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Cludio Borba Direito Tributrio

Legislao Federal do ICMS ICMS para Todos os Estados e DF


MODULO 01 - ICMS Dispositivos constitucionais
ICMS
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se
iniciem no exterior.

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Art. 155, 2, CF O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:


I ser no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de
mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro
Estado ou pelo Distrito Federal;

Art. 155, 2, CF O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:


II a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao:
a) no implicar crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes;

Art. 155, 2, CF O imposto previsto no inciso II atender ao seguinte:


II a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao:
b) acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores;

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Art. 155, 2, CF - O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:


()
IV - resoluo do Senado Federal, de iniciativa do Presidente da Repblica ou de um tero dos Senadores,
aprovada pela maioria absoluta de seus membros, estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e
prestaes, interestaduais e de exportao;

Art. 155, 2, CF - O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:


V - facultado ao Senado Federal:
a) estabelecer alquotas mnimas nas operaes internas, mediante resoluo de iniciativa de um tero e
aprovada pela maioria absoluta de seus membros;

Art. 155, 2, CF - O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:


V - facultado ao Senado Federal:
()

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b) fixar alquotas mximas nas mesmas operaes para resolver conflito especfico que envolva interesse
de Estados, mediante resoluo de iniciativa da maioria absoluta e aprovada por dois teros de seus
membros;

Art. 155, 2, CF - O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:


VI - salvo deliberao em contrrio dos Estados e do Distrito Federal, nos termos do disposto no inciso XII,
"g", as alquotas internas, nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios,
no podero ser inferiores s previstas para as operaes interestaduais;

Art. 155, 2, CF - O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:


VII - nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final, contribuinte ou no do
imposto, localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota interestadual e caber ao Estado de localizao
do destinatrio o imposto correspondente diferena entre a alquota interna do Estado destinatrio e a
alquota interestadual;

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Art. 99 do ADCT. Para efeito do disposto no inciso VII do 2 do art. 155, no caso de operaes e
prestaes que destinem bens e servios a consumidor final no contribuinte localizado em outro Estado, o
imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual ser partilhado entre os
Estados de origem e de destino, na seguinte proporo:
I - para o ano de 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino e 80% (oitenta por cento) para o
Estado de origem;
II - para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de destino e 60% (sessenta por cento) para
o Estado de origem;
III - para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de destino e 40% (quarenta por cento)
para o Estado de origem;
IV - para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de destino e 20% (vinte por cento) para o
Estado de origem;
V - a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de destino.

Art. 155, 2, CF - O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:


VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente diferena entre a alquota
interna e a interestadual de que trata o inciso VII ser atribuda:
a) ao destinatrio, quando este for contribuinte do imposto;
b) ao remetente, quando o destinatrio no for contribuinte do imposto;

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Art. 155, 2, IX, CF O ICMS incidir tambm:


a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica ou jurdica, ainda que
no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio
prestado no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domiclio ou o estabelecimento
do destinatrio da mercadoria, bem ou servio;
Enunciado da Smula 660 do STF
No incide ICMS na importao de bens por pessoa fsica ou jurdica que no seja contribuinte do imposto.
Art. 155, 2, CF O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:
XII - cabe lei complementar:
()
i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre, tambm na importao do
exterior de bem, mercadoria ou servio.
Art. 155, 2, IX, CF O ICMS incidir tambm:
(...)
b) sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios no compreendidos
na competncia tributria dos Municpios;

Art. 155, 2, CF O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:


X - no incidir:
a) sobre operaes que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre servios prestados a
destinatrios no exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante do imposto cobrado
nas operaes e prestaes anteriores;

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Art. 155, 2, CF O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:


X - no incidir:
b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e
gasosos dele derivados, e energia eltrica;
Lembrar da exceo do ICMS monofsico.
Art. 155, 2, XII, h da CF

Art. 155, 2, CF O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:


XII - cabe lei complementar:
()
h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir uma nica vez, qualquer que seja
a sua finalidade, hiptese em que no se aplicar o disposto no inciso X, b;
Art. 155, 4, CF - Na hiptese do inciso XII, h, observar-se- o seguinte:
I - nas operaes com os lubrificantes e combustveis derivados de petrleo, o imposto caber ao Estado
onde ocorrer o consumo;

Art. 155, 4, CF - Na hiptese do inciso XII, h, observar-se- o seguinte:


()
II - nas operaes interestaduais, entre contribuintes, com gs natural e seus derivados, e lubrificantes e
combustveis no includos no inciso I deste pargrafo, o imposto ser repartido entre os Estados de origem
e de destino, mantendo-se a mesma proporcionalidade que ocorre nas operaes com as demais
mercadorias;
Art. 155, 4, CF - Na hiptese do inciso XII, h, observar-se- o seguinte:
()
III - nas operaes interestaduais com gs natural e seus derivados, e lubrificantes e combustveis no
includos no inciso I deste pargrafo, destinadas a no contribuinte, o imposto caber ao Estado de origem;
IV - as alquotas do imposto sero definidas mediante deliberao dos Estados e Distrito Federal, nos
termos do 2, XII, g, observando-se o seguinte:
a) sero uniformes em todo o territrio nacional, podendo ser diferenciadas por produto;

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Art. 155, 4, IV, CF


b) podero ser especficas, por unidade de medida adotada, ou ad valorem, incidindo sobre o valor da
operao ou sobre o preo que o produto ou seu similar alcanaria em uma venda em condies de livre
concorrncia;
c) podero ser reduzidas e restabelecidas, no se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b.

Art. 155, 5, CF - As regras necessrias aplicao do disposto no 4, inclusive as relativas apurao e


destinao do imposto, sero estabelecidas mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, nos
termos do 2, XII, g.

Art. 155, 2, CF O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:


X - no incidir:
c) sobre o ouro, nas hipteses definidas no art. 153, 5;

Art. 153, 5, CF - O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se
exclusivamente incidncia do imposto de que trata o inciso V do "caput" deste artigo, devido na operao
de origem; a alquota mnima ser de um por cento, assegurada a transferncia do montante da
arrecadao nos seguintes termos:

Art. 153, 5, CF -
I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Federal ou o Territrio, conforme a origem;
II - setenta por cento para o Municpio de origem.

Art. 155, 2, CF O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:


X - no incidir:
d) nas prestaes de servio de comunicao nas modalidades de radiodifuso sonora e de sons e imagens
de recepo livre e gratuita;
Art. 155, 2, CF O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:
XI - no compreender, em sua base de clculo, o montante do imposto sobre produtos industrializados,
quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou
comercializao, configure fato gerador dos dois impostos;

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Art. 155, 2 - O imposto previsto no inciso II, atender ao seguinte:


XII - cabe lei complementar:
a) definir seus contribuintes;
b) dispor sobre substituio tributria;
c) disciplinar o regime de compensao do imposto;
d) fixar, para efeito de sua cobrana e definio do estabelecimento responsvel, o local das operaes
relativas circulao de mercadorias e das prestaes de servios;
e) excluir da incidncia do imposto, nas exportaes para o exterior, servios e outros produtos alm dos
mencionados no inciso X, "a";
f) prever casos de manuteno de crdito, relativamente remessa para outro Estado e exportao para o
exterior, de servios e de mercadorias;
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e
benefcios fiscais sero concedidos e revogados.

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h) definir os combustveis e lubrificantes sobre os quais o imposto incidir uma nica vez, qualquer que seja
a sua finalidade, hiptese em que no se aplicar o disposto no inciso X, b;
i) fixar a base de clculo, de modo que o montante do imposto a integre, tambm na importao do
exterior de bem, mercadoria ou servio.

Art. 155, 3 - exceo dos impostos de que tratam o inciso II do caput deste artigo e o art. 153, I e II,
nenhum outro imposto poder incidir sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de
telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas.

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