Qu son los impuestos?

Los impuestos son un tipo de obligacin o tributo que es pagado como norma legal, el dinero que
se recaba por estos medios forma la mayor parte del dinero con el que se administran los
gobiernos de un Estado. A diferencia de otros tipos de obligaciones, el pago de impuestos no
genera un beneficio de forma directa; es decir, el beneficio que se obtiene no lo vemos reflejado
directamente hacia nosotros, sino como actividades que realice el gobierno.
Los impuestos suelen implementarse como un mecanismo necesario para que el gobierno tenga
recursos; pero en algunas otras ocasiones, se gravan productos con impuestos para modificar sus
patrones de consumo. El ejemplo ms claro es el impuesto al tabaco el cual tiene como fin reducir
el consumo de este, ya que as se reduce la incidencia de enfermedades asociadas al tabaquismo,
y se reduce el gasto del servicio mdico que debe de proveer el gobierno.
Existen tres tipos de impuestos:
Impuesto plano / Proporcional. El monto del impuesto es siempre el mismo sin importar el valor
del producto o el monto de ingresos del comprador.
Impuesto progresivo. Es un tipo de impuesto que a mayor renta (ganancias percibidas), mayor es
el porcentaje de impuestos.
Impuesto regresivo. Es el inverso del progresivo, en el entre mayor renta se tenga, menor es el
porcentaje de impuestos.
Los impuestos progresivos tienen como fin hacer que los ricos colaboren ms y reducir la carga
a los que tienen menores ingresos.
Concepto de tasas?
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el
estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de un servicio,
por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar.
Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el impuesto es de obligatorio
pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para aquellas personas que hagan uso de
un servicio, por tanto, no es obligatorio.
Otra caracterstica de la tasa, es que existe una retribucin por su pago, es decir, se paga la tasa y
a cambio se recibe un servicio, una contraprestacin, algo que no sucede en los impuestos o las
contribuciones, que adems de ser obligatorio pagarlos, no existe ninguna contraprestacin
especial.
Concepto de Tributo?
El tributo podra definirse como el pago que una persona deba entregarle a otra como pago por
sus servicios o favores. Normalmente, el tributo era especialmente en las sociedades en las que
haba una marcada jerarqua social que haca que los sectores ms bajos estuvieran subordinados

a los ms altos a travs de este tipo de pagos. Las sociedades que se organizaban en torno al
pago del tributo se llaman sociedades tributarias.
El tributo puede ser entendido en dos sentidos bsicos. En primer lugar, rendir tributo a alguien o
algo es hacer una demostracin de entrega y servicio, normalmente expresada a travs de
ceremonias y rituales. El otro sentido del trmino es el que definimos aqu aunque se relaciona
directamente con el primero. El tributo puede entonces ser entendido tambin como la entrega de
una cantidad determinada de dinero, riqueza o bienes materiales a alguien que es superior en la
escala social y que, por lo tanto, merece el respeto y devocin de los dems.
El pago del tributo fue esencial en las comunidades de la Antigedad, especialmente en las de
Medio Oriente y Egipto. En ellas, los gobernantes demandaban tal pago a sus sbditos porque se
consideraban a s mismos descendientes directos de los dioses y por tanto, merecan la
permanente entrega de elementos en su honor. El tributo tambin existi en el perodo medieval en
el cual los seores feudales exigan a los campesinos un determinado pago (normalmente, una
parte de la cosecha obtenida) a cambio de la utilizacin de las tierras y de la proteccin en contra
de posibles ataques.
Hoy en da, el tributo es entendido como un tipo de impuesto que todos los ciudadanos deben
aportar al Estado para que este los redistribuya de manera equitativa o de acuerdo a las
necesidades del momento. Este tributo es en muchas sociedades forzoso mientras que en otro su
pago es mucho ms laxo.
Ley 843
Cundo fue promulgada?
El sistema tributario boliviano fue modificado a partir de la promulgacin de la Ley N 843
promulgada en 1986, la cual simplific la legislacin tributaria vigente en nuestro pas, creando
menos impuestos, eliminado algunos de los impuestos existentes y sealando normas y
procedimientos tributarios ms claros y precisos.
En el presente tema sealaremos algunas de las caractersticas fundamentales de los principales
impuestos vigentes en nuestra legislacin.
Qu tipo de impuesto se paga?

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).El IVA es un impuesto que grava el valor agregado, que obtiene un producto en todas las etapas de
industrializacin, tiene por objeto gravar las siguientes actividades:

a)

Ventas de bienes muebles.

b)

Prestacin de servicios. (excepto las que estn en relacin de dependencia)

c)

Importaciones definitivas. (Importaciones a consumo segn lo dispuesto por la Ley

General de Aduanas Ley N 1990)

Ejemplo:
Madera
Madera tratada

-> 10 Bs
-> 15 Bs

Muebles

10 -> Factura Compra

15 -> Factura Venta

25 Bs

5 -> Ganancia 13%

Sujeto (Art. 3 Ley 843)

Son sujetos pasivos del impuesto, obligados a pagar el mismo quienes:

a)

En forma habitual vendan bienes muebles.

b) Todos aquellos que efecten Importaciones Definitivas.

Excepto importaciones: 1.- Del cuerpo diplomtico y 2.- Importaciones Bona Fide. c)
Alquilen bienes muebles,
d) Arrendamientos financieros (Leasing)
e)

Prestaciones de servicios,

Nacimiento del Hecho Imponible.En el caso del IVA el Hecho Generador se perfecciona:
a)

En el caso de Ventas a momento de la entrega del bien

b)

En el caso de Prestacin de Servicios a la Percepcin del precio (total o parcial) y/o

finalizacin del servicio

c)

Importacin = El momento que presento la declaracin en aduanas

d)

Arrendamiento financiero = En el momento del vencimiento de cada cuota y en el caso del

pago final del saldo al formalizar la compra.

Alcuota.La alcuota del impuesto es del 13%.

EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)

El IT es impuesto que grava el ejercicio de comercio, industria, profesin, oficio o cualquier
actividad lucrativa o no en el territorio nacional.

Exclusin.- No se encuentran comprendidas dentro del objeto de este impuesto las transferencias:
a)

Transferencias de reorganizacin de empresas

a)

Aporte de capital a empresas

b)

Primas de pago de seguro de vida

Sujeto (Art. 73 Ley 843)

Son sujetos pasivos de ste impuesto todas las personas naturales o jurdicas, empresas pblicas
y cualquier otra empresa que efecte transferencias.

Alcuota del Impuesto

Es el 3% del monto de transferencia.
Periodo Fiscal de liquidacin
Este impuesto se paga de manera mensual en el caso de transferencias habituales, y en el caso de
transferencias no habituales debe ser pagado dentro de los 10 das siguientes al momento en el
cual se realiz la transaccin.
Exenciones del IT (Art 76 Ley 843)
Estn exentos del pago del Impuesto a las Transacciones las siguientes actividades:
a)

Trabajo personal de dependencia

b)

Cualquier cargo publico

c)

Cualquier exportacin ( menos actividades conexas)

d) Actividades desarrolladas por miembros del estado, por instituciones del estado (excepto
las empresas publicas)
e)

Intereses bancarios (RCIVA)

f) Establecimiento educativos privados ( siempre y cuando estn aprobados y reconocidos por

el gobierno)
g)

Todas las actividades de servicios diplomticos

h) Edicin, importacin de libros, diarios y otros

i)

Ttulos de valores ( acciones = Parte de una empresa)

j)

Petrleo, gas natural, minerales y sus derivados.