100%

BIENES
SERVICI
100%

BIENES
-----------SERVIC
IOS 100%

BIENES
-----------SERVI
CIOS 30%

-----------

BIENES 100%
SERVICIOS
100%

BIENES
----------SERVICIOS
100%

BIENES
SERVICI
100%

BIENES 30%
SERVICIOS
70%

BIENES 30%
SERVICIOS
70%

BIENES 30%
SERVICIOS
70%

BIENES 30%
SERVICIOS
70%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
NO RETIENE

BIENES 100%

ARREN
NTO
BIENES
INMUEB

SERVICIOS
100%
BIENES 100%

BIENES
-----------SERVICI
OS 30%

BIENES
-----------SER
VICIOS 30%

BIENES
-----------SERV
ICIOS 30%

BIENES
-----------SERVI
CIOS 30%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

BIENES
30%
SERVICIOS
70%

BIENES 30%
SERVICIOS
70%

BIENES 30%
SERVICIOS
70%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

BIENES
100%
SERVICIOS
100%

BIENES 100%

BIENES 100%

BIENES 100%

BIENES 100%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

SERVICIOS
100%

EXPORTADORES
(UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIN DE
BIENES QUE SE
EXPORTEN, O EN LA
COMPRA DE BIENES
O SERVICIOS PARA
LA FABRICACIN Y
COMERCIALIZACIN
DEL BIEN
EXPORTADO)

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

DECLARACIN Y PAGO DEL IVA

Declaracin del impuesto. Los sujetos pasivos del IVA presentarn mensualmente una
declaracin -va Internet- por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del
mes calendario inmediato anterior.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, presentarn una declaracin semestral.
Liquidacin del impuesto. Los sujetos pasivos del IVA obligados a presentar declaracin
efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las operaciones
gravadas. Del impuesto liquidado se deducir el valor del crdito tributario de que trata el
artculo 66 de la LORTI.
Pago del impuesto. La diferencia resultante, luego de la deduccin indicada en el artculo
anterior, constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos para la
presentacin de la declaracin.
Si la declaracin arrojare saldo a favor del sujeto pasivo, dicho saldo ser considerado crdito
tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente.

21

-----------

Nombre de asignatura:

Introduccin a la Contabilidad

Parcial de estudio:

Segundo

Una vez que usted ha ledo la parte tributaria, vamos a identificar como las transacciones que
realizamos en la primera gua de manera didctica, con la aplicacin de los diferentes impuestos
y retenciones el registro contable va a tener ciertas modificaciones.
Veamos la siguiente transaccin:
Marzo 03 2013

Se presta servicios de lavado por $2.500, cancelan con cheque n. 123

segn factura n. 001.

FECHA

CUENTA

03-mar-13

-4-

PARCIAL

DEBE

HABER

2.
800,00

Caja

2.
500,00

Servicios prestados
IVA en Ventas

300,00

REF. Servicios prestados, factura n001,cheque

n123.
Esta transaccin que es didctica, ahora le vamos a dar los datos requeridos para un registro
prctico, es decir vamos aplicar retenciones.
Marzo 03 2013 La empresa de servicios LAVADUPLEX" Ca. Ltda. presta servicios de
lavado y mantenimiento de camiones por $2.500,00(sin IVA) a SUPERMAXI
S.A ( contribuyente especial) cancela con cheque n 123 segn factura n
001.

FECHA

CUENTA

03-mar-13

-4-

PARCIAL

DEBE

HABER

2.
540,00

Caja
Anticipo IVA retenido 70%

210,00

Anticipo RFIR 2%

50,00
2.
500,00

Servicios prestados
IVA Ventas

300,00

REF. Servicios prestados, factura n001,cheque

n123.
La empresa SUPERMAXI S.A (contribuyente especial) por ser comprador nos realiza las
retenciones correspondientes, aplicando la retencin del IR del 2% y del IVA 70% segn las
tablas arriba indicadas.
En este caso la empresa de servicios LAVADUPLEX" Ca. Ltda. es el vendedor y las retenciones
constituyen un anticipo tanto del IVA como del IR.
Ahora veamos cuando la empresa de servicios
deber registrar la siguiente transaccin.

LAVADUPLEX Ca. Ltda. es comprador, como

21

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Introduccin a la Contabilidad

Parcial de estudio:

Marzo 05 2013

Segundo

La empresa de servicios LAVADUPLEX" Ca. Ltda. Adquiere para uso

interno un computador en $800,00 (sin IVA) segn factura n230 a
COMPUTRON S.A se paga con cheque n 005.

FECHA

CUENTA

05-mar-13

-4-

PARCIAL

DEBE

Equipos de Computacin

80
0,00

IVA Compras

96,00

Bancos
RFIR 1% por pagar

HABER

88
8,00
8,00

REF. compra factura n230,cheque n005.

Como podemos observar por ser comprador la empresa servicios LAVADUPLEX" Ca. Ltda.
es quien retiene, en este caso hay retencin en la fuente de IR el 1% pero no del IVA porque
ambas entidades estn en el mismo nivel.
Para entender porque de estos registros observemos los siguientes grficos:

Nota: En la retencin en la fuente del IVA se respeta la jerarqua, es decir las entidades que
estn en la cima de la pirmide retienen a todos los que estn debajo, no as los que estn
debajo no pueden retener a las entidades que estn un nivel ms arriba.

21

Nombre de asignatura:
Parcial de estudio:

Introduccin a la Contabilidad
Segundo

Tambin debemos recordar que las personas naturales que no llevan contabilidad nunca
retienen.

Nota: la retencin en la fuente del IR se da entre todos los contribuyentes, pero no a las
entidades del sector pblico.
Tambin debemos recordar que las personas naturales que no llevan contabilidad nunca
retienen.
INVENTARIO DE MERCADERAS
Las mercaderas son los artculos destinados a la venta. Existen dos sistemas muy bien
diferenciados para el registro y control de las mercaderas:
Sistema de cuenta mltiple. Debido a que las desventajas ms que ventajas de este sistema
estn cayendo en obsolescencia, se hace nfasis en el Sistema de Inventario Permanente.
Sistema de inventario permanente. Ha tomado el liderazgo dadas las facilidades que
proporciona la computacin puesto que existen programas para llevar inventarios que
permiten conocer en detalle el nmero de tems disponibles para la venta, por pequeos
que estos sean, como por ejemplo en ferreteras, se llega al detalle de saber cuntos
tornillos, clavos, herramientas, etc. de cada clase y medida existen y en qu bodega estn
localizados. Por eso es preciso que estudiemos este sistema de registro y control idneo,
que nos permite conocer cualquier momento
el inventario que la empresa dispone para la venta. El sistema de inventario permanente utiliza
tres cuentas:

Inventario de mercaderas
Ventas
Costo de ventas

El texto gua Contabilidad General, dcima edicin, captulo 3 entre las pginas 107-148

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Parcial de estudio:

Introduccin a la Contabilidad
Segundo

explica detalladamente el funcionamiento de cada uno de los elementos y cuentas de este

sistema y lo vincula con el tema de Impuestos que ya lo tratamos.
REMUNERACIONES
Toda empresa es creadora de riqueza y generadora de paz social, ya que demanda mano de obra
calificada y no calificada, a quienes debe pagar un justo precio por sus servicios, al estipendio
que paga se denomina Remuneracin. Los componentes de la remuneracin son:
1.
2.
3.

Sueldo bsico
Beneficios econmicos mensuales y anuales
Prestaciones sociales mensuales y anuales

Los que deben constar en documentos denominados Roles o Planillas que en definitiva
reemplazan a las facturas individuales que cada trabajador debera emitir en el caso que no se
procediera a emitir los citados roles.
Los roles que mes a mes deben emitirse son:

Rol de Pagos, en el constan todos los trabajadores con sus respectivos sueldos y
beneficios como: horas extras, subsidio familiar y fondo de reserva.

Rol de Beneficios adicionales, en el constan los mismos trabajadores con sus

correspondientes dcimos tercero, cuarto, aporte patronal al IESS y vacaciones del
respectivo mes.

La forma de clculo de cada uno de estos componentes, el diseo de los roles y el registro
contable y otros aspectos legales y administrativos consta en las pginas 339 a la 356 del texto
gua Contabilidad General, dcima edicin, captulo 8.
Recuerde que para el 2013 el SMVUE (salario mnimo vital unificado) es de USD 318,00 y para el
2014 USD 340,00.

AJUSTES Y CIERRE DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS

Los ajustes se evidencian a partir del anlisis y control que se realiza recurrentemente a los
saldos de las cuentas que dada su naturaleza, condicin o movimientos continuos pudieran
presentar inconformidades con la realidad y actualidad. Los saldos originalmente aparecen
en el Balance de Comprobacin y pudieran evidenciar fallas notables por lo que se requiere
que se los modifique hasta que presenten valores ciertos y comprobables.
En el proceso contable puede ocurrir que existan errores en el registro, omisiones,
desactualizaciones que afectan la razonabilidad de las cuentas contables, por lo que es necesario
proceder al ajuste de los saldos.
Con la aplicacin de ajustes y regulaciones a las diferentes cuentas contables se efecta ciertos
alcances a los saldos de las cuentas, con el propsito de presentar la verdadera situacin
financiera y econmica de la empresa.
Estos asientos contables se registran en el libro diario, se traslada la informacin a los mayores
respectivos, en el caso de cuentas nuevas se procede a su apertura, para luego pasar esta
informacin al balance de comprobacin ajustado.

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Parcial de estudio:

Introduccin a la Contabilidad
Segundo

Los ajustes se aplican a las cuentas contables de los diferentes grupos del activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos.
Los ajustes se dan por diversas razones como:
Omisin
Pagos y cobros pendientes
Desactualizaciones
Errores
Usos indebidos
Afectan entre otras cuentas a las siguientes:

Prdidas fortuitas
Prepagados
Precobrados
Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar
Depreciacin de activos fijos
Provisin de cuentas incobrables

El captulo 4 del texto gua Contabilidad General, dcima edicin, que comprende las pginas
167-190 y 255-261 le ayudan a comprender este importante tema.
CIERRE DEL PERIODO. Todas las cuentas del Estado de Resultados no son permanentes como
s lo son las cuentas del Balance General, por tal razn las cuentas de ingreso y gastos deben
cerrase al fin de ao. Cerrar una cuenta es dejarla con saldo cero ($ 0,00), para que en el nuevo
ao pueda, comenzando de cero, volver a acumularse.
Para ello, las cuentas de rentas (ingresos) que son de naturaleza acreedora se deben DEBITAR
o cerrar contra la cuenta RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS; las cuentas de gastos cuya
naturaleza es deudora se deben ACREDITAR o cerrar contra RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS.
La cuenta RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS puede reflejar un saldo deudor, que significa
prdida o acreedor, que significa utilidad).
En el captulo 2, pginas 57-58 del texto gua Contabilidad General, dcima edicin, se explica
ms sobre este tema y se lo ejemplifica mejor.
EXPLICACIN ADICIONAL

En general los conceptos, alcance, procedimientos, fechas de declaracin y tarifas de los

impuestos causados, retenidos y percibidos pueden ser modificados por decisin de la
Asamblea Nacional o del Ejecutivo, cada quien en su respectiva rea de competencia; se
recomienda a los lectores estar atentos a las modificaciones.

Por lo visto, este pas tiene una de las tarifas de impuestos ms bajas del mundo, adems de
haber creado nuevos incentivos pretende que todos tengamos la oportunidad para poder
invertir en el Ecuador para hacerle ms grande y mejor, habida cuenta que gozamos de la
mejor ubicacin planetaria, con climas benignos pese al calentamiento global y qu decir de
la calidad y cantidad de recursos naturales y la calidez de su gente.

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Introduccin a la Contabilidad
Segundo

Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 2.1.
Atienda el requerimiento o conteste a las preguntas segn sea el caso.
1.

Realice una consulta sobre la determinacin y clculo del impuesto a la renta para
las personas naturales en relacin de dependencia y establezca por qu es
importante que el trabajador presente a su empleador la proyeccin de gastos cada
ao.

2.

Efecte una consulta sobre los componentes del rol de pagos y rol de beneficios
adicionales vigentes para el ao 2014.

Planteamientos

Objetivo

Describir el proceso contable desde el reconocimiento de la transaccin hasta la

elaboracin de estados financieros y vincularlo con los aspectos tributarios referidos al
IVA e Impuesto a la Renta.

Consulte la pgina www.sri.gob.ec en donde, adems, conseguir otro tipo de

informacin que le ayudar a desarrollar los planteamientos.

Revise la asesora didctica.

Orientaciones
didcticas

Criterios de
evaluacin

La gua tiene cuatro actividades progresivas, se inicia con el marco terico y culmina
con prcticas y laboratorios, la nota se asigna segn su aporte y criterio utilizado para
responder y proponer, se privilegiar su aporte personal y se valorar en orden: la
lgica de exposicin cuando se trate de prcticas, las respuestas tienen un peso
importante, pero tambin el procedimiento ser considerado para que su nota vaya en
concordancia con el esfuerzo.
Informacin al pedido
Cuantificacin de las operaciones
Descripcin lgica

Actividad de aprendizaje 2.2.

Planteamiento
Ejercicio de aplicacin
A continuacin se presentan varias cuentas de activo y pasivo que fueron adquiridos y/o
contratados durante el ao 2013; usted debe registrar el asiento de ajuste que
corresponde al 31 de diciembre del ao 2013.

Cuenta
Seguros

Fecha/compra
contrato
1 de marzo

Valor
480,00

Plazo
6 meses

21

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Introduccin a la Contabilidad
Segundo

Prepagados
Vehculo
Equipo de
computacin
Comisiones
Precobradas
Documentos por
cobrar
Arriendos
Prepagados
Intereses
Precobrados
Muebles de Oficina

18.500,0
0

2 de enero
15 de febrero

1.600,00

1 de abril

300,00

6 meses

Al 31 de diciembre

8.500,00

1 de julio

2.400,00 8 meses

30 de abril
1 de abril

800,00 11 meses
900,00 3 meses

Para el desarrollo del ejercicio tome nota de lo siguiente:

La depreciacin de los activos: propiedad planta y equipo se realiza por el

mtodo de la suma de los dgitos considerando un valor residual del 10% del
valor del activo.

Recuerde que para conocer el valor de la depreciacin por da debe dividir la

depreciacin anual por 365 das (ao contable).

La provisin de cuentas incobrables es del 1% anual sobre el saldo de los

crditos concedidos en el ejercicio.

Los prepagados y precobrados se dividen para el nmero de meses, a fin de

conocer el valor mensual.

Se requiere:
1. Calcular los valores de depreciacin, amortizacin, provisin y los valores
devengados de los gastos prepagados y los ingresos precobrados.
2. Registrar en el libro diario los asientos respectivos.
3. Presentar el saldo ajustado de cada una de la cuentas.

Objetivo

Asegurar la comprensin del tema de ajustes mediante el desarrollo y clculo de

depreciaciones, provisin y devengo de servicios prepagados y precobrados.

Orientaciones
didcticas

Para desarrollar esta actividad revise todo lo aprendido hasta aqu y que consta
bsicamente en el texto gua Contabilidad General, dcima edicin, pp. 167-190 y 255261. Adems consulte la pgina www.sri.gob.ec.

Criterios de
evaluacin

Aporte personal
Coherencia con la temtica

21

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Parcial de estudio:

Introduccin a la Contabilidad
Segundo

Clculos acordes al pedido

Sistematizacin de registros

Actividad de aprendizaje 2.3.

Ejercicio de aplicacin
Registrar en el libro diario las siguientes operaciones de compra y venta de mercadera
bajo el sistema de control de inventario perpetuo y mantener el registro del Krdex por
el mtodo promedio ponderado para los dos tipos de artculos.
La empresa Distribuidora del Sur Ca. Ltda. tiene un inventario inicial de mercaderas
total de $18.550,00: 250 unidades del artculo A a $35,00 c/u y 350 unidades del
artculo B a $28,00 c/u.
Marzo 5. Se venden mercaderas al contado con factura n. 001.

200 unidades del artculo A a $55,00 cada uno ms IVA

150 unidades del artculo B a $40,00 cada uno ms IVA

Marzo 8. De la venta anterior el cliente devuelve 50 unidades del artculo A, se emite

Nota de crdito n. 020

Planteamiento

Marzo 15. Se compra mercaderas a crdito (90 das) se firma letra de cambio segn
factura n. 050

180 unidades del artculo A a $42,00 cada uno ms IVA

80 unidades del artculo B a $35.00 cada uno ms IVA

Marzo 17. De la compra anterior se devuelven 20 unidades del artculo B por no

corresponder al pedido, segn nota de crdito n. 080.
Nota:
Los supuestos bsicos para desarrollar este ejercicio son:

Objetivo
Orientaciones
didcticas

La empresa es una sociedad por lo tanto lleva contabilidad y con quienes

mantienen vnculos comerciales son sociedades y personas naturales tambin
obligadas a llevar contabilidad (aplicar conocimientos tributarios).

En el sistema de inventario perpetuo, el costo de ventas se establece por medio

del Krdex por el mtodo promedio ponderado.

De la venta efectuada realizar el depsito a bancos en forma inmediata.

Aplicar el proceso contable en una empresa comercial, que adems debe cumplir con
los impuestos y pagar remuneraciones al personal contratado.
Desarrollar su capacidad investigativa mediante la aplicacin de lo aprendido y lo que a
diario escucha en noticias o lee en los diarios respecto a impuestos, tasas y
contribuciones nacionales y locales, que nos atae y nos interesa de sobremanera en

21

Nombre de asignatura:
Parcial de estudio:

Introduccin a la Contabilidad
Segundo

este laboratorio y para que responda las preguntas que le he formulado.

A fin de que su conocimiento sea relevante, organice bien su tiempo, dedique horas
suficientes a la lectura y a la investigacin.
Sea crtico(a) con lo que est haciendo y creativo(a) al momento de desarrollar las
preguntas y prcticas sealadas, si algn dato no es actual o no aparece o no es
consistente proponga el dato usted, apreciar este aporte que denota su actualidad y su
preocupacin.
Para desarrollar esta actividad revise el captulo 3 del texto gua, Mercaderas, pginas
107-136.
Es recomendable que lea la NIC 2 que se adjunta a la gua que trata de los inventarios
o existencias luego de lo cual tendr ms informacin y elementos para efectuar las
prcticas propuestas.

Criterios de
evaluacin

Aporte personal
Clculos segn pedido
Aplicaciones de NIC 2
Proceso de la informacin

Actividad de aprendizaje 2.4.

Planteamiento
Desarrolle el laboratorio de la Empresa Computron S.A. (contribuyente especial) que
adems de prestar servicios, mantenimiento y reparacin de computadoras, compra y
vende dos tipos de productos, los que se controlan por el sistema de cuenta
permanente bajo el mtodo PEPS (primeros en entrar, primeros en salir).
Recuerde que debe aplicar los conocimientos tributarios, generar los roles de pago y
provisiones salariales, abrir y mantener el krdex de los dos productos y realizar los
ajustes, antes de elaborar los estados financieros bsicos: 1) Resultados y 2) Estado de
situacin financiera (inicio y fin).

NOTA: Quienes compran y venden servicios o bienes a COMPUTRON S.A.

son sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

Mayo 1 de 2013 inicia sus actividades con el siguiente estado de situacin inicial:
ACTIVOS

Bancos $18.000,00

El inventario de mercaderas est constituido por:

60 unidades (computadoras de escritorio) que tienen un costo unitario de
$350,00
50 unidades (computadoras porttiles) con un costo de $450,00 cada uno

Camioneta $26.000,00

Inventario de suministros de oficina $300,00

Prstamo bancario a corto plazo $1.500,00

Capital social $ Determinar

21

Nombre de asignatura:

Introduccin a la Contabilidad

Parcial de estudio:

Segundo

Mayo 5 Con factura n. 001 se prestan servicios de mantenimiento y reparacin por

un valor de $1.500,00 ms IVA se recibe cheque #305.
Mayo 6 La empresa cancela con cheque # 008, el arriendo anticipado por 6 meses,
el valor pagado es de $1.800,00 ms el IVA al seor Francisco Daz (lleva
contabilidad), segn factura n. 0017.
Mayo 8 Con factura n. 002 se venden 5 unidades (computadoras de escritorio) a razn
de $550,00 c/u ms el IVA, a crdito documentado 60 das plazo.
Mayo 9
Se compran 20 unidades (computadoras porttiles) a $455,00 c/u segn
factura n. 145, se acuerda el pago a fin de mes.
Mayo 11 Se adquiere un paquete de artculos de limpieza, por un valor de $250,00 ms
el IVA. Se paga con cheque # 009.
Mayo 25 Se paga por anticipado servicios de publicidad por 3 meses a Radio Canela
S.A, el valor pagado es de $600,00 ms IVA, se paga con cheque # 10.
Mayo 26 Se paga con cheque # 11 el servicio de Internet por un valor de $115,00
ms IVA segn factura 320.
Mayo 29 Se prestan servicios de mantenimiento segn factura n. 003 por $3.500,00 y
se vende 16 unidades (computadoras porttiles) a $600,00 c/u, ms el IVA se
recibe como pago el cheque# 457.
Mayo 30

Se pagan sueldos al personal de la empresa segn el siguiente detalle:

Nombre

sueldos

Luis Arcos
Mara Castro
Juan Romero

800,00
620,00
380,00

Horas
extras

comisione
s
0
6
10

100
0
80

Prstamo
Quirografa
rio
60
50
0

Datos adicionales

Estn afiliados al IESS y cobran directamente el fondo de reserva en la empresa,

por tanto, al momento de elaborar el registro debe considerar por un lado la
retencin del aporte personal (9,35%) y por otro como gasto y a la vez como
pasivo el aporte patronal (12,15%).
Tienen derecho a 15 das de vacaciones.
Las horas extras fueron laboradas en das festivos.
El valor neto paga con cheque.

Mayo 30
Datos para los ajustes

El vehculo se deprecia mensualmente por el mtodo en lnea recta, se estima

una vida til de 72 meses y un valor residual de $5,500.00.
No se ha devengado un mes de los arriendos prepagados.
No se ha devengado un mes de la publicidad prepagada.

21

Nombre de asignatura:
Parcial de estudio:

Introduccin a la Contabilidad
Segundo

No se ha cancelado el servicio telefnico por $75,00; agua $28,00 y luz $38,00.

Se requiere:

1. Registrar las operaciones citadas en el diario, ajustes y cierre de rentas y gastos

al 30 de mayo de 2013 y Mayorizar en T.

2. Registrar los movimientos de los dos productos en las tarjetas krdex, aplicando
el mtodo de valoracin PEPS (primeros en entrar, primeros en salir).

3. Elaborar el rol de pagos y rol de beneficios adicionales.

4. Elaborar el Balance de comprobacin ajustado directamente.
5. Preparar los dos estados financieros bsicos, clasificando las cuentas segn NIC1:
a) RESULTADOS INTEGRAL
b) BALANCE GENERAL

Objetivo

Aplicar todos los conocimientos adquiridos durante el semestre en prcticas completas

que desarrollan todo el proceso contable hasta la elaboracin de estados financieros,
con lo cual podr tener una idea cabal de la situacin econmica y financiera de la
empresa durante un mes de operaciones.
Desarrollar su capacidad investigativa mediante la aplicacin de lo aprendido y lo que a
diario escucha en noticias o lee en los diarios respecto a impuestos, tasas y
contribuciones nacionales y locales, que nos atae y nos interesa de sobremanera en
este laboratorio y para que responda las preguntas que le he formulado.
A fin de que su conocimiento sea relevante, organice bien su tiempo, dedique horas
suficientes a la lectura y a la investigacin.

Orientaciones
didcticas

Sea crtico(a) con lo que est haciendo y creativo(a) al momento de desarrollar las
preguntas y prcticas sealadas, si algn dato no es actual o no aparece o no es
consistente proponga el dato usted, apreciar este aporte que denota su actualidad y su
preocupacin.
Aplique todo lo aprendido, la informacin fundamental se encuentra en el texto gua, las
asesoras amplan y precisan los conceptos; del mismo modo, la lectura de las NIC 1
le ayudar a comprender mejor la estructuracin de los estados financieros bsicos
estudiados hasta este avance de la asignatura.

Criterios de
evaluacin

Aporte personal
Clculos
Presentacin de las cuentas
Resultados cuantitativos y no comparativos

Formato de
entrega

Archivo de Microsoft Office.

21

Nombre de asignatura:
Parcial de estudio:

Enviar a

Segundo

Enve las actividades de aprendizaje a travs de la plataforma, mediante la seccin

Contenidos, en un archivo cuyo nombre debe ser:
Formato:

Preguntas o
dudas

Introduccin a la Contabilidad

G#. Apellido. Apellido. Nombre. Asignatura

Enve sus preguntas o dudas a travs de la plataforma: utilice la seccin Enviar correo
y marque el nombre de su tutor.

Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje
Puntaje

Actividad de aprendizaje 2.1.

Actividad de aprendizaje 2.2.

En caso de que para el examen sea estrictamente

necesaria la consulta de tablas, 5frmulas, esquemas o
grficos, estos sern incluidos como parte del
examen o en un anexo.
5
EL EXAMEN SER SIN CONSULTA.

Actividad de aprendizaje 2.3.

Actividad de aprendizaje 2.4.

5
Total

20

El tutor de la asignatura

21