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Semestre IV
PRESENTACION
Durante el proceso de globalizacin las empresas compiten, principalmente,
por capitales, mercados y tecnologa; lo cual origina que la utilizacin de los
estados financieros deje de ser meramente local, para tener un
aprovechamiento externo por inversionistas extranjeros. Tambin se observan
constantes cambios en la poltica fiscal que inciden en los impuestos, as como,
una transformacin acelerada en los sistemas de informacin que cada da se
tornan ms sofisticados.
Ante la internacionalizacin de la economa, el crecimiento y proliferacin de
las empresas multinacionales, la tendencia hacia la auditora sin fronteras se
incrementar sin lugar a dudas.
Las exigencias de los usuarios internacionales de estados financieros
auditados crecern y sern ms sofisticados, por lo que el requerimiento de
que los auditores cumplan con normas de auditora internacionales es de
hecho una realidad.
Algunos conceptos esenciales en la auditora no cambian; ni pueden ni deben
cambiar. La independencia mental sigue siendo la columna vertebral de la
profesin; la tica contina identificndose como el cimiento de la labor de los
contadores; y las normas de auditora permanecen como los requisitos
mnimos de calidad, los lineamientos de conducta que debe observar el auditor.
Pero, la tecnologa no se detiene. Por el contrario, avanza a pasos acelerados
y las expectativas de clientes y usuarios se multiplican, lo que hace an ms
demandante la labor de los contadores pblicos que llevan a cabo el examen
de los estados financieros.
En este contexto se desarrolla la auditora, como actividad por excelencia del
contador pblico que lo identifica con sus caractersticas ms esenciales, como
son responsabilidad e independencia. El auditor, para llevar a cabo sus
funciones, requiere tener conocimientos profundos sobre principios y normas
internacionales de contabilidad, normas internacionales de auditora,
procedimientos de auditora, principios de tica profesional, sistemas de
informacin e impuestos.
El auditor tambin se abocar al estudio y evaluacin del control interno para
determinar el alcance que le es suficiente en la obtencin de los elementos de
juicio necesarios para fundar de una manera objetiva y profesional la opinin
que emitir sobre los estados financieros sometidos a su examen.
Esta actividad, adems de utilizar los conocimientos sealados, se apoya en
los sistemas de informacin, as como, en el aspecto fiscal de la entidad, por
representar ste un elemento sustancial en los estados financieros sujetos a
evaluacin para dictaminar sobre su razonabilidad.
Durante este proceso tambin es necesaria la aplicacin de tcnicas que
parten del estudio general, del anlisis, inspeccin, confirmacin, investigacin,
declaraciones, observacin y clculo, hasta llegar a la emisin de un dictamen
que es parte integrante del Informe de Auditora que presentamos los auditores
externos como producto final de su trabajo, que se vuelve pblico cuando es
firmado por el auditor y entregado a quien contrat sus servicios de auditora
financiera; ya que puede ser distribuido a los diferentes usuarios.
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Semestre IV
INDICE GENERAL
UNIDAD TEMTICA N O1
FUNDAMENTOS TERICOS Y NORMATIVO DE AUDITORIA
FINANCIERA
Evolucin De La Auditoria.
1.- Concepto de la Auditoria Financiera.
2.- Principios de Contabilidad.
3. Objetivos de auditora.
4. Caractersticas de auditoria.
5. Normas de auditora generalmente aceptadas.
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Evolucin De La Auditoria
Se tiene evidencia de que algn tipo de auditora se practic en tiempos muy
remotos, ya que los soberanos exigan el mantenimiento de las cuentas de su
residencia por dos escribanos independientes, se pone en manifiesto que
fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos
En dichas cuentas. A medida que se desarroll el comercio, surgieron los
independientes para asegurarse de la adecuacin y finalidad de los registros
mantenidos en varias empresas comerciales. La auditora como profesin fue
reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica de Sociedades Annimas de
1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el perodo de mandato de
la Ley Un sistema metdico y normalizado de contabilidad era deseable para
una adecuada informacin y para la prevencin del fraude . Tambin
reconocida como Una aceptacin general de la necesidad de efectuar una
versin independiente de las cuentas de las pequeas y grandes empresas .
Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la auditora creci y floreci en
Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia el 1900. En Inglaterra se
sigui haciendo hincapi en cuanto a la deteccin del fraude como objetivo
primordial de la auditora.
En 1912 se dijo: En los que podra llamarse los das en los que se form la
auditora, a los estudiantes se les enseaban que los objetivos primordiales de
sta eran:
La deteccin y prevencin de fraude;
La deteccin y prevencin de errores; sin embargo, en los aos
siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y los
propsitos actuales son:
El cerciorarse de la condicin financiera actual y de las ganancias de una
empresa,
La deteccin y prevencin de fraude, siendo ste un objetivo menor.
Este cambio en el objetivo de la auditora continu desarrollndose, no sin
oposicin, hasta
Aproximadamente 1940, en este tiempo Exista un cierto grado de acuerdo
en que el auditor poda y debera no ocuparse primordialmente de la deteccin
de fraude.
El objetivo primordial de una auditora independiente debe ser la revisin de la
posicin financiera y de los resultados de operacin como se indica en los
estados financieros del cliente, de manera que pueda ofrecerse una opinin
sobre la adecuada presentacin de stas a las partes interesadas.
La evolucin de la funcin de auditora ha sido continua a lo largo de estos
ltimos aos, caracterizada por el progresivo aumento de atribuciones y
responsabilidades, con el objetivo fundamental de servir cada vez mejor a la
direccin de las empresas, como instrumento que asegure la eficiencia de su
gestin.
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de la Auditoria Financiera
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Principio de devengo
Principio de empresa en funcionamiento
Principio de no compensacin
Principio de correlacin de ingresos y gastos
3. Objetivos de auditora;
Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones
con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos,
los estatutos y las decisiones de los rganos de direccin y
administracin.
Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance
necesario para dictaminar sobre el mismo.
Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el
ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los
recursos disponibles.
Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a
usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones especficas de
control relacionadas con operaciones en computadora.
Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o
indirecta por empresas que presentan un perfil ambiental diferente,
condicionado por los riesgos aparentes asociados con sus procesos y
productos; la edad, historia y estado de una planta, el marco jurdico en
el cual opera.
4. Caractersticas de auditoria
La Auditora como rama de la ciencia contable asume dos caractersticas
fundamentales:
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6.1 Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin
depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
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las
operaciones
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examinadas,
de
conformidad
con
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Archivo de planif.
Aseguramiento de Calidad
Presentacin y discusin de resultados a la Entidad auditada
Archivo
Cte.
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INICIO
FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR
- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin
- Evaluacin preliminar
Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA
- Determinacin Materialidad
- Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de auditora
- Determinacin enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCIN
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas
- Aplicacin Pruebas Sustantivas
- Evaluacin resultados y conclusiones
FASE III DEL INFORME
- Dictamen
- Estados Financieros
- Notas
- Comentarios, conclusiones y recomendaciones.
FIN
Elaboracin
Borrador del Informe
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BIBLIOGRAFIA
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