1.

Mientras que deudores son aquellas personas que adquieren bienes

o servicios distintos a los que normalmente proporciona la
empresa, por lo que no tienen la condicin estricta de clientes.
Se denominan del mismo modo los derechos de cobro que surgen
cuando a la empresa le conceden una subvencin de explotacin
no oficial.

2.

OBLIGACIN TRIBUTARIA: Relacin de derecho pblico,

consistente en el vnculo entre el acreedor (sujeto activo) y el
deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo
exigible coactivamente

3.

ELEMENTOS SUJETO ACTIVO O ACREEDOR TRIBUTARIO: es

aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.

4.

SON ACREEDORES TRIBUTARIOS: el Gobierno Central, los

Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de
la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho
pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne
esa calidad expresamente.

5.

LA SUNAT: en calidad de rgano administrador, es competente

para administrar tributos internos: Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto de Promocin
Municipal, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, Impuesto
Selectivo al Consumo

6.

IMPUESTO A SUJETO PASIVO O DEUDOR TRIBUTARIO:

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la
prestacin tributaria como contribuyente o responsable.
Contribuyente: aqul que realiza, o respecto del cual se produce
el hecho generador de la obligacin tributaria. Se considera
deudor por cuenta propia, en tanto ste realiza el hecho
imponible. Responsable: aqul que, sin tener la condicin de
contribuyente -no realiza el hecho imponible-, debe cumplir la
obligacin tributaria. Se considera deudor por cuenta ajena.
Agentes de retencin: sujeto que por su posicin contractual o

actividad, est obligado por ley a responsabilizarse del pago del

tributo, reteniendo el tributo al contribuyente sealado tambin
por ley. Agentes de percepcin: sujeto que por su actividad,
funcin, est en posibilidad de percibir tributos y entregarlos al
acreedor tributario.
7.

Nota: en defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden

ser designados agentes de retencin o percepcin. Representante
o Responsables solidarios: estn obligados a pagar tributos y
cumplir con las obligaciones formales con los recursos que
dispongan, en calidad de representantes y en calidad de
adquirentes.

8.

Capacidad tributaria: Se entiende por capacidad tributaria a la

posibilidad de ser sujeto pasivo de la relacin juridica tributaria,
sin que tenga relevancia la cantidad de riqueza que se posea.

9.

Tienen capacidad tributaria las personas naturales, personas

jurdicas (empresas, S.A., SRL., etc.), patrimonios, sucesiones
indivisas, fideicomiso, sociedades de hecho, sociedades
conyugales u otros entes colectivos, aunque estn limitados o
carezcan de capacidad jurdica segn el derecho privado o
pblico, siempre que la Ley le atribuya la calidad de sujetos de
derechos y obligaciones tributarias.

10. RELACIN JURDICO-TRIBUTARIA: Es el vnculo entre el

Estado o sujeto activo y el contribuyente o sujeto pasivo, por el
cual ambos se comprometen a ejecutar prestaciones que en
conjunto se denominan la Obligacin Tributaria.
11. ESTADO CONTRIBUYENTE POTESTAD TRIBUTARIA: A los
Estados se les reconoce la facultad de crear, modificar, suprimir
o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su
jurisdiccin.
12. A esta facultad se le denomina doctrinariamente Potestad
Tributaria, poder de imposicin, poder fiscal o poder tributario.
Dicha facultad no es ilimitada, pues se encuentra sometida a

determinadas
reglas
generalmente
establecidas
Constituciones Polticas, como es el caso del Per.

en

las

13. La doctrina tambin ha clasificado la Potestad Tributaria en dos

mbitos:
14. Potestad Tributaria Originaria: Es la potestad reconocida a un
rgano del Estado quien en primera instancia es el encargado de
crear, modificar, suprimir o eximir de tributos. Normalmente
este rgano es el Poder Legislativo.
15. Potestad Tributaria Derivada: Es una potestad adicional
reconocida a rganos del Estado distintos al que detenta la
Potestad Tributaria Originaria. Usualmente la propia Constitucin
establece los rganos que por excepcin detentarn la Potestad
Tributaria Derivada, que por lo general recae en una institucin
pblica.
16. Ejemplo: el segundo prrafo del artculo 74 de nuestra Carta
Magna, norma que los gobiernos locales pueden crear modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de
su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley.
17. QUE SE ENTIENDE POR "TRIBUTO"?: Es una prestacin de
dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley,
y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines (1).
18. El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO
comprende impuestos, contribuciones y tasas (2)
19. IMPUESTO: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del
Estado una contraprestacin directa en favor del contribuyente.
Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
20. CONTRIBUCIN: Es el tributo que tiene como hecho generador
los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al
SENCICO.
21. TASA: Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el

contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos

arancelarios de los Registros Pblicos.
22. La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin
corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas
entidades que los administran para fines especficos.
23. QUE INSTITUCIONES ADMINISTRAN LOS TRIBUTOS?
24. La Superintendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT(*) : administra los tributos internos tales como el
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Selectivo
al
Consumo,
Rgimen
Unico
Simplificado.
(*) Mediante la Ley N 27334 se ampli las funciones de la
SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a EsSALUD
y a la ONP.
25. La Superintendencia Nacional de Aduanas-ADUANAS: Administra
los derechos arancelarios derivados de la importacin de bienes.
26. Los
Gobiernos
Locales (Municipalidades):
Administran
exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el
Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala,
Impuestos a los juegos, etc; as como los derechos y tasas
municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.