Semana 1 Sectores Los Costos - Contabilidad Analistica

Contabilidad por Sectores Econmicos
1.
REVISIN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS Y APLICACIN DE

CASOS PRACTICOS, UTILIZANDO PLAN CUENTAS ANALITICAS DE
EXPLOTACION
5.1
CONCEPTO
La contabilidad de costos
registra y sintetiza los costos
de las empresas
industriales y de servicios con la finalidad de interpretarse
los resultados
determinando los costos unitarios y totales de un producto en proceso y final;

entonces la contabilidad de costos es, una fase amplificada de la contabilidad
general de una entidad industrial, que proporciona rpidamente a la gerencia
los datos relativos a los costos de producir cada artculo o de suministrar un
servicio particular.
5.2
ELEMENTOS DE CONTABILIDAD DE COSTOS
En todo proceso de fabricacin de un determinado artculo intervienen los

siguientes elementos:
Materia prima directa (MPD)
Mano de obra directa (MOD) y
Costos indirectos de produccin (CIP)
La suma de estos elementos constituye el costo total del artculo producido
MPD + MOD + CIP = CTP (Costo Total de Produccin)

5.2.1
MATERIA PRIMA DIRECTA
Son materiales adquiridos para el uso directo en la produccin de un

determinado artculo o producto terminado, que generalmente determinan la
calidad, cantidad y la presentacin del producto en el mercado. El costo
aplicado durante el proceso de transformacin es identificable en la planta de
produccin.
Los materiales adquiridos son administrados desde el almacn general, de all

se distribuyen a los centros o unidades de produccin.
5.2.1.1 CONTROL DE MATERIALES
El control de los materiales es realizado en el almacn general de la empresa;
el ingreso de los bienes es mediante gua de remisin del proveedor, esta gua
deber ser recibido por el jefe de almacn; el consumo o salida de dichos
materiales es con previo requerimiento por los centros de costos mediante una
orden de pedido (OP) debidamente autorizado.
El control de los materiales se realiza utilizando los sistemas de inventario
fsico y de valuacin.
El inventario fsico, controla el movimiento de unidades de los materiales y
auxiliares que ingresan y salen del almacn, as como la determinacin de
saldos disponibles. Dicho control se realiza mediante el sistema de tarjetas
llamadas kardex de inventario fsico,
estas tarjetas tienen su ubicacin
definitivamente junto con los materiales en el almacn. A continuacin presento

un modelo de tarjeta que se usa en una empresa industrial.
TARJETA DE CONTROL FISICO
RAZON SOCIAL:
ARTICULO:
UNIDAD DE MIDIDA:
CODIGO DE CUENTA:
EXISTENCIA MINIMA:
FECHA
CONCEPTO
ENTRADA
SALIDA
SALDO
PRIMERA
CONTABILIDAD
DE
UNIDAD
COSTOS XXXXXXXXXXXXX
El control de valuacin, es el registro de movimiento de los materiales y

auxiliares que ingresan y salen del almacn.
Los materiales se registran al valor de su adquisicin, aplicando la unidad
monetaria vigente en el pas, en esta tarjeta se verifican los saldos en trminos
fsicos y monetarios; el total de salidas de los materiales del almacn significan
el consumo de materiales por los centros de produccin, la sumatoria total ser
registrado en la contabilidad analtica de explotacin utilizando el plan de
cuentas elemento 9: Contabilidad Analtica de Explotacin.
La ubicacin de estas tarjetas se controlan en la oficina, la modalidad del
registro es llevada mediante el sistema manual de kardex y/o computarizado.
Los dos sistemas de control se verifican utilizando la siguiente frmula:
Inventario inicial en stock

(+)
Compra
(-)
Inventario final
(=)
UNIDADES O COSTO DE MATERIALES ULITIZADOS
5.2.1.2 MTODOS DE VALUACIN

Existen varios mtodos de valuacin de inventarios. Sealaremos solamente lo
que establece la Ley del Impuesto a la Renta, y son los siguientes:
-
Primero en entrar, primero en salir (PEPS)
Promedio diario, mensual o anual(PONDERADO O MVIL)
Identificacin especifica
Inventario al detalle o por menor
Existencia bsica.
Para el desarrollo del caso prctico utilizaremos el mtodo PRIMERO EN

ENTRAR PRIMERO EN SALIR - PEPS, este mtodo consiste en valorizar las
salidas, a los precios de las primeras entradas, que son los ms altos, hasta
agotar los importes correspondientes a esas entradas, continuando con los
precios ms antiguos, siguiendo para valuar las salidas, y as sucesivamente
A continuacin, aplicamos el mtodo propuesto, en una empresa industrial que
produce muebles de madera, es como sigue:
CASO PRCTICO N. 01
La empresa FABIRCA DE MUEBLES SAC, se dedica a la produccin de
muebles de comedor, oficina y gabinetes para cocina, con recursos forestales y
acostumbra comprar los materiales: madera en bloques y de un solo tipo de
medida. Al finalizar el ejercicio econmico 2008, la empresa cuenta con los
siguientes saldos:
Materiales: 75 unidades de madera caoba de 10 pies de largo por 12 pulgadas
de ancho por 2 pulgadas de grosor (10x12x2), por un importe total de
S/.30,000.00 y 52 baldes de cola sinttica por un importe total de S/.780.00
OPERACIONES
5/1
Se
150
unidades
compra
de
madera caoba de
medidas:
10x12x2, por un
importe total de S/.63,000.00, segn factura N 1254 de la maderera La Selva.
PRIMERA
CONTABILIDAD
DE
UNIDAD
6/1
Se atiende una orden de pedido N 1001 del centro de costos de
habilitamiento de madera para producir mesas y sillas de comedor, un total de

120 unidades y 20 baldes de cola sinttica.
7/1
Se atiende una orden de pedido N 1002 del centro de costos
produccin de muebles de oficina de 90 unidades y 17 baldes de cola sinttica

15/1
Se compra 45 unidades de baldes de cola sinttica por un importe de
S/.697.50, segn factura N 2356 de la empresa Coladil SAC.

20/1
Se compra 60 unidades de madera caoba de la misma medida por un
importe total de S/. 30 000.00, segn factura N 1270 de la maderera La

Marginal.
23/1
Se atiende una orden de pedido N 1003 del centro de costo de
produccin de gabinetes para cocina: 45 unidades y 15 baldes de cola.

Se pide:
- Determinar el inventario fsico de materiales en stock
- Determinar la valuacin de consumo de materiales y el saldo en stock
DESARROLLO:
UTILIZANDO METODO PEPS
CUENTA: 24 MATERIAS PRIMAS

241 MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
METODO:
241.1 MADERA CAOBA

ESTRADA
FECHA DOC
SALIDA
PEPS
SALDOS
CONCEPTO
CANT
C.U.
IMPORTE CANT
C.U.
IMPORTE
SALDOS
31/12/2008
05-Ene 1254 MADERA CAOBA
IMPORTE
75
400.00
30,000.00
150
420.00
63,000.00
150 420.00 63,000.00
225
75
400.00
30,000.00
45
420.00
120
90
420.00
90
400.00
30,000.00
18,900.00
-45
420.00
18,900.00
48,900.00
105
37,800.00
-90
37,800.00
15
60
60 500.00 30,000.00
75
210
93,000.00
93,000.00
-75
60 500.00 30,000.00
TOTALES
C.U.
150 420.00 63,000.00
CANT
44,100.00
420.00
37,800.00
500.00
30,000.00
6,300.00
36,300.00
15
420.00
6,300.00
-15
420.00
-6,300.00
30
500.00
15,000.00
-30
500.00
15,000.00
45
21,300.00
255
108,000.00
15,000.00
30
500.00
15,000.00
Luego verificamos el consumo de los materiales, aplicando la formula ya conocida:

UNID FISIC
IMPORTE
75
30 000.00
(+) Compra
210
93 000.00
(-) Inventario final
(30)
(15 000.00)
(=) COSTO DE MATERIALES ULITIZADOS
255
108 000.00
CONTROL DE MATERIAL AUXILIAR

CUENTA: 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
PRIMERA
CONTABILIDAD
DE
UNIDAD
251 MATERIAS AUXILIARES
METODO:
251.1 COLA SINTETICA

FECHA DOC
CONCEPTO
ESTRADA
CANT
C.U.
IMPORTE CANT
SALDOS
C.U.
C.U.
IMPORTE CANT
SALDOS
31/12/2008
06-Ene 1001 COLA SINTETICA
20
15.00
20
17
15.00
17
45
15.50
TOTALES
300.00
52
15.00
780.00
15.00
-300.00
15.00
-255.00
300.00
32
255.00
-17
255.00
15
45
45
697.50
60
45
697.5
15
15.00
52
UNID FISIC
225.00
-15
780.00
45
480.00
225.00
15.50
15.00
-225.00
697.50
IMPORTE
780.00
(+) Compra
45
697.50
(-) Inventario final
(45)
(697.50)
52
780.00
5.2.1.3
697.50
922.50
52
(=) COSTO DE MATERIALES ULITIZADOS
IMPORTE
-20
697.50
PEPS
SALIDA
REGISTRO CONTABLE
La contabilizacin de los materiales se realiza desde la operacin compra, ingreso

al almacn, el consumo y la transferencia a los centros de costos; las transferencias
se proceden aplicando el Elemento 9, Contabilidad Analtica de Explotacin: Costos de
Produccin y Gastos por Funcin del Plan Contable General Empresarial.
La acumulacin de costos de produccin y/o manufactura de bienes y servicios,

permite el
costeo de los mismos para su incorporacin en los activos
correspondientes. As las cuentas de este elemento referidas al costo de produccin,

representan cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso productivo o el
cierre del perodo, en que se incorporan en el activo que corresponda.
REGISTRO CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO :
10
COD
DENOMINACION
PARCIALES
11
DEBE
HABER
PRIMERA
CONTABILIDAD
DE
UNIDAD
60
602
602.1
603
603.1
40
401
4011
40111
42
421
4212
24
241
241.1
25
251
251.1
61
612
6121
613
6131
61
612
6121
613
6131
24
241
241.1
25
251
251.1
COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS Y AUXILIARES

1
COMPRAS
Materias primas
Materias primas para productos
manufacturados
93,000.00
Materiales auxiliares, suministros y repuestos
Materiales auxiliares
697.50
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Gobierno central
Impuesto general a las ventas
IGV - cuenta propia
16,865.55
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
Emitidas
110,563.05
POR EL INGRESO DE LOS MATERIALES AL ALMACEN
2
MATERIAS PRIMAS
manufacturados
madera caoba
93,000.00
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS
Y REPUESTOS
.
Cola sinttica
697.50
VARIACION DE EXISTENCIAS
Materias primas
manufacturados
93,000.00
697.50
POR LA SALIDA DE LOS MATERIALES DEL ALMACEN
3
Materias primas
manufacturados
108,000.00
780.00
MATERIAS PRIMAS
manufacturados
madera caoba
108,000.00
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS
Y REPUESTOS
.
Cola sinttica
780.00
12
93,697.50
16,865.55
110,563.05
93,000.00
697.50
93,697.50
108,780.00
108,000.00
780.00
91
911
911.1
911.2
79
791
COSTO DE MATERIA PRIMA YAUXIL.

ENTREGADOS A LA PLANTA DE PROD.
4
COSTO DE PRODUCION
Materia prima Y auxiliares
Materia prima
108,000.00
780.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS
Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
108,780.00
Segn tarjetas de control de materiales
TRASLADO DE COSTOS DE PRODUCCION

A LOS CENTROS DE COSTOS
5
93
CENTRO DE COSTOS
931
Muebles de comedor
931.1
Materia prima
931.1.1 Materiales auxiliares
932
Muebles de oficina
932.1
Materia prima
933
Muebles de cocina
933.1
Materia prima
91
COSTO DE PRODUCION
911
Materia prima y auxiliares
911.1
Materia prima
911.2
Segn Ordenes de Pedidos siguientes:
Muebles de comedor, segn OP N 1001
Madera caoba S/.48,900.00
Cola sintetiza S/.300.00
Mubles de oficina, segn OP N 1002
Cola sinttica S/.255.00
Muebles de cocina, segn OP N 1003
Cola sinttica S/.225.00
5.2.2
13
108,780.00
108,780.00
108,780.00
48,900.00
300.00
37,800.00
255.00
21,300.00
225.00
108,780.00
108,000.00
780.00
MANO DE OBRA
PRIMERA
CONTABILIDAD
DE
UNIDAD
La mano de obra es el esfuerzo fsico o mental del hombre que se emplea para
elaborar el producto terminado. El costo de este esfuerzo, que se paga al trabajador,
representa el costo de mano de obra directa en la produccin y no es identificable
durante el proceso de produccin.
El principal costo de mano de obra directa es la de los jornales y las cargas
sociales que asume la empresa por las labores
en cada unidad o planta de
produccin, en base que pueden ser: en horas, das y piezas trabajadas.

CONTROL DE MANO DE OBRA
El movimiento de la mano de obra se controla como horas hombre (H/H), se
registran en las tarjetas de control de tiempo, esto es con la finalidad de identificar
las acciones directas en la produccin de los trabajadores en cada centro de
produccin o costo. Su cuantificacin se realiza con el informe del jefe de la planta
de produccin hacia la oficina de personal para calcular la liquidacin de la planilla
de remuneraciones.
La contabilizacin del costo incurrido comprende el salario y las cargas sociales,
la acumulacin del referido costo se distribuyen a los centros de produccin, a
este procedimiento de registro se le denomina como la contabilidad analtica de
explotacin, de acuerdo con el plan contable general empresarial, se utiliza el
elemento 9.
En efecto, presentamos a continuacin un caso prctico de aplicacin de planilla
de remuneraciones en una empresa industrial ya mencionada en el caso prctico
N 01, es como sigue:
CASO PRCTICO N 02
La empresa fbrica de muebles SAC, en sus tres centros de produccin, cuenta
con los siguientes personales:
C.C. N 01 Produccin de muebles de comedor
08 hombres con un jornal bsico de S/ 50.00 diario y una bonificacin de S/150.00
semanal;
con
26
horas
extraordinarias
trabajadores.
14
acumuladas,
corresponden
a 7
C.C. N 02 Produccin de muebles de oficina

semanal; horas extraordinarias acumuladas: 19, corresponden a 6 trabajadores.
C.C. N 03 Produccin de muebles gabinetes para cocinas
semanal; horas extraordinarias acumuladas: 10, corresponden a 3 trabajadores.
La empresa elabora la planilla de la cuarta semana del mes de enero-2009, para
tal efecto la oficina de planilla cuenta con el informe de control de asistencia y la
autorizacin del inmediato superior.
Liquidacin de planilla:
NOMBRES
Y
APELLIDOS
CAR
GO
DIAS
LABORAD
OS
REMUN.
BASICO
DOMINI
CAL
BONIF
H.EXTR
TOTAL
INGRESO
ESSALU
D
ONP
TOTAL
DESCTO.
NETO
POR
PAGAR
8H-CC1
48 HH +
26 HE
2,400
400
1,200
1,474
5,474
493
712
712
4,763
8H-CC2
48 HH +
19 HE
2,400
400
1,200
917
4,917
443
639
639
4,278
5H-CC3
48 HH +
10 HE
1,500
250
750
242
2,742
247
356
356
2,385
6,300
1,050
3,150
2,633
13,133
1,182
1,707
1,707
11,426
TOT
AL
15
F
I
R
M
A
S
PRIMERA
CONTABILIDAD
DE
UNIDAD
EXPLICACION DE LIQUIDACION DE PLANILLA DE REMUNERACIONES
CC 1 CENTRO DE COSTOS MUEBLES DE COMEDOR
JORNAL
8 HORAS
6 DIAS
REMUN BASIC
DOMINICAL
BONIFICACION
8 X 48 HRS X S/.6.25 =
8 TRAB X S/.50.00 =
8 TRAB X 150 SEM =
5,474.34
TOTAL 48 HORAS
2,400.00
400.00
1,200.00
4,000.00
HORAS EXTRAS:
1 HORA = 50/8 = 6.25
HASTA 2 HORAS 25% = 6.25+1.56 = 7.81
DESDE 3 HORAS 35% = 6.25+ 2.19 = 8.44
PARA 2 HORAS = 14H X 7.81 X 7 TRAB =
DESDE 3HORAS= 12H x 8.44 x 7 TRB =
765.38
708.96
1,474.34
CC 2 CENTRO DE COSTOS MUEBLES DE OFICINA

REMUN BASIC
DOMINICAL
BONIFICACION
8 X 48 HRS X S/.6.25 =
8 TRAB X S/.50.00 =
8 TRAB X 150 SEM =
4,916.80
2,400.00
400.00
1,200.00
4,000.00
HORAS EXTRAS:
1 HORA = 50/8 = 6.25
HASTA 2 HORAS 25% = 6.25+1.56 = 7.81
DESDE 3 HORAS 35% = 6.25+ 2.19 = 8.44
562.32
354.48
916.80
CC 3 CENTRO DE COSTOS MUEBLES DE COCINA

REMUN BASIC
DOMINICAL
BONIFICACION
5 X 48 HRS X S/.6.25 =
5 TRAB X S/.50.00 =
5 TRAB X 150 SEM =
2,741.86
1,500.00
250.00
750.00
2,500.00
HORAS EXTRAS:
1 HORA = 50/8 = 6.25
HASTA 2 HORAS 25% = 6.25+1.56 = 7.81
DESDE 3 HORAS 35% = 6.25+ 2.19 = 8.44
140.58
101.28
241.86
13,133.00
16
5.2.2.1
5.2.2.2
5.2.2.3
5.2.2.4
5.2.2.5 REGISTRO CONTABLE DE MANO DE OBRA

COD
DENOMINACION
PARCIALES
ELABORACION DE PLANILLA
1
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621
Remuneraciones
621.1
Sueldos y salario
621.1.2 Salarios
7,350.00
622
Otras remuneraciones
622.1
Bonificaciones
3,150.00
622.2
Horas extraordinarias
2,633.00
627
Seguridad y previsin social
627.1
Rgimen de prestaciones de salud
1,183.00
40
PERSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
403
Instituciones publicas
4031
ESSALUD
1,183.00
4032
ONP
1,707.00
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
411.1
Sueldos y salarios por pagar
411.1.2 Salarios por pagar
11,426.00
2
COSTO DE MANO DE OBRA
ENTREGADOS A LA PLANTA DE
PRODUCCION
17
DEBE
HABER
14,316.00
2,890.00
11,426.00
PRIMERA
CONTABILIDAD
DE
UNIDAD
91
912
912.2
79
791
93
931
931.3
932
932.3
933
933.3
91
912
912.2
COSTO DE PRODUCION
14,316.00
Cargas de personal
Salarios
14,316.00
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS
14,316.00
Cargas imputables a cuentas de costos y
gastos
14,316.00
Segn planilla de remuneraciones
3
TRASLADO DE COSTOS DE PRODUCCION A LOS CENTROS DE
COSTOS
CENTRO DE COSTOS
14,316.00
Muebles de comedor
Mano de obra
5,967.00
Muebles de oficina
Mano de obra
5,560.00
Muebles de cocina
Mano de obra
2,989.00
COSTO DE PRODUCION
14,316.00
Cargas de personal
Salarios
14,316.00
Segn Planilla de remuneraciones:
Muebles de comedor, segn planilla
Salarios S/.5474.00
Rgimen de prestaciones de salud: S/.493.00
Mubles de oficina, segn planilla
Salarios S/.4917.00
Rgimen de prestaciones de salud S/.443.00
Muebles de cocina, segn planilla
Salarios S/. 2742.00
Rgimen de prestaciones de salud: S/.247.00
5.2.3 COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIN

Son costos no identificables fcilmente con la produccin de bienes o
servicios especficos. Los siguientes tipos de costos nos indican los costos
indirectos de fabricacin: materiales indirectos, mano de obra indirecta y
otros costos indirectos de produccin.
5.2.3.1
Materiales indirectos:
Suministros para la planta de produccin como son: papeles, lubricantes,

combustibles, herramientas de corta vida, fletes, etc.
18
5.2.3.2
Sueldos
Mano de obra indirecta:

de
superintendencia,
capataces,
inspectores,
choferes,
mantenimiento, ayudantes y peones.

5.2.3.3
Otros costos indirectos:
Mantenimiento de edificios, maquinarias, muebles y enseres y unidades de

transportes; depreciacin, seguros, alquileres, energa, agua, telfono,
seguridad, etc.
CASO PRCTICO N 03
Seguimos con la fbrica de muebles SAC. Hemos dicho que esta fbrica
cuenta con tres centros de costos: produccin de muebles de comedor N 01,
muebles de oficina N 02 y gabinetes para cocina N 03.
22/1 La planta de produccin N 01 consume:
- 200 pliegos de lija para el uso de la planta por un importe de S/. 1,
600.00
- Lubricante para la maquina aserradora, por un importe de
S/.
225.00
23/1 Planta de produccin N 02 consume: 100 pliegos de lija para la planta
por un importe de S/. 800.00
24/1 La planta de produccin N 03 consume 100 de pliegos de lija para la
planta por un importe de S/. 800.00
30/1 Se pagan al personal
inspector 1,500.00,
capataz 1,200.00, chofer
950.00 y ayudantes 650.00 por un importe total de S/. 4, 300.00

31/1 Se pagan el consumo de servicios bsicos incluye IGV y son los
siguientes: energa S/. 2 500.00, agua S/. 850.00 y telfono S/. 1, 200.00
y mantenimiento de unidades de transportes por el importe de S/. 1,
500.00
19
PRIMERA
CONTABILIDAD
DE
UNIDAD
5.2.3.4 REGISTROS CONTABLES

SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN CADA CENTRO
CANT
CONCEPTO
200 PLIEGOS DE LIJA
C.C N 1 C.C.
1 600.00
N2
C.C.
N3 TOTALES
1 600.00
GALONES DE
5 LUBRICANTE
100 PLIEGOS DE LIJAL
100 PLIEGOS DE LIJA
225.00
800.00
TOTAL
1 825.00
800.00
800.00
800.00
225.00
800.00
800.00
3 425.00
SERVICIOS DE PERSONAL
TRABAJADORES
INSPECTORA
CAPATAZ
CHOFER
AYUDANTE
TOTALES
REM
1 500
1 200
950
650
4 300
OTROS COSTOS INDIRECTOS

CONCEPTO
BI
ENERGIA
2,100.84
AGUA
714.29
TELEFONO
1,008.40
MANTENIMIENTO
1,260.50
TOTALES
5,084.03
ONP
195
156
124
85
559
IGV
378.15
128.57
181.51
226.89
915.12
ESSALUD
135
108
86
59
387
P.C
2,478.99
842.86
1,189.91
1,487.39
5,999.15
ANEXO
DISTRIBUCION: en funcin a la MPD consumida
Centros
Concepto
Importe
%
cc1
materia prima
48,900.00
45.28
cc2
materia prima
37,800.00
35.00
cc3
materia prima
21,300.00
19.72
total
108,000.00
100.00
DISTRIBUCION A CENTROS DE COSTOS
20
NETO
1 305
1 044
827
566
3 741
CC
cc1
cc2
cc3
TOTALES
Materiales
Indirectos
1,825.00
800.00
800.00
3,425.00
M.O.
Indirecta
2,122.27
1,640.45
924.28
4,687.00
Otros
costos
Total
2,302.05 6,249.32
1,779.41 4,219.86
1,002.57 2,726.85
5,084.03 13,196.03
REGISTRO CONTABLE DE COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION

LIBRO DIARIO
COD
60
603
603.1
40
401
4011
40111
42
421
4212
25
251
251.5
251.7
61
613
DENOMINACION
PARCIALES
COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS Y AUXILIARES

1
COMPRAS
Materias auxiliares, suministros y repuestos
3,425.00
Gobierno central
IGV - cuenta propia
616.50
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Emitidas
4,041.50
2
POR EL INGRESO DE LOS MATERIALES AL ALMACEN
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
Pliegos de lija
3,200.00
Grasa
225.00
21
DEBE
HABER
3,425.00
616.50
4,041.50
3,425.00
3,425.00
PRIMERA
CONTABILIDAD
DE
UNIDAD
6131
3,425.00
3
POR LA SALIDA DE LOS MATERIALES DEL ALMACEN
61
613
6131
3,425.00
25
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251
251.5
Pliegos de lija
3,200.00
251.7
Grasa
225.00
4
62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621
Remuneraciones
621.1
Sueldos y salario
621.1.2 Salarios
4,300.00
627
627.1
Rgimen de prestaciones de salud
387.00
40
PERSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
403
Instituciones publicas
4031
ESSALUD
387.00
4032
ONP
559.00
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411
Remuneraciones por pagar
411.1
Sueldos y salarios por pagar
411.1.2 Salarios por pagar
3,741.00
5
63
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
634
Mantenimiento y reparaciones
1,260.50
636
Servicios bsicos
636.1
Energa elctrica
2,100.84
636.3
Agua
714.29
636.4
Telfono
1,008.40
40
401
Gobierno central
4011
40111 IGV - cuenta propia
915.12
42
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212
Emitidas
5,999.15
6
COSTO DE MATERIA PRIMA Y AUXILIARES
ENTREGADOS A LA PLANTA DE
PRODUCCION
91
COSTO DE PRODUCION
913
Costos indirectos de produccin
913.1
Servicios de personal
4,687.00
913.2
Servicios de terceros
5,084.03
913.6
Suministros diversos
3,425.00
22
3,425.00
3,425.00
4,687.00
946.00
3,741.00
5,084.03
915.12
5,999.15
13,196.03
79
791
93
931
931.4
932
932.4
933
933.4
91
913
913.1
913.2
913.3
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
13,196.03
5
TRASLADO DE COSTOS DE PRODUCCION
A LOS CENTROS DE COSTOS
CENTRO DE COSTOS
Muebles de comedor
6,249.32
Muebles de oficina
4,219.86
Muebles de cocina
2,726.85
COSTO DE PRODUCION
Materia prima indirecta
3,425.00
Mano de obra indirecta
4,687.00
Otros costos indirectos
5,084.03
13,196.03
13,196.03
13,196.03
5.3 COSTO DE PRODUCCION

El costo de produccin es la sumatoria del costo total incurrido en cada elemento del
sistema de costos, es decir: la materia prima, mano de obra y los costos indirectos de
produccin debidamente transferidos y registrados en las cuentas analticas de
explotacin - elemento 9.
A continuacin verificamos el resumen de dicha cuenta analtica que fue aplicada en
el registro de la produccin.
RESUMEN
CONCEPTO
PRODUCCION
MATERIA
MANO DE
PRIMA
OBRA
108,780.00
14,316.00
COSTOS
INDIRECTO
13,196.03
TOTAL
PRODUCCION
136,292.03
Seguidamente con los datos precedentes formulamos del Estado de Costo de

Produccin en forma desagregada
23
PRIMERA
CONTABILIDAD
DE
UNIDAD
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION

(Al 31 de Diciembre de 2009)
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
30,000.00
INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTROS
0.00
INVENTARIO INICIAL MATERIALES AUXILIARES

(+) COMPRAS DE MATERIA PRIMA
780.00
93,000.00
(+) COMPRAS DE SUMINISTROS
0.00
(+) COMPRAS DE MATERIALES AUXILIARES
697.50
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
(14,480.55)
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIALES AUXILIARES
691.80)
(-) INVENTARIO FINAL DE SUMINISTROS
0.00
TOTAL CONSUMO DE MATERIALES
108,780.00
MANO DE OBRA DIRECTA
14,316.00
COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION
13,196.03
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
0.00
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
0.00
TOTAL COSTO DE PRODUCCION
136,292.03
Por tanto el costo de produccin es el importe de S/.136,292.03, lo cual registramos

contablemente en el libro diario de la siguiente forma:
21
PRODUCTOS TERMINADOS
136,292.03
211
Productos manufacturados
71
VARIACION DE LA PRODUCCION
711
Variacin de productos terminados
136,292.03
Dicho importe debe ser registrado adems en los Kardex de inventarios de productos
terminados en el almacn. Seguidamente para el proceso de comercializacin del
producto terminado se debe aplicar el margen de de rentabilidad con la que se
obtiene el valor de venta, mas el Impuesto General a las Ventas resulta finalmente el
precio de venta del producto.
24
PLAN CONTABLE
CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION SEGN NECESIDAD DE
INFORMACION EN LA EMPRESA (PROPUESTA)
91
COSTO DE PRODUCCION
911
Materias primas y auxiliares
911.1
Materia prima
911.2
materiales auxiliares
912
Cargas de personal
912.1
Sueldos
912.2
Salarios
912.3
Comisiones
912.4
Remuneraciones en especie
912.5
Otras remuneraciones
912.6
Vacaciones
912.7
912.8
Otras cargas de personal
913
913.1
Servicios del personal
25
PRIMERA
CONTABILIDAD
DE
UNIDAD
6.
913.2
Servicios prestados por terceros
913.4
Tributos
913.5
Cargas diversas de gestin
913.6
Suministros diversos
913.7
Envases y embalajes
913.8
Provisiones del ejercicio
93
CENTRO DE COSTOS
931
Centro de costos 1
931.1
Costo de material directo
931.2
Costo de mano de obra directa
931.3
932
Centro de costos 2
932.1
932.2
932.3
933
Centro de costos 3
933.1
933.2
933.3
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS

La contabilidad de costos es til para determinar cunto cuesta producir un
producto, es decir si fabricamos muebles se debe conocer la inversin que le
corresponde a materia prima en cantidad y en valor, cuanto le corresponde la
mano de obra en tiempo y precio, as como otros insumos relacionado con la
produccin, para saber el costo de la energa, el agua, la publicidad, etc. a fin
de determinar posteriormente el precio de venta.
26
7. Resumen
La Contabilidad como ciencia es un instrumento primordial que sirve para controlar

los resultados de los negocios. Su importancia tiene que ver con la vida econmica
de una nacin y del mundo; si no existiera la contabilidad, el giro del negocio sera un
desorden total sin sentido comn.
La Contabilidad, en el mbito de su realizacin, se rige por los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Internacionales de Informacin
Financiera, Principios ticos y Valores. La contabilidad de costos o de control de
produccin constituye el lenguaje de los negocios, se sustenta en tres elementos
bsicos: materia prima, mano de obra y costos indirectos de produccin.
La incurrencia de estos elementos hace posible que mediante el proceso de
transformacin se obtenga el producto terminado, la empresa de produccin y/o de
servicios determina la cantidad y calidad de dichos productos.
El control de los materiales de produccin as como la mano de obra se realizan
mediante el inventario fsico y de valuacin y planilla de remuneraciones
respectivamente, Los materiales y la mano de obra son elementos directos, los otros
costos son elementos indirectos, es decir, no tienen relacin directa en el proceso de
fabricacin.
La materia prima elemento fundamental e identificable durante el proceso de
transformacin, mano de obra es el trabajo fsico o intelectual del personal obrero en
la planta de produccin, que a cambio de ello la empresa paga el salario y las cargas
sociales generadas durante el ejercicio econmico, los costos indirectos son
controlados a travs de hojas de costos por cada centro de costos, las trasferencias
se pueden realizar en funcin a la materia prima utilizada, mano de obra, prorrateo,
porcentajes asignando a cada centro de costo. La contabilizacin en los tres casos se
realiza aplicando el elemento 9 Cuentas Analticas de Explotacin el Plan Contable
General Empresarial.
27
PRIMERA
CONTABILIDAD
DE
UNIDAD
La formacin de los centros de costos se realiza visitando las instalaciones de la
planta.
El profesional que dirige el aspecto econmico de la empresa debe conocer con
certeza el funcionamiento de dichos centros y obtener de ello las informaciones
cuantificadas, ordenadas y clasificadas las que se encuentran precisamente
registradas en la cuenta analtica de explotacin; dichas informaciones siven en la
empresa en el futuro mediato para la toma de decisiones oportunas
28

Semana 1 Sectores Los Costos - Contabilidad Analistica

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Semana 1 Sectores Los Costos - Contabilidad Analistica

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Contabilidad por Sectores Econmicos

REVISIN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS Y APLICACIN DE

registra y sintetiza los costos

industriales y de servicios con la finalidad de interpretarse

determinando los costos unitarios y totales de un producto en proceso y final;

ELEMENTOS DE CONTABILIDAD DE COSTOS

En todo proceso de fabricacin de un determinado artculo intervienen los

Materia prima directa (MPD)

Mano de obra directa (MOD) y

Costos indirectos de produccin (CIP)

La suma de estos elementos constituye el costo total del artculo producido

MPD + MOD + CIP = CTP (Costo Total de Produccin)

MATERIA PRIMA DIRECTA

Son materiales adquiridos para el uso directo en la produccin de un

Contabilidad por Sectores Econmicos

Los materiales adquiridos son administrados desde el almacn general, de all

estas tarjetas tienen su ubicacin

definitivamente junto con los materiales en el almacn. A continuacin presento

El control de valuacin, es el registro de movimiento de los materiales y

Inventario inicial en stock

UNIDADES O COSTO DE MATERIALES ULITIZADOS

5.2.1.2 MTODOS DE VALUACIN

Primero en entrar, primero en salir (PEPS)

Promedio diario, mensual o anual(PONDERADO O MVIL)

Inventario al detalle o por menor

Contabilidad por Sectores Econmicos

Para el desarrollo del caso prctico utilizaremos el mtodo PRIMERO EN

Se atiende una orden de pedido N 1001 del centro de costos de

habilitamiento de madera para producir mesas y sillas de comedor, un total de

Se atiende una orden de pedido N 1002 del centro de costos

produccin de muebles de oficina de 90 unidades y 17 baldes de cola sinttica

Se compra 45 unidades de baldes de cola sinttica por un importe de

S/.697.50, segn factura N 2356 de la empresa Coladil SAC.

Se compra 60 unidades de madera caoba de la misma medida por un

importe total de S/. 30 000.00, segn factura N 1270 de la maderera La

Se atiende una orden de pedido N 1003 del centro de costo de

produccin de gabinetes para cocina: 45 unidades y 15 baldes de cola.

Contabilidad por Sectores Econmicos

UTILIZANDO METODO PEPS

CUENTA: 24 MATERIAS PRIMAS

241.1 MADERA CAOBA

150 420.00 63,000.00

23-Ene 1003 MADERA CAOBA

150 420.00 63,000.00

06-Ene 1001 MADERA CAOBA

20-Ene 1270 MADERA CAOBA

Luego verificamos el consumo de los materiales, aplicando la formula ya conocida:

(-) Inventario final

(=) COSTO DE MATERIALES ULITIZADOS

CONTROL DE MATERIAL AUXILIAR

251 MATERIAS AUXILIARES

251.1 COLA SINTETICA

(-) Inventario final

(=) COSTO DE MATERIALES ULITIZADOS

23-Ene 1003 COLA SINTETICA

La contabilizacin de los materiales se realiza desde la operacin compra, ingreso

La acumulacin de costos de produccin y/o manufactura de bienes y servicios,

costeo de los mismos para su incorporacin en los activos

correspondientes. As las cuentas de este elemento referidas al costo de produccin,

REGISTRO CONTABLE EN EL LIBRO DIARIO :

Contabilidad por Sectores Econmicos

COMPRA DE MATERIALES DIRECTOS Y AUXILIARES

Contabilidad por Sectores Econmicos

COSTO DE MATERIA PRIMA YAUXIL.