Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
[Ao]
NIC SP 1 PRESENTACIN
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
NOMBRES:
Ilo 2015
Pgina 1
[Ao]
Pgina 2
[Ao]
INTRODUCCION
Pgina 3
[Ao]
NIC SP 1: Presentacin de
Estados Financieros
Pgina 4
[Ao]
Pgina 5
[Ao]
Claridad
Una cualidad esencial de la informacin que deben proporcionar los EE. FF. Es
que pueden ser fcilmente comprendidos y deben trascender en su relevancia
y significacin.
Aplicabili
dad
Para ser til, la informacin debe ser aplicable a las necesidades de los
usuarios y que se encuentren relacionados con la toma de decisiones
econmicas de la entidad, ayudndolos a evaluar los hechos pasados,
presentes y futuros, confirmando o corrigiendo las evaluaciones realizadas.
Confiabilid
ad
Comparati
vidad
Apreciacin
cierta y
razonable
Presentacin
Amplitud
de
Sntesis de
expresin
Aplicabilidad
Los usuarios deben estar en capacidad de comparar los EE. FF. a travs del
tiempo, a fin de que puedan identificar tendencias en la situacin financiera y
en el rendimiento de la misma.
Los EE. FF. son descritos con frecuencia como documentos que permiten
adquirir una apreciacin cierta y razonable de la situacin financiera,
econmica y cambios en el patrimonio neto, puede sealarse, que
efectivamente la aplicacin de las principales caractersticas cualitativas y
de la aplicacin de las normas contables produce generalmente como
resultado, la presentacin razonable de los EE. FF.
Todo sistema de informacin incluido los EE. FF. por definicin incluye ste
requisito, si lo que se comunica es inoportuno, pierde la condicin de ser
til y necesario para la toma de decisiones. Por lo tanto, sta caracterstica
tiene relevancia jurdica y administrativa de cumplimiento obligatorio y su
falta de oportunidad y cumplimiento imposibilita su utilizacin como
herramienta de planificacin, gestin, evaluacin y control.
Pgina 6
[Ao]
Acorde con
la
normativida
d vigente
travs
del
estado
de
situacin
econmica
hacemos
conocer
el
Pgina 7
[Ao]
Pgina 8
[Ao]
Pgina 9
[Ao]
Pgina 10
[Ao]
Obligatoriedad y responsabilidad
a) El titular de la Entidad o la mxima autoridad vidual o colegiada y los
directores Generales de administracin, contadores generales y
directores de presupuesto y planificacin de las entidades del sector
pblico o quienes hagan sus veces, estn obligados a suscribir y remitir
a travs del funcionario
Pgina 11
[Ao]
Comprensible
Legitimo
Equilibrio
Coherente y lgico
Contable y comparable
Identificacin
especifica
Presentacin
consistente
Materialidad
e integracin
No
compensacin
Informacin
comparativa
Exposicin e
importancia
Declaracin del
cumplimiento de
las NIC-SP
Pgina 12
[Ao]
Pgina 13
[Ao]
Principios Contabilidad
Los principios del sistema de contabilidad gubernamental se clasifican de la
siguiente manera
Legalidad
Los hechos econmicos-financieros de las entidades del Sector Pblico se
registran en el Sistema de Contabilidad Gubernamental, previo cumplimiento
de las disposiciones Legales vigentes y pertinentes.
Universalidad Integridad y Unidad
El Sistema de Contabilidad Gubernamental registra todas las transacciones
presupuestarias, financieras, patrimoniales, en un sistema nico, comn,
oportuno y confiable afectado, segn la naturaleza de cada operacin, a sus
Pgina 14
[Ao]
equilibrados
igualados,
representado
las
transacciones
Ente
Es todo organismo de la administracin pblica con Personera jurdica propia,
responsable del logro de su programacin de operaciones, para lo cual
administra recursos asignados en el presupuesto Pblico y produce estados
contables.
Bienes Econmicos
Los estados financieros presentan informacin relativa a los bienes tangibles e
intangibles, que poseen valor econmico por lo tanto son susceptibles de ser
valuados en trminos monetarios.
Entidad en Marcha
Las Normas Bsicas y los Principios de Contabilidad Gubernamental del
Sistema presumen la continuidad indefinida de las operaciones del ente, a
Contabilidad Gubernamental- UJCM
Pgina 15
[Ao]
Equidad
El registro, evaluacin y exposicin de las transacciones financieras,
patrimoniales y presupuestarias, se efectan de manera imparcial que no
existan intereses opuestos o en conflicto, se considera un principio fundamental
tico.
Exposicin fidedigna
Ejercicio
El Ejercicio constituye el periodo en el que regularmente la entidad pblica
debe medir los resultados econmicos, de ejecucin presupuestaria, situacin
financiera, de tesorera y cumplimiento de metas de su programacin de
operaciones.
Los
ejercicios
deben
ser
de
igual
duracin
para
su
comparabilidad.
Unidad Monetaria
Pgina 16
[Ao]
La moneda de curso legal del pas es el medio para valorar las transacciones
presupuestarias, financieras y patrimoniales a una expresin homognea que
permita agruparlas, compararlas y presentarlas.
Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio
neto deben registrarse inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y
expresar dichos cambios en moneda de curso legal.
Uniformidad
La Poltica, mtodo, procedimiento y/o criterios contables adoptados por una
entidad deben ser utilizados consistentemente durante el ejercicio y de un
ejercicio a otro, para evitar que variaciones en la estructura del sistema de
medicin impidan la comparabilidad entre estados financieros sucesivos.
Valuacin al Costo
El valor de Costo, adquisicin, produccin o construccin, constituye el criterio
principal y bsico de registro de los activos en el momento de su incorporacin.
Entendindose por tal, la suma de dinero pactada y dems costos y gastos
incidentales necesarios para poner los bienes en condiciones de utilizacin o
enajenacin.
Principios Presupuestarios
Principio de programacin presupuestaria
Consiste en la determinacin del comportamiento probable de los
niveles de ejecucin presupuestales as como las distintas fases del
presupuesto; segn lo establecido en los planes programas y proyectos.
Principio de universalidad
Consiste en determinar el universo donde acta el presupuesto, el
mismo que debe abarcar toda la actividad financiera del Estado y dems
Pgina 17
[Ao]
necesariamente
Pgina 18
[Ao]
Principio de exclusividad
Este principio permite que el acto administrativo del presupuesto deba
referirse slo a cuestiones programticas y financieras y exclusivamente
a disposiciones de orden presupuestal excluyendo o prohibiendo
disposiciones de orden tributario.
Principio de claridad
Bajo ste principio el presupuesto debe ser claro, explcito, objetivo y de
fcil interpretacin, vale decir debe ser manejable y comprensible en
todos sus aspectos.
Principio de equilibrio macro fiscal
La preparacin, aprobacin y ejecucin del presupuesto de las entidades
preservan la estabilidad conforme al marco de equilibrio macro fiscal
Este principio se basa y debe concordar con el marco macroeconmico
multianual.
Principio de especialidad de la finalidad y cantidad de los gastos
Los crditos presupuestarios aprobados para las entidades
se
Pgina 19
[Ao]
Pgina 20
[Ao]
Definicin:
El Balance General se denomina tambin, Estado de Situacin financiera
porque nos presenta la posicin financiera en un momento determinado que
muestra los activos en propiedad de la entidad as como las fuentes de
financiamiento que han intervenido en las operaciones de inversin, as como
en las clases de bienes corrientes y derechos que estn invertidos dichos
fondos.
Por lo tanto, el balance Genera, es la herramienta que utilizamos en
contabilidad para conocer la situacin patrimonial o financiera, cuando
Pgina 21
[Ao]
Objeto
Revelar la situacin financiera de la entidad mostrando los recursos
financieros que controla.
Mostrar la estructura financiera sealando su composicin proporcional
en activo corriente o activo fijo determinando donde se encuentra la
mayor proporcin de las inversiones.
Sealar el grado de liquidez, exigibilidad con que cuenta la entidad.
Exponer la relacione entre los grandes grupos: activo, pasivo y
patrimonio.
Proporciona informacin para que el usuario pueda tener una
perspectiva general de la posicin financiera de la entidad.
Mostrar grado de endeudamiento en que se encuentra la entidad, as
como la capacidad de endeudamiento.
Pgina 22
[Ao]
Pgina 23
[Ao]
Recuperaciones
provenientes
de
transacciones
sin
intercambio,
Existencias
2. Activo no corrientes
Inversiones contabilizadas por el mtodo de participacin patrimonial
Activos financieros
Activos intangibles.
Propiedad, planta y equipo
Pasivos
1. Pasivos corrientes
Impuestos y transferencias por pagar
Cuentas por pagar provenientes de operaciones de intercambio (bienes,
servicios y otros)
Provisiones
2. Pasivos no corrientes
Deudas contradas con intereses (proveniente de endeudamiento interno
o externo.
Patrimonio
Capital aportado (Hacienda Nacional y Hacienda Nacional Adicional)
Reservas
Contabilidad Gubernamental- UJCM
Pgina 24
[Ao]
Activo
PATRIMONIO
VALORES HISTRICOS
AL 31/12/... AL 31/12/
ACTIVO
AL 31/12/... AL 31/12/
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
55,000
5,000
0
180,000
45,000
-45,000
15,000
60,000
-5,000
Existencias (Nota)
38,000
-2,000
PASIVO NO CORRIENTE
5,000
65,000
286,000
48,000
0
65000
113,000
TOTAL PASIVO
178,000
Inversiones ( Nota)
PATRIMONIO
620,000
-190,000
1,800,000
-550,000
320,000
-7,000
1,993,000
TOTAL ACTIVO
2,279,000
Reservas (Nota)
1,458,000
622,000
0
21,000
TOTAL PATRIMONIO
2,101,000
2,279,000
CONTADOR GENERAL
MAT. N
DIRECTOR GENERAL DE
ADMINISTRACIN
Pgina 25
[Ao]
Estado de Gestin
(EF-2)
Definicin
Es el estado financiero que muestra en un periodo determinado la estructura
del resultado de gestin constituido por los ingresos. Costos y gastos, adems
incluye excepcionalmente las transacciones que representan cargas e ingresos
de periodos anteriores o de actividades distintas q sin formar parte de la
gestin propia afecta al resultado.
Pgina 26
[Ao]
Finalidad
Mostrar los ingresos acumulados corrientes u operacionales as como
los ingresos extraordinarios y los gastos operacionales asociados a los
ingresos.
Mostrar el xito o el incumplimiento de metas financieras de una entidad
durante un ejercicio fiscal, a travs del dficit o supervit obtenido.
Mide el desempeo financiero de una entidad evaluando sus logros
(ingresos estimado VS los ingresos ejecutados o determinados) y el
esfuerzo desplegado en cubrir los gastos por funcin y naturaleza
incurridos durante el ejercicio.
Pgina 27
[Ao]
Partidas Ordinarias
Ingresos
* Ingresos tributarios
* Ingresos no tributarios
* Transferencias corrienes recibidos
Costos y gastos
* Costo de ventas
* Gastos Administrativos
* Gastos de Personal
* Provisiones del ejercicio
* Liberaciones incentivos y
devoluciones tributarias
* Gastos diversos de gestin
Partidas Extraordinarias
Resultados
Ingresos
* Resultado operacional
* Ingresos financieros
* Resultado del ejercicio supervit
* Ingresos diversos de gestin
(deficit)
* Ingresos extraordinarios
* Ingresos de ejercicios anteriores
Gastos
* Gastos financieros
* Gastos extraordinarios
* Gastos de ejercicios anteriores
Pgina 28
[Ao]
originen.
Solamente
debern
ser
incluidas
las
partidas
que
afecten
la
Pgina 29
[Ao]
No tributarios
Transf. Corrientes
Financieros
Ingresos diversos
de gestin
* Impuestos
* Tasas
* Contribuciones
-Ingresos por recaudacin Y/o acotacin de
tributos
* Venta de bienes
* Prestacin de servicios
* Rentas de la propiedad
* Multas, sanciones y otros
- Ingresos por prestacion de servicios, venta de
bienes , alquiler de inmuebles y muebles, etc.
* Intereses generados
* Diferencias de cambio
* Otros ingresos financieros
Otros Ingresos
Ingresos Extraordinarios
Ingresos de ejercicios
* Venta de inversiones
* Venta de inmuebles, maquinaria y equipo
* Cobertura por seguros por cobrar
* Otros ingresos extraordinarios.
Pgina 30
[Ao]
Costo de Ventas
3
Gastos
Representa el flujo de salidas
o di s minucion de l os
beneficios economicos a
tra ves de los compromisos
contra idos por la entidad por
l a a dquisicion de servicios el
cons umo de bienes, el pago
de remuneraciones, a si como
el reconocimiento de l as
provi siones del ejercicio
Gastos
Administrativos
Gastos de personal
Ga s tos diversos de
ges tin
Ga s tos Financieros
Agrupa :
Ga s tos de operacin
Ga s tos por s ervicios prestados por
terceros
Ga s tos por tri butos pagados
* Obligaciones provisionales
- Pensiones
- Bonificaciones
- Sentencias
*Subvenciones sociales (PVL, comedores
4
Otros gastos
Gastos
extraordinarios
Ga s tos de ejerc.
Resultados
Supervit o dficit
Pgina 31
[Ao]
Pgina 32
[Ao]
Pgina 33
[Ao]
Estado de Cambio en el
Patrimonio Neto
(EF-3)
Definicin
Muestra en un periodo determinado la estructura del patrimonio neto
constituido por los saldos iniciales, las variaciones y los saldos finales de la
hacienda nacional, la hacienda nacional adicional, las reservas y los resultados
acumulados de los agentes econmicos de la actividad gubernamental del
estado.
Pgina 34
[Ao]
Pgina 35
[Ao]
4,214,723
529,090
-204,012
4,783,813
3,160,138
HACIENDA HACIENDA
RESERVAS
NACIONAL NAC. ADIC.
1,010,138
RESULT.
ACUMUL.
TOTAL
376,984
5,601,845
0
0
0
2,354,012
2,354,012
-897,974
0
0
0
-897,974
-325,078
-846,068
7,057,883
0
0
0
2,956,779
2,956,779
-193,038
0
78,160
0
-193,038
78,160
3160138
3,160,138
7,903,951
3,034,939
0 -1,039,106
9,899,784
Pgina 36
[Ao]
Normas,
sea
reconocido
directamente
en
los
activos
Pgina 37
[Ao]
Definicin
Muestra entre dos fechas la estructura de las entradas y salidas de efectivo
constituido por las actividades operativas, de inversin y de financiamiento, los
saldos iniciales y finales concordados con los montos que figuran en el balance
general de los agentes econmicos de la actividad gubernamental del estado
Pgina 38
[Ao]
Objetivo
Es una herramienta de primer orden , y es clave para la evaluacin de muchas
transacciones y esta valuacin constituye un proceso y una tcnica analtica de
importancia primordial
Responder a la necesidad de incorporar a la informacin financiera un
Estado financiero que tenga informacin sobre los movimientos de
efectivo, ingresos y salidas habidos durante un ejercicio.
Proporcionar a los usuarios de los Estados Financieros una base para
evaluar la capacidad de la entidad de generar efectivo, as como la
necesidad de conocer el uso y destino de los recursos financieros
generados.
Promover la informacin a fin de evaluar los cambios habidos en el
patrimonio de la entidad.
Obtener informacin til para los usuarios de los estados financieros
sobre los cambios en efectivo
Proporcionar un instrumento vlido para medir la gestin financiera de la
entidad.
Estimar futuras necesidades de efectivo de la entidad y sus problemas
fuentes, base para presupuestos futuros.
Medir si la entidad es capaz de generar sus propios recur,os de efectivo
o dependen financieramente.
Importancia
Su importancia, se basa en que representa una herramienta til en el
proceso de planeacin pues permite al analista y a la alta direccin
concentrarse en la determinacin de las fuentes de ingresos y salidas de
efectivo o equivalente de efectivo.
Pgina 39
[Ao]
Finalidad
Conocer
Los efectos de cambios de efectivos durante un periodo de operacin de
la entidad .
La gestin eficiente o deficiente y transparente del manejo de los
recursos pblicos
Suministrar
Una base de regencia para estimar las futuras necesidades de fecivo y sus
probables fuentes.
Comprender
Las necesidades de financiamiento externo para el desarrollo de las
actividades y proyectos de la entidad.
Proporcionar y revelar
Informacin pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de un periodo en
forma comparativa con el ao anterior.
Pgina 40
[Ao]
Estructura
7831
INGRESOS
A. ACTIVIDADES DE OPERACIN
7431
(-) Egresos
400
= Aumento o disminucin de efectivos
de actividades de operacin
INGRESOS
B. ACTIVIDADES DE INVERISION
(-) Egresos
= Aumento o disminucin de efectivos
de actividades de Inversin
400
0
2700
(2700)
(2700)
INGRESOS
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(-) Egresos
= Aumento o disminucin de efectivos
de actividades de Financiamiento
2450
2450
150
F.
2450
40
190
Pgina 41
[Ao]
CONCLUSIONES
financiero,
en
el
estado
de
cambios,
en
los
activos
Pgina 42
[Ao]
BIBLIOGRAFIA
LINKOGRAFIA
http://aempresarial.com/servicios/revista/146_17_AMPMWNAHMSDPRAKOPO
HWSKEXEAHNRDWRPLEMZETLWXBOXMCNAK.pdf
http://www.aempresarial.com/web/revitem/28_9632_37738.pdf
https://www.google.com.pe/?gfe_rd=ssl&ei=U1drVtGPLIyWgWn0KvYAg#q=Estados+Financieros+++en+sector+publicos
http://www.hacienda.gob.mx/LASHCP/MarcoJuridico/ContabilidadGubernament
al/SCG_2013/manual%20_SPF/doc/capitulovi/mp6z00.pdf
http://www.hacienda.gob.mx/LASHCP/MarcoJuridico/ContabilidadGubernament
al/SCG_2013/manual%20_SPF/doc/capitulovi/mp6z00.pdf
http://www.hacienda.gob.mx/LASHCP/MarcoJuridico/ContabilidadGubernament
al/SCG_2013/manual%20_SPF/doc/capitulovi/mp6z00.pdf
http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contabilidad/NIC/nic/sp
/NIC-SP01.pdf
http://www.perucontadores.com/convenciones/conaniif2014/1%20Exposici%C3%B3n%20NIC-SP-PUNO.pdf
Pgina 43